汇算清缴准则培训班--李敏课件
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企业所得税汇算清缴培训课件.
收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。
个人所得税综合所得汇算清缴培训课件
纳税人办理流程
n 收集整理收入纳税信息 n 判断是否需要汇算清缴 n 填报申报表 n 向税务机关申报 n 补（退）税
（一）收集整理收入纳税信息
n 扣缴单位提供 n 网络自行查询
扣缴单位提供
n 支付工资、薪金所得的扣缴单位应当于年 度终了后两个月内，向纳税人提供其个人 所得和已扣缴税款等信息。
n 支付除工资、薪金所得以外其他所得的扣 缴单位应当在扣缴税款后，及时向纳税人 提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算清 缴。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
个人所得税综合所得汇算清缴培训课件-1
n 在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算清 缴。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
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n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
最新年企业汇算清缴培训PPT课件
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应 采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
• 完工进度的确定，可选用下列方法： – 1. 已完工作的测量； – 2. 已提供劳务占劳务总量的比例； – 3. 发生成本占总成本的比例。
•收入的金额可靠计量；
•交易的完工进度可靠确认；
•交易中已发生和将发生的成本可 靠核算。
23
四、视同销售收入
24
与增值税视同销售区别——增值税条例细则第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销；(正常销售) （二）销售代销货物；(买断方式下，正常销售；收取手续费方式下，手续 费作收入) （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移 送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（区分是否 同一法人） （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（用于内部在 建工程、管理部门不做销售） （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（外购；准 则下作销售） （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者 个体工商户；（外购） （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（外购） （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （外购）
纳税人在使用企业所得税年度申报系统和填写 2010年度所得税申报表时，按以下方法填写，举 例如下：
某企业2010年度资产、人数、行业符合小型
微利企业条件，假设当期应纳税所得额为10000
元，企业填写所得税申报表时，主表第25行“应
纳税所得额”填写5000元，附表五第32行其他栏
填写10000/2=5000元，附表3第17行“减免税项
所得税汇算清缴培训幻灯片PPT
2012年未计入所得的 20万元搬迁支出
企业政策性搬迁所得税处理
在完成搬迁年度，政府补偿收入全部调整为 收入反映在企业所得税年报上； 180万=30万+150万
企业政策性搬迁所得税处理 ——案例分析
购置固定资产——会计处理
2013年 账户
借记
1、 固定资产
120
银行存款
2、专项应付款
120
递延收益
企业以前年度发生尚未弥补的亏损的， 凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止 生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除； 企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
政策性搬迁备案规定-----【2012年40号公告】第二十二条：
企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬 迁依据、搬迁规划等相关材料。 逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
国税函〔2012〕445号、财预〔2012〕453号、国家税务总局公告2012年第57号、国家税务总局公告2013年 第19号、税总发〔2013〕55号、国家税务总局公告2013年第25号、发改产业〔2013〕1850号。
4
1. 企业政策性搬迁所得税处理 2. 混合性投资业务所得税处理
3.企业维简费支出所得税处理 4.棚户区改造有关企业所得税政策 5.向芦山地震灾区的捐赠支出税前扣除 6.地方政府债券利息免征所得税处理 7.研发费用税前加计扣除
以后年度固定资产的折旧不可以进行税前扣除。 国家税务总局公告2013年第11号 ，只是递延纳税政策，只 是对企业现金流的一种补偿。
21
企业政策性搬迁所得税处理
企业政策性搬迁所得税处理
在完成搬迁年度，政府补偿收入全部调整为 收入反映在企业所得税年报上； 180万=30万+150万
企业政策性搬迁所得税处理 ——案例分析
购置固定资产——会计处理
2013年 账户
借记
1、 固定资产
120
银行存款
2、专项应付款
120
递延收益
企业以前年度发生尚未弥补的亏损的， 凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止 生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除； 企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
政策性搬迁备案规定-----【2012年40号公告】第二十二条：
企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬 迁依据、搬迁规划等相关材料。 逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
国税函〔2012〕445号、财预〔2012〕453号、国家税务总局公告2012年第57号、国家税务总局公告2013年 第19号、税总发〔2013〕55号、国家税务总局公告2013年第25号、发改产业〔2013〕1850号。
4
1. 企业政策性搬迁所得税处理 2. 混合性投资业务所得税处理
3.企业维简费支出所得税处理 4.棚户区改造有关企业所得税政策 5.向芦山地震灾区的捐赠支出税前扣除 6.地方政府债券利息免征所得税处理 7.研发费用税前加计扣除
以后年度固定资产的折旧不可以进行税前扣除。 国家税务总局公告2013年第11号 ，只是递延纳税政策，只 是对企业现金流的一种补偿。
21
企业政策性搬迁所得税处理
企业所得税汇算清缴培训课件精选全文
17
二、软件和集成电路产业企业
减免税备案资料：关于软件和集成电路产业企业所 得税优惠政策有关问题的通知 （财税〔2016〕49 号）第十二条
18
二、软件和集成电路产业企业
软件企业： 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专 利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品 测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明， 以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自 主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印 件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
第十二条2. 证明企业依法成立的相关注 册登记证件；3. 知识产权相关材料、科 研项目立项证明、科技成果转化、研究 开发的组织管理等相关材料；7. 经具有 资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告(包括会计报表、会 计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作比例
第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 (四)企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的30%以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 的10%以上；
二、软件和集成电路产业企业
减免税备案资料：关于软件和集成电路产业企业所 得税优惠政策有关问题的通知 （财税〔2016〕49 号）第十二条
18
二、软件和集成电路产业企业
软件企业： 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专 利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品 测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明， 以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自 主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印 件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
第十二条2. 证明企业依法成立的相关注 册登记证件；3. 知识产权相关材料、科 研项目立项证明、科技成果转化、研究 开发的组织管理等相关材料；7. 经具有 资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告(包括会计报表、会 计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作比例
第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 (四)企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的30%以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 的10%以上；
XXXX年度企业所得税汇算清缴政策培训会课件
会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实 现。 • 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的， 不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加 该项长期投资的计税基础。
企业所得税政策辅导
• （4）不属于税法规定的免税股息、红利
–①从境外被投资企业取得的股息、红利。 –②收回投资时，投资收回额大于初始投资成本和投资后新增
2013年企业所得税汇算 清缴政策辅导
铜官山区二分局 2014年3月
企业所得税政策辅导
• 第一部分 汇缴应重点关注的内容 • 第二部分 政策问题解答 • 第三部分 2013年度汇缴基本要求
企业所得税政策辅导
第一部分 汇算清缴应关注的重点内容
• 一、不征税收入
• （一）政策依据
• 1.《实施条例》 • 2.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费
企业所得税政策辅导
• 例二
• 问：职工工资薪金中增加发放的每月的住房补贴，是认定为 工资薪金还是福利费？
• 问题的争议点表现在： 1.国税函[2009]3号文对于福利费的内容的列举，如果在工 资中体现，是否一定要从工资明细中调整到福利费中进行额 度计算与比较。 2.国税函[2009]3号与财企[2009]242号文对工资薪金的处 理口径不同，242文也认可税法优先的原则。但上述企业用 主管政府部门批复的工资额度发放的补贴，与242号文的表 态是否说明了调整的正确？
• 1.政策依据
–（1）《企业所得税法》及其《实施条例》 –（2）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策
若干问题的通知》（财税 [2009] 69号） –（3）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题
的通知》（国税函[2010]79号）
企业所得税政策辅导
• （4）不属于税法规定的免税股息、红利
–①从境外被投资企业取得的股息、红利。 –②收回投资时，投资收回额大于初始投资成本和投资后新增
2013年企业所得税汇算 清缴政策辅导
铜官山区二分局 2014年3月
企业所得税政策辅导
• 第一部分 汇缴应重点关注的内容 • 第二部分 政策问题解答 • 第三部分 2013年度汇缴基本要求
企业所得税政策辅导
第一部分 汇算清缴应关注的重点内容
• 一、不征税收入
• （一）政策依据
• 1.《实施条例》 • 2.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费
企业所得税政策辅导
• 例二
• 问：职工工资薪金中增加发放的每月的住房补贴，是认定为 工资薪金还是福利费？
• 问题的争议点表现在： 1.国税函[2009]3号文对于福利费的内容的列举，如果在工 资中体现，是否一定要从工资明细中调整到福利费中进行额 度计算与比较。 2.国税函[2009]3号与财企[2009]242号文对工资薪金的处 理口径不同，242文也认可税法优先的原则。但上述企业用 主管政府部门批复的工资额度发放的补贴，与242号文的表 态是否说明了调整的正确？
• 1.政策依据
–（1）《企业所得税法》及其《实施条例》 –（2）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策
若干问题的通知》（财税 [2009] 69号） –（3）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题
的通知》（国税函[2010]79号）
个人所得税年度汇算清缴专题培训课件(2020)
8
一、办理年度汇算清缴的途径
综合考虑下，推 荐员工使用个人 所得税APP进行 年度汇算清缴的
申报
手机个人所得税 APP
• 可以随时关注本人的 申报、退税（补税） 进度
• 缴税更加便捷 • 获得退税时间相对更
快
苹果手机的APP Store，以及安卓手机的各应 用市场均可下载“个人所得 税”APP。
9
2019 年度有 符合条件的 专项附加扣 除，但预缴 税款时没有 申报扣除的
预缴税款时， 未申报享受或 者未足额享受 综合所得税收 优惠的，如残 疾人减征个人 所得税优惠等
有符合条件 的公益慈善 捐赠支出， 但预缴税款 时未办理扣 除的等
因年中就业、退职 或者部分月份没有 收入等原因，减除
费用 6 万元、 “三险一金”等专 项扣除、子女教育 等专项附加扣除、 企业（职业）年金 以及商业健康保险、 税收递延型养老保 险等扣除不充分的
12
二、手机端申报指引
专项附加扣除
如专项附加扣除项需要新增或者修改，可跳转至采集界面后进 行填报。如专项附加扣除项核对无误，可继续核对其他项目。 符合大病医疗专项附加扣除条件的需在此处进行填报。
【特殊情形】
如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣 除等情况，系统界面上将会出现提示，此时需要对相关 信息进行确认修正。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全 年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算
居民个人
预缴的税款
预缴的税款
退税
年度汇算申报
如放弃退税
高于全年应纳税款
一个纳税年度内
年度汇算申报
补缴税款
少于全年应纳税款
一、办理年度汇算清缴的途径
综合考虑下，推 荐员工使用个人 所得税APP进行 年度汇算清缴的
申报
手机个人所得税 APP
• 可以随时关注本人的 申报、退税（补税） 进度
• 缴税更加便捷 • 获得退税时间相对更
快
苹果手机的APP Store，以及安卓手机的各应 用市场均可下载“个人所得 税”APP。
9
2019 年度有 符合条件的 专项附加扣 除，但预缴 税款时没有 申报扣除的
预缴税款时， 未申报享受或 者未足额享受 综合所得税收 优惠的，如残 疾人减征个人 所得税优惠等
有符合条件 的公益慈善 捐赠支出， 但预缴税款 时未办理扣 除的等
因年中就业、退职 或者部分月份没有 收入等原因，减除
费用 6 万元、 “三险一金”等专 项扣除、子女教育 等专项附加扣除、 企业（职业）年金 以及商业健康保险、 税收递延型养老保 险等扣除不充分的
12
二、手机端申报指引
专项附加扣除
如专项附加扣除项需要新增或者修改，可跳转至采集界面后进 行填报。如专项附加扣除项核对无误，可继续核对其他项目。 符合大病医疗专项附加扣除条件的需在此处进行填报。
【特殊情形】
如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣 除等情况，系统界面上将会出现提示，此时需要对相关 信息进行确认修正。
工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全 年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算
居民个人
预缴的税款
预缴的税款
退税
年度汇算申报
如放弃退税
高于全年应纳税款
一个纳税年度内
年度汇算申报
补缴税款
少于全年应纳税款
个人所得税汇算清缴培训最新PPT课件
21
办理方式
1 、自己办
纳税人自行办理
2 、单位办
请任职受雇单位办理
3 、请人办
可以委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人办理
办理渠道
1 、网络办税 手机个人所得税 APP 、自然人电
2 、税务大厅
子税务局网页端等 至主管税务机关办税服务厅办理
3 、邮
寄
不方便通过上述方式办理的，也可以将 填好的申报表及相关资料邮寄至指定的
11
可享受的税前扣除项目
1 、基本减除费用 60000 元
2 、专项扣除（三险 一金：基本养老保险、 基本医疗保险、失业 保险及住房公积金）
3 、专项附加扣除（子女 教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或住房 租金、赡养老人等支出 ）
4 、依法确定的其他 扣除（企业年金、职 业年金、个人购买符 合国家规定的商业健 康保险等）
税务机关办理。
22
07 手机APP操作指引
23
【操作步骤】
准备申报—确认信息—填报数据—计算税款—提交申报—申请补（退）税
第1步：准备申报
打开个人所得税APP ，可以从以下入口进入年度汇算：首 页【常用业务】—【综合 所得年度汇算】；或者首页【我要办税】 —“税费申报”【综合所得年度汇算】。
24
个人得税汇算 清缴培训-2019
2020年4月18日
1
01
目 02
录
03
CONTENTS
年度汇算的内容 无需办理年度汇算清缴的纳税人 需要办理年度汇算清缴的纳税人
04
可享受的扣除项目
办理时间 05
办理方式、渠道 06
07
手 机 AP P 操 作 指 引
2
办理方式
1 、自己办
纳税人自行办理
2 、单位办
请任职受雇单位办理
3 、请人办
可以委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人办理
办理渠道
1 、网络办税 手机个人所得税 APP 、自然人电
2 、税务大厅
子税务局网页端等 至主管税务机关办税服务厅办理
3 、邮
寄
不方便通过上述方式办理的，也可以将 填好的申报表及相关资料邮寄至指定的
11
可享受的税前扣除项目
1 、基本减除费用 60000 元
2 、专项扣除（三险 一金：基本养老保险、 基本医疗保险、失业 保险及住房公积金）
3 、专项附加扣除（子女 教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或住房 租金、赡养老人等支出 ）
4 、依法确定的其他 扣除（企业年金、职 业年金、个人购买符 合国家规定的商业健 康保险等）
税务机关办理。
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07 手机APP操作指引
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【操作步骤】
准备申报—确认信息—填报数据—计算税款—提交申报—申请补（退）税
第1步：准备申报
打开个人所得税APP ，可以从以下入口进入年度汇算：首 页【常用业务】—【综合 所得年度汇算】；或者首页【我要办税】 —“税费申报”【综合所得年度汇算】。
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个人得税汇算 清缴培训-2019
2020年4月18日
1
01
目 02
录
03
CONTENTS
年度汇算的内容 无需办理年度汇算清缴的纳税人 需要办理年度汇算清缴的纳税人
04
可享受的扣除项目
办理时间 05
办理方式、渠道 06
07
手 机 AP P 操 作 指 引
2
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制定执业基本准则的背景
1 2
制定前提 制定必要性及过程
基本准则
制定执业基本准则的背景
制定意义
基本准则
基本准则的定位、结构及内容
执业基本准则制定中几个具体问题的考虑
执业准则规范体系建设中的几个问题
制定意义
1 2
完善规范制度体系，树立行业形象
规范行业执业行为，防范执业风险
3
强化行业行政监管，防范执法风险
1 2
关于涉税鉴证和涉税服务的定义
关于执业中应关于鉴证材料和证据 关于工作底稿的保存期限 关于涉税服务业务基本准则的参照适用
基本准则
制定执业基本准则的背景
制定意义
基本准则
基本准则的定位、结构及内容
执业基本准则制定中几个具体问题的考虑
执业准则规范体系建设中的几个问题
纳税服务司 大企业管理司
2008年的国家税务总局机构调整
1 2
国家税务总局业务司局设置 纳税服务司职能 纳税服务司内设机构
3
2008年的国家税务总局机构调整
1 2
国家税务总局业务司局设置 纳税服务司职能 纳税服务司内设机构
3
纳税服务司内设机构
税法宣传处
综合处 制度处
办税服务处 纳税人 权益保护处
1 2
国家税务总局业务司局设置 纳税服务司职能 纳税服务司内设机构
3
国家税务总局业务司局设置
撤消
目前国家税务总局设
进出口税司 农税司 注册税务师管理中心
新设
办公厅、政策法规司、货物和劳 务税司、所得税司、财产和行为 税司、国际税务司、收入规划核 算司、纳税服务司、征管和科技 发展司、大企业税收管理司、稽 查局、财务管理司、督察内审司、 人事司、机关党委、离退休干部 办公室 教育中心、采购中心、电子税务 管理中心、服务中心
1 2
背景 过程 结果 介绍执业规范体系框架
3 4
继续执业基本准则起草
1 2
背景 过程 结果 介绍执业规范体系框架
3 4
继续执业基本准则起草
1 2
背景 过程 结果 介绍执业规范体系框架
3 4
继续执业基本准则起草
1 2
背景 过程 结果 介绍执业规范体系框架
3 4
中国注册税务师执业规范体系框架
3 2 1 具体准则 基本准则 执业指引
对中税协修改意见的处理
重新修订《办法》的背景及原因
1 2
职能调整的需要
对涉税鉴证业务实施有效监管的需要
3
4
规范涉税中介行业发展的需要
加强行政监管的需要
14号令修改情况
重新修订《办法》的背景及原因
《办法》（征求意见稿）反馈情况
14号令修改情况
对《办法》有关条文修改的考虑
对中税协修改意见的处理
14号令修改情况
执业准则规范体系建设中的几个问题
1 2
执业准则规范体系建设职能划分问题
具体业务准则修订和制定问题
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则
修订情况
主要内容
业务准则
与原准则的区别
几个具体问题的说明
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则
修订情况
主要内容
业务准则
与原准则的区别
几个具体问题的说明
修订情况
重新修订《办法》的背景及原因
《办法》（征求意见稿）反馈情况
14号令修改情况
对《办法》有关条文修改的考虑
对中税协修改意见的处理
对《办法》有关条文修改的考虑
1
税务师事务所设立 审批问题
4
注册税务师和税务 师事务所执业权利 及救济问题
2
注册税务师和税务 师事务所违规处罚 问题
5
注册税务师含义界 定及备案问题
5 4 税务师事务所 质量控制准则
注册税务师 职业道德准则
参考资料 ：注册会计师新旧准则体系差异对比
2003年注册会计师的独立审计准则体系
参考资料 ：注册会计师新旧准则体系差异对比
2006年注册会计师的独立审计准则体系
参考资料 ：注册会计师新旧准则体系差异对比
2006年注册会计师的独立审计准则体系
1 2
背景 经过 结果 动态
3 4
启动具体准则修订
1 2
背景 经过 结果 动态
3 4
纳税服务司制度处2009年的工作
启动14号令修改
继续执业基本准则起草
09年工作
启动具体准则修订
规范设所审批及备案工作
一年来制定下发的其他文件
纳税服务司制度处2009年的工作
启动14号令修改
继续执业基本准则起草
09年工作
纳税服务司制度处2009年的工作
启动14号令修改
继续执业基本准则起草
09年工作
启动具体准则修订
规范设所审批及备案工作
一年来制定下发的其他文件
启动具体准则修订
1 2
背景 经过 结果 动态
3 4
启动具体准则修订
1 2
背景 经过 结果 动态
3 4
启动具体准则修订
1 2
背景 经过 结果 动态
3 4
启动具体准则修订
事务所 合并、变更问 题
1 事务所 组织形式问题
出资主体 资格问题
纳税服务司制度处2009年的工作
启动14号令修改
继续执业基本准则起草
09年工作
启动具体准则修订
规范设所审批及备案工作
一年来制定下发的其他文件
继续执业基本准则起草
1 2
背景 过程 结果 介绍执业规范体系框架
3 4
继续执业基本准则起草
启动14号令修改
1 2
存在的主要分歧 涉及的法律问题
存在的主要分歧
4
3 2 1 税务机关如何 对待涉税鉴证 报告和结论问 题 取得执业资格 证书后的注册 或备案问题 税务师事务所 组织形式和法 人出资问题
业务范围问题
启动14号令修改
1 2
存在的主要分歧 涉及的法律问题
涉及的法律问题
4
3 2
审批依据问题
启动14号令修改
继续执业基本准则起草
09年工作
启动具体准则修订
规范设所审批及备案工作
一年来制定下发的其他文件
纳税服务司制度处2009年的工作
启动14号令修改
继续执业基本准则起草
09年工作
启动具体准则修订
规范设所审批及备案工作
一年来制定下发的其他文件
启动14号令修改
1 2
存在的主要分歧 涉及的法律问题
3
对注册税务师和税 务师事务所的监管 问题
6
其他几个问题
其他几个问题
3 2 1 涉税鉴证 业务问题 涉税鉴证报告的 效力及利用问题
考试制度问题
14号令修改情况
重新修订《办法》的背景及原因
《办法》（征求意见稿）反馈情况
14号令修改情况
对《办法》有关条文修改的考虑
对中税协修改意见的处理
行业基本情况
1 2
背景 目的 依据
3
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则
修订情况
主要内容
业务准则
与原准则的区别
几个具体问题的说明
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则
修订情况
主要内容
业务准则
与原准则的区别
几个具体问题的说明
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则
修订情况
主要内容
业务准则
与原准则的区别
几个具体问题的说明
提纲
机构调整及职能
2008年的国家税务总局机构调整
机构调整及职能
注册税务师行业行政管理体制调整
机构调整及职能
2008年的国家税务总局机构调整
机构调整及职能
注册税务师行业行政管理体制调整
2008年的国家税务总局机构调整
1 2
国家税务总局业务司局设置 纳税服务司职能 纳税服务司内设机构
3
2008年的国家税务总局机构调整
各类数据统计比较
行业基本情况
2009年各地中心工作开展情况
行业基本情况
各类数据统计比较
行业基本情况
2009年各地中心工作开展情况
各类数据统计比较
1 2
税务师事务所数量
从业人员情况
行业收入 行业规模
3
4
行业基本情况
各类数据统计比较
行业基本情况
2009年各地中心工作开展情况
2009年各地中心工作开展情况
重庆
天津
福建
安徽
河南 江苏 大连
宁夏
山东
湖南
基本准则
制定执业基本准则的背景
制定意义
基本准则
基本准则的定位、结构及内容
执业基本准则制定中几个具体问题的考虑
执业准则规范体系建设中的几个问题
基本准则
制定执业基本准则的背景
制定意义
基本准则
基本准则的定位、结构及内容
执业基本准则制定中几个具体问题的考虑
执业准则规范体系建设中的几个问题
几个具体问题的说明
1
纳税服务司和中税协在执业准则规范 体系建设中的分工合作问题
2
业务约定书在执行操作指南中规定问 题
3
鉴证报告种类及说明问题
基本准则
制定执业基本准则的背景
制定意义
基本准则
基本准则的定位、结构及内容
执业基本准则制定中几个具体问题的考虑
执业准则规范体系建设中的几个问题
基本准则
制定执业基本准则的背景
制定意义
基本准则
基本准则的定位、结构及内容
执业基本准则制定中几个具体问题的考虑