残疾人相关税收优惠政策问题解答
会计经验：促进残疾人就业增值税优惠政策
促进残疾人就业增值税优惠政策我国目前有残疾人6000多万，关联到2亿多家庭人口。
残疾人是最需要关心、扶持和帮助的特殊困难群体。
关注残疾人就业，帮助残疾人全面参与社会活动，充分展示残疾人的才华，不仅是一个重要的经济问题，更是一个重要的社会问题。
它事关社会能否安全运行和健康发展，它既是社会文明进步的重要标志，也是构建社会主义和谐社会的基本要求，更是实现全面小康社会的保证。
2016年5月5日，结合全面推开营改增试点，财政部、国家税务总局适时调整和完善促进残疾人就业的增值税政策，联合发布了《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号，简称52号文，下同），发挥财税政策的杠杆作用，引导企事业单位促进残疾人就业，解决社会问题，构建和谐社会。
52号文主要内容如下： 一、大幅提高即征即退额度 52号文大幅提高了符合条件企业增值税即征即退额度，由原来的按照实际安置每位残疾人每年可退还的增值税限额为当地最低工资六倍且每年不超过3.5万元，提高到现在的按照实际安置每位残疾人每月可退还的增值税限额为当地最低工资四倍。
以深圳地区为例，2016年深圳市最低工资为2030元／月，符合条件的企业实际每安置一位残疾人，每月可退还的增值税为2030*4=8120元，按年计算为8120*12=97440元。
大大提高了企业安置残疾人的积极性，为促进残疾人这一弱势群体的就业，提供的财税政策的支持。
二、企业享受增值税即征即退政策，应同时满足四个条件 （一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）； 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
企业安置残疾人企业所得税与增值税优惠政策
企业安置残疾人企业所得税与增值税优惠政策企业安置残疾人企业所得税与增值税优惠政策一、企业所得税（一）政策依据1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条；3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）；4.《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第78号）。
（二）具体政策内容企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。
残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
“基本养老保险”和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”，不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新型农村合作医疗”3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
（三）备案资料企业所得税优惠事项备案表。
（四）主要留存备查资料1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明；3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。
二、增值税（一）、政策依据1、《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》财税〔2016〕52号2、《国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告》国家税务总局公告2016年第33号3、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号（二）具体政策内容1、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
残疾人就业税收优惠政策补贴条件
残疾人就业税收优惠政策补贴条件残疾人虽然身上有伤，但是他们对生活的热情一直不变，具体的残疾人就业税收有什么优惠政策吗？想了解出台了哪些残疾人税收的优惠政策，就来看小编整理的残疾人创业政策！残疾人就业税收优惠政策问：我是一名残疾人，目前还没想好是做个体户还是开个小公司。
请问税收上有扶持政策吗?答：如果你开个小公司，对单位安置残疾人的单位，是有税收优惠的。
安置残疾人的单位，如符合条件的，可向税务机关申请享受按单位实际安置残疾人人数，限额(上海市为3.5万元/人•年)即征即退增值税或减征营业税的优惠政策。
单位安置残疾人员所支付的工资可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
如果你做个体户也可以享受税收优惠，即对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
个人包括个体工商户和其他个人。
残疾人员取得工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等6项劳动所得，可定额减征个人所得税。
对同一个纳税人，在一个纳税年度内，其全年减征个人所得税的次数不得超过12次，全年减征个人所得税的税款总额不得超过2400元。
问：有没有残疾人个人可享受的税收优惠政策呢?答：根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第三、四条和《广东省地方税务局关于下发〈广东省残疾人等个人所得税减征规定〉的通知》(粤地税发〔2001〕159号)的规定，对残疾人个人就业可享受下列的税收优惠政策。
(一) 营业税残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
(二)个人所得税1.残疾人个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，可按应纳税额减征50%的个人所得税。
国家关于残疾人的税收优惠政策汇总
国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。
一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004 号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。
依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第 6条第 2 项及第 26 条第 1 项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。
《个人所得税法》第 5条第 1 款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔 1999 〕329 号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。
《耕地占用税暂行条例》第 8 条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。
二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔 1994 〕155 号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。
1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994 年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。
1994 年 1 月 1 日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。
（2）安置“四残”人员占企业生产人员的35 ％以上（含35％）。
“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。
对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。
企业残疾人优惠政策
企业残疾人优惠政策一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
(一)实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗、下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
(二)主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度(指纳税年度，下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。
主管地税机构应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
(三)上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。
上述营业税优惠政策仅适用于提供服务业税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于服务业税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
(四)兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
(五)如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
(六)本条所述单位是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知-财税[2009]70号
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财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税〔2009〕70号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题，通知如下：一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
残疾人就业保障金减免政策解读文件
残疾人就业保障金减免政策解读文件残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）是为了保障残疾人权益，促进残疾人就业而设立的一项基金。
为了减轻企业负担，鼓励企业积极吸纳残疾人就业，国家出台了一系列残保金减免政策。
本文将对这些政策进行详细解读，帮助企业更好地了解和享受相关优惠。
一、残保金减免政策的背景随着社会的发展和进步，保障残疾人的合法权益，促进其就业成为了社会关注的焦点。
残保金的征收旨在督促用人单位履行按比例安排残疾人就业的义务，同时为残疾人就业和生活提供必要的资金支持。
然而，对于一些企业来说，残保金的缴纳可能会带来一定的经济压力。
为了平衡企业发展和残疾人权益保障，出台了减免政策，以激励企业积极采取措施，增加残疾人就业机会。
二、残保金减免政策的适用对象1、小微企业对于在职职工总数 30 人（含）以下的企业，暂免征收残保金。
这一政策为小微企业减轻了负担，使其能够在发展初期更加专注于业务拓展。
2、安置残疾人达到一定比例的企业用人单位安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50%缴纳残保金；用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的，按规定应缴费额的 90%缴纳残保金。
三、残保金减免政策的计算方法残保金的计算公式为：残保金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
以某企业为例，假设该企业上年在职职工人数为 100 人，所在地规定的安排残疾人就业比例为 15%，上年用人单位实际安排的残疾人就业人数为 1 人，上年用人单位在职职工年平均工资为 8 万元。
按照正常计算，应缴纳残保金＝（100×15% 1）×80000 ＝ 20000 元。
如果该企业安置残疾人比例达到 1%，则应缴纳残保金＝ 20000×50% ＝ 10000 元。
关爱残疾人税收优惠政策
四、关爱残疾人税收优惠政策(一)增值税优惠政策1.供残疾人专用的物品免征增值税由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
（摘自《中华人民共和国增值税暂行条例》）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。
（摘自财税字〔1994〕60号）2.对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
（财税〔2007〕92号）3.安置残疾人企业增值税限额即征即退对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
（摘自财税〔2007〕92号）（二）企业所得税优惠政策1.企业安置残疾人职工工资100%加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
(摘自《企业所得税法实施条例》)2.对安置残疾人就业取得退税或减税收入免征企业所得税对单位安置残疾人就业取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
（摘自财税〔2007〕92号）3.特殊教育学校举办的企业比照福利企业享受税收优惠对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。
（摘自财税〔2004〕39号）4.生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：（1）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；（2）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；（3）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；（4）企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；（5）企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育,制作师《执业资格证书》须通过年检；（6）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；（7）具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。
国家关于残疾人的税收优惠政策汇总
国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。
一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。
依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条第2项及第26条第1项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。
《个人所得税法》第5条第1款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。
《耕地占用税暂行条例》第8条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。
二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。
1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。
1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。
（2）安置“四残”人员占企业生产人员的 35％以上（含35％）。
“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。
对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。
（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。
国家税务总局公告2015年第55号——关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告
国家税务总局公告2015年第55号——关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2015.07.31
•【文号】国家税务总局公告2015年第55号
•【施行日期】2015.09.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】残疾人保障
正文
国家税务总局公告
2015年第55号
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的
公告
现将促进残疾人就业税收优惠政策相关问题公告如下：
一、以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。
劳务派遣单位可按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号，以下简称《通知》）规定，享受相关税收优惠政策。
二、安置残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险，属于《通知》第五条第（三）款规定的“基本养老保险”范畴，可按规定享受相关税收优惠政策。
本公告自2015年9月1日起施行。
此前未处理的事项，按照本公告规定执行。
特此公告。
国家税务总局2015年7月31日。
国家关于残疾人的税收优惠政策汇总
国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。
一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。
依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条第2项及第26条第1项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。
《个人所得税法》第5条第1款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。
《耕地占用税暂行条例》第8条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。
二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。
1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。
1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。
（2）安置“四残”人员占企业生产人员的 35％以上（含35％）。
“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。
对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。
（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。
残疾人减免税收政策
残疾人减免税收政策一、残疾人个人所得税减免政策退税政策是怎么规定的?一)残疾人个人所得税减免政策1、减征幅度1)持有《中华人民共和国残疾人证》等级为一、二、三级的残疾人。
2)持有《中华人民共和国残疾军人证》等级为一至六级的伤残军人全年应纳所得税额不超过5000(含)元的减征100%，超过5000元至20000(含)元的部分减征50%，超过20000元的部分减征0%。
3)残疾程度为轻度，即持有《中华人民共和国残疾人证》等级为四级的残疾人。
4)持有《中华人民共和国残疾军人证》等级为七至八级的伤残军人，其个人所得税减征幅度按中度残疾人的50%计算。
2、申请时间符合减免政策的残疾人可在纳税年度终止后办理上一年度减免申请。
提示各位的是申请时间最长不超过三年，就是可申请三年之内的个税。
3、减征原则残疾人个人所得税减征实行“先征后退”原则。
就是先按规定缴税，之后办理退税。
4、减征对象1)持有第二代《中华人民共和国残疾人证》的人员。
2)持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。
5、减征范围1)工资薪金所得;2)个体工商户的生产、经营所得;3)对企事业单位的承包、承租经营所得;4)劳务报酬所得;5)稿酬所得;6)特许权使用所得。
二)残疾人个人所得税退税政策1、办理程序第一步持税务登记证副本，填写《涉税事项综合申请表》，提出申请和领取《受理回执》各个办税服务厅第二步备齐所需资料，待主管税务机关收取资料和调查审核第三步凭《受理回执》领取批复主管税务机关2、所需资料1)减免税申请报告(申请人签名);2)《地方税务局减免税申请核准表》一式四份;3)残疾的提供有效的残疾证;4)营业执照和税务登记证副本原件及复印件(个体工商户、个人举办独资企业、合伙企业提供);5)身份证原件及复印件;6)劳动合同原件及复印件(工资薪金所得申请减免的提供);综上所述，其实关于残疾人的个人所得税减免政策不能一概而论的，因为残疾程度不一样，另外如果是持伤残军人证的话，免税政策也不一样，对于伤残军人或者普通的残疾人，各地税务机关规定的减税免税政策也都有差别的，残疾人还是要以本地政策为准的。
关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 财税[2009]70号
![关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 财税[2009]70号](https://img.taocdn.com/s3/m/d3b5278884868762caaed5c8.png)
财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知财税[2009]70号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题，通知如下：一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
五、在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。
六、本通知自2008年1月1日起执行。
残疾人税收优惠政策2024增值税
残疾人税收优惠政策2024增值税关键信息项：1、残疾人就业单位的资格认定条件2、增值税优惠的具体形式及适用范围3、税收优惠的申请流程与所需材料4、税务机关的审核标准与时间5、优惠政策的有效期限6、对违规行为的处罚规定1、总则11 本协议旨在明确 2024 年残疾人税收优惠政策中有关增值税的具体规定及相关事宜。
12 本协议依据国家相关税收法律法规制定。
2、残疾人就业单位的资格认定条件21 用人单位必须依法与残疾职工签订劳动合同，并为其安排合适的工作岗位。
22 残疾职工人数应达到一定比例，且实际工作时间符合规定要求。
23 用人单位应为残疾职工缴纳社会保险费。
3、增值税优惠的具体形式及适用范围31 对于符合条件的残疾人就业单位，其生产销售的货物或提供的应税劳务，可享受增值税减免。
311 减免幅度根据具体情况确定。
312 对于某些特定的产品或服务，可能享受更高的减免比例。
32 增值税即征即退政策的适用范围。
321 详细列举符合即征即退条件的业务类型。
322 说明即征即退的计算方法。
4、税收优惠的申请流程与所需材料41 用人单位应在规定时间内向主管税务机关提出申请。
42 申请时需提交的材料包括但不限于：单位营业执照副本、残疾职工身份证明、劳动合同、社保缴纳证明等。
43 税务机关对提交的材料进行初审，如有需要，可能要求补充相关资料。
5、税务机关的审核标准与时间51 税务机关依据相关法律法规和政策规定，对申请单位的资格和材料进行审核。
52 审核时间原则上不超过 XX 个工作日。
53 审核通过的，及时下达税收优惠批准文件；审核不通过的，书面告知原因。
6、优惠政策的有效期限61 本次残疾人税收优惠政策中增值税部分的有效期限为自 2024 年1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日。
62 在有效期内，如政策有调整，以最新政策为准。
7、对违规行为的处罚规定71 对于弄虚作假骗取税收优惠的单位，税务机关将依法追回已减免的税款，并加收滞纳金。
残疾人相关税收优惠政策问题解答
残疾人有关税收优惠政策问题解答问: 可以享有税收优惠政策旳“残疾人”是涉及哪些？答: 享有税收优惠政策旳“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾旳人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》旳人员。
问: 安顿残疾人单位与否可以直接申请享有增值税优惠政策？答：根据《国家税务总局民政部中国残疾人联合会有关增进残疾人就业税收优惠政策征管措施旳告知》（国税发〔〕67号）文献旳规定, 安顿残疾人单位申请享有增值税优惠政策旳, 在向税务机关申请退税前, 安顿残疾人超过25%（含25%）, 且残疾职工人数不少于10人旳, 应当先向本地县级以上地方人民政府民政部门提出福利公司旳认定申请；盲人按摩机构、工疗机构等集中安顿残疾人旳用人单位, 应当向本地县级残疾人联合会提出认定申请；其他单位, 可直接向税务机关提出申请。
问: 安顿残疾人单位享有增值税优惠政策需符合什么条件？答：享有残疾人增值税优惠政策旳“单位”是指各类所有制公司(涉及个人独资公司、合伙公司和个体经营户)、事业单位、社会团队和民办非公司单位, 同步符合如下条件并经有关部门认定后可申请享有税收优惠政策：1.依法与安顿旳每位残疾人签订了一年以上(含一年)旳劳动合同或服务合同, 且安顿旳每位残疾人在单位事实上岗工作。
2、月平均实际安顿旳残疾人占单位在职职工总数旳比例应高于25%(含25%), 且实际安顿旳残疾人人数多于10人(含10人)。
3.为安顿旳每位残疾人按月足额缴纳了政府规定旳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
4.通过银行等金融机构向安顿旳每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县最低工资原则旳工资。
5.具有安顿残疾人上岗工作旳基本设施。
问: 上述依法签订旳“劳动合同或服务合同”涉及哪些？答：根据《国家税务总局有关增进残疾人就业增值税优惠政策有关问题旳公示》（国家税务总局公示第73号）旳规定, “劳动合同或服务合同”, 涉及全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同或服务合同。
残疾人税收优惠问题
只 过 是要核算委托加 工 不 ． 过程， 分进口 料件外 阶 价 商不 币 售 两种。 的营业税的具体 限额， 县级 以上税务机 关根 据 单位所在区 由 县 Ａ不作价 。 ． 在发出 加工时作如下会计分录 ： 借： 出 拨 来料— — 加工厂名—— 来料名 （ 只核算数量 ） 贷 ：卜 夕商来荆— 咽 外客户各 — 一 借： 主营业务成本—— 来料 加工 贷： 银行 存款 （ 应付账款 ） 委托 加工的成品验收 入库 时作如下会计分录 ：
交成品时， 按合约价格及耗用 原料， 以及规定的加工费， 根 业税业务收入之和达到５０的单位 但不适用 ０ｏ ／ 于上述单位提供 据业务部门 或储运部门 开具的盖有 “ 来料加工”戳记的入库单 广告业劳务以 及不属于 “ 服务业”税目 的营业税应税劳务取得的
作如下会计分录 ： 收入
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灾后重 建财 税 优 惠政 策
请 问 关四川汶川地震 后的税 收优惠政策 有哪些？ 有
贷： 主营业务收 入— — 来料加工 （ 原辅料 款及加工 ③ 夕 商投 资企业转加工收回复出 销 售处理与①或②一致， 卜
一、 对安置残疾人 单位的增值税和营业税政 策 对安置残疾 人 的单位， 实行由税务机关按 单位实际安 置残
疾人 的人 数，限额即征即退增 值税 或减征营业税的 办法。 （ ）实际安置的每位 残疾人 每 年可退还 的增 值税或减征 一
贷 ： 来料——加工厂名——来料名 （ 拨出 核算原料规定
耗 甩数量）
（ 上述增值税优氢政策仅适．于 三） 盱 生产销售货物或提供加
二、修 理修配劳务取得的收 入占 【 增值税业务和营业税 业务收入之
安置残疾人就业税收优惠政策
安置残疾人就业税收优惠政策一、税收优惠政策内容(一)增值税和营业税1、对安置残疾人(“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。
)的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
即实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
2、主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度(指纳税年度，下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。
主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
3、上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。
上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受规定的增值税或营业税优惠政策。
4、兼营规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
5、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
一次性伤残补助金的税务处理与问题
一次性伤残补助金的税务处理与问题在社会发展进程中，关爱弱势群体一直是社会各界的重要任务之一。
为了保障残疾人权益和提高他们的生活质量，许多国家都设立了各种形式的残疾救助金。
其中最常见且重要的一种是一次性伤残补助金。
然而，对于这笔资金的税务处理以及相关问题，还存在着一些困惑和争议。
本文将就这一话题进行探讨和分析。
一、一次性伤残补助金的概念及背景一次性伤残补助金是国家为了帮助因意外事故或自然灾害而导致残疾的人提供的福利。
该补助金的发放旨在减轻残疾人的经济负担，帮助他们重新适应社会生活。
一次性伤残补助金通常由相关部门或机构根据一系列规定和政策来确定并发放给符合条件的残疾人。
二、一次性伤残补助金的税务处理1. 免税政策对于一次性伤残补助金，许多国家都规定其享受免税待遇。
因为该补助金是为了帮助残疾人改善生活状况，降低其负担，所以免税政策能够更好地体现出社会对残疾人的关爱和支持。
免税政策的实施可以让受助者获得更多的经济收益，有效提高他们的生活水平。
2. 税收优惠除了免税政策外，还有一些国家会对一次性伤残补助金给予税收优惠。
该优惠政策的具体形式有所不同，有些国家会对补助金进行征收较低的税率，有些国家则对补助金的征税基数进行适当调整。
这些税收优惠措施能够减轻残疾人在领取一次性伤残补助金时的负担，进一步促进社会的公平和公正。
3. 税务申报对于享受一次性伤残补助金税收优惠的残疾人来说，按照税法的规定，他们需要在年度纳税申报中详细填写相关信息，并将其作为可抵扣项进行申报。
在填写申报表时，需要准确填写一次性伤残补助金的来源、金额以及纳税人的个人信息等内容。
此外，对于一些规模较大的一次性伤残补助金，还需要根据税务部门的要求进行相应的说服材料提交以保证纳税申报的准确性。
三、一次性伤残补助金相关问题的解答1. 一次性伤残补助金是否需要纳税？针对这一问题，需要根据具体国家和地区的税收法规来进行判断。
有些国家在法律中明确规定了一次性伤残补助金的免税或税收优惠政策，而另一些国家可能对其进行相应的税收征收。
残疾人优惠政策有哪些
残疾人优惠政策有哪些在我们的社会中，残疾人群体面临着诸多的困难和挑战。
为了保障他们的权益，提高他们的生活质量，国家出台了一系列的优惠政策。
这些政策涵盖了生活的方方面面，旨在为残疾人创造一个更加平等、包容和便利的环境。
首先，在教育方面，残疾人享有诸多优惠。
对于残疾学生，国家提供了特殊教育资源，包括特殊教育学校、特殊教育班级以及配备专业的特殊教育教师。
在义务教育阶段，残疾学生可以免交学杂费，并获得免费的教科书。
此外，对于家庭经济困难的残疾学生，还可以申请生活补助。
在高等教育阶段，残疾考生在高考中可以享受一定的加分政策或者其他合理便利，如延长考试时间、优先进入考场等。
许多高校也为残疾学生提供了专门的奖学金和助学金，以鼓励他们继续深造。
就业对于残疾人来说至关重要，国家也为此制定了相应的优惠政策。
用人单位安排残疾人就业达到一定比例的，可以享受税收优惠。
例如，企业如果安置了一定比例的残疾人就业，那么该企业可以减免一部分的企业所得税。
同时，政府还鼓励和扶持残疾人自主创业。
对于自主创业的残疾人，提供免费的创业培训和指导，并给予一定的创业补贴和小额贷款贴息。
此外，在一些公共就业服务机构，会为残疾人设立专门的服务窗口，优先为他们提供就业信息和推荐就业岗位。
在社会保障方面，残疾人也能得到充分的保障。
符合条件的残疾人可以申请最低生活保障，以确保基本生活需求得到满足。
对于重度残疾人，还可以享受护理补贴。
在医疗保险方面，残疾人参加城乡居民基本医疗保险，个人缴费部分通常会由政府给予一定的资助。
在养老保险方面，一些地区也为残疾人提供了缴费补贴或者代缴部分费用的优惠政策。
在出行方面，残疾人也能享受到便利和优惠。
公共交通工具，如公交车、地铁等，通常对残疾人免费或者给予优惠票价。
许多城市还设立了无障碍公交车，方便坐轮椅的残疾人出行。
在铁路、民航等领域，残疾旅客也可以享受优先购票、优先检票、优先上下车（机）等服务。
此外，对于驾驶机动车的残疾人，在考取驾驶证、车辆改装等方面也有相应的优惠政策。
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（残疾人相关税收优惠政策问题解答）来源：日期：问：可以享受税收优惠政策地“残疾人”是包括哪些？答：享受税收优惠政策地“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾地人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（至级）》地人员.问：安置残疾人单位是否可以直接申请享受增值税优惠政策？答：根据《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法地通知》（国税发〔〕号）文件地规定，安置残疾人单位申请享受增值税优惠政策地，在向税务机关申请退税前，安置残疾人超过（含），且残疾职工人数不少于人地，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业地认定申请；盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人地用人单位，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请；其他单位，可直接向税务机关提出申请.问：安置残疾人单位享受增值税优惠政策需符合什么条件？答：享受残疾人增值税优惠政策地“单位”是指各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位，同时符合以下条件并经有关部门认定后可申请享受税收优惠政策：、依法与安置地每位残疾人签订了一年以上(含一年)地或服务协议，且安置地每位残疾人在单位实际上岗工作.、月平均实际安置地残疾人占单位在职职工总数地比例应高于(含)，且实际安置地残疾人人数多于人(含人).、为安置地每位残疾人按月足额缴纳了政府规定地基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险.、通过银行等金融机构向安置地每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县地工资.、具备安置残疾人上岗工作地基本设施.问：上述依法签订地“或服务协议”包括哪些？答：根据《国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题地公告》（国家税务总局公告年第号）地规定，“劳动合同或服务协议”，包括全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同或服务协议.安置残疾人单位聘用非全日制用工地残疾人，与其签订符合法律法规规定地劳动合同或服务协议，并且安置该残疾人在单位实际上岗工作地，可按照“通知”地规定，享受增值税优惠政策.问：上述“基本养老保险、基本医疗保险”具体是指什么？答：根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题地公告》（国家税务总局公告年第号）地规定，“基本养老保险”和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”，不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新型农村合作医疗”.问：如果是商贸批发企业并且安置了一定比例地残疾人，是否可以享受增值税地即征即退税收优惠？答：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策地通知》(财税〔〕号)文规定，安置残疾人单位享受增值税地即征即退税收优惠仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得地收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到地单位，但不适用于上述单位生产销售税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工地货物取得地收入.根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点地通知》(财税〔〕号)文规定，安置残疾人单位享受增值税地即征即退税收优惠仅适用于从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得地收入占增值税和营业税业务合计收入地比例达到地单位.因此，商贸批发企业即使安置残疾人达到相应比例，也不能享受增值税即征即退地税收优惠.问：享受增值税地即征即退税收优惠政策地残疾人单位财务核算有什么要求？答：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策地通知》(财税〔〕号)文规定，享受增值税地即征即退税收优惠政策地安置残疾人单位应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务地销售收入或营业收入，不能分别核算地，不得享受该通知规定地增值税优惠政策.问：安置残疾人单位地增值税优惠政策具体是怎样地？答：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策地通知》（财税〔〕号）文件地规定，对安置残疾人地单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人地人数，限额即征即退增值税.实际安置地每位残疾人每年可退还地增值税，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用地经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准地最低工资标准地倍确定，但最高不得超过每人每年万元.主管税务机关对符合减免税条件地纳税人应当按月退还增值税，当月已交增值税不足退还地，可在当年已交增值税中退还，仍不足退还地可结转当年以后月份退还.当年应纳税额小于核定地年度退税限额地，以当年应纳税额为限；当年应纳税额大于核定地年度退税限额地，以核定地年度退税额为限.纳税人当年应纳税额不足退还地，不得结转以后年度退还.纳税人当月应退增值税额按以下公式计算：当月应退增值税额＝纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定地每位残疾人员每年可退还增值税地具体限额÷举例说明如下：杭州某民政福利企业年月、月符合条件地残疾人各有名.月符合即征即退条件地入库增值税税款为元，月符合即征即退条件地入库增值税税款为元.分析：月应退增值税额＝×÷元，小于月已交增值税，实际可退增值税元.月应退增值税额＝×÷元，当月符合即征即退条件地入库增值税税款为元，当月已交增值税不足退还，差额元.该差额可在当年已交增值税中退还，当月实际可退增值税（）元，同时结转以后月份地退税限额元.问：安置残疾人单位享受增值税即征即退政策时人数如何计算？答：根据《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法地通知》（国税发〔〕号）文件地规定，经认定地符合退税条件地纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数地比例应逐月计算，当月比例未达到地，不得退还当月地增值税.年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数地比例，一个纳税年度内累计个月平均比例未达到地，应自次年月日起取消增值税退税优惠政策.纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险地次月起计算，其他职工从录用地次月起计算；安置地残疾人员和其他职工减少地，从减少当月计算.问：民政福利企业支付残疾人不低于最低工资标准地工资，如何准确理解？若某残疾人由于请假造成当月实际发放工资低于当地最低工资标准，是否还符合退税条件？答：对于残疾人因当月缺勤或其他原因，扣发一定比例地工资后，实发工资低于最低工资标准地，不能参与计算残疾职工人数和计算比例.若因生病请假，有医院病假条地不在此范围，仍可参与计算残疾职工人数和计算比例.问：安置残疾人单位何时提出增值税退税申请？答：根据《浙江省国家税务局地方税务局民政厅关于转发国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于转发国家税务总局民政部中国残疾人联合会促进残疾人就业税收优惠政策征管办法地通知》（浙国税法〔〕号）地规定，符合享受增值税纳税人应于当年月底前，向其增值税主管税务机关提出减免税书面申请，增值税主管税务机关经审核认定后，应于当年月底前向纳税人出具书面减免税审批意见.问：安置残疾人单位提出增值税退税申请时需提供哪些资料？答：根据《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法地通知》（国税发〔〕号）文件地规定，（一）取得民政部门或残疾人联合会认定地单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：、经民政部门或残疾人联合会认定地纳税人，出具上述部门地书面审核认定意见；、纳税人与残疾人签订地劳动合同或服务协议（副本）；、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；、纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；、主管税务机关要求提供地其他材料.（二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定地单位以及本通知第一条第（三）项规定地单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：、纳税人与残疾人签订地劳动合同或服务协议（副本）；、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；、纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；、主管税务机关要求提供地其他材料.问：安置残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠政策？答：根据《国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题地公告》（国家税务总局公告年第号）地规定，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件地，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额.问：享受残疾人所得税优惠政策单位与享受残疾人增值税优惠政策单位地条件有什么区别？答：根据《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题地通知》（财税〔〕号）文件地规定，企业享受安置残疾职工工资所得税前加计扣除应同时具备如下条件：、依法与安置地每位残疾人签订了年以上（含年）地劳动合同或服务协议，并且安置地每位残疾人在企业实际上岗工作.、为安置地每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定地基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险.、定期通过银行等金融机构向安置地每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用地经省级人民政府批准地最低工资标准地工资.、具备安置残疾人上岗工作地基本设施.因此，享受残疾人所得税优惠政策地单位，不需要经有关部门认定，对安置残疾人员人数和比例也无要求.问：安置残疾人单位地企业所得税优惠政策具体是怎样地？答：根据《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题地通知》（财税〔〕号）文件地规定，企业安置残疾人员地，在按照支付给残疾职工工资据实扣除地基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资地加计扣除.企业就支付给残疾职工地工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除.问：安置残疾人单位何时提出残疾职工工资所得税前加计扣除申请？需提供什么资料？答：根据《浙江省国家税务局关于企业所得税优惠项目管理问题地公告》（年第号）文件地规定，安置残疾人单位应在纳税年度终了后至次年月底前向主管国税机关报送相关资料，提请备案.提供资料：、《企业所得税优惠项目备案登记表》；、残疾职工花名册及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（至级）》复印件；、与残疾职工签订地年以上（含年）地劳动合同或服务协议副本；、残疾职工工作安排表；、为残疾职工按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险地记录或凭证；、定期通过银行等金融机构向残疾职工实际支付工资地有效证明；、主管税务机关要求提供地其它资料.问：对残疾人个人有什么相关地税收优惠政策？答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点地通知》(财税〔〕号)文规定，残疾人个人提供应税服务免征增值税.。