金融企业会计第3章 贷款与贴现业务的核算.详解
第3章贷款业务的核算
贷款利息的核算
商业银行发放的贷款，到期日为节假日的， 若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到 期日的天数后，按前述规定的利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到到期 日至归还日的天数，按前述规定的利率计算 利息；节假日后第一个工作日未归还，应从 节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率 计算利息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提： 会计分录 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——贷款利息收入户
贷款利息的核算
贷款利息的计算方法：即按规定的结息期结计
利息，一般为按季结息
定期结息
或按月结息，每季末月 20日或每月20日为结息
日。
逐笔结息
即利随本清，指银行按 规定的贷款期限,在收回 贷款的同时逐笔计收利 息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提
资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合 同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利 息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实 际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定 利息收入。
一、贷款业务会计核算的基本内容
贷款发放的核算 贷款利息的核算 贷款收回的核算
贷款发放的核算
会计分录： 借：贷款—××贷款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户
贷款利息的核算
贷款利息的有关规定： 商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人 民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 商业银行发放的贷款，期限在一年以内的， 贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不 分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在一年以上的， 遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率 计息。
贷款与贴现业务的核算培训
贷款与贴现业务的核算培训贷款与贴现业务的核算是金融机构中的重要一环，它涉及到资金的流动、收入的计算和风险的控制等方面。
为了提高贷款与贴现业务的核算水平，需要进行相应的培训。
一、培训内容1. 贷款与贴现业务的基本概念和特点：培训人员需要了解贷款与贴现业务的定义、分类以及它们在金融机构中的作用和功能。
2. 贷款与贴现业务的流程和操作规范：培训人员需要了解贷款与贴现业务的整个流程，从申请、审批、放款到回收、结算的全过程，以及相关的操作规范和程序。
3. 贷款与贴现业务的计算方法：培训人员需要掌握贷款与贴现业务中涉及的计算方法，包括贷款本金、利息、手续费等的计算，以及贴现金额和贴现利率的计算等。
4. 贷款与贴现业务的核算流程和方法：培训人员需要了解贷款与贴现业务的核算流程和方法，包括账务的记账、展期和逾期的处理、坏账的核销等。
5. 贷款与贴现业务的风险控制：培训人员需要了解贷款与贴现业务的风险控制方法，包括风险评估、担保措施、信贷管理等方面的知识。
二、培训方式1. 理论培训：通过讲座、讨论会等形式，向培训人员传授贷款与贴现业务的基本概念、流程和方法等理论知识。
2. 案例分析：通过分析实际案例，培训人员可以更加深入地理解贷款与贴现业务的运作过程和核算方法，同时也可以培养他们的分析和解决问题的能力。
3. 实操培训：通过模拟实践或实地操作，培训人员可以实际操作贷款与贴现业务的流程和方法，提高他们的实践能力和操作技能。
4. 知识检测：通过考试或小组讨论等形式，对培训人员进行知识检测，以评估他们的学习效果和掌握程度，并及时纠正他们的不足。
三、培训目标1. 提高贷款与贴现业务员的专业素质：通过培训，使贷款与贴现业务员掌握贷款与贴现业务的基本概念和操作方法，提高他们的业务熟练度和业务素质。
2. 加强贷款与贴现业务的规范性和效益：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的流程和操作规范，提高业务的规范性和效益。
3. 提升贷款与贴现业务风险控制能力：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的风险因素和控制方法，提高他们的风险控制能力。
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼版
金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼版文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元） 3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
贷款与贴现业务的核算培训课件
贷款与贴现业务的核算培训课件汇报人：2023-12-15•贷款业务概述•贴现业务概述•贷款业务核算方法目录•贴现业务核算方法•贷款与贴现业务风险管理•案例分析：实际操作中贷款与贴现业务核算问题解析01贷款业务概述贷款是指银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。
贷款定义按照贷款用途可分为流动资金贷款、固定资产贷款、个人消费贷款等；按照贷款期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
贷款分类贷款定义与分类客户向银行提交贷款申请书及相关资料。
客户申请银行对客户的申请进行受理，并进行贷前调查，核实客户的还款能力和信用状况。
银行受理与调查银行对客户的申请进行审查，评估贷款风险，并根据审批权限进行审批。
贷款审查与审批银行与客户签订贷款合同，将贷款发放至客户指定账户。
签订合同与发放贷款贷款发放流程贷款利率及计算方式贷款利率贷款利率是指银行发放贷款时所收取的利息与本金之比，通常以年利率表示。
利率计算方式贷款利率可采用固定利率或浮动利率计算。
固定利率是指在贷款期限内利率保持不变；浮动利率是指利率随市场变化而调整。
利息计算方式贷款利息可采用单利或复利计算。
单利是指只对本金计算利息；复利是指对本金和已产生的利息一并计算利息。
02贴现业务概述票据持有人在票据到期前，为获取现款而向银行或其他金融机构贴付一定利息所作的票据转让。
银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、协议付息票据贴现、买方付息票据贴现。
贴现定义与分类贴现分类贴现定义贴现业务流程持票人向开户行申请贴现，并提交相关材料。
银行对票据及贸易背景进行审查，确定是否符合贴现条件。
银行根据审查结果，决定是否批准贴现申请。
银行批准贴现后，将贴现金额划入持票人指定账户。
贴现申请贴现审查贴现审批贴现放款由中国人民银行统一规定，各银行可根据市场情况在一定范围内浮动。
贴现利率贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率；实付贴现金额=贴现金额-贴现利息。
贷款与贴现业务的核算培训课件
（5）“资产减值损失”科目
损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成 的损失。
该科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。
商业银行的贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借 记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”等科目。
已计提减值准备的相关资产价值又得以恢复的，应在原已 计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损 失准备”等科目，贷记“资产减值损失”科目。
借：贷款——××贷款——抵押贷款×户（本金）
（合同本金）
借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款×户（利息调整） （借贷方差额）
贷：吸收存款——××存款——×户
（实际支付的金额）
（2）资产负债表日计提利息的核算
资产负债表日计提利息时，按照合同本金和合同利率计算 应收利息，按照摊余成本和实际利率计算利息收入，差额计入 利息调整。会计分录为：
应收利息实际收到时，借记“存放中央银行款项”等科目， 贷记“应收利息”科目。
该科目期末余额在借方，反映商业银行尚未收回的利息。
（4）“贷款损失准备”科目
资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商 业银行贷款的减值准备。
该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换 日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记“抵 债资产”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌 价准备。
该科目期末余额在借方，反映商业银行取得的尚未处置的抵 债资产的成本。
3.1.2 信用贷款的核算
1．信用贷款发放的核算
银行信贷部门与借款人签订借款合同后，会计部门使用相 关交易进行贷款发放，打印贷转存凭证，第一联贷转存凭证作 记账凭证，第二联交业务部门留存，第三联作借款人回单，第 四联作收款人收账通知。会计分录为：
贷款与贴现业务的核算概述培训课件
利息科目： 用于记录 贷款利息 的计提和 支付
手续费科 目：用于 记录贷款 手续费的 计提和支 付
坏账准备 科目：用 于记录贷 款坏账的 计提和冲 销
应收利息 科目：用 于记录应 收利息的 计提和收 回
应收手续 费科目： 用于记录贷款收回：确认贷款本 金和利息收入
信用风险定义： 借款人无法按 时偿还贷款的
风险
信用风险评估： 对借款人的信 用状况进行评 估，包括信用 记录、收入、
资产等
信用风险控制： 设定贷款额度、 利率、还款期 限等，以降低
信用风险
信用风险监测： 定期监测借款 人的信用状况， 及时发现并处 理信用风险问
题
市场风险定义：由于市场价格变动导致的风险 市场风险类型：利率风险、汇率风险、股票价格风险等 市场风险管理方法：风险识别、风险评估、风险控制、风险转移等 市场风险管理工具：衍生品、套期保值、风险对冲等
贷款与贴现业务都是银行向客户提供资 金的方式
贷款的期限较长，贴现的期限较短
贷款是银行向客户提供资金，客户需 要偿还本金和利息
贷款的利率较高，贴现的利率较低
贴现是银行向客户提供资金，客户需要 支付贴现利息，不需要偿还本金
贷款的风险较高，贴现的风险较低
贷款科目： 用于记录 贷款业务 的发生和 收回
贷款逾期：确认贷款本 金和利息收入
贷款展期：确认贷款本 金和利息收入
贷款核销：确认贷款本 金和利息收入
贷款转让：确认贷款本 金和利息收入
贷款发放：确认贷款利息收入 贷款收回：确认贷款本金和利息收入 贷款逾期：确认贷款损失准备 贷款展期：调整贷款期限和利率 贷款担保：确认担保资产的价值 贷款转让：确认转让收益和损失
贴现业务是指银行将未到期的商业汇票以折扣价买入，到期再向付款人收取全部票款的业务。
财务管理3贷款及贴现业务的核算
（51天×10万× 5 ‰/30）
贷：利息收入
850
2010年12月21日
借：吸收存款—活期存款—A厂 1516.67（91天）
贷：利息收入
1516.67
接上…
2011年2月1日
借：吸收存款—活期存款—A厂 100 700
贷：贷款—本金—A厂 100 000
利息收入
700
4.贷款展期的处理
二、贷款业务分类
7.按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失 类五类贷款
正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷 款本息。
关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对 其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因 素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。
二、贷款业务分类
可以满足生产和商品流通资金的需要 促进企业改善经营管理，提高经济效益 可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行
贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要 来源）
二、贷款业务分类
1.银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷 款、中期贷款和长期贷款
短期贷款是指贷款期限在１年以下（含1年） 的各种贷款；
未到期前先申请——信贷部门批准——会计部门保管 展期期限按以下规定执行：
短期贷款不得超过原贷款期限； 中期贷款不得超过原贷款期限的一半； 长期贷款不得超过３年； 贷款展期只限一次。 展期时不进行账务处理。 展期后按未到期的正常贷款处理。
5.贷款逾期的处理
逾期贷款系指借款人超过借款合同规定的期限未能 偿还的贷款。包括三种：
款转入存款户的处理。会计分录： 借：贷款-本金—××户
贷：吸收存款—活期存款—××户
贷款与贴现业务核算
贷款与贴现业务核算贷款与贴现业务是商业银行的重要业务之一，对于银行的利润和资本金的增长有着重要的作用。
本文将就贷款与贴现业务的核算进行详细介绍。
首先是贷款业务的核算。
贷款是商业银行向客户提供一定金额的资金，客户则需要按照约定的利率和期限偿还贷款。
贷款业务的核算主要涉及两个方面，即贷款发放和贷款偿还。
贷款发放的核算主要包括贷款的计提和计提利息的核算。
贷款的计提是指将贷款款项从存款账户划出，转为贷款账户的过程。
这个过程需要更新账户余额，并记录相关信息，如贷款金额、利率、期限等。
同时，还需要根据约定利率对贷款进行计提利息，计算并确认利息收入。
贷款偿还的核算主要包括贷款的结息和本金回收的核算。
贷款的结息是指根据贷款期限和利率计算并确认贷款的利息收入。
同时，需要更新账户余额，并记录相关信息，如还款金额、还款方式等。
本金回收是指客户按照约定的期限和金额偿还贷款的过程。
在本金回收过程中，需要把实际回收的本金金额与贷款账户余额进行核对，确保贷款账户余额的准确性。
其次是贴现业务的核算。
贴现是指商业银行以现金的形式提前向客户支付一定金额的票据或其他债权，客户则需要按照约定的期限和金额偿还贴现款项。
贴现业务的核算主要涉及两个方面，即贴现发放和贴现偿还。
贴现发放的核算主要包括贴现的计提和计提利息的核算。
贴现的计提是指将贴现款项从存款账户划出，转为贴现账户的过程。
这个过程需要更新账户余额，并记录相关信息，如贴现金额、利率、期限等。
同时，还需要根据约定利率对贴现进行计提利息，计算并确认利息收入。
贴现偿还的核算主要包括贴现的结息和本金回收的核算。
贴现的结息是指根据贴现期限和利率计算并确认贴现的利息收入。
同时，需要更新账户余额，并记录相关信息，如还款金额、还款方式等。
本金回收是指客户按照约定的期限和金额偿还贴现的过程。
在本金回收过程中，需要把实际回收的本金金额与贴现账户余额进行核对，确保贴现账户余额的准确性。
在贷款与贴现业务的核算中，还需要注意以下几点：首先是利息的计提与结转问题。
金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
贷款与贴现业务的核算
贷： 贷款（本金） 应收利息
本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的 摊余成本。
四、会计科目设置
借：应收利息 贷：利息收入
如有差额的,借记或贷记本科目(利息调整). 期末，应将本科目余额转入本年利润，结转后本科目无余额。
第一节 贷款业务概述
利息收入（6011）—××户
借：收入 减少
贷：收入 增加
核算企业（金融）确认的利息收 入，包括发放的各类贷款（银团贷 款、贸易融资、贴现和转贴现融出 资金、协议透支、信用卡透支、转 贷款、垫款等）、与其他金融机构 （中央银行、同业等）之间发生资 金往来业务、买入返售金融资产等 实现的利息收入等。
本章概述
第一节 贷款业务核算的概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 票据贴现业务的核算 第五节 个人消费贷款业务的核算 第六节 贷款损失准备的核算 第七节 贷款利息的核算
学习目标
1.了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2.了解划分贷款种类的不同标准； 3.掌握贷款的核算方法； 4.掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5.掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法； 6.掌握抵押贷款的处理方法。
贷款损失准备的主要账务处理。 1、资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资
产减值损失”科目，贷记本科目。 2、对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各
项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资 金”等科目。 3、已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计 提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷 记“资产减值损失”科目。 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准 备。
金融企业会计 第3章-贷款业务的核算
本章内容
※ 第一节 贷款业务核算概述 ※ 第二节 贷款业务的核算与管理 ※ 第三节 票据贴现业务的核算 ※ 第四节 贷款减值与损失准备的核算 ※ 第五节 贷款利息的核算
第一节 贷款业务核算概述
贷款业务的种类
• 按贷款期限不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 • 按还款方式不同，可分为一次偿还和分期偿还的贷款。 • 按贷款对象不同，可分为公司贷款和个人贷款。 • 按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 • 按照自主程度不同，可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 • 按贷款的质量和风险程度，贷款可分为正常贷款、关注贷款、
第二节 贷款业务的核算与管理
抵押贷款的核算
抵押贷款发放
借：贷款——××抵押贷款户 贷：吸收存款——××存款户
抵押贷款收回
借：吸收存款——××存款户 贷：贷款——××抵押贷款户 利息收入——抵押贷款利息收入户
同时销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件。 付：代保管有价值品
第二节 贷款业务的核算与管理
已借款金额 借款利息 （月息）
贷款方 贷款银行（章） 经办人（章）
上列贷款按银行核定金额，双方商定如下合同，共同遵守： 1.贷款方应按核定的贷款金额用途，保证按计划提供贷款；否则应按规定付给借款方违约金。 2.借款单位保证按规定的用途使用贷款，未经贷款方的同意，不得挪作他用。如转移贷款用途，贷款方有权进行处 罚，收取罚息、提前收回贷款、停止发放新的贷款等信用制裁措施。 3.上列借款，借款方应保证按期归还。如需延期使用，借款方最迟在贷款到期前3天提出延期使用申请，经贷款方同 意办理延期手续。贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，按政策规定加收20％—50％的罚息。 4.贷款到期一个月后，如借款方未按期归还贷款本息，由担保单位负责为借款方偿还本息和逾期罚息。 5.本合同一式三份，借款方、贷款方、担保方各持一份。
贷款与贴现业务的核算基础知识
汇报人： 2024-01-10
目录
• 贷款业务基础知识 • 贴现业务基础知识 • 贷款与贴现业务的核算 • 贷款与贴现业务的风险管理 • 案例分析
01
贷款业务基础知识
贷款的定义与分类
贷款的定义
贷款是指经批准可以经营贷款业务的金融机构向借款人发放的货币贷款。
贷款的分类
贴现的办理流程
申请与审批
贴现凭证的填制
持票人向银行提出贴现申请，银行对持票 人的票据进行审批，确定是否同意办理贴 现。
银行同意办理贴现后，持票人需要填制贴 现凭证，包括票据的种类、号码、出票日 期、金额、出票人、收款人等。
贴现利息的计算
实付金额的支付
银行根据贴现凭证和相关规定，计算出贴 现利息，并确定贴现后的实付金额。
05
案例分析
某银行贷款业务案例
确定贷款本金和利息
根据贷款合同，贷款本金为 100万元，利息按照年利率5% 计算。
确定还款金额
还款金额=本金+利息 =100+2.5=102.5万元。
案例概述
某银行向某企业发放了一笔短 期贷款，金额为100万元，期 限为6个月，年利率为5%。
计算利息
利息=本金×利率×时间，因此 利息=100×5%×6/12=2.5万 元。
案例结论
该银行应向该企业收取102.5 万元作为贷款本息的还款金额 。
某银行贴现业务案例
案例概述
某企业持有一张商业汇票，汇 票金额为100万元，汇票到期日
为3个月后，贴现率为4%。
确定贴现利息
贴现利息=汇票金额×贴现率× 时间，因此贴现利息 =100×4%×3/12=1万元。
确定贴现净额
第三章--金融企业会计：-贷款业务的核算(2012)PPT课件
（付出）：催收贷款利息
2020/3/22
7
例如，A银行向B企业提供了500万元的贷款， 贷款年利率5.94%，于2010年3月31日到期， 展期3个月，按季度计算结算利息。
6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同 确认的利率和结算利息的期限计算利息74， 250元（5，000，000×5.94%×3/12）
会计处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
8
假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则 该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日 计算应收取利息收入74，250元。
账务处理为：
借：应收利息 74，250
贷：利息收入 74，250
2020/3/22
9
如果A银行在9月31日仍然没有收到6月30日 计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天 后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提 的贷款利息。会计处理为：
3
利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷 款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清 计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按 360天，对月按30天，不满月的零头天数按实 际天数计算，算头不算尾。
贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利 率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应 自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的 比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收 30％-50％）计收罚息。
C.已冲销贷款损失又收回 借：贷款—××单位逾期贷款户
贷：贷款损失准备金-××准备 借：吸收存款-活期存款
贷：贷款—××单位逾期贷款户
2020/3/22
贷款与贴现业务的核算教学资料(ppt 39页)
2019/9/12
21
6、等额本金还款法
等额本金还款法是指贷款期内每月偿还贷款本金， 贷款利息随本金逐月递减。每月还款额计算公式为：
每月还款额=贷款本金÷还款次数+（贷款本金-已 归还贷款本金累计额）×月利率
例如：某个人申请住房贷款20万元，期限5年，利 率6‰，等额本金还款，请计算每月还款额。 二月还款额=200000÷60+（200000-3333.33）×6‰
利息=200000×138×7.2%÷360= 5520（元）
借：××存款等 205520
贷：××贷款
200000
贷款利息收入 5520
2019/9/12
16
2、提前分次还贷
例：如某借款人（302003）于2010年1月5日 向银行贷款10万元，约期六个月，利率7.2‰， 到2010年5月25日来行归还6万元，剩余部分到期 还清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。
2019/9/12
9
3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问 题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还 贷款本息。（明显缺陷）。 主要特征：
1）借款人支付出现困难； 2）难以按市场条件获取新的资金； 3）借款人内部管理问题未解决； 4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。
如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。
2019/9/12
7
1、正常类：借款人能够履行合同，有充分 把握按时足额偿还本息。
主要特征：
借款人有能力履行承诺，并且对贷 款的本金和利息进行全额偿还，没有有 问题的贷款。
如财务状况良好，逾期30天以内的， 都算正常类贷款。
贷款损失概率为0%。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）“利息收入”科目
损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各 类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、信 用卡透支等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间 发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。 该科目可按业务类别进行明细核算。
1）补提利息的会计分录为：
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——××贷款利息收入 2）收回本息的会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
5、贷款逾期的核算：贷款到期（含展期后到 期）借款单位无力归还贷款或存款账户资金 不足，只能部分归还贷款，其余部分不能按 期归还，又未办理贷款展期手续，其全部或 部分贷款只能转作逾期贷款处理
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
借：贷款-逾期贷款 贷：贷款-信用贷款 自转入逾期贷款后，从逾期贷款后，从逾 期之日至款项还清前一日止，按规定的利 率计算罚息。 6、非应计贷款：对于逾期贷款本金和利息逾 期90天没有收回的贷款，应转入非应计贷款， 利息转作表外科目 借：非应计贷款 贷：贷款-逾期贷款 收：应收未收利息
第二篇 商业银行会计
（2）银行主动扣收
贷款到期，借款人未能主动还款而其账户中又有足够金额 时，银行可主动扣收。银行会计部门收到信贷部门的扣款通知 书，打印贷款还款记账凭证和贷款还款通知单，扣款通知书、 贷款还款通知单第一联作记账凭证附件，贷款还款通知单第二 联交信贷部门。同时，系统自动补提到期日应收利息应有余额 与现有余额的差额。会计分录同借款人主动还款。 贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
2．抵押贷款的核算 （1）抵押贷款发放的核算 1）收妥抵押物
银行将抵押物权利证明入库保管，记录抵押有价物品表外 科目，打印表外记账凭证，登记抵（质）押品登记簿。会计分 录为： 收：抵押有价物品——××户
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
抵押物包括的内容 ：1、抵押人的房屋和地面附 着物。2、抵押人所有的机器交通运输工具等3、 抵押人依法取得的国有土地使用权等。4、抵押 人依法有权处置的国有机器交通运输工具等5、 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒 沟荒丘荒滩等6、依法可以抵押的其他财产。
1．信用贷款发放的核算
银行信贷部门与借款人签订借款合同后，会计部门使用相
关交易进行贷款发放，打印贷转存凭证，第一联贷转存凭证作 记账凭证，第二联交业务部门留存，第三联作借款人回单，第 四联作收款人收账通知。会计分录为：
借：贷款——××贷款——×户（本金）
（贷款的合同本金）
借或贷：贷款——××贷款——×户（利息调整） （借贷方差额） 贷：吸收存款——××存款——×户 （实际支付的金额）
资产负债表日，商业银行应按合同利率计算确定的应收未收 利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算 确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科 目无余额。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（5）“资产减值损失”科目
损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成 的损失。 该科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。 商业银行的贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借 记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”等科目。 已计提减值准备的相关资产价值又得以恢复的，应在原已 计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损 失准备”等科目，贷记“资产减值损失”科目。 期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该 科目无余额。
金融企业算
资产负债表日计提利息时，按照合同本金和合同利率计算
应收利息，按照摊余成本和实际利率计算利息收入，差额计入 利息调整。会计分录为：
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入
资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率 计算的金额，确认利息收入。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算利息收入。 商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值 进行检查，有客观证据表明其发生了减值的，应将 其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确 认为减值损失。 商业银行收回或处置贷款时，应将取得的价款与 该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
该科目期末余额在借方，反映商业银行尚未收回的利息。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（4）“贷款损失准备”科目
资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商 业银行贷款的减值准备。 该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。 资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后予 以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款”、“贴 现资产”、“拆出资金”等科目。
已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原 已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记 “贷款损失准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销 的贷款损失准备。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计 算确定利息收入。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3．信用贷款收回的核算 （1）借款人主动还款
借款人出具支付凭证主动还款时，银行审核后使用相关交 易收回贷款，打印贷款还款记账凭证、贷款还款通知单，贷款 还款通知单第一联作记账凭证附件，第二联交借款人。同时， 系统自动补提到期日应收利息应有余额与现有余额的差额。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（6）“抵债资产”科目
资产类科目，核算商业银行依法取得并准备按有关规定进 行处置的实物抵债资产和非实物抵债资产（不含股权投资） 的成本。抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌 价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行核算。
该科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 商业银行取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记 “抵债资产”科目，按相关资产已计提的减值准备，借记 “贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账 面余额，贷记“贷款”、“应收手续费及佣金”等科目，按 应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借 记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值 损失”科目。
短期贷款 中期贷款 长期贷款
按贷款期限
按贷款有无担保 信用贷款 担保贷款（保证贷款 抵押贷款 质押贷款）
贷 款
按贷款对象
单位贷款 个人贷款
按贷款风险程度 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 按贷款经营属性
自营贷款 委托贷款
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．贷款的确认与计量
“贷款和 应收款 项”
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“存放 中央银行款项”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管 期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记 “库存现金”、“存放中央银行款项”等科目。 处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、 “存放中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费，贷记 “应交税费”科目，按其账面余额，贷记“抵债资产”科目， 按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科 目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
初始计量
后续计量
按公允价值计量，相关交 易费用计入初始确认金额。 采用实际利率法 按摊余成本计量
按照贷款的实际 利率计算其摊余 成本及各期利息 收入的方法。
贷款
摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将 该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计 摊销额－已发生的减值损失 将贷款在预期存续期间或适
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。 保证贷款可参照信用贷款进行核算。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
第3章
贷款与贴现业务的核算
3.1 3.2
贷款业务的核算 票据贴现的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1 贷款业务的核算 3.1.1 贷款业务概述
1．贷款的概念与种类
主要资产业 务
贷款
贷款是商业银行将其所吸收的资金， 按照一定的利率贷放给客户，并约定 一定期限归还贷款本息的经济行为。
各期利息收入＝摊余成本×实际利率
用的更短期间内的未来现金 流量，折现为该贷款当前账 面价值所使用的利率。
CF1 CF2 V 1 2 (1 IRR) (1 IRR)
n CFt CFn n t (1 IRR) ( 1 IRR ) t 1
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）“应收利息”科目
资产类科目，核算商业银行交易性金融资产、持有至到期 投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、 拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 该科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。 商业银行发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本 金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入， 贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款—— 利息调整”科目。 应收利息实际收到时，借记“存放中央银行款项”等科目， 贷记“应收利息”科目。