第四章贷款和贴现业务

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• 转为非应计贷款核算的贷款，应相应停 止确认“利息收入”。将逾期90天尚未 收回的应收利息，或应收利息虽未逾期 90天，但其本金已转入“非应计贷款” 的应收利息转为 “应收未收利息”表外 科目核算。 借：利息收入 贷：应收利息—×户
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填制表外科目收入凭证，登记表外科目登 记簿。 收入：应收未收利息—×单位户
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借：吸收存款—单位、个人活期存款—××户
贷：贷款—信用贷款—×单位户
应收利息—×单位（已预提）
利息收入 （未预提）
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第八节 票据贴现贷款业务的核算p108
一、票据贴现概述
（一）贴现的概念p108
（二）贴现与一般贷款的区别p108
二、票据贴现贷款的账务处理
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（一）办理票据贴现的核算
银行承兑汇票或商业承兑汇票到期以前 申请人持汇票向开户银行申请贴现时，填 制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。 信贷部门审查同意后，汇票及贴现凭证交 会计部门。会计部门先要计收贴现利息， 然后确定贴现金额。
借：贷款—信用贷款—×单位户 贷：吸收存款—单位活期存款—×单位户
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二、信用贷款收回的核算 银行应在贷款到期前3天通知借 款人准备还款资金。 （一）主动归还
（二）主动扣收
借：吸收存款—单位活期存款—×单位户 贷：贷款—信用贷款—×单位户 应收利息 利息收入
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（三）贷款展期的处理
借款人因故不能按期归还借款时，
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四、贷款业务会计科目 P81
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第二节信用贷款的核算
信用贷款是指以借款人的经营和信用状 况为基础而发放的贷款。
相关手续
借款人：填写借款申请书并提供
1.单位基本情况资料
2.上年度及上个月的主要会计报表
3.项目可行性报告（中长期借款） 银行：审贷分开，分级审批。
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一 、信用贷款发放的核算
借款人填制一式五联“借款凭 证” ①到期卡—借据，会计部门留存 ②代转账借方传票 ③代转账贷方传票 ④回单，退借款人 ⑤放款记录，信贷部门留存备查
贷：贴现资产-票据贴现- ×户（面值） 利息收入
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谢谢认真听课的同学们！
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短期贷款必须在到期日10天以前，中
长期贷款必须在到期日一个月以前向
银行提交“贷款展期申请书”。
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展期期限规定： •每笔贷款只能展期一次； •短期贷款展期不得超过原贷款期限， 中长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半，最长不得超过三年；
•展期贷款的利率以展期日公告的利率为准； 展期只有业务手续，没有账务处理，只需在原分户帐批 注展期的起止时间。
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（四）逾期贷款的核算 P 87
1.什么是逾期贷款
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
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2.逾期贷款的处理
贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日 营业终了前，将原贷款转入逾期贷款帐户。 转帐的方法是根据逾期贷款金额编制一红 两蓝特种转帐借方传票，以一红一蓝传票 办理转帐，其会计分录为：（p87×）
借：贷款—信用贷款—逾期贷款—×单位户 借：贷款—信用贷款—×单位户（红字） 另一联蓝字特种转帐传票交借款人。
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（五）逾期贷款转非应计贷款的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
贷款转为非应计贷款时，采用红，蓝字同方向转帐处理：
借：贷款—信用贷款—非应计贷款—×单位户
借：贷款—信用贷款—逾期贷款—×单位户（红字）
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1、设置账户 “贴现资产-票据贴现- ×户（面值）”
“贴现资产-票据贴现- ×户（利息调整）”
2、贴现息的计算
贴现利息=汇票金额×天数×日贴现率
实付贴现金额=汇票金额－贴现利息
贴现天数应从贴现日起至汇票到期日止利息算至到期的前一日，按实际日历 天数计算。如果是异地的票据，贴现期应另加3天的划款期。
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第四章 贷款与贴现业务的核算
• 贷款业务是商业银行重要的资产业务， 是商业银行向国民经济各部门，各单位 融通资金的重要手段。本章虽然篇幅不 算很大，但在课程中的地位非常重要， 是重点章节之一。
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第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义
1.概念
贷款是指商业银行对借款人提供的要 求其按约定的利率和期限还本付息的 货币资金。
转为非应计贷款的贷款本息，日后借款人有款归还时， 应先冲贷款本金，后冲表外应收利息。
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第五节
贷款利息的核算p96
贷款的利息主要采用定期结息和逐笔结 息（利随本清）两种计息方法。 采用定期结息方法的，贷款期限按实际 天数计算。 采用利随本清结息方法的，贷款期限按 对年对月计算。
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实际工作中，多采用定期结息。 一、定期结息（直接扣收）的核算p98 定期结息是指按季（一般为季度末月20 日）或按月（每月20日）结计利息。采用 计息余额表或计息式帐页计算积数的方法 计算，并按实际天数计算，算头不算尾。
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（1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入帐，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算
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当贷款的本金或利息逾期90天时，应单 独核算。应计贷款转为非应计贷款时，将 已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该 笔贷款的还款时，首先冲减本金；本金全 部收回后，再收到的还款确认为当期利息 收入。在资产负债表中，应计贷款与非应 计贷款分别列示。
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借：吸收存款—单位、个人活期存款——××户 贷：利息收入
如果借款人存款帐户无款支付或存款资 金不足支付，不足部分作为应收利息。 借：应收利息 贷：利息收入
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二、逐笔结息（利随本清）的计息方法 利随本清是指按规定的贷款期限，在收 回贷款的同时逐笔计收利息。 贷款的起讫时间，算头不算尾，采用对 年对月对日的方法计算，对年按360天，对 月按30天计算，不满月的零头天数按实际 天数计算。
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3、贴现的核算 贴现时：
借：贴现资产-票据贴现- ×户（面值）
贷：吸收存款—单位、个人活期存款—××户 贴现资产-票据贴现- ×户（利息调整）
（二）期末：
借：贴现资产-票据贴现- ×户（利息调整） 贷：利息收入
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（三）汇票到期收回贴现款的核算
借：存放中央银行款项
（吸收存款—单位、个人活期存款—××户）
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2.意义
（1）是商业银行的主要资产业务及运用 资金的主要渠道 （2）是商业银行取得营业收入的主要来 源
（3）是国家运用经济杠杆调节和管理 经济的重要手段 二、贷款的分类 p79
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三、贷款与贴现业务核算的基本原则
短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入 帐。期末，按照贷款本金和适用的利率计 算应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循四个“分 别 核算”的原则：