试论企业会计舞弊与审计监督
论治理企业重大会计舞弊的审计思路
让 少量 投资将 采用权益法核算 的长期投 资改变为成本法
（ 投 资单 位 效益 差 时 ） 以调节 利 润 ； 过 资 产的 划拨 或 咒 被 ， 通
换 调 节企 业 的获 利 能力 以调节 利润 。
二、 切实加大对企业重大会计舞弊的审计力度
在审 计计 划 阶 段 ，审 计 人员应 充分 ｒ 被 审计 单 位 的 解 基 本 情 况 ， 括 其所 属行 业 特 点 、 包 内控 制 度 、 ｆ年 度 审 计 以ｉ ｉ ｆ
用 权 益 法 核算 （ 被投 资单 位 效 益 好 时 ） 过委 托 管 理 或转 斓＆
、
剖 析企 业 实 施重 大 会计 舞弊 的方式
企业重大会计舞弊方式包括但不限于账 务处理方式 ，
目前 。企业 所 采 用 的除 账 务处理 之 外 的重 大 会 计 舞弊 方式
主 要包 括 ： １ 过 业务 舞 弊 实现会 计 舞 弊 。一 般 表 现为 企 业 各 相 ． 通
营 活 动产 生的 现 金流 量 为负 数 ，那 么 ，其经 营 业 绩 的真 实
性 、 险性 尤 为值 得 审计 人 员关 注 。 计 人员 应重 点 关注 其 风 审
销 售 收入 的真 实性 ， 判断 其 是否 存 在虚 开销 售发 票 、 虚增 应 收 货款 的 现象 ； 其 真实 性 可 以确 认 的情 况 下 ， 计 人员 还 在 审
评 估值 卖给 管理 者 直 接或 间 接参 股 、 股 的企 业 ． 控 再以较 高 的 租赁 价租 回 ； 抵 偿 债 务 时 ， 在 与债 权 人 达 成 私 下 协议 ， 通
阶段， 都应 在 发 现重 大会 计 舞弊 所 必要 的 限度 内 ： １ 化 现金 流 量 分析 。如 果企 业 的 经 营业 绩 优 良但 经 ． 强
审计师如何应对会计舞弊行为
审计师如何应对会计舞弊行为审计是一项重要的职业，它的目标是对企业的财务状况进行全面、公正的评估，并提供可靠的财务信息。
然而，由于诸多原因，包括经济压力、职业道德等，会计舞弊行为时有发生。
作为审计师，必须具备辨识舞弊行为的能力，及时采取措施应对这些行为。
本文将探讨审计师如何应对会计舞弊行为，并提供一些建议。
一、鉴别会计舞弊的迹象审计师需要具备辨别会计舞弊行为的能力，以下是一些可能是舞弊的迹象：1. 经营业绩不符合行业平均水平；2. 企业财务数据与实际运营情况不符；3. 企业财务报表异常，如不合理的收入增长、资产负债表数据异常；4. 重要信息隐藏或缺失；5. 内部控制体系存在严重缺陷；6. 负责会计部门的员工态度与行为异常。
二、采取应对措施1. 收集证据：审计师需收集足够的证据，以便判断是否存在舞弊行为。
这些证据可以来源于财务报表、内部控制评估、员工访谈等。
2. 了解企业运营环境：审计师应了解企业的运营环境和行业特点，以更好地评估财务信息的可靠性。
3. 强化内部控制：审计师可以鼓励企业加强内部控制体系，包括制定完善的政策与程序、明确职责分工、加强风险管理等。
4. 进行独立调查：如果存在可疑情况，审计师可以进行独立调查，例如对资金流动、关键交易等进行深入分析。
5. 合作与沟通：审计师需要与企业管理层、审计委员会等方面进行合作与沟通，共同解决可能存在的舞弊问题。
6. 报告发现：当审计师确定存在会计舞弊行为时，应及时向管理层和审计委员会提交相应的报告，提出建议和改进方案。
三、预防会计舞弊的措施除了应对会计舞弊行为，审计师还应帮助企业采取预防措施，防止舞弊行为的发生。
以下是一些建议：1. 加强内部控制：企业应建立健全的内部控制体系，包括制定合理的政策和程序、明确的职责分工、风险管理等。
2. 培训员工：企业应加强员工的道德教育和职业操守培训，提高他们的风险意识。
3. 强化审计监督：监管部门应加强对审计机构的监督，并且提供必要的支持与配合。
防止财务舞弊措施
防止财务舞弊措施引言：财务舞弊是企业管理中的一大风险，给企业造成严重的经济损失和信誉危机。
为了有效预防财务舞弊，企业需要采取一系列的措施进行防范和监控。
本文将从内部控制、审计监督、员工培训和技术防范四个方面展开，详细阐述防止财务舞弊的措施。
正文：一、加强内部控制体系建设内部控制是企业预防财务舞弊的首要手段。
首先，企业应建立健全的审批制度和流程，明确权限与责任。
例如，对涉及金额较大或与其他关键环节有关的财务决策，必须经过多级审批。
其次，建立有效的会计核算体系，保证财务信息的真实准确。
例如，通过实行会计凭证上的双人签字制度，避免财务数据被错误输入。
此外，企业还应加强内部审核与监督，定期开展内部审计，发现并纠正存在的问题。
二、加强审计监督审计监督是财务舞弊防范的重要手段之一。
企业应定期聘请独立的审计机构对其财务报表进行审计。
审计机构应遵守审计准则，采取相应的检查和验证手段，确保财务报表的真实性和准确性。
同时，审计机构还应加强对企业内部控制制度的评价，并提出改进建议。
此外，企业还可以引入第三方审计，对核心部门和关键岗位进行专项审计，提高内控的有效性和监督的全面性。
三、加强员工培训和教育加强员工培训和教育，提升员工的财务意识和责任意识，可以有效预防财务舞弊。
企业应制定相应的培训计划，为员工提供必要的培训。
培训内容可以包括企业内部控制制度、财务规范和道德标准等方面。
此外，企业还应加强员工的职业道德教育，强调追求正确的经济利益，倡导诚信守法的原则。
四、加强技术防范手段的应用随着信息技术的发展，企业可以利用现代化的技术手段加强对财务舞弊的防范。
首先，企业应建立完善的信息系统，强化权限管理，避免信息被非法篡改或泄露。
其次，企业可以采用数据分析和挖掘技术，对财务数据进行在线监控和实时分析，及时发现异常情况。
同时，企业还应配备专业的网络安全设施，加密重要的财务数据，防止黑客攻击或数据泄露。
结论：防止财务舞弊是企业管理中至关重要的任务。
预防和发现会计舞弊的方法与技巧
预防和发现会计舞弊的方法与技巧预防和发现会计舞弊是每个组织和企业都应该重视和关注的重要问题。
会计舞弊不仅造成巨大的经济损失，还严重损害了组织的声誉和信誉。
为了保护企业的利益和公正性，下面将详细介绍一些预防和发现会计舞弊的方法和技巧。
一、预防会计舞弊的方法和技巧1. 建立完善的内部控制体系：企业应建立一套完善的内部控制体系，以确保财务信息的真实性和准确性。
内部控制包括制度和政策、审计程序、风险评估等方面，可以通过培训员工、制定规章制度、加强合规管理等手段来提高内部控制的效果。
2. 实施分工与监督：企业应该实施明确的岗位职责分工，确保财务相关岗位的人员不具备相互协作的权限，以防止内部勾结。
同时，还应加强对财务岗位人员的监督和审计，建立相应的审计制度和流程。
3. 强化财务审计：财务审计是预防和发现会计舞弊的重要环节。
企业应该定期聘请独立的审计师事务所对财务报表进行全面审计，以确保财务信息的真实性和准确性。
4. 制定财务道德准则：企业应制定明确的财务道德准则，确保公司内部的财务操作遵循道德规范。
财务道德准则可以包括廉洁自律、保密义务、利益冲突的规避等方面，从而树立正确的财务价值观。
5. 加强人员培训：企业应该加强对财务人员的培训，提高他们的专业素养和风险意识。
培训内容可以包括财务风险防控、会计舞弊的识别和应对措施等方面，使员工了解会计舞弊的危害和后果。
二、发现会计舞弊的方法和技巧1. 核实和审查财务数据：审查财务数据是发现会计舞弊的重要手段。
通过对财务数据的核实和比对，可以发现异常数据和明显的不符合规律的情况。
同时，还可以通过交叉核验和抽样检查等手段，提高发现会计舞弊的准确性和效率。
2. 进行内外部调查：如果对财务报表存在怀疑或发现异常情况，企业可以进行内外部调查，以查明原因和追究责任。
内部调查可以通过内部审计、资产盘点等方式进行，外部调查可以请独立的外部调查机构进行。
3. 加强风险分析和监测：企业应该加强对财务风险的分析和监测，及时发现潜在的会计舞弊风险。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策【摘要】本文分析了上市公司财务舞弊问题，并探讨了审计对策。
在介绍了背景、研究意义和研究目的。
在首先概述了上市公司财务舞弊的情况，接着通过案例分析展示了财务舞弊的危害性。
然后探讨了审计在预防财务舞弊中的重要作用，介绍了财务舞弊的特征和检测方法，同时提出建立健全的内部控制制度的必要性。
在总结了财务舞弊问题的解决方案和审计对策的重要性，并展望了未来研究方向。
通过本文的分析，可为加强上市公司财务风险管理提供参考，促进公司财务运作的透明和稳健。
【关键词】上市公司、财务舞弊、审计、内部控制、财务舞弊案例、特征、检测方法、解决方案、未来研究方向、审计对策、审计的重要性1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的不断发展，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的话题。
财务舞弊在上市公司中的存在不仅会损害公司的声誉和利益，还会对整个市场造成严重的影响。
财务舞弊不仅仅是一种道德问题，更是涉及金融市场稳定和投资者利益保护的重要问题。
随着我国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司财务舞弊频发的情况也日益严重。
各种形式的财务舞弊案件层出不穷，给市场秩序和投资者造成了巨大的损失。
研究上市公司财务舞弊分析及审计对策，对于提升监管水平、加强市场风险防范具有重要意义。
本文将围绕上市公司财务舞弊展开深入分析，探讨财务舞弊案例背后的原因及特征，并总结审计在预防财务舞弊中的作用。
将阐述建立健全的内部控制制度对于防范财务舞弊的重要性。
通过对这些问题的系统分析，可以为上市公司财务舞弊问题的解决提供有益的启示，同时对今后研究方向提出一些展望。
1.2 研究意义"研究意义"部分内容应包括如下内容：在当今经济环境下，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的问题。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也影响了市场的正常秩序，甚至可能对整个金融体系造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行深入研究具有重要意义。
上市公司会计舞弊原因及对策
上市公司会计舞弊原因及对策上市公司会计舞弊是指公司在财务报告中采取手段虚增利润，掩盖亏损等问题，以获得更高信誉度和市场影响力的行为。
虽然这种行为在近年来有所减少，但仍然存在，造成了相当的财务风险和投资风险。
下面从其原因和对策方面分析其原因及对策。
1、利益诱惑上市公司在经营过程中，存在着强烈的利益争夺，一些管理人员因为个人利益及其他原因，为了实现虚假利润目标及顺利完成上市业绩目标而采取会计欺诈手段，来夸大企业财务报告实现自己的利益。
比如，公司控制人和高级管理人员的现金报酬通常与公司业绩相关，因此他们可能会将财务数据扭曲来实现预期利润，以获得高额的现金奖励。
而这种以“公司利益”为幌子的个人行为，导致了会计欺诈的层出不穷。
2、监管疏忽当前市场上如雨后春笋般崛起了一批上市公司，然而监管机构的监管却相对较少，易导致企业迅速实施会计舞弊等违法活动。
监管机构的监管过程由于其复杂性，监管人员可能无法及时发现、纠正违规行为，也可能因为外部压力和利益诱惑的原因不愿意干涉企业的实际操作，从而放纵了企业不良行为。
3、弱内部审计许多上市公司内部审计措施体系严重不足，导致管理人员往往能够绕过财务管理规定，将公司财务资源用于个人意图，从而实现企业会计舞弊。
例如，在公司具有独立董事的情况下，当务之急是建立有效的董事会审计委员会来监督内部管理、外部审计和公司财务状况。
但是，在实践中，很多上市公司的审计委员会并不实际行动，并没有对公司的财务数据进行充分的审查，从而为管理层开展会计舞弊等行为提供了空间。
上市公司在防范并减少会计舞弊方面，需采取以下措施：1、加强规范管理针对管理人员的个人行为，在加强企业内部管理的同时，还需规范外部管理，并通过严格的财务审计等制度，来防止管理人员通过财务数据舞弊等行为膨胀自己的成果。
此外，管理层应设立有效的董事会审计委员会，以便更好地监督公司财务报告的准确性和合规性，保证财务信息的透明度和可靠性。
2、提高财务人员素质加强财务管理人员的专业培训，提高整个公司财务人员的能力和素质，这有助于提高财务部门的专业性和管理水平，并且有助于深入了解和把握公司财务状况，避免因财务管理不善而带来的风险。
关于会计舞弊现象的透析
对公司的治理 ； 、 两项同属政府因素 ．占４ ９ ．说明更应 监 督作用 。 Ｃ Ｄ ５４％
该加紧政府 改革 ．加强法制建设。
表 ２ 你认 为现在上市公 司做假账起 主要作 用的是
Ａ公司董事会 Ｂ公司会计人员
ｃ固企改制直通车 、 一股独大 Ｄ 证券市场游戏规则 不舍理
除上述 监管不严”问题外 ． 还存 在着严重 的 ” 处罚不力 现 象。目前 ．我国对会计 舞弊主要是 重经济处罚 ，轻行政法律处 罚 ；重对 单位处罚 ．轻对个人处罚 ．重 内部处理 ，轻对外公开处 理 ， 而削弱了法律效 力。《 从 公司法》第 ２ ２ １ 条规 定 ： 公司 向
常出现有 法不依 ，执法不严，违法不究 的现象 ，造成企业法律意
２ ７
— —
１６ ３
— —
识淡薄 ，削弱了企 业 自我约 束能力。当企业的财务行为与会计法
规 制度发 生抵触 时 往往 片面 强调搞活经营 ，而放松 了对违纪违 规行为的监督。况且 目前会计监督 ，财政监 督 、审计监督 、税务
账假作和账外设账 。
多 。因此 ，没有一套完善的制度来保证信息的公开、公 正和事务
国家会计 学院 《 会计 诚信教育》课题组向全国 ２ 个地 区的总 所 的独立 性 ， 得市 场交易主体及投 资者所 了解的信息 不真 实、 ３ 使
会计师协会发出问卷 共 收回 ２ ６ １ 份 代表 ２ 家企业 总会计 师 不 对称 ，给不诚信和欺诈提供 了可 能。 １ ６
股东和社 会公众提 出虚假 的或者隐瞒 重要事 实的财务会计 报告
ｉ２ ２ ４
６ ５ ６ １
４ ４ ８ ％ ８ ｉ ５
２ ９ ５ ％ ７ ２ １ ４２ ％
企业会计舞弊与舞弊审计
是 否及时披露 。 四 、 开 展 经 济 合 同 审计 应 注 意 的 问 题
合 同背后是 否还 有后续合 同或重要补充协议 ， 中是 否有 其 违法 乱纪行为 。 营业环节经 济合 同一般数量较多 ， 审查 工
作 量 大 ， 通 过 一 些 蛛 丝 马迹 可 以发 现 一 些 共 性 问题 。 但 在
— —
、
会 计 舞 弊 的 定 义 及 危 害
根 据 ２ ０ 年 ７ 发 布 的 《 立 审 计 具 体 准则 第 ８ ０１ 月 独 号 错误 与 舞 弊 》中对 “ 弊 ”的 定 义是 指 导 致会 计 报 表 舞
购 、货物运输和仓储 等方面的经济合 同。审查要点 ： １ （ ） 经济合 同存 在的真实性 ； ２） （ 经济合 同是否执行或完全执
办 部 门 、经 办 人 员 的 意 见 。 变 更 合 同价 款 要 有 充 分 的 根 据 ，要 以 理 服 人 ，千 万不 可 主 观 武 断 ，更 不 得 滥 用 职 权 。
３ 应 注 意 原则 性 和灵 活性 的 正 确 运 用 。 计 人 员 在 办 ． 审
会计舞弊的类型分析以及相应对策
会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊（accounting fraud）是指企业或个人通过操作账目、虚报利润、隐瞒负债等手段进行违法违规行为，以获得非法利益或规避法律法规的一种行为。
会计舞弊对企业和经济造成了极大的危害，因此需要制定相应的对策。
会计舞弊的类型包括以下几种：1. 超额收入（Overstating Revenue）：企业利用各种手段虚构收入，如捏造销售和交易记录、虚构未实现的收入等。
对策：建立有效的收入认定政策和核实机制，加强对销售和交易记录的审查，定期进行销售和交易的独立复核。
2. 隐瞒负债（Understating Liabilities）：企业通过隐瞒负债来掩盖企业的真实财务状况，例如未披露债务、未计提坏账准备等。
对策：建立完善的债务审计制度，提高债务披露的透明度，确保财务报告中债务的充分披露和正确计提坏账准备。
3. 虚假成本（Fictitious Expenses）：企业通过捏造或夸大成本，来虚构财务损失，从而减少应缴税款、提高净利润等。
对策：建立完善的成本核算体系，加强成本核算的独立审查，确保成本的真实性和准确性。
4. 虚报资产（Overstating Assets）：企业通过夸大资产价值，增加公司净资产、提高股东权益等，例如夸大资产价值、虚构项目、隐瞒资产损失等。
对策：加强对资产估值的真实性验证，建立完善的资产清查机制和定期资产清查制度。
5. 蓄意误解（Intentional Misinterpretation）：企业通过诋毁财务报告、夸大或缩小财务数据，以达到误导投资者或隐藏真实财务状况的目的。
对策：加强对财务报告的审查和表述准确性的核实，加强对财务报告中重要财务数据的透明度和可比性。
对于会计舞弊的对策可以从以下几个方面入手：1. 加强内部控制：建立完善的内部控制制度，包括收入认定政策、成本核算体系、资产估值验证等，加强对重要财务数据和交易记录的审查。
2. 加强审计监督：加强对财务报告的审计监督，确保财务报告的真实性和准确性。
会计舞弊的类型分析以及相应对策
会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊是指个人、团体或组织在财务活动中，通过故意编造或者操纵会计信息，以满足个人或者特定组织的利益，而对外部各方提供虚假的财务信息。
会计舞弊对企业财务稳定和社会经济秩序造成严重的危害。
正因如此，会计舞弊防范成为了各类机构必须重视的问题。
会计舞弊的类型1. 虚增收入虚增收入是指企业或个人通过虚构或夸大实际销售额，来增加公司的营业收入。
这种舞弊方式通常表现在销售收入上。
企业可以虚构销售单据、操纵合同金额、伪造收款等手段来增加销售收入，从而使企业的业绩看起来更加优秀。
2. 蓄意残留负债这种舞弊类型是指企业故意隐瞒或延迟披露某些负债，以达到企业的短期盈利目标。
企业可以通过虚构偿债方案、扩大财务报表范围来达到蓄意残留负债的目的。
3. 资产卸载资产卸载是指企业将其未偿还的借款或应付款项，通过转移资产、虚构债务减少等手段，将企业债务表消减。
这种类型的会计舞弊会使企业的财务结构显得更健康，同时也会减少企业应付款项，增加企业的信用额度。
4. 虚假财务报表虚假财务报表是指企业或个人通过篡改财务报表或者虚构会计信息来实现欺骗的目的。
这种类型的舞弊最为直接、常见，包括资产负债表、利润表及现金流量表的篡改。
相应对策1. 建立完善的内部管理控制机制企业应当建立完善的内部管理控制机制和审计制度，保证财务信息的准确性和真实性。
内部管理控制机制的建立包括严格的审批制度、完善的财务管理流程、健全的预算控制体系等，以确保企业经营管理活动的合法性和规范性。
2. 提高员工意识企业应当加强对员工的培训，提高员工对会计舞弊的认知和防范意识，确保员工遵守企业的内部规章制度和相关法律法规。
3. 强化审计监督企业应当委托独立的审计机构对财务报表进行审计，强化对企业财务信息的真实性和完整性的监督，防范会计舞弊行为的发生。
4. 建立风险控制机制企业应当建立风险控制机制，定期对企业可能存在的会计舞弊风险进行分析，及时发现和纠正可能存在的问题。
我国企业会计舞弊的原因探析——对政府相关部门监督不力释解
我国企业会计舞弊的原因探析’——对政府相关部门监督不力释解程琳胡玉可(江西财经大学，江西南昌330013)摘要：如果说企业会计舞弊的发生是会计监督不力的结果，审计监督的不力，会导致企业会计舞弊的蔓延。
则政府相关部门监督不力则会导致企业会计舞弊的猖狂一一印财政、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对会计监督不力则会导致企业会计舞弊的猖狂。
因此对政府相关部门监督不力这一原因进行分析，对企业会计舞弊的防范和控制有着重要的意义。
关键词：企业会计；会计舞弊：政府相关部门：监督1引言在建立市场经济的条件下，政府的职能主要是宏观调控、社会管理、公共服务，政府部门对会计的监督正是这种宏观调控和社会管理职能的充分体现，也是新的历史条件下政府转变职能的重要要求。
按照现行法律规定：财政、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。
财政部门监督是各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中，对行政事业单位、部门、企业的经济活动和业务活动及其成果，以及对各单位会计资料是否真实、完整所实施的监督。
财政监督主要是各级财政部门根据国家法律、法规、规章等，利用单位预算、财务收支计划以及会计掇表等所反映的经济活动和业务活动的情况来进行的。
按照《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，因此对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位等各类单位的会计工作实施政府监督，主要依靠各级财政部门进行。
税务部门的监督主要是各级税务机关在税收征收管理过程中，对各单位的纳税及影响纳税的其他工作所实行的监督。
按照《中华人民共和国税收征管法》的规定，税务部门有权检查纳税人的会计资料，有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查监督。
中国人民银行依法对金融机构及其业务实施监督管理．即中国人民银行有权对金融机构的存款、贷款、结算、呆账等情况随时进行稽核、检查监督，有权对金融机构违反规定提高或者降低存款利率的行为进行检查监督，有权要求金融机构按规定报送资产负债表、利润表以及其他财务会计报表和资料。
浅谈会计舞弊的原因及对策
的。此外，还存在费用核算人员串通出纳人员虚列费用侵吞公款 ，收 露的单位会计报告的真实陛负法律责任。政府监督主要是指我国财
入核算人员串通出纳人员将收入不入账 ，支出人员串通 出纳人员多入 政、审计、税务 、证券监督等部门依照有关法律、行政法规规定的
支 出私分等 舞弊 现象 。
职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查 ，进行宏观调控［３】。
、
三、会计舞弊的防范措 施
１、建立 、健全 内部控制制度。全面完整的内部控制能够合理
会计舞弊导致会计信息失真 ，根据我国 企业会计准则》 ，会计 配置企业的各种资源 ，提高工作的效率，防范和发现企业内部可能存
信息的特征主要有客观 性、可｝ｂ性、一致 性、相关眭、及时陡、明 在的会计舞弊行为 。在 已经发现的 以提供虚假的财务会计信息为手
家，都存在会计舞弊行为，究其原因：推动会计舞弊的是 巨大的经济利 为了避免会计舞弊行为的出现 ，必须加强会计人员的职业道德建设。
益。企业为了融通资金 ，粉饰财务经营业绩来达到规定 ；还有的企业 建立—套适用于企业实际隋况的道德规范体系，使企业的每—位员工
利用虚假的财务信息来抬高股价 ，通过股票交易使相关利益群体获 都能够做到 目标明确 ，整体观念大致趋同，形成真正意义上的团队精
企业不按照有关会计法规 、制度、准则正确核算，这是会计造假的惯 假违规成本低廉的现实，应尽 陕建立民事赔偿法制和刑事责任法制，
用手法。真账假算主要以调节企业盈亏为 目的 ，人为增减当期不应增 对造假的企业及其高管人员处 以重罚，从根本上遏制会计舞弊行为的
减的成本费用，如把库存商品、待摊费用、递延资产和其他应付款等 发生。由于加大处罚力度是当前防范化解会计舞弊风险的关键 ，因
理论届财务舞弊分析报告(3篇)
第1篇摘要随着市场经济的发展，企业财务舞弊现象日益严重，给企业和社会带来了巨大的损失。
本文从财务舞弊的定义、类型、原因及危害等方面进行了分析，并提出了相应的防范措施，旨在为我国理论界和企业提供有益的参考。
一、引言财务舞弊是指企业为了达到某种目的，通过虚构交易、隐瞒事实、篡改数据等手段，故意歪曲财务状况的行为。
近年来，我国企业财务舞弊事件频发，引起了社会广泛关注。
本文将对理论界财务舞弊现象进行深入分析，以期为相关领域的研究和实践提供参考。
二、财务舞弊的定义、类型及原因1. 定义财务舞弊是指企业为了实现非法目的，通过虚构交易、隐瞒事实、篡改数据等手段，故意歪曲财务状况的行为。
财务舞弊具有以下特点：（1）故意性：企业有意识地实施舞弊行为，以达到非法目的。
（2）隐蔽性：舞弊行为往往具有较强的隐蔽性，不易被发现。
（3）严重性：财务舞弊行为严重损害了企业利益、投资者利益和社会公共利益。
2. 类型（1）收入舞弊：虚构销售收入、隐瞒销售退回等。
（2）成本舞弊：虚列成本、隐瞒成本支出等。
（3）资产舞弊：虚构资产、隐瞒资产损失等。
（4）负债舞弊：虚构负债、隐瞒负债支出等。
（5）所有者权益舞弊：虚构所有者权益、隐瞒所有者权益变动等。
3. 原因（1）企业内部因素：企业内部治理结构不完善、内部控制制度不健全、利益输送、高管权力过大等。
（2）外部因素：市场竞争激烈、监管不力、审计质量不高、道德风险等。
三、财务舞弊的危害1. 损害企业利益：财务舞弊导致企业资产流失、负债增加，严重影响企业正常运营和发展。
2. 损害投资者利益：财务舞弊使投资者无法真实了解企业财务状况，导致投资决策失误，造成经济损失。
3. 损害社会公共利益：财务舞弊行为扰乱了市场秩序，损害了社会公共利益，降低了社会信任度。
4. 损害审计质量：财务舞弊使审计工作难度加大，降低了审计质量，影响了审计行业的公信力。
四、防范财务舞弊的措施1. 完善企业内部治理结构：建立健全公司治理机制，明确各层级职责，加强内部监督。
企业会计的舞弊与防范措施
企业会计的舞弊与防范措施作者：陈学铭来源：《现代经济信息》 2018年第5期企业会计徇私舞弊现象主要是指企业为了提高自身的利润，要求企业会计人员通过一系列不正当的手段来牟取利益，一般来说，会计人员都是通过做假账的方式来提高企业效益，这种行为不仅严重的违反了法律，损害了国家的利益，同时败坏了社会的风气。
对于这种不正当的行为，必须采取一系列的严厉的手段打击。
为了从源头上制止这种行为，首先需要了解徇私舞弊行为发生的原因，这能才能对症下药，彻底根除这种不良行为。
一、企业会计徇私舞弊行为发生的原因1. 规章制度不够健全由于各项法律规章制度不够健全，导致了许多会计人员有空可钻。
目前，我国企业产权的划分不够明确。
尽管国家出台了一系列的法律法规对国有资产进行了明确的划分，但是依然有许多企业没有将这项规定落实，加之没有专门的机构进行管理，导致这项规定形同虚设。
国家的财政部门有维护国家资产的义务，但是缺乏专业的人员执行，责任的虚置导致了管理层面出现了空缺，从而造成了管理模式无法执行下去。
这样的问题存在就导致了国有企业的经营效率低下，徇私舞弊的现象存在也就不足为奇了。
同时，在企业内部，对会计的职责限定以及行为准则也没有清晰的划分。
会计行为规定中仅仅针对会计人员的工作交易进行了规定，但是对会计处理的经济事项没有明确的规定。
企业出于自身经济效益的考虑，对于内部会计的职责规定往往留有余地，为会计人员造假等违法行为创造了机会。
2. 内部管控措施不够完善企业内部针对会计人员的行为的管控措施不够到位在一定程度上也造成了会计人员失职行为的存在。
如果企业重视内部管制措施的存在，对会计人员的各种行为进行了明确的规定，就能够制止徇私舞弊现象的发生。
企业建立起行之有效的措施，并且安排专门的机构对各项措施的实行进行监督管理，使企业内部的制度能够切实实施。
制度的严格执行就使得会计人员发生徇私舞弊的就会大大减少，除此以外，也能规避更多的错误以及问题。
浅议会计舞弊的危害及治理
浅议会计舞弊的危害及治理在当今的经济社会中，会计舞弊现象屡见不鲜，给企业、投资者乃至整个社会经济都带来了严重的危害。
了解会计舞弊的危害并采取有效的治理措施，对于维护经济秩序、保障各方利益具有重要的意义。
会计舞弊，简单来说，就是企业或个人故意通过各种手段对会计信息进行伪造、变造、隐瞒等，以达到欺骗利益相关者的目的。
这种行为不仅违背了会计职业道德和法律法规，更在多个方面产生了恶劣的影响。
首先，会计舞弊对企业自身的发展危害巨大。
它会导致企业决策失误。
真实、准确的会计信息是企业管理层进行科学决策的重要依据。
一旦会计信息被舞弊篡改，管理层就会基于错误的数据做出决策，可能将企业引入错误的发展方向，例如盲目扩大生产规模、投资不合理的项目等，从而使企业面临巨大的经营风险。
会计舞弊还会损害企业的信誉和形象。
当舞弊行为被曝光后，企业在市场上的声誉将一落千丈，投资者、供应商、客户等对企业的信任度降低，可能导致企业失去合作机会、融资困难，甚至面临破产的危机。
其次，对于投资者来说，会计舞弊是一场灾难。
投资者往往根据企业公布的财务报表来评估企业的价值和发展前景，从而做出投资决策。
如果财务报表存在舞弊，投资者就会被误导，将资金投入到实际上并不值得投资的企业，最终可能遭受巨大的经济损失。
这种情况不仅会打击投资者的信心，还会影响整个资本市场的健康发展，使得资金无法有效地配置到优质的企业中。
再者，会计舞弊也会对社会经济造成广泛的负面影响。
它破坏了市场竞争的公平性。
舞弊企业通过虚假的财务信息获得不正当的竞争优势，挤压了诚信经营企业的生存空间，扰乱了市场秩序，不利于市场经济的健康发展。
同时，会计舞弊还可能引发金融风险。
大量的会计舞弊行为可能导致金融市场的不稳定，进而影响整个国家的经济安全。
那么，为什么会出现会计舞弊这种现象呢？原因是多方面的。
从企业内部来看，一些企业治理结构不完善，内部控制薄弱，为会计舞弊提供了机会。
例如，管理层权力过于集中，缺乏有效的监督和制衡机制；内部审计部门独立性不足，无法发挥应有的监督作用。
浅谈会计舞弊的原因及防范
浅谈会计舞弊的原因及防范论文关键词:会计舞弊;原因;防范论文提要：会计舞弊作为一种企业行为,在经济生活中屡见不鲜,屡禁不止,它已经成为市场经济中的一个热点。
本文主要论述会计舞弊产生的原因及防范措施。
一、会计舞弊的主要表现根据我国《企业会计准则》,会计信息的特征主要有客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性。
最为关键的莫过于客观性,就是要求会计信息真实、可靠、确凿可以验证。
但是,会计信息失真现象却严重背离了客观性特征,主要表现在:1、虚构业务。
例如,有的企业为套取现金而虚构出差业务,以差旅费的名义从银行多提现金;出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。
2、隐匿或篡改原始凭证。
例如,有的企业会计人员为了多报出差费用,篡改住宿费等原始单据,或者在其他有关系的旅店开住宿发票,多报费用侵吞公款;有的企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”的发票等。
3、与他人串通进行舞弊。
例如,材料采购人员与材料核算人员、仓库保管人员串通,在材料的采购、定价、核算方面做文章,利用出入库方便,侵吞单位材料。
4、真账假算。
就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项,但不按有关会计法规、制度、准则正确核算,这是会计造假的常见和多发现象。
它主要是以调节企业盈亏为目的,人为增减当期不应增减的成本费用,如把库存商品、待摊费用、递延资产和其他应付款等作为调节盈亏的蓄水池。
5、设内外两套账。
就是指针对不同的信息使用者提供不同的财务信息。
主要指一些企业设内外两套账,一套是内部用的财务账册;一套是供外部用的账册。
对外提供的会计报表,为达到不同的目的,又有区别。
报税务部门的是微利或亏损,以少交税收;报银行部门则虚增资产和利润,打肿脸充胖子,为贷款创造方便。
二、会计舞弊产生的原因1、会计政策滞后于会计实践的发展。
任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美,涵盖会计实践中的一切业务,它们只能对会计工作提出基本的规范和原则,而且大多数只是对以往会计实践的总结,每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候,总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。
企业会计舞弊与舞弊审计
隐 匿 收入 、 列 支 出偷 逃 国 家税 款 ， 虚 导致 国 家税 收 流
： ）助 长个 人 贪 污 腐 败 行 为 的 滋生 。（ ）使 尚 未 成 熟 失 ” ５ ６ ，主 要 形 式 是欺 骗 ，而 只 有 在 信 息 不对 称 时 才 有 可 能 券 市 场 饱 受虚假 错 误 信 息 的 冲 击 ， 重误 导 证 券投 资 欺骗 。 严 因此， 信息不对称 条件下，包括管理者 在 内都可 在
制 约 的 权 力 ，从 而 导 致 股 东 （ 或 的错 误 或 舞 弊 。 由于 事 前 及 事 后 不 对 称 信 息 的存 在 ， 其 尤
公 司 董 事 会 ）往 往 无 法 控 制 公 是 股 东 和 经 营 管 理者 具 有 信息 上 的相 对 优 势 ， 弊 在 事 前 舞
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二 、企业会 计舞弊 分析
一
（ ） 收益 与风 险分离， 东和经 营管理者的 目标利 对经营管理者提出尽 可能确切 的经营 目标， 一 、 股 管理者也可 以 致 ，是导致经 营管理者会 计舞弊 的动因。 在 财产所有权与经营管理权分离的情 况下， 财产所有 专 门知识，从而在 有关信息 的不对称 公布上处 于有利地 股 东 ）将其财产 交付委托给他 人代为管理 或代为经 位 。 在这种情况下，如果管理者具有某种损人利 己、 损公
有 可 能难
预 防 ，在
可 能 难 以 或察 觉 。
这 会 计舞 弊的 定义 世 界 电讯 公 司 已申 请 破 产保 护 。 不 仅 造 成 美 国 及 欧 洲 股 票 市 场 的剧 烈 动 荡 ，而且 使
浅析会计舞弊
浅析会计舞弊【摘要】本文主要从定义、危害和原因等方面浅析会计舞弊的问题。
会计舞弊是指在财务报表制作和审计过程中为谋求自身私利而故意违背会计准则和规定的行为。
其危害包括损害企业声誉、财务数据准确性受到影响等。
导致会计舞弊的原因可能包括内部控制不完善、激励机制不当等。
文章还探讨了会计舞弊的常见形式、预防措施、监测手段、应对策略以及案例分析。
提出了会计舞弊对企业的影响、治理建议和重要性。
通过对会计舞弊的深入分析，有助于加强企业的内部管理和规范会计行为，保障企业的财务诚信和稳定发展。
【关键词】会计舞弊、定义、危害、原因、常见形式、预防措施、监测手段、应对策略、案例分析、影响、治理建议、重要性1. 引言1.1 浅析会计舞弊的定义会计舞弊是指在企业会计核算和财务报告中，为了谋取私利或者掩盖经营状况而采取的不正当手段和行为。
会计舞弊的定义包括多种形式，如虚构交易、操纵凭证、恶意隐瞒、资金挪用等。
这些行为不仅严重损害了企业的诚信和形象，也对各方利益带来了极大的风险和损失。
会计舞弊的定义还涉及到不同角度的解释，如从法律和道德的角度来看，会计舞弊是一种违法行为和不道德行为，需要受到法律和道德的严惩。
从经济学的角度来看，会计舞弊是一种短期功利的行为，可能导致企业长期发展受损。
会计舞弊的定义是一种对企业、社会和公众都具有严重负面影响的行为。
企业应该高度重视会计舞弊问题，采取有效的预防措施和监测手段，避免会计舞弊对企业和利益相关方造成不可逆的损害。
1.2 浅析会计舞弊的危害会计舞弊是指在会计过程中发生的违法行为，有意或无意地篡改财务报表，以达到欺骗、隐瞒或误导的目的。
会计舞弊对企业和社会造成的危害是多方面的。
会计舞弊会导致财务信息的不真实和不准确，进而影响企业的经营决策。
管理者和投资者无法准确了解企业的真实财务状况，难以做出正确的决策，从而可能导致企业的经营失败。
会计舞弊会影响企业和投资者之间的信任关系。
一旦发现公司存在会计舞弊行为，投资者会对公司的经营能力和诚信度产生怀疑，导致投资者撤资，进而影响公司的发展和生存。
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试论企业会计舞弊与审计监督
一、会计舞弊的定义及危害
“会计舞弊”的定义是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。
它主要包括：伪造、变造记录或凭证侵占资产隐瞒或删除交易或事项记录虚假的交易或事项蓄意使用不当的会计政策。
舞弊的危害性表现在：舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制；损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会秩序；侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失；通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失助长个人贪污腐账行为的滋生；使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。
二、企业会计舞弊分析
收益与风险分离，股东和经营管理者的目标利益不一
致，是导致经营管理者会计舞弊的动因。
正是收益与风险分离，经营管理者在委托的制度安排下，利用其专业技术和组织知识以及其在公司的合法权威，获得了难以制约的权力，从而导致股本往往无法控制公司；加上公司在规模扩张中的层级增多，部门分立甚至跨国经营，使某些重要岗位上的管理者进行非法操作、会计舞弊、以权谋私提供了条件。
信息不对称为经营管理者实施并掩饰会计舞弊提供了便利条件。
由于股东和经营管理者在行动信息上处于非对称状态，即便股东有可能对经营管理者提出尽可能确切的经营目标，管理者也可以凭借自己对公司的管理权威，拥有对公司经营管理的特殊专门知识，从而在有关信息的不对称公布上处于有利地位。
在这种情况下，如果管理者具有某种损人利己、损公肥私的意图时，会计舞弊就会发生。
对经营管理者外在监督的作用有限。
经营管理者为了隐藏、转移一部分剩余价值，或者为了粉饰自己本来极差的经营业绩，甚至掩盖经营过程中的严重失误或失职，完全可能通过自己的“权威”以强迫会计人员或与会计人员合谋通过实施会计舞弊来达到自己的目的。
三、会计舞弊的主要形式
会计舞弊的通常做法是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用。
主要包括：多计存货价值、多计应收账款、多计
固定资产、费用任意递延、漏列负债、虚增销售收入、虚减销售成本、隐瞒重要事项的揭露等等。
四、防范会计舞弊的措施
有目的的审计调查。
由于审计测试有被审计单位内部控制的固有限制，因此，审计人员要全面调查并充分了解企业内部控制机制、信息及沟通系统。
一般而言，一个组织若同时具备规范完善的内部控制制度、良好通畅的信息沟通系统及合理有效的激励约束机制，则其内部控制整体框架是较健全的，从而产生舞弊的机率较小；即使发生舞弊，其程度也并不十分严重。
通过审计监督调查，若查明的情况与上述相反，则产生舞弊的可能性较大，且其程度会相当严重。
审查和评价内部控制系统。
因此，实施审计监督员时，需考虑并注意对内部控制的审查与评价。
审计人员有责任通过有效及相应地检查，来评价经营业务的各个部门可能存在的风险，发现舞弊行为。
评价内部控制系统的标准包括：被审组织是否建立了现实的组织目标；是否有书面政策以说明具体的管理条例及在发现违规行为时应采取的行动；是否建立和保持了恰当的授权政策；是否已制定了用以控制一些活动和保护资产的政策与程序及其机制；是否具有为管理层提供足够、可靠信息的通讯渠道；是否具备能保证控制的控制环境；是否需要提出一些协助防止舞弊的建议等。
制订周密的审计计划。
审计人员在实施审计监督时，应当明确并切实履行其审计职责，尤其要对内部控制系统进行有目的的审查与评价，以便经济有效地完成审计监督任务并降低审计风险。
实施审计监督。
一般而言，审计监督不同于常规性审计。
在审计监督中，审计人员应作为信息的收集者将注意力集中在业已发生的事件上，寻找与舞弊行为有关的证据，并确定其具体细节、损失的金额及问题的影响范围，而不能事先预计或测算。
五、防范会计舞弊的内外部环境尚待优化
以上市公司为例，其内外部环境存在如下问题：
公司治理结构存在缺陷。
从目前上市公司基本情况来看，普遍存在以下问题：上市公司内部控制薄弱，缺乏内部控制标准体系。
我国目前尚未正式出台权威性较高的企业内部控制标准，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系；内部审计机构定位不清；董事会交叉任职情况严重、缺乏独立性，董事责任淡化，无法对“关键人”进行有效制衡；股权过度集中于国家股，股权结构不合理，股东大会质量不高，部分股东大会流于形式。
独立审计体制存在缺陷。
目前会计师事务所很难发挥其
应有的功能，距离市场和投资者的要求还有较大差距，独立审计的执业标准须进一步提高。
监管工作有待加强。
治理会计信息失真的过程也是监管不断完善的过程。
六、加大处罚力度是当前防范化解会计舞弊风险的关键
针对中介机构普遍存在的责任心不强、风险意识淡薄、执业工作粗糙等问题，加强对中间机构的外部监管仍然是政府主管部门的重要工作。
持续的信息公开披露制度有利于消除证券市场的信息的不完全和不对称，抑制内幕交易和欺诈行为，实现证券市场的透明和规范。
严格执法，加大处罚力度，是执行上述措施的可靠保证。
由于对蓄意造假者的惩罚力度不足，只伤其皮毛，不动其筋骨，致使某些单位和个人仍然敢于铤而走险。
今后对于恶意造假并产生严重后果者，一定要加大处罚力度，不仅要对有关负责人给以严厉处罚，而且要追究相关单位法律责任警示后来者不敢重蹈覆辙。
西山大厦荣小蓉。