第一章审计基础知识

• •
（三）我国内部审计的产生与发展
• 产生于西周初期，伴随着政府审计而逐步形成 皇室审计、寺院审计属于内审范围 • 中华民国时期，在一些管理部门和企业内部也 设了内部审计。如：铁路、银行系统设了较健 全的内部稽核制度。 • 解放后被撤消，1983年以后再建立。 解放后被撤消，1983年以后再建立 年以后再建立。 • 1995年7月14日，颁布《审计署关于内部审计工 作的规定》。我国很多大型企业集团都设有内 部审计机构。 • 2003年5月实施新《审计署关于内部审计工作的 规定》 • 2003年6月颁布《内部准则》和十条规范 • 2005年底颁布《内部准则》十五条
（2）审计与会计的区别
会计
产生前提 性质 对象 方法 职能 经济管理 经济管理 经营管理的部分
资金运动过程 核算、分析、 核算、分析、检查 核算、 核算、监督
审计
经济监督 经济监督 经营管理之外的监督 经济活动及资料 规划、实施、 规划、实施、管理 监督、评价、 监督、评价、鉴证
（二）审计的特征 1、独立性 、 审计最本质的特征
*组织（单独设立） 组织（单独设立） 组织 *人员（形式、实 人员（ 人员 形式、 质） *工作（ 依法独 工作（ 工作 立） *经费（专门来源） 经费（ 经费 专门来源）
*独立性的具体表现
• 2、公正性 以第三者立场、实事求是地检查、 以第三者立场、实事求是地检查、 客观公正地评价、 客观公正地评价、报告和处理 • 3、权威性 法律上权威性； 法律上权威性； 审计工作上的权威性； 审计工作上的权威性；
审计主体 ⑥ ⑤ 审计客体 审计对象） （审计对象） 第二关系人 (审计人员） 审计人员） 审计人员 第一关系人 ② ① ④ ③ 审计委托人 审计授权人） （审计授权人） 第三关系人
系 关 计 审 被 ⑥ 审 ⑤ 系 关 计
审计人
④ 受 托 或 ③ 证 实 授 权 关 系
关 系 ②授权经营管理关系
第三节 审计的目标和分类
一、审计的目标 （一）审计目标概念 审计目标是指审计主体通过审 计实践活动所期望达到的理想 境界或最终结果。 境界或最终结果。
（二）审计目标的演变： 审计目标的演变：
• • • • • • 西方注册会计师审计的目标演变： 西方注册会计师审计的目标演变： 详细审计阶段：查错防弊； 详细审计阶段：查错防弊； 资产负债表审计阶段：提供信用证明； 资产负债表审计阶段：提供信用证明； 报表审计阶段：判定经营业绩； 报表审计阶段：判定经营业绩； 现代审计阶段：增加了效益审计； 现代审计阶段：增加了效益审计； 管理审计阶段：经济性、 管理审计阶段：经济性、效率性和效果性
被审计人 ①受托经济责任关系
审计委托人
第二节
一、审计概念
审计的概念和特征
审计主体
审计是由专职机构或人员， 审计是由专职机构或人员，
审计 对被审计单位的财政、 对被审计单位的财政、财务收支 客体
及其他经济活动的真实性、 及其他经济活动的真实性、合法 性和效益性进行审查和评价的 审计目标 独立性经济监督活动。 独立性经济监督活动。
3、现代审计阶段（1949年---） 、现代审计阶段（ 年 ）
1983年9月，国务院成立审计署。 年 月 国务院成立审计署。 1985年，颁布《审计工作暂行规定》 年 颁布《审计工作暂行规定》 1988年，颁布《审计条例》 年 颁布《审计条例》 1994年8月，颁布《审计法》。1995年1月1日实 年 月 颁布《审计法》 年 月 日实 施。 2006年2月28日,新审计法颁布 同年 月1日实施 年 月 日 新审计法颁布 同年6月 日实施 新审计法颁布,同年
二、西方审计的起源和演进
（一）国家审计的发展 有永久的历史， 有永久的历史，丰富的内容 1、奴隶制下的古埃及、古罗马、古希腊 、奴隶制下的古埃及、古罗马、 2、封建王朝时期也设有审计机构和人员。 、封建王朝时期也设有审计机构和人员。 3、资本主义时期政府审计有进一步发展。 、资本主义时期政府审计有进一步发展。 对国家财政收支进行监督 英国是近代审计的发源地，财政审计制度已有770 英国是近代审计的发源地，财政审计制度已有 多年历史，属立法模式。 多年历史，属立法模式。 美国财政审计制度有200多年历史 也属立法模式。 多年历史， 美国财政审计制度有 多年历史，也属立法模式。 法国属司法模式。 法国属司法模式。
• 2、股份公司等出现，使资本和财 股份公司等出现， 产的两权分离引起受托代理经营责 民间审计得到快速发展。 任,民间审计得到快速发展。
•3、民间审计的主要发展阶段 3
英国式审计 详细审计 时间 审计对象 审计目标 审计方法
1844—20世纪初 世纪初
美国式审计 信用审计 会计报表审计
20世纪初 世纪初—30年代 世纪初 年代 30年代之后 年代之后
审计本质
二、审计的特征 （一）审计的本质 1、是一种经济监督活动 2、是有独立性的监督活动 （不同于会计） 不同于会计）
（1）会计与审计的联系
起源相关、理论方法彼此渗透。 起源相关、理论方法彼此渗透。 •审计的主要对象是会计资料及其反映的 审计的主要对象是会计资料及其反映的 财政、财务收支活动； 财政、财务收支活动； •会计资料是审计的前提和基础； 会计资料是审计的前提和基础； 会计资料是审计的前提和基础 •审计是会计的质量保证 审计是会计的质量保证
第一章 审计基础知识
• 【本章教学目的和要求】：通过本章的学习，应掌握中 本章教学目的和要求】 外审计的产生沿革及其产生和发展的客观依据，并掌握 审计学的基本理论与基本概念。了解我国审计历史发展 的六个阶段及其特征；了解西方审计的起源与演进的过 程；理解审计产生和发展的客观依据；理解和熟记审计 的目标和对象、审计的职能和作用，理解和掌握审计的 基本分类。了解审计总目标的演变；理解管理当局对会 计报表的认定；掌握我国独立审计的总目标、具体目标 和审计范围。掌握审计准则和审计依据的基本理论，了 解国家审计准则和内部审计准则的内容和结构，为实际 审计工作提供规范和指导。掌握审计证据和工作底稿的 含义、特征及分类、收集和整理的基本方法和技能，为 以后各章的学习打好基础。
（三） 西方民间审计的发展
民间审计最早萌芽于15世纪欧洲国家的合伙 民间审计最早萌芽于15世纪欧洲国家的合伙 15 企业 1720年英国南海公司破 1、导火线事件——1720年英国南海公司破 导火线事件 1720 产案件 伦敦市霍斯特·莱恩士顿学校的会计教师查 (伦敦市霍斯特 莱恩士顿学校的会计教师查 尔斯·斯内尔 斯内尔, 尔斯 斯内尔,编制的查账报告是最早的审 计报告 ) • 股份公司、经济危机等出现，使民间审计 股份公司、经济危机等出现， 得到快速发展
（谢霖先生，成为中国第一个注册会计师，创办正则会计师事务所） 谢霖先生，成为中国第一个注册会计师，创办正则会计师事务所）
•
解放后计划经济下取消民间审计， 年陆续设立会计顾问处。 解放后计划经济下取消民间审计，1979年陆续设立会计顾问处。 年陆续设立会计顾问处 1980年筹建上海公证会计师事务所，次年开业。1985年会计法 年筹建上海公证会计师事务所， 年筹建上海公证会计师事务所 次年开业。 年会计法 确认和推动会计师工作。 确认和推动会计师工作。 1995年，中国注册会计师协会与中国审计师协会实行统一联合 年 90年代民间审计地位越来越高 年代民间审计地位越来越高
（二）我国社会审计的发展
• • 社会审计在我国发展缓慢，只存在于经济发达地区。 社会审计在我国发展缓慢，只存在于经济发达地区。 20世纪后，随着民族工商业的发展，社会审计出现。 世纪后， 世纪后 随着民族工商业的发展，社会审计出现。 1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》， 年北洋政府颁布《 年北洋政府颁布 会计师暂行章程》 1921年，上海开始设立民营会计师事务所 年
（三）审计总目标 总体目标 、 监督、评价、 监督、评价、鉴证受托经济责任履行 情况
2、不同审计主体的审计目标 、
• （1）国家审计总目标： ）国家审计总目标： 对财政收支和财务收支的真实、合法、效益进 对财政收支和财务收支的真实、合法、效益进 真实 行审查和评价。 行审查和评价。 （2）民间审计的总目标： ）民间审计的总目标： 对被审计单位会计报表的合法性 公允性表示 合法性、 对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示 意见。 意见。 （3）内部审计的总目标： ）内部审计的总目标： 监督和评价本单位及所属单位财政收支、 监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务 收支、经济活动的真实 合法和效益的行为 真实、 收支、经济活动的真实、合法和效益的行为 ， 以加强经济管理，实现经济目标。 以加强经济管理，实现经济目标。
第一节 审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展 （一）我国国家审计的产生和发展 ：分三个阶段 古代审计阶段（公元前11世纪---1840年 11世纪---1840 1、古代审计阶段（公元前11世纪---1840年） 国家审计产生于西周， ①国家审计产生于西周，标志为宰夫一职出现 秦汉时期会审分离，秦代实行御史制度， ②秦汉时期会审分离，秦代实行御史制度，汉代 完善了上计制度 比部” ③隋、唐“比部”审计 南宋改“诸军诸司专勾司” 审计院” ④ 南宋改“诸军诸司专勾司”为“审计院”， 审计”一词从此出现。 “审计”一词从此出现。 ⑤ 明、清财审合一
1949年 2、近代审计阶段（1840年—1949年） 近代审计阶段（1840年 1949
1912年，北洋政府设立中央审计处，1914 1912年 北洋政府设立中央审计处， 设立中央审计处 年改审计院， 年改审计院，颁布审计法 1920年 南京的国民政府 国民政府设立审计院 1920年，南京的国民政府设立审计院 1932年 成立中央苏区 苏区审计委员会 1932年，成立中央苏区审计委员会 1934年 颁布审计法 审计法， 1934年， 颁布审计法，实施审计监督
（二）西方国家内部审计的发展