内部审计如何把握好监督与服务的关系
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财会研ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｒ ｈ
内部审计如何把握好监督 与服 务的关系
冉 红 霞 郑 超 峰 中原 油 田审 计 中 心 ４ ５ ７ ０ ０ ０
摘要 ： 随着 审计事业 的不断发展 ， 审计在促进 企业发展 中的地位越 来越 重要 。 内部 审计从 查处和揭 露问题逐 步向为 企业 发展建 设服 务的方向转 变 ， 这 既是审 计部 门的 工作 职责所 在 ， 也是时代赋 予企业 内部 审计的要 求。如何把握 监 督 与服 务的关 系， 将 两者 有机 结合 ， 是 内部 审计要积极研 究和探 索的问题 。 关键 词 ： 内部 审计 ； 监督 与服 务；关 系
议， 积极转化审计成果； 第三 ， 审计方法和审计技术要创新。逐步实现 由单一的、传统的财务收支审计为主 ， 向财务收支审计、经济责任审 计、管理效益审计、财经法纪审计等诸多审计方式相结合及并存发展 转变。全面推进计算机辅助审计 ， 注重辅助审计系统在审计实施中的 运用， 提高审计手段的科技含量 ； 第 四， 审计内容要创新。在企业 日 益 国际化 、市场化、快速化发展的今天， 内部审计的范围、内容应随之 做好审计监督服务定位 ， 围绕企业发展大局开展工作 改变和调整 ， 审计的重点要转移到重点领域、重点部门、重点资金的 为企业服务是内部审计的宗 旨， 也是由审计部门白 勺 ｜ Ｉ 质 和任务决 审计监督 匕 ． 来， 转移到企业的中心工作、经营者和职工群众关心的热 定的。要搞好内部审计， 首先， 要突破内部审计单纯监督的思维方式。 点、难点问题 匕 来。 要认识到内部审计不同于国家审计和社会审计， 在独立陛、审计权威 和审计方式上都有着很大区别； 其次， 内部审计是在本企业领导的指示 四 加强防范风险预警服务 ， 促进企业加强管理 下开展的， 如果以监督 自居， 单纯地行使监督的职责， 那么内部审计在 内部审计的监督与服务不仅仅是查处问题， 更重要的是防错预警， 企业内部就很难发挥作用， 也难以取得领导地理解和支持； 第三， 单一 针对监督对象在经济活动中存在的各种潜在风险和危机现象， 运用预 的审计监督职能不能全面反映内部审计的特点， 也不适应企业经营管 警原理与方法构建能够监测、预防和摆脱危机的预警体系 ， 使企业的 理的需要 。 ． 经营活动始终处于安全、可靠的运行状态。审计预警的主要方法有： 审计工作要紧紧围绕企业发展的中心工作 ， 开展监督与服务。要 审计关 口前移、开展过程审计、坚持跟踪审计、强化审计处理等。同 抓住影响企业管理和经济效益的关键问题 ， 突出对领导关心、群众关 时建立与被审计单位的定期联系制度 ， 真正发挥好 “ 审、帮、促”作 维护企业合规 注的热 和难点问题， 实施重点审计监督。多年的实践证明， 脱离企业 用。通过内部审计工作促进被审计单位规范制度管理， 发展的实际， 低水平 、低层次、盲目监督会造成监督的重点不突出， 措 经营管理， 在新的层次上体现审计监督与服务的关系。 施不严格， 效果不明显， 制约企业发展 ， 影响经营效益， 不能有效地解决 提高监督与服务的有效性 领导关心和职工群众反映的热点、难点问题， 审计部门的作用优势得 五 促进审计成果转化 ， 审计成果转化是审计工作的最终环节， 审计成果及其运用的意义， 不到体现 。 某种程度 匕 也就是内部审计工作监督与服务的目的和存在的意义 对 审计 隋况进行综合分析是提高审计成果运用效果 ， 提高服务水平和服 二 、注重与被审计单位沟通 ， 营造和谐审计环境 正确处理好 监督与服务的关系， 要求内部审计人员必须牢固树立 务层次、服务质量的重要手段。内部审计人员要树立服务意识和长远 发展意识 ， 认真分析和研究内部审计中发现的倾向性 、苗头 ｌ 生 问题， 提 促进被审计单位发展的理念 ， 审计过程 中善于从积极的角度去发现、 思考和解决问题 ， 要正确处理监督与服务、原则性与灵活性、故意行 出有隋况、有分析、有问题、有经验、依据充分、针对性强、切合实 为与客观行为的关系， 注意区分违纪 ｆ 生贡和政策界限， 使审计执法做到 际的意见和建议， 为决策层决策提供有力的依据。—般审计项目都是 宽严适度， 既要让被审单位清楚地看到自己单位管理中存在的问题 ， 也 单项开展的， 反映出的问题都是零星分散的， 内部审计应定期对审计发 要注重发挥审计帮促作用 ， 帮助被审单位健全和完善内部管理， 增强审 现的情况进行梳理 ， 从体制、机制、管理、制度等层面查找出普遍 ｊ 生 计监督意识， 减 圭 耗 圭 纪行为， 增强维护财经纪律的自觉胜。审计部 和规律 ｌ 生的问题 ， 提交综合 眭的分析报告， 提出建｝ 殳ｆ 生的意见、建议， 门还要坚持实行工作公开制度， 提高审计工作的透明度 ， 自 觉接受被审 切实发挥内部审计监督与服务职能。审计成果的有效利用， 扩大了内 计单位的监督。此外， 要构建 良好的、和谐的审计工作环境， 还有—个 部审计的影响力， 提高了内部审计Ⅱ 缶 督与服务的有效 。 重要环节 ， 就是要加强审计宣传， 注重树立审计形象 ， 让企业各个部门 审计监督与审计服务的关系， 是 内部审计人员需要正确对待 、 了解审计、关心审计、支持审计， 积极营造有利于审计的外部工作环 认真思考的永恒主题 ， 它既涉及 内部审计的职能问题 ， 也涉及 内部审 境。 计具体工作的操作方 向； 既关系到内部审计的发展方向， 也关系到内 部审计的环境问题 。因此， 只有认真正确把握和处理好内部审计监督 三、创新审计理念和方法 ， 提高自身监督与服务能力 与审计服务的辨证关系 ， 才能真正促进 内部审计事业的健康、长远发 要做好审计Ⅱ 督与服务， 要求审计人员不但要有扎实的业务功底， 展。四 对查出的问题做到定性准确、把握得当， 更要 ２ 圭 ｝ 性审计理念开展 工作， 对审计 中发现的问题， 要善于从被审计单位改善管理方面提出建 参考 文献 ： 议。首先 ， 审计理论要创新。审计人员应当不断 总结实践经验， 不断开 ［ １ ］ 刘 家叉 ． 树 立科 学审 计理 念 发挥 审计 监督 “ 免疫 系统”功 能 ． 求 拓创新。转变单纯查账 、查错纠弊的传统习惯 ， 注重分析、评价， 注 是 ， ２ ． ０ ０ ９ （ １ ０ ） 重揭露问题 、促进制度建设， 树立真实、合法和效益相结合的观念 ； 其 【 ２ 】 郭相雨． 强化服务意识 ， 提 高服务能力． 审计文汇。 ２ ｏ ｏ ８ （ １ １ ） 次， 审计思路要创新。对发现的带有普遍 Ｉ 生、倾 向性 、苗头性的突出 ［ ５ 】 李德 胜 ． 浅 谈 企 业 内部 审 计 的服 务功 能 ． 审 计理 论 与 实 问题 ， 要从实际出发 ， 认真研究处理 ， 注意从宏观上提出改进意见和建 践 ， ２ ｏ ｏ ￣ （ １ ２ ）
内部审计如何把握好监督 与服 务的关系
冉 红 霞 郑 超 峰 中原 油 田审 计 中 心 ４ ５ ７ ０ ０ ０
摘要 ： 随着 审计事业 的不断发展 ， 审计在促进 企业发展 中的地位越 来越 重要 。 内部 审计从 查处和揭 露问题逐 步向为 企业 发展建 设服 务的方向转 变 ， 这 既是审 计部 门的 工作 职责所 在 ， 也是时代赋 予企业 内部 审计的要 求。如何把握 监 督 与服 务的关 系， 将 两者 有机 结合 ， 是 内部 审计要积极研 究和探 索的问题 。 关键 词 ： 内部 审计 ； 监督 与服 务；关 系
议， 积极转化审计成果； 第三 ， 审计方法和审计技术要创新。逐步实现 由单一的、传统的财务收支审计为主 ， 向财务收支审计、经济责任审 计、管理效益审计、财经法纪审计等诸多审计方式相结合及并存发展 转变。全面推进计算机辅助审计 ， 注重辅助审计系统在审计实施中的 运用， 提高审计手段的科技含量 ； 第 四， 审计内容要创新。在企业 日 益 国际化 、市场化、快速化发展的今天， 内部审计的范围、内容应随之 做好审计监督服务定位 ， 围绕企业发展大局开展工作 改变和调整 ， 审计的重点要转移到重点领域、重点部门、重点资金的 为企业服务是内部审计的宗 旨， 也是由审计部门白 勺 ｜ Ｉ 质 和任务决 审计监督 匕 ． 来， 转移到企业的中心工作、经营者和职工群众关心的热 定的。要搞好内部审计， 首先， 要突破内部审计单纯监督的思维方式。 点、难点问题 匕 来。 要认识到内部审计不同于国家审计和社会审计， 在独立陛、审计权威 和审计方式上都有着很大区别； 其次， 内部审计是在本企业领导的指示 四 加强防范风险预警服务 ， 促进企业加强管理 下开展的， 如果以监督 自居， 单纯地行使监督的职责， 那么内部审计在 内部审计的监督与服务不仅仅是查处问题， 更重要的是防错预警， 企业内部就很难发挥作用， 也难以取得领导地理解和支持； 第三， 单一 针对监督对象在经济活动中存在的各种潜在风险和危机现象， 运用预 的审计监督职能不能全面反映内部审计的特点， 也不适应企业经营管 警原理与方法构建能够监测、预防和摆脱危机的预警体系 ， 使企业的 理的需要 。 ． 经营活动始终处于安全、可靠的运行状态。审计预警的主要方法有： 审计工作要紧紧围绕企业发展的中心工作 ， 开展监督与服务。要 审计关 口前移、开展过程审计、坚持跟踪审计、强化审计处理等。同 抓住影响企业管理和经济效益的关键问题 ， 突出对领导关心、群众关 时建立与被审计单位的定期联系制度 ， 真正发挥好 “ 审、帮、促”作 维护企业合规 注的热 和难点问题， 实施重点审计监督。多年的实践证明， 脱离企业 用。通过内部审计工作促进被审计单位规范制度管理， 发展的实际， 低水平 、低层次、盲目监督会造成监督的重点不突出， 措 经营管理， 在新的层次上体现审计监督与服务的关系。 施不严格， 效果不明显， 制约企业发展 ， 影响经营效益， 不能有效地解决 提高监督与服务的有效性 领导关心和职工群众反映的热点、难点问题， 审计部门的作用优势得 五 促进审计成果转化 ， 审计成果转化是审计工作的最终环节， 审计成果及其运用的意义， 不到体现 。 某种程度 匕 也就是内部审计工作监督与服务的目的和存在的意义 对 审计 隋况进行综合分析是提高审计成果运用效果 ， 提高服务水平和服 二 、注重与被审计单位沟通 ， 营造和谐审计环境 正确处理好 监督与服务的关系， 要求内部审计人员必须牢固树立 务层次、服务质量的重要手段。内部审计人员要树立服务意识和长远 发展意识 ， 认真分析和研究内部审计中发现的倾向性 、苗头 ｌ 生 问题， 提 促进被审计单位发展的理念 ， 审计过程 中善于从积极的角度去发现、 思考和解决问题 ， 要正确处理监督与服务、原则性与灵活性、故意行 出有隋况、有分析、有问题、有经验、依据充分、针对性强、切合实 为与客观行为的关系， 注意区分违纪 ｆ 生贡和政策界限， 使审计执法做到 际的意见和建议， 为决策层决策提供有力的依据。—般审计项目都是 宽严适度， 既要让被审单位清楚地看到自己单位管理中存在的问题 ， 也 单项开展的， 反映出的问题都是零星分散的， 内部审计应定期对审计发 要注重发挥审计帮促作用 ， 帮助被审单位健全和完善内部管理， 增强审 现的情况进行梳理 ， 从体制、机制、管理、制度等层面查找出普遍 ｊ 生 计监督意识， 减 圭 耗 圭 纪行为， 增强维护财经纪律的自觉胜。审计部 和规律 ｌ 生的问题 ， 提交综合 眭的分析报告， 提出建｝ 殳ｆ 生的意见、建议， 门还要坚持实行工作公开制度， 提高审计工作的透明度 ， 自 觉接受被审 切实发挥内部审计监督与服务职能。审计成果的有效利用， 扩大了内 计单位的监督。此外， 要构建 良好的、和谐的审计工作环境， 还有—个 部审计的影响力， 提高了内部审计Ⅱ 缶 督与服务的有效 。 重要环节 ， 就是要加强审计宣传， 注重树立审计形象 ， 让企业各个部门 审计监督与审计服务的关系， 是 内部审计人员需要正确对待 、 了解审计、关心审计、支持审计， 积极营造有利于审计的外部工作环 认真思考的永恒主题 ， 它既涉及 内部审计的职能问题 ， 也涉及 内部审 境。 计具体工作的操作方 向； 既关系到内部审计的发展方向， 也关系到内 部审计的环境问题 。因此， 只有认真正确把握和处理好内部审计监督 三、创新审计理念和方法 ， 提高自身监督与服务能力 与审计服务的辨证关系 ， 才能真正促进 内部审计事业的健康、长远发 要做好审计Ⅱ 督与服务， 要求审计人员不但要有扎实的业务功底， 展。四 对查出的问题做到定性准确、把握得当， 更要 ２ 圭 ｝ 性审计理念开展 工作， 对审计 中发现的问题， 要善于从被审计单位改善管理方面提出建 参考 文献 ： 议。首先 ， 审计理论要创新。审计人员应当不断 总结实践经验， 不断开 ［ １ ］ 刘 家叉 ． 树 立科 学审 计理 念 发挥 审计 监督 “ 免疫 系统”功 能 ． 求 拓创新。转变单纯查账 、查错纠弊的传统习惯 ， 注重分析、评价， 注 是 ， ２ ． ０ ０ ９ （ １ ０ ） 重揭露问题 、促进制度建设， 树立真实、合法和效益相结合的观念 ； 其 【 ２ 】 郭相雨． 强化服务意识 ， 提 高服务能力． 审计文汇。 ２ ｏ ｏ ８ （ １ １ ） 次， 审计思路要创新。对发现的带有普遍 Ｉ 生、倾 向性 、苗头性的突出 ［ ５ 】 李德 胜 ． 浅 谈 企 业 内部 审 计 的服 务功 能 ． 审 计理 论 与 实 问题 ， 要从实际出发 ， 认真研究处理 ， 注意从宏观上提出改进意见和建 践 ， ２ ｏ ｏ ￣ （ １ ２ ）