第一章第二章审计学丁瑞玲

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《审计学》(第八版)教材习题参考答案

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。

第二章注册会计师职业道德自考 (丁瑞玲版)0160

审计学单元二审计准则和审计职业道德
• 【单选】下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( C ) • A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票 • B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长 • C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员 • D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的
审计学第二章注册会计师职业道德
第二章注册会计师职业道德
• • • • • • 学习目标第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则第二节独立性第三节专业胜任能力与保密第四节收费、佣金及业务招揽第五节其他职业道德
审计学第二章注册会计师职业道德
学习目标
• 通过本章的学习，要求了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容；掌握注册会计师职业道德的基本原则，专业胜任能力、保密、收费和佣金等规范的基本含义。重点理解独立、客观和公正原则的基本内容。
审计学单元二审计准则和审计职业道德
• 【单选】注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是( C )。 • A.经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 • B.不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 • C.在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活动中获知的涉密信息保密 • D.注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性
审计学单元二审计准则和审计职业道德
• 2、保密义务的豁免 • 尽管在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外。 • 保密义务的豁免注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息： • （1）取得客户的授权；（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

第四章审计目标与计划工作审计(丁瑞玲版)自考

正确答案：A, B, C 知识点：被审计单位管理层的认定答案解析：截止测试在发现入账日期的错误和会计期间的错误方面是有效的，本题的问题是会计科目的错误。
审计学第四章审计目标与计划审计工作
• 【多选】注册会计师所确定的以下具体审计目标中， CD （）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。 • A. 营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符 • B. 存货是否已适当地计提跌价损失准备 • C. 存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 • D. 有关短期借款的入账是否及时
审计学第四章审计目标与计划审计工作
• 【多选】一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标（ABC ） • A.真实性 • B.完整性 • C.估价 • D.披露 • E.分类
审计学第四章审计目标与计划审计工作
四、财务报表审计的责任划分
• （一）被审计单位管理层和治理层的责任 • 1、管理层的责任 P41 • 2、治理层的责任
1）审核或监督企业的重大会计政策 2）审核或监督企业财务报告和披露程序，审核和监督与财务报告相关的企业内部控制 3）组织和领导企业内部控制，审核和批准企业的财务报告与相关信息披露 4）聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通等
审计学第四章审计目标与计划审计工作
• （二）注册会计师的责任
审计学第四章审计目标与计划审计工作
• 3.实施风险评估程序（贯穿于整个审计工作过程）；实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 • 4.实施控制测试和实质性程序（进一步审计程序）； • 5.完成审计工作和编制审计报告。 • 本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提出请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。

第四章-注审计目标与计划审计工作(审计学丁瑞玲版)

第四章审计目标与计划审计工作
• • • • 财务报表审计的目标与实现审计业务约定书审计重要性计划审计工作
• 本章在明确审计目标（总与具体）的基础上，结合审计程序，说明审计约定书的具体内容，重点阐述审计重要性（可容忍错误）内容与评价，展开对计划审计工作的说明。
财务报表审计的目标与实现
一、审计目标的含义与演变（一）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。包括：总目标 & 具体目标两个层次。（二）审计总目标的演变审计产生—20世纪初，查错防弊（英式审计） 1912年，R· 蒙哥马利，《审计理论与实务》：审计的目标是确定一 H· 个企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目标。 1929-1933，经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧。 1940-1980s，审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否公正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。 80年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。新形式：采用“风险导向”的审计模式，以审计风险的评价和控制为立足点。
6.截止与“估价与分摊” 认定有关，即检查交易是否记入恰当的会计期间，有无提前或推迟，打擦边球例1：2000年收入提前，1999年费用推迟，达到配股要求。
16% 14% 12% 16% 14% 12% 10% 8% 6% 4% 2% 0% 1998 1999 2000 1998 1999 2000
3．审计范围存在限制。
（二）处理措施 1. 如果变更业务引起业务约定条款的变更，注册会计师应当与被审计
单位就新条款达成一致意见。
2. 如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也适用于变更后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约定条款出具报告。 3. 如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。

审计学1-6章课后习题参考答案

《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。

审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。

（2）审计的本质在于独立性和权威性。

（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。

2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。

（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。

事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。

（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。

第二章审计组织及审计人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。

（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。

审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。

这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。

业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。

接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。

如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。

2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。

审计教案

案例
能力训练任务
1能够熟练运用审阅法、观察法、盘点法、核对法、复算法
2能够编制审计工作底稿
案例：
①【工作实例3-1】审查固定资产的增加
②【工作实例3-4】审查固定资产的减少
参考
资料
《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲. 中国财政经济出版社. 2009
《审计实务》（第2版）. 肖小飞. 电子工业出版社. 2007
贷：累计折旧3 600（30000×24％×6/12）
管理费用26 400
本表后附：
1.会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2.审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3.如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于现金有关内容的复印件。
【知识点总结】（时间20分钟）
一、固定资产的内部控制制度：
二、教学设计
（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）
考勤
复习提问：1、存货审查的主要方法
2、存货的盘点与库存现金盘点的异同
（二）学习新知识
1.如何确定固定资产入价
2.固定资产的内部控制制度有哪些？
3.如果提供固定资产账簿资料，试问采用什么方法可以发现其存在问题？
【告知】（时间10）
本次课的主要内容——固定资产审计
2.固定资产减少的审计
（1）审查固定资产的减少合法性。固定资产的减少应经过批准和技术性分析及鉴定，应有具体职能部门的报告。只有经审批部门批准后，才可进行固定资产减少的处理。
（2）审查不同原因减少固定资产数额计算的正确性，会计处理是否符合核算规定。一般通过检查固定资产明细表、账、卡、报废清单等凭证资料来验证。
（3）结合“固定资产清理”、“待处理财产损益”账户，抽查固定资产账面价值转销额是否正确。

审计学第一章PPT课件课件

《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的演变是密切相关的。国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济责任的发展而发展。经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着国家审计的发展。从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计的本质属性。
审计有三项基本职能：经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和民间审计国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及国有企业进行的审计。内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专业人员对本单位进行的审计。民间审计，也称独立审计、注册会计师审计，是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机构进行的审计。

《审计学》(第六版)(全套课件212P)

4、按审计动机分类
强制审计任意审计
5、按审计是否通知被审计单位分类
预告审计突击审计
6、按审计使用的技术和方法分类
2018/5/8
账表导向审计系统导向审计
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《审计学》（第六版）
风险导向审计
第2节审计的方法
一、审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计的基本方法审计的技术方法审计方法的选用要求: 审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
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《审计学》（第六版）
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第4节注册会计师的职业道德和法律责任
一、注册会计师的职业道德 1、注册会计师职业道德的基本要求独立原则客观原则公正原则 2、注册会计师的业务能力技术守则 3、注册会计师对委托单位的责任 4、对同业的责任 5、业务承担中的职业道德
2018/5/8
2018/5/8
《审计学》（第六版）
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第1节政府审计机关
三、政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。 1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 2、政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督 3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监督
2018/5/8
《审计学》（第六版）
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类 1、按审计主体分类政府审计民间审计内部审计 2、按审计内容和目财政财务审计的分类财经法纪审计经济效益审计

自考审计学复习资料(丁瑞玲版)09生产与存货循环审计

第九章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；发出产成品。

上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，人事部门，销售部门，会计部门。

（一）计划和安排生产；生产任务通知单（二）发出原材料；一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

（三）生产产品；（四）核算产品成本；（五）储存产成品；（六）发出产成品。

出库单一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开具发票的依据。

（一）生产指令又称“生产任务通知单”（二）领发料凭证如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单（三）产量和工时记录如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（五）材料费用分配表（六）制造费用分配汇总表（七）成本计算单（八）存货明细账第二节生产与存货循环内部控制测试一、生产与存货循环的内部控制计控制。

（一）存货的内部控制存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能1、购货应由独立的采购部门负责。

请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算2、验收应由专门的验收部门负责验收单送会计部门和仓储部门3、建立储存管理责任制4、领料与发货领料单一式三份，一份存领料部门；一份作为仓储部门的收据；另一份作为会计部门记账的依据。

领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填制。

5、控制生产过程6、销货（二）工薪的内部控制工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。

主要内容有：1、雇佣员工；人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门2、授权变动工资；3、编制出勤和计时资料；4、编制工资计算表；工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门5、支付工资和保管未领工资；工资只发给经过适当确认的员工，未领工资应保存在财务部门的保险柜中6、填写个入所得税申报表；7、记录工资。

第一章第二章审计学(丁瑞玲)

考题
• 一、审计的对象 • (单选)（01-4）对国家和政府机关各部门审
计的内容主要是财政预、决算的执行情况。 • 二、审计的目的 • (单选)审计与其他也以经济活动为对象的经
济监督工作的不同点在于目的不同。 • (多选)审计通过审计检查要对被审单位经济
活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。
1.3 审计的分类和审计方法
• 审计分类 • 按主体分类——注意两个区别即注册会计师审计
与政府审计以及内部审计的区别（主要从各要素即审计目标、性质、独立性等方面）。
项目类别
注册会计师审计
政府审计
内部审计
审计方式受托审计
强制审计
根据本部门、本单位经营管
理的需要自行安排施行
审计目标主要围绕财务报表进行，对各级政府及其部门的财政收主要是检查各项内部控制的
考题
• （名词解释）上计制度的实质是定期报表的审核制度。即每年各地的官史将地方上的税赋收入及各项财政开支，用书面的形式报给皇帝，皇帝则每年进行一次听计，由负责审计的官员将各地报来的收支账目念给皇帝听，以此审查官员的经管责任。
• (单选)（03-4）我国第一个独立的审计机构是隋朝的“比部”。
（1）驻在审计；（2）巡回审计；（3）专程审计。
1.4 审计的职能和作用
• 审计的职能——经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能
• 审计的作用——制约作用、促进作用、证明作用
考题
• 一、审计的职能 • (多选)审计具有经济监督、经济评价和经济
鉴证的职能。 • (单选)审计工作的核心是审计检查。 • (单选)（02-4）经济效益审计是体现审计评
• [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

丁瑞玲第一章审计概论

西方政府审计的产生与发展
西方政府审计的产生与发展（1）议会领导）在现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、在现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司法三权分立，议会为国家的最高立法机关，三权分立，议会为国家的最高立法机关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权。使包括财政监督在内的监督权。为了监督政府的财政收支，切实执行财政预算法案，为了监督政府的财政收支，切实执行财政预算法案，以维护统治阶级的利益。以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构，以维护统治阶级的利益。专门的审计机构，以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构，大多在议会下设有专门的审计机构，由议会或国会授权，对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。独立的审计监督。
西方政府审计的产生与发展
（2）政府领导）（3）财政部领导）（4）独立型）
中国内部审计的产生和发展
为了全面开展审计工作，完善审计监督体系，加强部门、为了全面开展审计工作，完善审计监督体系，加强部门、单位内部经济监督和管理，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计年在部门、部经济监督和管理，我国于年在部门机构，实行内部审计监督。机构，实行内部审计监督。 1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，在月发布了《年月发布了各级审计机关、各级主管部门的积极推动下，内部审计蓬勃发展。各级审计机关、各级主管部门的积极推动下，内部审计蓬勃发展。 2003年3月，审计署颁布修订后的《审计署关于内部审计工作的年月审计署颁布修订后的《规定》规定》。 2003年 6月，我国颁布并实施了《中国内部审计准则》。年月我国颁布并实施了《中国内部审计准则》目前，我国已经形成了国家审计、目前，我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。的审计监督体系。

自考00160审计学-自考核心考点笔记-自考重点内部资料

C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

第三章-注册会计师执业准则体系与法律责任(审计学丁瑞玲版)

中国注册会计师执业准则体系
• 审计准则的含义 – 又称审计标准，由政府审计部门或注册会计师职业团体制定, 规范审计人员应有的素质和专业资格，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则,是衡量和评价审计工作质量的权威性标准
– 审计准则的概念包含以下含义： • 审计准则是对审计主体的规范和要求; • 规定了审计人员应有的素质和专业资格； • 审计准则是制约审计人员的行为准则； • 审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量； • 审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； • 审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。
（二）职业道德规范的遵守 1、基本要求会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。这里所说的职业道德规范不仅包括独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等基本原则，还包括有关职业道德的具体规定。 2、强化职业道德规范的途径通过下列途径予以强化：（1）会计师事务所领导层的示范；（2）教育和培训；（3）监控；（4）对违反职业道德规范行为的处理。
• 审计准则是20世纪40年代开始出现的
• 我国于1996年1月1日起实施《中国注册会计师独立审计准则》 • 财政部于2006年发布并于2007年1月1日起实施《中国注册会计师执业准则》
• 审计准则的作用 –可以赢得社会公众的信任 –可以提高审计工作质量 –可以维护审计组织和人员的合法权益
–可以促进审计的国际交流
形式发表能够提供一定保证程度的结论。
（三）鉴证业务的目标
鉴证业务的目标是：注册会计师将鉴证业务风险降至相应业务环境下
可接受的低水平，以此作为以适当方式提出结论的基础。