贷款与贴现业务的会计处理
银行会计之贷款和票据贴现业务知识
02
票据贴现业务基础知识
票据贴现的定义和种类
票据贴现的定义
票据贴现是指持票人为了提前获得资 金，将未到期的票据向银行或其他金 融机构进行贴现的行为。
票据贴现的种类
按贴现期限可分为短期票据贴现和中 长期票据贴现；按是否附有收款权利 可分为附追索权的票据贴现和无追索 权的票据贴现。
票据贴现的申请条件和流程
申请条件 票据真实、合法、有效；
持票人具有完全民事行为能力；
票据贴现的申请条件和流程
申请材料齐全，符合法定形式。 申请流程
持票人向银行提交贴现申请书及相关材料；
票据贴现的申请条件和流程
银行对申请材料进行审查，符合条件的给予贴现 ； 签订贴现合同，支付贴现款项；
银行将票据交付给持票人。
票据贴现的风险及管理措施
根据票据面额、贴现率和贴现期，计算贴 现利息。
在票据背书时，银行需进行相关会计处理 ，如登记贴现备忘录等。
04
贷款和票据贴现业务的风险防范
贷款业务的风险防范
贷款申请人的信用评估
在受理贷款申请前，银行应对借款人的信用状况进行全面评估， 包括其还款能力、信用历史记录等方面。
贷款用途的审查
银行应严格审查借款人的贷款用途，确保贷款资金用于合法、合规 的领域。
贷款收回
在贷款到期时，银行需按时收 回本金和利息。
票据贴现业务的会计处理
票据贴现定义
会计科目设置
票据贴现是指持票人将未到期的票据转让 给银行，银行按票面金额扣去自贴现日至 票据到期日的利息，将余额付给持票人。
银行在票据贴现业务中需设置相关会计科 目，如贴现资产账户、贴现负债账户等。
贴现利息计算
票据背书
在贷款审批通过后，银行会计需要按照合同约定，及时发放贷 款，并做好账务处理。
银行会计之贷款和票据贴现业务知识
银行会计之贷款和票据贴现业务知识银行会计是指在银行机构中负责贷款和票据贴现等业务的会计人员。
贷款和票据贴现是银行业最重要的业务之一，也是银行实现盈利的重要途径。
本文将详细介绍银行会计的贷款和票据贴现业务知识。
一、贷款业务1.贷款的定义和分类：贷款是指银行向客户提供的资金，由客户按照约定的利率和期限进行偿还。
贷款分为个人贷款和企业贷款两种类型。
个人贷款包括个人住房贷款、个人消费贷款等；企业贷款包括企业经营贷款、投资贷款等。
2.贷款的核算：在核算贷款时，需要记录贷款的发放和偿还情况。
贷款的记账分为借贷两个方面，借方记录贷款的发放，贷方记录贷款的偿还。
同时，还需要记录贷款的利息计提情况。
3.贷款的计息：贷款计息是指银行按照约定的利率计算贷款的利息收入。
计息方式通常有按日计息、按月计息和按季计息等。
贷款的利息计提期限为银行业务年度或贷款合同规定的其他期限。
4.贷款的分类和拨备：根据风险程度的不同，贷款可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款四类。
银行需要根据监管规定和风险管理要求进行贷款分类，并提取相应的拨备金，以应对可能出现的违约风险。
5.贷款的逾期和呆滞：贷款逾期是指贷款合同约定的偿还期限已过未偿还的情况。
而贷款呆滞是指逾期超过90天未偿还的贷款。
对于逾期和呆滞贷款，银行需要采取相应的催收措施，并提取足够的呆滞贷款准备金。
二、票据贴现业务1.票据贴现的定义：票据贴现是指持有商业票据的银行可以提前将其到期日权利出让给其他机构，以获取一定的贴现利息。
贴现利息是按照票面金额与贴现利率相乘计算的。
2.票据贴现的主体：票据贴现的主体包括贴现行、贴现人和被贴现人三个方面。
贴现行指承担票据贴现业务的银行；贴现人指将票据权益转让给贴现行的持票人；被贴现人指接受贴现行提供的资金，即将票据权益转让给贴现行的人。
3.票据贴现的业务流程：票据贴现的业务流程通常包括贴现申请、贴现审批、贴现支付和贴现清算四个环节。
贴现申请是被贴现人向贴现行提出的贴现申请；贴现审批是贴现行对贴现申请进行审核和决策；贴现支付是贴现行向被贴现人提供贴现款项；贴现清算是贴现行对贴现业务的结算和核算。
资金结算中心的账务处理
结算中心主要业务账务处理程序一、办理存款业务◆结算中心（一）结算中心收到各单位外部银行票据后，以XX资金结算中心《进账单》第二联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）收款单位将收到的外部银行票据到开户行入账后，以收款发票(收据)存根联和外部银行《进账单》存根联，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）（三）如甲方直接将款项汇往结算中心外部银行账户，在款项到账以后，由结算中心填制内部《进账单》，结算中心以内部《进账单》的第二联作为入账原始凭证附件，并编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（四）结算中心以收款发票(收据)存根联和外部银行收款回单，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）◆存款单位以XX资金结算中心《进账单》第一联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:银行存款——资金结算中心贷：应收账款二、办理付款业务（一）对外支付(材料、人工、分包款、设备款、零星支出)◆结算中心根据开出的外部银行票据存根联和各付款单位内部《转账支票》正联作付款凭证，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各付款单位根据内部《转账支票》存根联及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心（二）交纳税附◆结算中心根据完税凭证存根联，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷：银行存款——XX银行根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：应交税金——应交营业税（XX ）◆付款单位根据内部《特种转账传票》第二联和完税凭证复印件，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷: 银行存款——资金结算中心（三）现金支出◆结算中心根据外部银行现金支票存根联和内部《现金支票》正联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各取现单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：现金贷：银行存款——资金结算中心（四）上交公司款项◆结算中心根据内部《转账支票》正联和外部商业银行票据(支票、汇票、电汇)存根联，编制会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行精品可编辑◆付款单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：相关会计科目贷：银行存款——资金结算中心三、内部融资业务◆结算中心（一）发放贷款时，根据内部《转账支票》存根联、内部单位融资申请表和外部银行支票存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）取利息时，根据《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用——利息收入—内部贷款利息收入（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）◆付款单位（一）收到贷款时，根据内部《转账支票》存根联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心（二）支付利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：财务费用——内部贷款利息支出贷: 银行存款——资金结算中心（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心四、贷款、承兑及票据贴现业务◆结算中心（一）贷款业务：1、发放贷款时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）2、收取利息时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用—利息收入—内部贷款利息收入3、收回本金时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）（二）承兑及贴现业务：1、收取各单位承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他货币资金——保证金——承兑保证金2、收取各单位手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费3、向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来4、支付承兑保证金及兑付金，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行5、如果直接下拨资金抵扣承兑保证金及兑付金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来6、承兑到期还款时，结算中心向使用单位开具《特种转账传票》，根据内部转账通知单及《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——承兑保证金其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来内部往来——XXXX公司——资金往来◆各付款单位（一）贷款业务：1、收到贷款时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心2、支付利息时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心3、支付本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心4、承兑及贴现业务：5、支付结算中心承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——承兑保证金贷：银行存款——资金结算中心6、支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——资金结算中心7、收到承兑汇票时，根据承兑汇票复印件及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷：应付票据8、承兑到期还款时，根据结算中心出具的《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：应付票据贷：其他应收款——承兑保证金银行存款——资金结算中心五、保函、信贷证明业务◆结算中心（一）收取各单位保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷:其他货币资金——保证金——保函保证金（二）根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费（三）向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来（四）支付保函保证金时，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行（五）如果直接下拨资金抵扣保函保证金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来（六）保函到期，退回保函保证金，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷: 内部往来——XXXX公司——保证金往来（七）如果保函保证金直接退回里的资金往来，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来同时，结算中心开具《特种转账传票》，将保证金退回各办理单位，根据《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——保函保证金贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆开户单位（一）支付结算中心保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——保函保证金贷：银行存款——资金结算中心（二）支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——XX资金结算中心（三）收到结算中心退回保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷: 其他应收款——保函保证金六、存款结息、往来对账◆结算中心（一）结算中心收到外部金融机构存款利息时，根据银行利息凭证，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—外部存款利息收入（二）结算中心收到内部存款利息时，根据出具的《内部存（贷）精品可编辑款计息单》，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（三）如果内部存款利息直接转入资金往来，根据出具的《内部存（贷）款计息单》和内部转账通知单，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（四）结算中心支付各开户单位内部银行存款利息时，根据开具的内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——利息支出——内部存款利息支出贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆各付款单位（一）收取结算中心支付的内部存款利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：财务费用——利息收入。
《银行会计实务》 习题库 贷款和票据贴现业务处理
工程五贷款和票据贴现业务处理一、单项选择题1．票据贴现实付金额为( ) 。
A．汇票金额B．贴现利息C．汇票金融－贴现利息D．都不是2．〔〕贷款是指借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常营业收入已无法保证足额归还本息的贷款。
A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类3．华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。
计算贴现天数为〔〕。
A．114天B．113天C．115天D．116天4．以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是〔〕。
A．保证贷款B．担保贷款C．抵押贷款D．质押贷款5．逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。
逾期〔含展期后逾期〕〔〕天以内的不良贷款，列为催收贷款。
A．60 B．90 C．180 D．3606．按现行制度规定，商业银行可按贷款余额的〔〕实行差额提取贷款损失准备。
A．1% B．2% C．3% D．4%7.银行一般采用〔〕计提方法核算贷款损失准备。
A．差额法B．折价法C．摊销法D．总计法8.贷款的五级分类主要是指正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和〔〕五类。
A．长期贷款B．短期贷款C．逾期贷款D．损失贷款9.〔〕贷款是指尽管借款人目前有能力归还贷款的本息，但是存在一些可能对还贷产生不利影响因素的贷款。
A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类10.〔〕贷款是指借款人无法足额归还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要给银行造成一局部损失的贷款。
A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类11.〔〕贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍无法收回，或只能收回极少一局部的贷款。
A．关注类B．次级类C．可疑类D．损失类12.〔〕是指银行根据有关规定发放的、期限在1年以下〔含1年〕的各种贷款。
A．中期贷款B．短期贷款C．长期贷款D．逾期贷款13.〔〕是指银行发放的贷款期限在一年以上5年以下〔含5年〕的各种贷款。
金融会计学(三)贷款和票据贴现业务的核算ppt课件
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2、贷款减值准备的核销 （1）核销的条件
①借款人和担保人被依法宣告破产，经法定清偿后，仍未能 还清的 贷款；
②借款人死亡或依照《民法通则》规定，宣告失踪或死亡， 以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；
③借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，而且又 不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款或以保 险赔偿清偿后未能还清的贷款；
②签定借款合同（二联） ②贷方传票
③借款凭证（一式五联） ③回单——盖章后交借款人 ④存根——信Hale Waihona Puke 部门备查 ⑤借据——会计部门到期卡
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2、银行：
（1）信贷部门贷前调查——原则：“双人调查，双人核保”
（2）各级审批人贷时审查——原则：“审贷分离，权限管理”
（3）签订借款合同——按照“最终审批意见”与借款人签章生 效
（4）信贷部门审批借款凭证——加注：贷款编号、种类、期 限、利率和金额等
（5）会计部门： ①开立贷款帐户 ②贷款转帐手续，会计分录： 借：××贷款——×借款人户 贷：单位活期存款——×借款人户 ③贷后检查
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（二）到期收回的处理
➢
贷款到期前（一般短期到期前10天，中长期到期前1个月
），会计部门应于信贷部门加强联系，口头或书面通知借款
①
借： 逾期贷款（非应计贷款）
贷： 贷款减值准备
②
借： 单位活期存款 贷： 逾期贷款（非应计贷款）
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二、担保贷款的核算
担保贷款分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。
（一）保证贷款的核算
对保证贷款，银行要求借款人提供贷款担保人，银行
除了和借款人签定借款合同外，还必须与担保人签定保证
合同。保证贷款到期如果借款人无力偿还时，则由保证人
贷款业务的核算
2、中长期贷款应遵循原则：
本息分别核算
商业性贷款和政策性贷款分别核算
代理业务负债
自营贷款和【委托贷款】分别核算。金融企业受托发放委托贷款
时， 只收取手续费，不得代垫资金。 应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款指本金或利息逾期 90天没有收回的贷款，应单 独核算。当应计贷款转为非应计贷 款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷 款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本 金；本金全部收回 后，再收到的还款则确认为当期利息收入。
按贷款风险程度分 逾期贷款 催收贷款
按贷款人承担的经 济责任分 自营贷款 委托贷款: 指政府部门、企事业单位或个 人等委托人提供资金，由贷款银行（即收托人）根据收托人确定的贷款 对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷 款。贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险。（不得给委托人垫付资 金）。
4、逾期贷款
到期不归还又不展期，会计部门根据借据，分别填列转帐借方凭证和贷方 凭证各两联，两联作为收付款通知，盖章交付款人，两联办理转帐，会 计分录：
借：逾期贷款—XX
贷：贷款—信用贷款—XX贷款户
若逾期90天： 借：非应计贷款—华风公司 贷：逾期贷款—华风公司
同时冲减当期应收利息：
借：利息收入（西方银行以前会计期冲减贷款损失准备） 贷：应收利息
二、贷款业务流程
1、贷款申请 2、贷款受理 3、贷款调查 4、贷款审批 5、签订借款合同 6、贷款发放 7、贷后检查 8、贷款归还 9、贷款质量监管（档案）
三、贷款核算的基本原则和要求 （金融企业会计制度）
1、短期贷款，本金按实际贷出的贷款金额入帐，期末，按照贷款本 金和适用的利率计算应收利息。抵押贷款应按实际贷给借款人的金 额入账。
贴现业务的处理流程
贴现业务的处理流程贴现业务是银行业务中的一种重要形式，是商业银行负债中的一种重要组成部分。
贴现业务是商业银行向客户发放贴现贷款，将客户到期的应收票据换取现金，并按照利率和折价比例计收利息费用。
一、贴现业务流程概述二、票据验真1.客户提交贴现申请并提供相应的应收票据；2.银行贴现柜员接收并对应收票据进行初步验真，包括查验票据出票人、承兑人、到期日、票据金额等信息的正确性；3.验真后对应收票据进行新旧程度的评估，新票据或信誉较好的票据能享受较低的贴现利率。
三、风险评估1.银行根据客户提供的财务报表和相关证明材料，对客户的还款能力和还款意愿进行评估；2.银行会根据客户的信用等级、经营状况、还款记录等因素，对客户的风险程度进行评价；3.风险评估结果将影响贴现利率和是否能够获得贴现授信。
四、利率定价1.根据风险评估结果以及市场利率情况，银行设定不同风险等级的贴现利率；2.贴现利率通常与市场利率挂钩，根据市场利率的变动进行相应的调整；3.在利率定价过程中，银行还会考虑运营成本和竞争等因素。
五、批准授信1.根据客户的风险评估结果和贴现利率，银行审查决定是否批准贴现授信；2.银行会综合考虑风险、利润等因素，决定授信额度和贴现期限；3.银行将发放贴现贷款，并通知客户贴现申请是否获批。
六、贴现结算1.贴现期满时，客户需要归还贴现贷款本金和支付利息费用；2.客户提供资金并支付贴现贷款本息到预定的还款账户；3.银行核对还款金额，并将贴现贷款的本息从还款账户划出。
七、风险控制措施1.银行对于不同客户的贴现申请会有不同的审查标准和风险控制措施；2.银行会对贴现应收票据的真实性、合法性、有效性进行审查，减少潜在的信用风险；3.银行设定合理的贴现利率和贴现期限，以避免利率风险和流动性风险；4.银行会严格按照贴现政策和流程执行，确保风险可控。
总结：贴现业务的处理流程包括票据验真、风险评估、利率定价、批准授信、贴现结算等子流程，每个子流程都有可能影响贴现申请的结果。
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
提高风险管理水平
提高风险管理水平是银行同业业务及贴现的重要发展方向之一。随着金融市场的不断变化和风险的多 样化，银行需要不断提高风险管理水平来保障业务的稳健发展。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动而导致的损失。
详细描述
市场风险在银行同业业务中表现为利率风险和汇率风险。利率风险主要来自于债券投资和同业存放等 业务的利率变动，而汇率风险则与外汇交易和外币资产有关。市场风险可能导致银行持有的资产价值 下降或承担额外的成本。
操作风险
总结词
操作风险是指因内部流程、人为错误或 系统故障而导致的损失。
银行同业业务类型
按照交易标的物划分，银行同业业务可分为金融资产类同业 业务和金融负债类同业业务。金融资产类同业业务主要包括 买入返售、卖出回购等，金融负债类同业业务主要包括同业务和长 期同业业务。短期同业业务主要包括同业拆借、债券回购等 ，期限通常在一年以内；长期同业业务主要包括长期同业借 款、银团贷款等，期限通常超过一年。
VS
电子化发展将使银行业务更加便捷、 快速和安全。客户可以通过网上银行、 手机银行等渠道随时随地进行交易， 而银行也可以通过电子化方式快速完 成审核和处理，提高服务质量和客户 满意度。
创新业务模式
创新业务模式也是银行同业业务及贴现的重要发展方向。随着金融市场的不断变化和竞争的加剧，银行需要不断创新业务模 式来满足客户需求和提高市场竞争力。
02
贴现业务概述
贴现定义
贴现定义：贴现是指持票人将未到期 的票据转让给银行，由银行按票据的 到期值扣除贴现利息后，将余额付给 持票人的一种授信业务。
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
贷款与贴现业务的核算
（二）担保贷款的核算 • 担保贷款是在借贷关系中，贷款人为确保贷款的 按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产 或资信而发放的贷款。这种贷款风险小，保证性 强。 • 担保贷款按担保方式不同，可分为保证贷款、抵 押贷款和质押贷款三种。 1．保证贷款的核算 • 保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷 款时，按约定承担一般保证责任或连带责任保证 而发放的贷款。银行通常对经营风险较大、信用 较差、大额贷款或因特殊情况经营项目较复杂的 贷款，要求借款人提供贷款担保人。
三、贷款的核算要求
• 金融企业发放贷款遵循的原则是： （1）短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入 账，期末按照贷款本金和适用的利率计算 应收利息；对于中长期贷款本息分别核算； （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算； （3）自营贷款和委托贷款分别核算； （4）应计贷款和非应计贷款分别核算。
第二节 贷款业务核算
• 未减值贷款的处理： • 资产负债表日，企业按贷款的合同本金和合同约 定的名义利率确定应收利息的金额，按贷款的摊 余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额： • 借：应收利息 • 贷：利息收入 • 按差额借记或贷记：“贷款-利息调整” ① • 收回未减值贷款时，会计分录为： • 借：吸收存款-活期存款—××单位存款户 • 贷：贷款—××单位贷款户 • 应收利息
• 收入：应收未收利息
例1．商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向红 旗工厂发放40万元，期限3个月；向春华集团公 司发放贷款70万元，期限6个月；向好佳公司发 放贷款20万元，期限3个月。 • 6月21日，红旗工厂贷款到期，全部归还40万元 贷款；好佳公司20万元贷款到期，由于没有资金 归还，转作逾期贷款。 • 9月21日，春华集团公司70万元贷款到期，由于 资金不足，归还50万元，另外20万元转作逾期； 好佳公司20万元贷款仍无力归还，转作“非应计 贷款” • 要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计 分录。
贷款与贴现业务的核算
贷： 贷款（本金） 应收利息
本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的 摊余成本。
四、会计科目设置
借：应收利息 贷：利息收入
如有差额的,借记或贷记本科目(利息调整). 期末，应将本科目余额转入本年利润，结转后本科目无余额。
第一节 贷款业务概述
利息收入（6011）—××户
借：收入 减少
贷：收入 增加
核算企业（金融）确认的利息收 入，包括发放的各类贷款（银团贷 款、贸易融资、贴现和转贴现融出 资金、协议透支、信用卡透支、转 贷款、垫款等）、与其他金融机构 （中央银行、同业等）之间发生资 金往来业务、买入返售金融资产等 实现的利息收入等。
本章概述
第一节 贷款业务核算的概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 票据贴现业务的核算 第五节 个人消费贷款业务的核算 第六节 贷款损失准备的核算 第七节 贷款利息的核算
学习目标
1.了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务； 2.了解划分贷款种类的不同标准； 3.掌握贷款的核算方法； 4.掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法； 5.掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法； 6.掌握抵押贷款的处理方法。
贷款损失准备的主要账务处理。 1、资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资
产减值损失”科目，贷记本科目。 2、对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各
项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资 金”等科目。 3、已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计 提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷 记“资产减值损失”科目。 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准 备。
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
贷款与贴现业务的核算培训
贷款与贴现业务的核算培训贷款与贴现业务的核算是金融机构中的重要一环，它涉及到资金的流动、收入的计算和风险的控制等方面。
为了提高贷款与贴现业务的核算水平，需要进行相应的培训。
一、培训内容1. 贷款与贴现业务的基本概念和特点：培训人员需要了解贷款与贴现业务的定义、分类以及它们在金融机构中的作用和功能。
2. 贷款与贴现业务的流程和操作规范：培训人员需要了解贷款与贴现业务的整个流程，从申请、审批、放款到回收、结算的全过程，以及相关的操作规范和程序。
3. 贷款与贴现业务的计算方法：培训人员需要掌握贷款与贴现业务中涉及的计算方法，包括贷款本金、利息、手续费等的计算，以及贴现金额和贴现利率的计算等。
4. 贷款与贴现业务的核算流程和方法：培训人员需要了解贷款与贴现业务的核算流程和方法，包括账务的记账、展期和逾期的处理、坏账的核销等。
5. 贷款与贴现业务的风险控制：培训人员需要了解贷款与贴现业务的风险控制方法，包括风险评估、担保措施、信贷管理等方面的知识。
二、培训方式1. 理论培训：通过讲座、讨论会等形式，向培训人员传授贷款与贴现业务的基本概念、流程和方法等理论知识。
2. 案例分析：通过分析实际案例，培训人员可以更加深入地理解贷款与贴现业务的运作过程和核算方法，同时也可以培养他们的分析和解决问题的能力。
3. 实操培训：通过模拟实践或实地操作，培训人员可以实际操作贷款与贴现业务的流程和方法，提高他们的实践能力和操作技能。
4. 知识检测：通过考试或小组讨论等形式，对培训人员进行知识检测，以评估他们的学习效果和掌握程度，并及时纠正他们的不足。
三、培训目标1. 提高贷款与贴现业务员的专业素质：通过培训，使贷款与贴现业务员掌握贷款与贴现业务的基本概念和操作方法，提高他们的业务熟练度和业务素质。
2. 加强贷款与贴现业务的规范性和效益：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的流程和操作规范，提高业务的规范性和效益。
3. 提升贷款与贴现业务风险控制能力：通过培训，使贷款与贴现业务员了解贷款与贴现业务的风险因素和控制方法，提高他们的风险控制能力。
票据贴现和发放贷款的异同【会计实务操作教程】
(3)利息率不同。票据贴现的利率要比贷款的利率低，因为持票人贴现 票据目的是为了得到现在资金的融通，并非没有这笔资金。如果贴现率 太高，则持票人取得融通资金的负担过重，成本过高，贴现业务就不可 能发生。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
还是简单的多。 (6)资金的规模和期限不同。票据贴现的金额一般不太大，每笔贴现业
务的资金规模有限，可以允许部分贴现。票据的期限较短，一般为 2～4 个月。然而贷款的形式多种多样，期限长短不一，规模一般较大，贷款 到期的时候，经银行同意，借款人还可继续贷款。
(4)资金使用范围不同。持票人在贴现了票据以后，就完全拥有了资金 的使用权，他可以根据自己的需要使用这笔资金，而不会受到贴现银行 和公司的任何限制。但借款人在使用贷款时，要受到贷款银行的审查、 监督和控制，因为贷款资金的使用情况直接关系到银行能否很好地回收 贷款。
(5)债务债权的关系人不同。贴现的债务人不是申请贴现的人而是出票 人即付款人，遭到拒付时才能向贴现人或背书人追索票款。而贷款的债 务人就是申请贷款的人，银行直接与借款人发生债务关系。有时银行也 会要求借款人寻找保证人以保证偿还款项，但与贴现业务的关系人相比
票据贴现可以使一部分闲散资金拥有者互相利用，共获利益。故贴现 在货币市场活动中处于中心地位。票据贴现市场与其他市场相比较，有 许多特殊的优点。对银行来说，贴现银行可获得如下利益：利息收益较 多；资金收回较快；资金收回较安全等。对于贴现企业，通过贴现可取 得短期融通资金。
银行在贴现票据时，贴现付款额的计算公式如下： 银行贴现付款额＝票据面额×(1一年贴现率×贴现后到期天数＋365 天)
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收入：待处理抵押品
××单位户
例：工行宝山支行2001年12月20日收到 信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份， 及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额 100000元，期限一年，年利率为5。4%。 审核无误后，予以转帐，作分录。
(3)抵押贷款收回的核算
其会计分录为：
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借：××存款
××单位存款户
(4)非应计贷款的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。
其会计分录为：
借：非应计贷款
××单位户
贷：逾期贷款
××单位户
6.1.3担保贷款的核算
担保贷款是贷款人为确保贷款的按时收回， 以借款人以外的第三人或以财产作担保而 发放的贷款。
担保贷款可以分为保证贷款、抵押贷款、 质押贷款。
贷款到期（含展期后到期），借款单位无力归 还贷款或存款账户资金不足，只能部分归还贷 款，其余部分不能按期归还，又未办理贷款展 期手续，其全部或部分贷款应转作逾期贷款处 理。
其会计分录为：
借：××贷款
××单位贷款户（红字）
借：××逾期贷款 ××单位逾期贷款户（蓝 字）
例：工行长宁支行的借款人长风工厂所借 一年期的短期借款100000元已到期，但 无款归还，予以转帐，作分录。
(2)贷款展期的核算
展期期限按规定掌握：短期贷款不得超过 原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期 限的一半；长期贷款的展期期限不得超过 3年，每笔贷款展期只限于一次。
经审查批准后会计部门凭以在原借据上批 展期后的还款日期，展期申请书与原借据 一并保管，不再进行账务处理。
(3)贷款逾期的核算
（一）保证贷款的核算
保证贷款是指以借款人、贷款人以外的第三人 承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一 般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。
保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、 损害赔偿金和实现债权的费用，保证合同另有 约定的，按约定办理。
保证贷款发放与收回的核算与前述信用贷款基 本相同，但在贷款到期，借款人无力偿还贷款 本息时，银行有权按照合同向保证人收取贷款 本息。
（二）抵押贷款的核算
抵押贷款是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的 贷款。抵押贷款的关系人为借款人、抵押人和抵押权人。
(1)抵押品的种类 可作为抵押品的财产有：
抵押人所有的房屋和其他地上定着物；
抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；
抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上 定着物；
（二）贷款收回的核算
(1)到期收回贷款的核算
其会计分录为：
借：××存款
××单位存款户
贷：××贷款
××单位贷款户
例：工行长宁支行收到华夏商厦提交的还 款凭证一份，金额90000元，转帐支票一 张，金额90486元。其中：90000元为归 还一个月期限的贷款，486元为支付贷款 利息。审核无误后，予以转帐，作分录。
例：工行宝山支行2002年12月20日收到 西华工厂提交的还款凭证一份，金额 100000元，转帐支票一张，金额101350 元。其中：100000元为归还贷款，1350 元为本季度利息。审核无误后，予以转帐， 作分录。
例：工行卢湾支行因东林公司抵押贷款 120000元已逾期一个月，结欠贷款利息 1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价 入帐，作分录。
例：工行松江支行因周桥工厂抵押贷款贷 款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息 1200元。
（1）今将其抵押的机器一台出售，收入现 金80400元，作分录。
（2）核销未收回的利息，作分录。
（三）质押贷款的核算
质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利 作为质物而发放的贷款。
质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权。 质押贷款的发放以质物为基础。质物可以是出 质人的动产或权利。
贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种 准备。
一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于 弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般 准备余额应不低于年末贷款余额的1%。
6款与贴现业务的会计处理 6.1贷款业务的核算
6.2商业汇票贴现业务的核算
6.1贷款业务的核算
6.1.1贷款的种类 按贷款期限长短划分，分为短期贷款、中
期贷款和长期贷款。 按贷款发放的基础不同划分，可分为信用
贷款、担保贷款和票据贴现。 按银行承担责任的不同，贷款可划分为自
营贷款和委托贷款。 按贷款的用途分，可分为生产周转贷款、
抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财 产；
抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、 荒滩等荒地的土地使用权；
依法可以抵押的其他财产。
(2)抵押贷款发放的核算
贷款发放的会计分录为：
借：抵押贷款
××单位户
贷：××存款
××单位存款户
对抵押物需详细登记，并通过表外科目记 载。其分录为：
质押贷款发放与收回的处理与抵押贷款基本相 同，贷款到期，借款人不能归还贷款，银行可 以所得质物的价款归还贷款本息。
6.1.4四、贷款损失准备金的核算
贷款损失准备金是按一定比例提取，用于补偿 贷款损失的准备金。
计提损失准备的资产是指银行承担风险和损失 的资产，包括：贷款（含抵押、质押、保证、 无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款 （如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫 款等）、进出口押汇、拆出资金等。
贷：抵押贷款
××单位户
同时销记表外科目和抵押品登记簿。其分录为：
付出：待处理抵押品
××单位户
抵押贷款利息亦可采用余额表结计积数、定期计息的做 法计算。
抵押贷款逾期归还，按逾期贷款有关规定办理。
抵押品处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款 本金和利息，其多余的部分应退还借款人；抵押品处理 后取得的净收入低于贷款本息，其低于的部分，应当由 借款人偿还。
固定资产贷款、消费贷款。
6.1.2信用贷款的核算
信用贷款是指以借款人的经营和信用状况 为基础而发放的贷款。
（一）贷款发放的核算
借：××贷款
××单位贷款户
贷：××存款
××单位存款户
例：工行长宁支行收到信贷部门转来华夏 商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为 90000元，期限为一个月，年利率为5。 4%。审核无误后，予以转帐，作分录。