现金流量表编制
现金流量表的编制
现金流量表的编制1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+13%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+13%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是会计报表中的一部分，用于记录一个企业或组织在特定时间段内的现金流动情况。
现金流量表的主要目的是反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金收入和支出，以及期末现金余额。
因此，现金流量表是衡量公司财务健康状态的重要指标之一。
本文将详细阐述现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的种类1.直接法直接法是现金流量表的一种方法，它将企业在期间内的净利润转化为经营现金流量，而不是通过调整会计利润。
直接法计算净现金流量的方法是将现金流入减去现金流出。
2.间接法间接法同样是现金流量表的一种方法，它将会计利润和非现金项目作为调整项来计算现金流量。
间接法的计算方式是将净利润加上非现金费用，如计提折旧和摊销、坏账准备等，减去非现金收益，如投资收益和抵扣所得税等。
二、现金流量表的编制方法1.列出现金流量表的第一部分-经营活动产生的现金流量在现金流量表的第一部分中，列出的是企业在经营活动中产生的现金流量。
经营活动可以包括销售产品、提供服务、支付工资和采购材料等。
在这部分中，需要将净利润作为起点，并加上需要调整的项目，例如：（1）计提的折旧（2）坏账准备（3）没有产生现金流量的其他项目，如收到期间费用等。
此外，还需要列出该部分中的现金流出和现金流入。
现金流出包括采购原材料、支付工资、支付利息和税收等。
现金流入则包括从销售收入中收到的现金、收到应收账款和其他经营活动中收到的现金等。
对于直接法，需要将现金流入和现金流出相减获取净现金流量。
对于间接法，则需要将净利润加上或减去调整项目来获取净现金流量。
2.列出现金流量表的第二部分-投资活动产生的现金流量在现金流量表的第二部分中，需要列出企业在投资活动中产生的现金流量。
投资活动包括购买和出售固定资产、股票和债券等。
这部分列出企业的现金流出和现金流入。
现金流入包括出售长期资产、出售股票和债券等所得的现金。
现金流出则包括购买长期资产、购买股票和债券等的所用现金。
现金流量表编制
（一）编制方法1.本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
企业采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。
2.现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。
本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
3.企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以现行会计制度为准。
4.现金及现金等价物定义（1）现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
不能随时用于支付的存款，不属于现金流量表所指的现金，例如不能随时支取的定期存款等不应作为现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
（2）本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中“期限短”一般指从购买日起3个月内到期。
（3）企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。
企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。
（二）现金流量的列式通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出的总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构，但是，下列各项可以按照净额列报：1.代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出。
2.金融企业的有关项目，主要指期限较短、流动性强的项目。
对于银行类金融机构而言，主要包括短期贷款发放与收回的本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆入和拆出资金净额；对包保险公司而言，主要包括再保险业务收到或支付的现金净额；对于证券公司而言，主要包括自营证券和代理业务收到或支付的现金净额。
初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析
初级会计师如何进行现金流量表的编制和分析现金流量表是会计报表的一部分，用于反映企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
作为初级会计师，了解并掌握现金流量表的编制和分析是非常重要的。
本文将介绍初级会计师应该如何进行现金流量表的编制和分析。
一、现金流量表的编制1. 确定编制周期和报表格式首先，初级会计师需要确定编制现金流量表的周期，通常为一年。
然后，选择适当的报表格式，一般有直接法和间接法两种。
直接法将每项现金流量项目分别列示，而间接法是通过间接计算得出现金流量净额。
2. 收集相关会计信息初级会计师需要收集与现金流量有关的会计信息，包括资产负债表、利润表、现金日记账等。
这些信息将用于确定现金流量表中的各项数据。
3. 识别现金流量项目根据收集到的会计信息，初级会计师需要识别出与现金流量相关的项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等；投资活动包括购买和出售长期资产和投资的现金流量；筹资活动包括股东投资和借款等的现金流量。
4. 计算现金流量净额初级会计师根据现金流量项目的数据，计算出每个项目的现金流量净额。
对于直接法，直接列示每个项目的现金流入和流出金额，并计算出现金流量净额。
对于间接法，通过对净利润进行调整，得出现金流量净额。
二、现金流量表的分析1. 查看经营活动现金流量净额初级会计师可以从现金流量表中查看经营活动现金流量净额，该数字反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。
正值表示企业经营活动产生了现金流入，负值表示经营活动消耗了现金。
2. 分析投资活动和筹资活动初级会计师还应该分析现金流量表中的投资活动和筹资活动现金流量净额。
投资活动的正值表示企业进行了投资，负值表示对外收回了投资。
筹资活动的正值表示企业从股东或债权人那里获得了资金，负值表示企业偿还了债务或向股东支付了利润。
3. 评估现金流量状况初级会计师可以通过对现金流量表进行综合分析评估企业的现金流量状况。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表是一种会计报表，用于记录企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
编制现金流量表有两种方法：直接方法和间接方法。
1. 直接方法：
直接方法是根据现金的实际流入和流出金额来编制现金流量表。
编制步骤如下：
1）列出所有现金流入的项目，包括销售收入、投资收入、融资收入等；
2）列出所有现金流出的项目，包括原材料采购、人工成本、税费支出等；
3）计算现金流入净额，即所有现金流入项目的总和；
4）计算现金流出净额，即所有现金流出项目的总和；
5）计算净现金流量，即现金流入净额减去现金流出净额；
6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
2. 间接方法：
间接方法是通过调整利润表计算现金流量。
编制步骤如下：
1）将利润表中的非现金收入和费用调整为现金流入和流出项目；
2）根据调整后的利润表计算经营活动现金流量净额；
3）列出投资活动和融资活动的现金流入和流出项目；
4）计算投资活动和融资活动的净现金流量；
5）计算净现金流量，即经营活动现金流量净额加上投资活动和融资活动的净现金流量；6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
现金流量表的计算公式如下：
净现金流量 = 经营活动现金流量净额 + 投资活动净现金流量 + 融资活动净现金流量
期末现金余额 = 期初现金余额 + 净现金流量。
现金流量表编制
现金流量表编制现金流量表是对企业的现金流量进行全面记录并分析的重要财务报表。
它可以帮助企业了解其现金收入和支出的情况，判断企业的盈利能力和偿债能力，为企业的决策提供有利的参考依据。
本文将介绍现金流量表的编制过程。
一、编制前的准备工作在编制现金流量表之前，首先需要收集、整理以下的信息和数据：1. 企业收入和支出的相关凭证：包括销售发票、购货凭证、银行对账单、现金收付凭证等。
2. 企业的财务报表：包括资产负债表、利润表等。
3. 过去一段时间内的企业现金流量信息：通过分析过去的现金流量情况，可以对未来的现金流量做出合理的预测。
二、编制现金流量表的步骤现金流量表的编制分为以下几个重要步骤：1. 确定现金流量表的时间范围：一般为一个会计年度，也可以根据需要选择其他时间段。
2. 分类收集现金流量信息：将企业的现金流量按照经营活动、投资活动和筹资活动分别进行分类，确保各项现金流量项目的准确性和完整性。
3. 列示现金流量表的主要部分：现金流量表由现金流量表头、经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量组成。
4. 填写现金流量表的详细内容：将收集到的现金流量信息填写到现金流量表中的各项详细内容中，确保准确无误。
5. 检查现金流量表的准确性：对填写完毕的现金流量表进行仔细检查，确保各项数据的正确性，并与其他财务报表进行核对。
三、现金流量表的重要指标和分析方法现金流量表中有一些重要的指标和分析方法，用于评估企业的经营状况和财务健康程度，主要包括以下几个方面：1. 经营活动产生的净现金流量：这是衡量企业运营能力的重要指标，正值表示企业的经营活动为现金流入，负值表示经营活动为现金流出。
2. 投资活动产生的净现金流量：反映了企业在投资方面的盈亏情况，正值表示有现金流入，负值表示有现金流出。
3. 筹资活动产生的净现金流量：用以评估企业的融资状况，正值表示筹资活动为现金流入，负值表示筹资活动为现金流出。
4. 现金及现金等价物净增加额：以此来判断企业现金流量的正负情况，正值表示现金净增加，负值表示现金净减少。
现金流量表编制
现金流量表编制简介现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它记录了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
现金流量表能够显示企业现金余额的起始和结束情况，同时也能够为股东和投资者提供企业现金管理情况的可靠指标。
本文将介绍现金流量表的编制方法和计算公式。
现金流量表的分类现金流量表可以分为“直接法”和“间接法”两种方法，这两种方法的主要区别在于现金流入和流出的计算方式不同。
直接法直接法是根据企业所有现金交易的实际情况，将其分为现金流入和流出两个部分，并在现金流量表中进行汇总。
直接法能更准确地反映企业的现金流量状况，但产生的会计帐务处理记录数量比较多。
间接法间接法是根据企业的经营、投资和筹资活动，对净利润进行汇总并将其与其他流量项目调整后得到现金流量状况。
间接法计算简单，但对于某些企业可能无法准确反映现金流量的情况。
现金流量表的编制步骤现金流量表的编制分为以下几个步骤：步骤一：编制现金流量表所需的财务资料首先要准备现金流量表所需要的财务数据，包括资产负债表、利润表、应收账款、应付账款等信息，以此为基础开始编制现金流量表。
步骤二：归纳现金流入与流出项目这一步骤是将企业中所有与现金流入和流出相关的项目进行归纳，然后编制出现金流量表的项目清单。
步骤三：分析现金流入和流出的来源分析企业中现金流入和流出的来源，包括经营活动、筹资活动和投资活动等各个方面，对各项业务进行分类分析，以便编制现金流量表。
步骤四：编制现金流量表按照现金流量表项目清单以及分析的现金流入和流出来源，进行现金流量表的具体编制，计算各项现金流动的金额。
步骤五：进行现金流量表的检查和调整完成现金流量表后，要对其进行检查和调整，确保表格中的数据准确无误，否则可能会引起财务风险。
现金流量表的计算公式根据上述编制步骤，可以得到以下现金流量表计算公式：现金流入：- 经营活动现金流入 = 销售收入 + 其他经营性现金收入- 筹资活动现金流入 = 贷款金额 + 实收资本- 投资活动现金流入 = 资产处置净额 + 投资收益现金流出：- 经营活动现金流出 = 采购成本 + 非经营性现金支出- 筹资活动现金流出 = 偿还贷款 + 分配股利- 投资活动现金流出 = 资产购置金额 + 投资支出净现金流量：- 净现金流量 = 现金流入 - 现金流出结论现金流量表是反映企业现金流量状况的重要财务报表，对于企业的经营决策和投资者的投资决策都具有重要的指导作用。
现金流量表的编制
现金流量表的编制1. 简介现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，用于记录企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层和投资者了解企业的现金流动状况和现金管理能力。
本文将介绍现金流量表的编制过程和相关要点。
2. 现金流量表的目的现金流量表的主要目的是提供关于企业现金流动情况的信息，以便在投资和经营决策中能够更好地评估企业的财务状况和风险。
3. 现金流量表的编制方法现金流量表的编制有两种方法：直接法和间接法。
3.1 直接法直接法是通过列举企业现金收入和现金支出的明细来编制现金流量表。
该方法要求企业将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类，并列出每个活动的现金流入和现金流出金额。
3.2 间接法间接法是通过对企业净利润进行调整来编制现金流量表。
该方法先计算净利润，然后通过对非现金收入和非现金支出进行调整，以得出实际的现金流入和现金流出金额。
4. 现金流量表的编制步骤现金流量表的编制步骤如下：4.1 收集必要的财务信息首先，需要收集企业的财务信息，包括资产负债表、损益表和其他相关会计记录。
4.2 选择编制方法根据企业的情况，选择直接法或间接法进行现金流量表的编制。
4.3 列举现金流量项目根据选择的编制方法，列举出企业的现金流量项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
4.4 计算现金流量金额根据财务信息和现金流量项目，计算每个项目的现金流入和现金流出金额。
4.5 录入现金流量表将计算得出的现金流入和现金流出金额录入现金流量表中。
4.6 检查和审查现金流量表对编制好的现金流量表进行检查和审查，确保准确无误。
5. 现金流量表的注意事项在编制现金流量表时，需要注意以下事项：•确保所收集的财务信息准确可靠，以保证现金流量表的准确性。
•对于间接法编制的现金流量表，需要特别关注非现金收入和非现金支出的调整。
•对于直接法编制的现金流量表，需要确保列举的现金流量项目清晰明了。
•在录入现金流量表时，要注意金额的准确性和分类的正确性。
现金流量表的编制方法有几种
现金流量表的编制方法有几种现金流量表是企业财务报表中的重要部分，用于展示企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
它反映了企业现金流量的来源和运用，帮助投资者和经营者更好地了解企业的财务状况和经营能力。
在编制现金流量表时，有几种方法可以使用。
本文将介绍其中的三种常用方法。
1. 间接法间接法是编制现金流量表最常用的方法。
它通过调整净利润，将非现金项目重新计算入内，从而得出企业的净现金流量。
这种方法的基本步骤如下：1.从综合损益表中获取净利润数据。
2.识别和计算非现金项目，如折旧费用、摊销费用和无形资产摊销等，将其从净利润中减去。
3.识别和调整经营活动中与现金无关但影响现金流量的项目，如应收账款和应付账款的变动等。
4.识别和调整投资活动和筹资活动中与现金无关但影响现金流量的项目。
5.将上述调整后的净利润分配到经营活动、投资活动和筹资活动中，得出各项活动的净现金流量。
6.汇总各项活动的净现金流量，计算得出期末现金余额。
间接法的优点是适用范围广，适用于各种类型的企业，同时也较为简便。
然而，该方法在计算过程中可能存在一定的误差，因为它是通过调整净利润来估算现金流量，而净利润并不完全等同于现金流量。
2. 直接法直接法是另一种常用的现金流量表编制方法。
该方法通过直接统计企业各项经营活动的现金流入和流出，得出净现金流量。
它的基本步骤如下：1.统计并记录经营活动中的现金流入和流出情况，如销售收入、采购成本、员工薪酬等。
2.统计并记录投资活动中的现金流入和流出情况，如购买固定资产、收回投资等。
3.统计并记录筹资活动中的现金流入和流出情况，如发行股票、还本付息等。
4.将上述统计得到的现金流入和流出进行汇总，得出各项活动的净现金流量。
5.汇总各项活动的净现金流量，计算得出期末现金余额。
直接法相对于间接法来说，计算过程更加准确，避免了调整净利润可能带来的误差。
但该方法相对繁琐，需要对各项经营活动进行详细的现金流量统计。
3. 综合法综合法是将间接法和直接法相结合的一种编制现金流量表的方法。
现金流量表编制
现金流量表编制指引（一）现金流量表编制的基本方法和主要项目的勾稽关系1、投资活动产生的现金流量：A. 收回投资所收到的现金＝出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到现金＋收回长期债权投资本金而收到的现金。
B. 取得投资收益所收到的现金＝因股权投资而收到现金股利＋从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到现金+因债权性投资而收到的利息。
C. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金－处置固定资产、无形资产和其他长期资产所发生的现金支出。
（2）收到的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流入，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流入较大的，应单独列项反映。
A. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+预付账款中的工程及设备款本期增加数+应付票据中的工程及设备款本期减少数+应付账款中的工程及设备款本期减少数+其他应付款中的购买长期资产款项本期减少数+专项应付款中的购买长期资产款项本期减少数-应收票据抵付工程及设备款。
B. 投资所支付的现金＝取得除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附加费用+购买除现金等价物以外的短期债权投资和长期债权投资所支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附的费用。
（3）支付的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流出，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流出较大的，应单独列项反映。
2、筹资活动产生的现金流量：A. 吸收投资所收到的现金=发起人投入的现金＋以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额+发行债券收入－委托其他单位发行债券所支付的佣金等发行费用。
不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。
但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。
那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。
依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
（2）对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。
（4）核对调整分录。
满足勾稽关系：工作底稿借方合计=贷合计；资产负债表期初数+（-）调整分录中的借贷金额=期末数;利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
现金流量表的编制
现金流量表的编制一、现金和现金等价物的范围1、现金《企业会计准则第31号－现金流量表》对现金的定义是：库存现金以及可以随时用于支付的存款。
就会计科目上的分类来说，现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金毫无疑问在现金流量表中作为现金，比较有争议的一点是：定期存款、各类保证金性质的存款在现金流量表中是否作为现金。
这个一般是这样的，对于定期存款来说，如果是提前通知金融机构便可支取的应该作为现金，如果是不能随时支取的不应该作为现金。
对于保证金来说，如果认为信用证保证金存款、承兑汇票保证金存款、保函保证金存款、履约保证金存款等各类保证金存款属于其他货币资金科目的核算内容的话，那么上述各类保证金存款均应为现金，即使其期限在三个月以上。
保证金存款在现金流量表附注中要作为使用受限制的现金和现金等价物披露。
2、现金等价物一般是指三个月以内的短期债券投资，权益类的投资不属于现金等价物，各类保证金存款无论其期限多久均不属于现金等价物。
注：关于三个月以上的保证金存款属不属于现金和现金等价物也有看到过不同的处理。
本所在2008年年报的时候发布过一个文件，统一规范了上述的处理。
二、现金流量表主表各项目的编制现金及现金等价物净增加额由四个部分组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额和汇率变动对现金的影响额。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
可见其包含的范围很广，由于一般的企业投资活动和筹资活动的业务量较经营活动会小很多，也比较简单，所以在编制现金流量表的时候，可以先编制投资活动和筹资活动相关的现金流量项目。
（一）投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金＝出售交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产收到的现金＋长期股权投资转让收到的现金（非子公司）＋出售债权投资收到的本金（不包括利息）注：出售债权投资收到的现金中如果包含利息，利息不在本项目反映，而在“取得投资收益所收到的现金”中反映。
现金流量表编制与调整
现金流量表编制与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入流出情况，对企业经营活动的资金状况和偿付能力进行评估。
本文将介绍现金流量表的编制方法和调整原则。
一、现金流量表编制方法现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
直接法：直接法是通过金融活动、投资活动和经营活动的直接现金流量来编制现金流量表。
具体步骤如下：1.列举现金流入项目，包括销售收款、借款、利息收入等。
2.列举现金流出项目，包括购买商品、支付借款、支付利息等。
3.计算各项现金流量的净额。
4.将各项净额合并得到期末现金余额。
间接法：间接法是通过计算净利润和调整非现金项目来得到现金流量表。
具体步骤如下：1.计算净利润。
2.调整非现金项目，如折旧、摊销等。
3.调整财务活动、投资活动、经营活动的差异。
4.计算各项现金流量的净额。
5.将各项净额合并得到期末现金余额。
二、现金流量表的调整原则现金流量表的编制需要根据实际情况进行调整，确保准确反映企业的现金流量情况。
以下是一些常见的调整原则：1.资本支出和收回：将企业的资本支出和收回纳入现金流量表，以反映企业的投资活动对现金流动的影响。
2.非现金项目：对于一些非现金项目，如租赁费、折旧、摊销等，需要进行适当调整，以确保现金流量表的准确性。
3.利息和税项：利息和税项通常涉及非现金交易，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
4.汇率变动：对于涉及外币交易和汇率变动的企业，需要将其调整为现金流量表中的现金流量项目。
5.持续经营和退出经营：如果企业面临退出经营的情况，需要将退出经营产生的现金流量调整为现金流量表中的现金流量项目。
通过以上调整，现金流量表能更准确地反映企业的现金流入流出情况，为经营决策提供可靠的依据。
总结：现金流量表的编制和调整是企业财务管理的重要环节，它反映了企业的现金流动情况，对于评估企业的经营状况和偿付能力具有重要作用。
正确编制和调整现金流量表，可以帮助企业更好地了解和管理自身的现金流量，提高经营效率和风险控制能力。
现金流量表编制
经济业务
权责发生制
收付实现制
1.销售产品一批，价 应确认银存50万元，应收 只确认银行存
值100万元。收到对 账款50万元，营业收入100 款和收入50万
方交来50万元
万元
元
2.支付下一年度财产 不能确认本期费用，列入 确认费用1200
保险费1200万元
待摊费用1200万元
万元
3.计提固定资产折旧3 应确认为管理费用或制造 不确认为费用，
资产负债表、利润表和现金流量 表之间的比较
（一）、资产负债表、利润表和现金流量表 的关系 这三张表之间存在着密切的联系。 从计算利润的角度看，只要将两期资产负债 表进行对比，剔除投资和利润分配因素可得 本期利润。 现金流量表揭示了企业的现金从哪里来，到 何处去，进一步说明了资产负债表的结果。
• （二）、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
• 三、现金流量的分类及列示
• （一）现金流量的分类
• 现金流量是指企业某一段时期内 现金的流入和流出的数量。
• 在现金流量表中，现金和现金等 价物被视为一个整体，企业现金 （含现金等价物，下同）形式的 转换不会产生现金的流入和流出 。
• 根据 企业业务活动的性质和现 金流量的来源，现金流量表准则 将企业一定期间产生的现金流量 分为三类：经营活动现金流量、 投资活动现金流量、筹资活动现 金流量。
第二节 现金流量表正表的编制
一、一般企业现金流量表的编制
• （一）经营活动产生的现金流量有 关项目的编制
• 1、销售商品、提供劳务收到的现金 • 本项目反映企业销售商品、提供劳
务收到实际收到的现金，包括销售 收入和收取的增值税销项税额。
• 具体包括：本期销售商品、提供劳务收 到的现金，以及前期销售商品、提供劳 务本期收到的现金和本期预收的款项， 减去本期销售本期退回的商品和前期销 售本期退回的商品支付的现金。企业销
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遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>现金流量表编制9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。
这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。
由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。
3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：待摊费用5000贷：银行存款5000显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。
经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：待摊费用1000显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。
经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
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