第一章 金融会计学

对于单位提交的特定凭证，可按规定分别 代替转账借方传票或转账贷方传票。
2、会计凭证的审核

重点审查凭证的真实性、合法性、完整性。
如发现伪造凭证以及通过银行洗黑钱等犯 罪行为，要认真追究，严肃处理。
会计凭证审核的要点：
（1）凭证是否为本行受理，凭证种类、联次 是否正确； （2）凭证内容、联数、附件是否完整齐全完 整，是否超过有效期限； （3）账号和户名是否相符，是否被冻结账户； （4）科目与名称使用是否符合规定； （5）大小金额是否一致，字迹有无涂改；
中国国家开发银行 中国进出口银行 中国农业发展银行

经国务院批准，国家开发银行于2008年12 月11日整体改制为国家开发银行股份有限公 司。自成立之日起，承继国家开发银行的全 部资产、负债和业务。
（三）商业银行 1、国有商业银行
2、股份制商业银行
国有商业银行

国有商业银行有哪些？
国有商业银行
商业银行会计科目不涉及“成本类”会计科 目（具体科目P12－17表1－1）

以上各科目均列入金融企业的资产负债表 和利润表中，所以又被称为表内科目。
除了表内科目外，金融企业对于一些业务 已经发生但不涉及资金实际收付的重要业务事 项，可以设置表外科目进行核算。

表内科目：资产负债表科目、利润表科目。 表外科目： 表外科目限于在金融部门使用。
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理 第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理 第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理 第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理 第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理
第五篇：损益与财务报告
第十八章 所有者权益的核算与管理
第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理
（四）商业银行会计凭证的基本要素

日期； 收、付款单位名称和账号； 货币符号和大、小写金额； 款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；



（四）商业银行会计凭证的基本要素

会计分录及凭证编号； 单位的有关印章； 银行经办人员和有关人员的印章。


（五）金融会计凭证的处理
1.会计凭证的填制 （1）现金传票的编制 涉及现金收进、付出业务，只填制现金对 应科目的凭证。 现金传票可分为现金收入传票和现金付出 传票。
当前世界通行的复式记账法是借贷记账法。 我国在《企业会计准则（2006）》——基 本准则中明确规定：企业应当采用借贷记账法。
借贷记账法的要点：（P18） （1）以“借”和“贷”为记账符号； （2）以“有借必有贷，借贷必相等”为记账 规则； （3）根据借贷平衡公式检查全部账户记录的 正确性。（试算平衡）

国有商业银行有哪些？
中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行
股份制商业银行
招商银行、民生银行、光大银行、中信实业银 行、华夏银行、浦东发展银行、深圳发展银行、 兴业银行、交通银行等。
除了上述的商业银行外，还有一些外资商业 银行和中外合资银行等商业银行。

外资商业银行：
汇丰银行、 渣打银行、 东亚银行、 花旗银 行、 恒生银行、 日本瑞穗实业银行、 日本三 菱东京日联银行、 新加坡星展银行、 荷兰银 行、 永亨银行、 新加坡华侨银行、 美国摩根 大通银行等。

图1－3：转账支票（空白）
2、按凭证格式和使用范围分为： 基本凭证 特定凭证
（1）基本凭证
基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及 业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。这种 凭证格式简单，一般用于银行内部。 ①现金收入传票，格式见表1-2所示 ②现金付出传票，格式见表1-3所示 ③转账借方传票，格式见表1-4所示 ④转账贷方传票，格式见表1-5所示
2、按凭证形式分为： 复式凭证 单式凭证
复式凭证：是将一笔经济业务所涉及到的借 方、贷方账户都填写在一张凭证上。 （1）优点：资金来龙去脉清楚，对应关系明 确，方便查对。 （2）缺点：在手工操作的情况下不便于分工 记账和按科目汇总发生额。

单式凭证：是在每张凭证上只填一个借方或 贷方账户，一张凭证只作为一个科目（账户） 账、传递和按科目汇总发生额。 （2）缺点：反映业务不集中，不便于事后查 对。
原始凭证
（2）自制原始凭证 自制原始凭证在经营业务发生或完成时由 银行内部手工填制，或在业务交易发生后由系 统打印输出。经上级部门批准的经济业务，应 当将批准文件正本或复印件作为自制原始凭证 的附件。
记账凭证
金融会计广泛地采用由单位或客户填写的 比较规范的原始凭证来代替记账凭证。但这些 凭证都是按金融会计核算要求统一印制发行， 供企业、单位、客户直接填写的金融会计凭证， 比较规范。金融会计在受理时只需加以审查， 就可以直接作为记账依据。
⑤特种转账借方传票，格式见表1-6所示 ⑥特种转账贷方传票，格式见表1-7所示 ⑦表外科目收入传票，格式见表1-8所示 ⑧表外科目付出传票，格式见表1-9所示 ⑨外汇买卖借方传票，格式见表1-10所示 ⑩外汇买卖贷方传票，格式见表1-11所示
（2）特定凭证
根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭 证。这类凭证一般由银行统一印制，多联套写， 由客户填交或联行寄来，银行审查后据以处理 账务。这种凭证内容比较复杂，每种凭证都有 不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联 行报单等）；也有在社会流通转让的凭证（如 转账支票、商业承兑汇票等）。
（二）金融企业会计的分类
第二节 金融会计对象与任务
一、金融会计对象 （一）会计的一般对象 一般来说，会计对象是社会扩大再生产过 程中的资金运动。
工业企业的资金运动： 货币资金 储备资金 生产资金 产品资金 货币资金

商品流通企业的资金运动： 货币资金 商品资金 货币资金

银行的资金运动： 社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金
每笔转账业务都必须填制转账借方或贷方 传票。为了便于明确对应关系和事后查找以及 核对账务，对于每笔业务涉及的一套转账传票， 不论几张都应编列同一传票顺序，对其中每张 传票，还应编列分号。例如，第5笔转账业务 有3张传票，其编号分别应为5 1/3、5 2/3、 5 3/3。同时在相关传票上列出对方科目。

银行进账单
持票人填写银行进账单时，必须清楚地 填写票据种类、票据张数、收款人名称、收款 人开户银行及账号、付款人名称、付款人开户 银行及账号、票据金额等栏目，并连同相关票 据一并交给银行经办人员。

银行进账单
图1－1中的黑体部分是做的示范，票据种类 是转账支票，张数是1张，三角章是银行盖的 “转讫”章，左下角需要相关人签字或签章。

（二）金融会计对象 根据《企业会计准则》和《金融企业会计 制度规定，金融企业会计对象的具体内容分为： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 六大会计要素。
第三节 金融会计特点
第一，金融会计的核算同金融业务的处理紧密 联系在一起，金融会计的核算过程就是金融业 务的处理过程。 第二，金融会计具有显著的社会性和宏观性。 第三，金融会计联系面广、影响大、政策性强。

发生额平衡公式 各账户借方发生额合计＝各账户贷方发生额合 计

余额平衡公式 各账户借方余额合计＝各账户贷方余额合计

（二）借贷记账法在金融会计中的运用
以银行业务记录为例： 【例1－1】（P19）
三、会计凭证
金融会计凭证是记录经济业务发生和完成 情况、明确经济责任，作为登账依据的具有法 律效力的书面证明。 由于银行的会计凭证需要在不同柜组之间 进行传递，所以在银行内部，俗称会计凭证为 “传票”。
银行内部发生现金收入或现金付出业务时， 自行编制一张“贷记XX科目”的现金收入传 票或“借记XX科目”的现金付出传票。 对外业务中的现金收付，则以客户提交的 现金缴款单、现金支票等来代替现金收入传票 或现金付出传票。不再另编现金科目传票。
（2）转账传票的编制
对转账业务应该分别填制借方和贷方有关 科目的借方凭证和贷方凭证，且借贷平衡。

单式凭证的使用
单式凭证由数联或两种凭证组成，如商业 汇票由一式三联组成；单位转存支票时需要提 供进账单和转账支票两种凭证。
图1－1：银行进账单（回单）
图1－2：银行进账单（贷方凭证）
2013-6-27
金融会计学
银行进账单
银行进账单是持票人或收款人将票据款 项存入收款人在银行账户的凭证，也是银行将 票据款项记入收款人账户的凭证。银行进账单 分为三联式银行进账单和二联式银行进账单。

中外合资银行：
四川美丰银行、厦门国际银行（中国第一家中 外合资银行）、浙江商业银行 、中德住房储 蓄银行 、青岛国际银行、华一银行、华商银 行等。
二．非银行金融机构
除银行体系外，我国还发展了一些非银行 金融机构，如保险、证券、信托、租赁等。
三、金融企业会计的概念及分类
（一）金融企业会计的概念 金融企业会计是以银行和非银行金融机构 经济活动的核算和管理为中心，对其资产、负 债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配 进行核算、反映、监督、管理与控制，并及时 对外提供相关有用会计信息的会计。

表外科目涉及的重要业务事项：
这些重要事项主要有： 1、重要空白凭证； 2、未发行有价证券； 3、抵押有价物品； 4、逾期贷款应收未收利息； 5、已核销贷款呆账等。
对这些事项均采取单式记账法记账。表外 科目应设立登记簿记载。
二、记账方法
（一）记账方法的种类 1、单式记账法

2、复式记账法
1、单式记账法
是一种较为原始的记账方式，就是对每项 经济业务一般只在一个账户中进行记录的一种 方法。
采用单式记账法，在我国采用收方或付方 作为记账方向的符号，记录经济业务的发生。
在商业银行会计中，对表外业务（科目） 采用单式记账法。
【例】：商业银行从中央银行取回本票时，处 理如下， 收：未签发本票