马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(与行为有关的税种)
马海涛《中国税制》(第6版)笔记和课后习题(含考研真题)详解
马海涛《中国税制》（第6版）笔记和课后习题（含考研真题）详解目录内容简介目录第一章导论1.1复习笔记1.2课后习题详解1.3考研真题与典型题详解第二章增值税2.1复习笔记2.2课后习题详解2.3考研真题与典型题详解第三章消费税3.1复习笔记3.2课后习题详解3.3考研真题与典型题详解第四章营业税4.1复习笔记4.2课后习题详解4.3考研真题与典型题详解第五章关税5.1复习笔记5.2课后习题详解5.3考研真题与典型题详解第六章企业所得税6.1复习笔记6.2课后习题详解6.3考研真题与典型题详解第七章个人所得税7.1复习笔记7.2课后习题详解7.3考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1复习笔记8.2课后习题详解8.3考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1复习笔记9.2课后习题详解9.3考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1复习笔记10.2课后习题详解10.3考研真题与典型题详解第一章导论1.1复习笔记一、税收制度概述（一）税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
税收制度是税收本质的具体体现，税收制度的确立是为实现税收职能服务的。
（二）税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．征税对象征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称征税客体。
一般有以下几类：（1）商品或劳务；（2）收益额；（3）财产；（4）资源；（5）人身。
2．纳税人纳税人（即纳税义务人）是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
3．税率税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
它体现征税的深度，反映国家有关的经济政策与社会政策，直接关系国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。
我国现行税率大致可分为以下三种：（1）比例税率。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(资源税)【圣才出品】
第五章资源税5.1 复习笔记一、资源税概述（一）什么是资源税资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
在历史上，我国对资源的征税可追溯到春秋时期的“官山海”，以专卖为名，行征税之实，可以说是资源税的萌芽。
我国在1984年利改税第二步时开征资源税。
1993年12月，国务院决定将原盐税并入到资源税，并颁布了新的《中华人民共和国资源税暂行条例》，于1994年1月1日开始实施。
2011年9月21日国务院第173次常务会议通过《国务院关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》，自2011年11月1日起施行。
（二）资源税的作用1．有利于合理开发利用国有资源；2．有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境；3．有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。
二、资源税的征税对象和征收范围（一）征税对象资源税的征税对象应当包括一切开发和利用的国有资源。
在实际征税过程中，资源税的征税对象仅以税法上列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源作为征税对象。
（二）征收范围我国现行资源税的征收范围仅包括矿产品和盐两大类资源。
具体来讲，资源税的征收范围包括：1．矿产品包括：（1）原油，是指开采的天然原油；（2）天然气，是指专门开采和与原油同时开采的天然气；（3）煤炭，指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等；（4）金属矿产品和其他非金属矿产品均指原矿，即指纳税人开采后自用的、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造入工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
2．盐，是指固体盐、液体盐。
具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。
1994年的税制改革，将盐税并入资源税，纳入了资源税的征收范围内，同时对盐征收一道增值税。
纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。
三、资源税的纳税人、税率和减免税（一）资源税的纳税人资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(其他各税)【圣才出品】
第十二章其他各税12.1 复习笔记一、城市维护建设税（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。
城市维护建设税具有以下特点：1．具有附加性质，它以纳税人实际纳税的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额上，本身并没有特定的、独立的征税对象；2．具有特定目的，其税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
开征城市维护建设税具有重要意义：为开发建设新兴城市、扩展改造旧城市、发展公用事业和维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，有利于发展生产、繁荣经济。
（二）城市维护建设税的征税范围城市维护建设税在全国范围征收，不仅包括城市、县城和建制镇，而且包括广大农村。
即只要征纳增值税、消费税、营业税三税的地方，除税法另有规定者外，都属于其征税的范围。
（三）城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
（四）城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。
纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内。
（五）城市维护建设税的税率1．纳税人所在地为市区的，税率为7％；2．纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5％；3．纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％；4．城市维护建设税的适用税率按纳税人所在地的规定税率执行。
但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳：①由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(企业所得税)【圣才出品】
第六章企业所得税6.1 复习笔记考点一企业所得税纳税人企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直接税。
我国的企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。
按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。
（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
考点二征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。
所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税，具体包括两种所得：（1）在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。
马海涛《中国税制》（第9版）笔记和课后习题考研真题详解
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第一章导论
1.1复习笔记
1.2课后习题详解
1.3考研真题与典型题详解
第二章增值税（一）
2.1复习笔记
2.2课后习题详解
2.3考研真题与典型题详解
第三章增值税（二）
3.1复习笔记
3.2课后习题详解
3.3考研真题与典型题详解第四章消费税
4.1复习笔记
4.2课后习题详解
4.3考研真题与典型题详解第五章关税
5.1复习笔记
5.2课后习题详解
5.3考研真题与典型题详解
第六章企业所得税
6.1复习笔记
6.2课后习题详解
6.3考研真题与典型题详解第七章个人所得税
7.1复习笔记
7.2课后习题详解
7.3考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1复习笔记
8.2课后习题详解
8.3考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1复习笔记
9.2课后习题详解
9.3考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1复习笔记
10.2课后习题详解
10.3考研真题与典型题详解。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(印花税)【圣才出品】
第九章印花税9.1 复习笔记一、印花税概述（一）印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。
印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
（二）印花税的特点1．征税面广；2．税率低，税负轻；3．纳税人自行完税。
（三）开征印花税的意义开征印花税具有多方面的意义，主要有：1．开征印花税，可为国家建设积累资金；2．开征印花税，借以了解经济活动情况，可以促进社会主义市场经济新秩序的建立；3．开征印花税，有利于培养纳税人的自觉纳税意识。
二、印花税的征税范围和纳税人（一）印花税的征税范围印花税的征税范围如下：1．购销合同。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。
2．加工承揽合同。
包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
3．建设工程勘察设计合同。
包括勘察、设计合同。
4．建筑安装工程承包合同。
包括建筑、安装工程承包合同。
承包合同又分为总承包合同、分包合同和转包合同。
5．财产租赁合同。
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。
6．货物运输合同。
包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。
7．仓库保管合同。
包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。
8．借款合同。
包括银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。
融资租赁合同也属于借款合同。
9．财产保险合同。
包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。
“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。
10．技术合同。
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。
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第九章与资源有关的税种9.1复习笔记考点一资源税（一）概念资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
（二）征税范围我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类，具体包括：（1）原油。
开采的天然原油征税，人造石油不征税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
（2）天然气。
开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税。
（3）煤炭。
包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
（4）其他非金属矿。
包括：石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气。
（5）金属矿。
包括：铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿及其他金属矿产品等。
（6）海盐。
2016年5月9日，河北省开展水资源税试点，然后逐步将其他自然资源纳入征收范围。
水资源税实行从量计征，分类确定具体适用税额。
（三）纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
（四）计税依据资源税的应纳税额按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
（五）税率资源税的税率有比例税率和定额税率两种。
（1）对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的27种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征。
（2）对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，实行从量定额计征。
（3）对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定的计征方式。
（六）减免规定纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，并依照《资源税暂行条例》缴纳资源税。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(营业税)【圣才出品】
第四章营业税4.1 复习笔记一、营业税概述（一）营业税的概念及其沿革营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。
我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额而征收的一种税。
（二）营业税的特点我国现行营业税的征税范围包括有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业收入，具有征税面广、税源广泛的特点。
除此之外，营业税还具有以下三个不同于流转税其他税种的特点。
1．以对非商品销售额征税为主2．按行业大类设计税目税率3．计算简便，征收成本较低（三）营业税的作用1．广泛筹集财政资金，增加财政收入；2．体现国家政策，促进各个行业协调发展；3．促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策落后。
二、营业税的纳税人和征收范围（一）营业税的纳税人1．营业税纳税人的一般性规定按照《营业税暂行条例》的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。
在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。
具体包括以下情况：（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。
有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人是指个体工商户和其他个人。
2．营业税纳税人的特殊规定（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(企业所得税)【圣才出品】
第七章企业所得税7.1 复习笔记一、企业所得税概述（一）企业所得税的建立和完善企业所得税，是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
我国现行的企业所得税是由内资企业所得税和外资企业所得税合并而来的。
1．内资企业所得税的建立和发展原内资企业所得税(执行到2007年12月31日为止)是由国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税于1994年合并而来。
新中国成立以来这三个税种从独立征收到合并统一为一个税种，经历了一个不断发展和完善的过程。
国务院于1993年12月颁布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，正式将国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并统一为一个税种，即企业所得税，并统一实行33％的基本税率。
2．外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展原外商投资企业和外国企业所得税(执行到2007年12月31日为止)，是在中外合营企业所得税和外国企业所得税的基础上于l991年合并而来的，是针对外资企业的特点，对中国境内的外资企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，体现了国家与外资企业之间的分配关系。
外商投资企业和外国企业所得税法实现了“三个”统一，即统一了税率、统一了税收优惠政策、统一了税收管辖权，从而使我国的涉外所得税制具有突破性发展，而外商投资企业和外国企业所得税的征收，对维护国家主权和经济利益，引进外国先进技术，强化对外投资者的管理等均具有重要意义。
3．改革企业所得税制，统一企业所得税法（1）企业所得税改革的必要性一是违反税负公平原则，不利于企业公平竞争；二是税收优惠不同导致税收流失严重；三是有关企业所得税的法律规范不统一。
（2）企业所得税改革的指导思想和原则按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，企业所得税改革遵循了以下原则：①贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题；②落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展；③发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构；④参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性；⑤理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入；⑥有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。
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第一章导论1.1 复习笔记一、税收制度概述（一）税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。
税收制度是税收本质的具体体现，税收制度的确立是为实现税收职能服务的。
税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．课税对象课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称课税客体。
（1）课税对象反映了一个税种征税的基本范围和界限。
课税对象一般有以下几类：①商品或劳务；②收益额；③财产；④资源；⑤人身。
（2）通过规定不同税目的不同税率，体现国家的政策。
设计税目的方法有列举法和概括法：①列举法，即按照每种商品或经营项目分别设置税目，如计算机、洗发水、钢笔等。
这种方法的优点是界限明确，便于掌握，对号入座；缺点是税目过多，不便于查找。
②概括法，即按照商品大类或行业设计税目，如电子商品类、日用化工类、文化用品类等。
这种方法的优点是税目少，查找方便；缺点在于税目过粗，不便于贯彻合理负担的政策，也容易产生税目交叉、界限不清的问题。
2．纳税人纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收制度构成的最基本的要素之一，包括法人和自然人两种。
纳税人并不一定就是负税人，即税负转嫁。
负税人一般是指税收的实际负担者，是最终负担国家征收的税款的单位和个人。
税负转嫁，是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式(提高商品售价或压低原材料供应价格等)转移给他人负担的过程，从而产生纳税人和负税人不一致的现象。
税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
它体现征税的深度，直接关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(消费税)【圣才出品】
第三章消费税3.1 复习笔记一、消费税概述（一）消费税的概念及其基本特征1．消费税的概念消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。
根据征收范围的大小，消费税可以区分为一般消费税和特别消费税。
一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍地征税；特别(或特种)消费税则是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择性地征税。
根据各国征收消费税时在税收立法上的不同做法，消费税的征收形式有两种。
一种是对所有征税品目统一制定税法，即综合设置一种税，然后通过列举税目的方式，明确规定哪些消费品或消费行为属于征税范围，凡被列举的都征税，未被列举的则不征税；另一种征收形式是对各个征税品目分别制定税法，也就是对每种应税消费品或消费行为单独设置一个税种，如烟税、酒税、矿物油税、赌博税、电话税等。
实行单一环节一次课征制是各国征收消费税的通行做法，但对具体征税环节的选择则不完全一致，据此可将消费税区分为直接消费税和间接消费税。
直接消费税是对消费者在购买应税消费品时直接征税，通过价外加税的形式，由消费者直接承受税收负担。
间接消费税则是对生产或销售应税消费品的经营者征税，通过将税额计入应税消费品销售价格的形式，由消费者间接承受税收负担。
2．消费税的基本特征（1）征收范围具有选择性和灵活性；（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强；（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入；（4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高；（5）一般没有减免税的规定。
（二）我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义1．我国消费税的形成与发展我国现行消费税是在新中国建立初期开征的货物税和特种消费税的基础上，经过半个世纪的逐步发展而形成的。
2．现阶段我国征收消费税的意义（1）有利于优化税制结构，完善我国流转税体系；（2）有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用；（3）有利于筹集财政资金，增加财政收入；（4）有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(房产税、契税和车船税)
第十一章房产税、契税和车船税11.1 复习笔记一、房产税（一）房产税的概念房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。
房产税的作用在于：房产税税源稳定，作为地方财政收入的重要来源，可以支持地方市政建设；房产税税负不易转嫁，可调节纳税人的收入水平；通过征收房产税来加强对房屋的管理，提高房屋的使用权效益。
（二）房产税的征税范围房产税的征税范围是指开征房产税的地理区域。
《房产税暂行条例》规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但未设立建制的大中型工矿企业所在地。
坐落农村的房产暂不征税。
房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。
因为农村的房屋，除农副业生产用房外，大部分是农民居住用房。
不把农村房屋纳入房产税的征税范围，有利于发展农业，繁荣农村经济，有利于社会稳定。
（三）房产税的征税对象房产税的征税对象是房产。
所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
（四）房产税的纳税人《房产税暂行条例》规定：房产税的纳税人为房屋的产权所有人。
具体为：产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。
（五）房产税的计税依据房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。
1.从价计征所谓房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。
房产余值是房产原值减除l0％～30％后的余值。
具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府决定。
减除幅度的确定既要考虑到房屋的自然损耗，又要考虑到房屋的增值因素。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(关税)【圣才出品】
第五章关税5.1 复习笔记考点一关税概述（一）关税概念关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。
其中，货物是指以贸易行为为目的而进出我国关境的商品；物品是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的，以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非商品。
根据不同的标准，可对关税进行分类，具体如表5-1所示。
表5-1 关税的分类（二）关境与国境关境是一个国家的关税法令完全实施的境域，故关境又称税境。
国境是指一个主权国家的领土范围。
在一般情况下，关境与国境是一致的，但两者不完全相同。
（三）关税壁垒与非关税壁垒关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一种手段。
常见的关税壁垒有关税高峰、关税升级和关税配额。
非关税壁垒大致可以分为直接的和间接的两大类：前者是由海关直接对进口商品的数量、品种加以限制，其主要措施有进口限额制、进口许可证制、“自动”出口限额制、出口许可证制等；后者是指进口国对进口商品制定严格的条例和标准，间接地限制商品进口，如进口押金制、苛刻的技术标准和卫生检验规定等。
考点二关税制度《进出口关税条例》和《进出口税则》是我国关税制度的两个最基本的法规，根据这两个关税法规的规定，关税制度包括以下基本内容。
（一）纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
（二）征税对象凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品，都是关税的课税对象。
除关税优惠政策规定的以外，进口货物大部分都征收关税；出口货物一般不征税，仅对少部分货物征收出口关税。
（三）税率1．税率种类（1）进口关税税率进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
表5-2 进口关税税率（2）出口税率我国对绝大多数出口产品不征出口关税，所以出口关税比较单一，一般实行差别比例税率。
（3）暂定税率①进口货物暂定税率。
适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
课后习题答案(马海涛版)
练习题参考答案第1章导论一、术语解释1 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
2 课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。
3 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
4 起征点是课税对象达到征税数额开始征税的界限。
课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。
5 税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
二、填空题1 商品或劳务财产2 比例税率定额税率3 主体内容4 直接税间接税5 代扣税款缴纳税款6 司法手段7 纳税人课税对象8 提高10 单一比例税率幅度比例税率三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1 ×正确的是：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。
2 ×正确的是：税法关系主体之间权利与义务是不对等的。
3 ×正确的是：负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。
4 ×正确的是：我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。
5 ×正确的是：我国的税收诉讼法规在《税收征管法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》中做了具体规定。
6 ×正确的是：课税对象是税收制度的基本要素之一，它是一种税区别另一种税的主要标志。
7 ×正确的是：在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国际税收协定应处于优先地位，以不违反国际税收协定为准。
8√9×正确的是：税收法律关系客体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。
10 ×正确的是：计税依据是课税对象的计量单位和征收标准。
四、选择题1．A C D 2.A C 3．A B4．C D5．A B D6．A B C7．A B8．B C D9．A B C D10．A C D五、问答题1 答：税收制度是国家以法律的形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
马海涛《中国税制》(第5版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第五章至第七章【圣才出品】
第五章资源税5.1复习笔记一、资源税概述（一）什么是资源税资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
在历史上，我国对资源的征税可追溯到春秋时期的“官山海”，以专卖为名，行征税之实，可以说是资源税的萌芽。
我国在1984年利改税第二步时开征资源税。
1993年12月，国务院决定将原盐税并入到资源税，并颁布了新的《中华人民共和国资源税暂行条例》，于1994年1月1日开始实施。
2011年9月21日国务院第173次常务会议通过《国务院关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》，自2011年11月1日起施行。
（二）资源税的作用1．有利于合理开发利用国有资源；2．有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境；3．有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。
二、资源税的征税对象和征收范围（一）征税对象资源税的征税对象应当包括一切开发和利用的国有资源。
在实际征税过程中，资源税的征税对象仅以税法上列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源作为征税对象。
（二）征收范围我国现行资源税的征收范围仅包括矿产品和盐两大类资源。
具体来讲，资源税的征收范围包括：1．矿产品包括：（1）原油，是指开采的天然原油；（2）天然气，是指专门开采和与原油同时开采的天然气；（3）煤炭，指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等；（4）金属矿产品和其他非金属矿产品均指原矿，即指纳税人开采后自用的、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造入工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
2．盐，是指固体盐、液体盐。
具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。
1994年的税制改革，将盐税并入资源税，纳入了资源税的征收范围内，同时对盐征收一道增值税。
纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。
三、资源税的纳税人、税率和减免税（一）资源税的纳税人资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(个人所得税)【圣才出品】
第八章个人所得税8.1 复习笔记一、个人所得税概述（一）个人所得税的概念个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。
（二）个人所得税的特点我国现行的个人所得税主要具有以下特点:1．在征收制度上实行分类征收制；2．在费用扣除上定额和定率扣除并用；3．在税率上累进税率和比例税率并用；4．在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。
现行的个人所得税在申报缴纳上，对纳税人应纳税额分别采取由支付单位代扣代缴和纳税人自行申报纳税两种方法。
二、个人所得税的征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等也被确定为工资、薪金的范畴。
但税法也规定了下列补贴、津贴不属于工资、薪金性质或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
这些项目包括独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
（二）个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指：1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(导 论)
第一章导论1.1 复习笔记一、税收制度概述（一）税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
税收制度是税收本质的具体体现，税收制度的确立是为实现税收职能服务的。
（二）税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．征税对象征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称征税客体。
一般有以下几类：（1）商品或劳务；（2）收益额；（3）财产；（4）资源；（5）人身。
2．纳税人纳税人（即纳税义务人）是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
3．税率税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
它体现征税的深度，反映国家有关的经济政策与社会政策，直接关系国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。
我国现行税率大致可分为以下三种：（1）比例税率。
比例税率是指应征税额与征税对象数量之间的等比关系。
①单一比例税率；②差别比例税率；③幅度比例税率；④有起征点或免征额的比例税率。
（2）累进税率。
累进税率是随征税对象数额增大而提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象的数额越大，税率越高。
①全额累进税率；②超额累进税率；③全率累进税率；④超率累进税率。
（3）定额税率。
定额税率也称固定税额，是税率的一种特殊形式。
①地区差别定额；②幅度定额；③分类分级定额。
4．纳税环节纳税环节是指对处于运动过程中的征税对象，选择应当缴纳税款的环节。
5．纳税期限纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限，它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。
6．减税、免税减税、免税是税收制度中对某些纳税人和征税对象给予鼓励及照顾的一种规定。
减税、免税包括以下三项内容：（1）起征点。
（2）免征额。
（3）减税、免税的规定。
7．违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。
《中国税制》(马海涛版)课后习题—选择题习题及答案
第一章导论1.税收法律关系客体包括以下几类 (ACD)。
A.货币B.纳税主体C.实物D.行为2.累进税率又可分为以下几种形式 (AC)。
A.全额累进税率B.比例税率C.超率累进税率D.定额税率3.纳税期限是税收的 (AB)在时间上的体现。
A.固定性B.强制性C.返还性D.无偿性4.税目设计方法有 (CD)。
A.从价法B.从量法C.概括法D.列举法5.下列税种中以资源为课税对象的是 (ABD)。
A.资源税B.土地增值税C.营业税D.土地使用税6.影响税制设计的主要因素是 (ABC)。
A.社会经济发展水平B.税收管理水平C.国家政策取向D.纳税人的要求7.所得税制的特点是 (AB)。
A.税负不易转嫁B.税负具有弹性C.征收及时便利D.税源分散8.税收按管理和受益权限划分为 (BCD)。
A.直接税B.中央税C.中央、地方共享税D.地方税9.构成犯罪的税收违法行为包括 (ABCD)。
A.偷税罪B.虚开增值税专用发票罪C.抗税罪D.骗取国家出口退税罪10.我国现行的税收实体法包括以下几种税种(ACD)。
A.印花税B.税收征管法C.关税D.个人所得税第2章增值税1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（C）。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2.根据增值税条例规定，企业下列（CD）行为视同销售货物，计征增值税。
A.购进材料用于在建工程B.自产货物发生非正常损失C.自产货物用于集体福利D.委托加工货物对外投资3.划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有（BD）。
A.企业规模的大小B.企业应税销售额C.企业的所有制性质D.企业的会计核算水平4.我国增值税的征收范围包（ABC）。
A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供应税劳务C.进口货物D.过境货物5.纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定（BCD）。
A.当月同类货物的最高销售价格B.当月同类货物的平均销售价格C.最近时期同类货物的平均销售价格D.组成计税价格6.按照增值税的类型划分，增值税可分为（ABD）。
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(土地增值税)【圣才出品】
第十章土地增值税10.1 复习笔记一、土地增值税概述（一）土地的管理出现的问题主要表现在：1．对土地供给计划性不强，成片转让的土地量大，价格低；2．房地产开发公司增长过快，价格上涨过猛，导致房地产开发规模偏大；3．盲目设立开发区，占用耕地多，开发利用率低；4．房地产市场机制不完善，市场行为不规范。
（二）开征土地增值税目的国务院在1993年12月23日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《土地增值税暂行条例》)，它规定自1994年1月1日起在我国开征土地增值税。
开征土地增值税，主要目的：1．开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失；2．开征土地增值税，增加财政收入。
二、土地增值税的征税范围、纳税人和税率（一）土地增值税的征税范围土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得的收入征收。
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，但不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
（二）土地增值税的纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，即转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人，应当依法缴纳土地增值税。
（三）土地增值税的税率土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为30％，最高税率为60％。
增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％；增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目200％的部分，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。
（四）土地增值税的计税依据土地增值税的计税依据是出售房地产所取得的土地增值额。
税法规定，纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定扣除的项目金额后的余额为增值额。
三、转让房地产增值额的确定（一）收入的确定转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
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第十章与行为有关的税种
10.1 复习笔记
一、印花税
（一）概述
1．概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。
印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
2．特点：①征税面广；②税率低，税负轻；③纳税人自行完税。
3．意义
开征印花税具有多方面的意义，主要有：
①可为国家建设积累资金；
②借以了解经济活动情况，可以促进社会主义市场经济新秩序的建立；
③有利于培养纳税人的自觉纳税意识。
（二）征税范围和纳税人
1．征税范围
（1）购销合同。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。
（2）加工承揽合同。
包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
（3）建设工程勘察设计合同。
包括勘察、设计合同。
（4）建筑安装工程承包合同。
包括建筑、安装工程承包合同。
承包合同又分为总承包合同、分包合同和转包合同。
（5）财产租赁合同。
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。
（6）货物运输合同。
包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。
（7）仓库保管合同。
包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。
（8）借款合同。
包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。
融资租赁合同也属于借款合同。
（9）财产保险合同。
包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。
“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。
（10）技术合同。
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。
（11）产权转移书据。
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
（12）营业账簿。
营业账簿是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。
营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。
（13）权利、许可证照。
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
2．纳税人
印花税的纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。
纳税人具体可划分为以下六种：
（1）立合同人。
立合同人是指合同的当事人，即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
当事人的代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。
一份合同由两方或两方以上当事人共同签订的，签合同的各方均为纳税人。
（2）立据人。
是指书立产权转移书据的单位和个人。
（3）立账簿人。
是指开立并使用营业账簿的单位和个人。
（4）领受人。
是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。
（5）使用人。
是指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。
（6）各类电子应税凭证的签订人。
即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。
应税凭证凡由两方或两方以上当事人共同书立的。
其当事人各方均为印花税纳税人。
（三）计税依据、税率和减免税
1．计税依据
印花税的计税依据是指计算印花税税额的依据，例如购销合同的计税依据为购销金额。
具体税目依据如表10-1所示。
2．税率
（1）比例税率
对各类经济合同及合同性质的凭证、记载资金的账簿、产权转移书据等，都采用比例税率。
这些凭证一般都载有金额，可按比例计算应纳税额。
这既能保证财政收入又能体现合理负担原则。
比例税率分为五个档次，分别为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰。
①适用0.05‰税率的为“借款合同”。
②适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”。
③适用0.5‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”中记载资金的账簿。
④适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”。
⑤适用2‰税率的为“股权转让书据”。
“股权转让书据”自2001年11月16日起由4‰改为按2‰征收；自2005年1月24日起调为1‰；自2007年5月30日起调为3‰。
从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，对出让方按1‰的税率单边征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。
（2）定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，税额均为每件5元。
印花税税目税率如表10-1所示。
表10-1 印花税税目税率表
按租赁金额1‰贴花，税额
5．财产租赁合同
3．减免规定
根据税法规定，下列凭证免纳印花税。
（1）已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。
（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。
（4）无息、贴息贷款合同。
（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。
（6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。
（7）农牧业保险合同。
（8）特殊货运凭证。
这类凭证有：
①军事物资运输凭证。
即附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证；
②抢险救灾物资运输凭证。
即附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证；
③新建铁路的工程临管线运输凭证。
即为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用的运费结算凭证。
（9）财税[2008]137号文规定，自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
（10）经财政部批准免税的其他凭证。
（四）印花税的计算方法和征收管理
1．印花税的计算方法
纳税人印花税应纳税额，根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。
印花税应纳税额的计算可分为三类。
（1）合同和具有合同性质的凭证以及产权转移书据。
应纳税额＝计税金额×适用税率
公式中的计税金额为应税凭证所载金额。
（2）资金账簿。
应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×适用税率。