企业会计制度设计理论与案例分析3会计凭证的设计.ppt
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会计凭证的设计
• 为了满足以上要求，设计原始凭证时应包括的基本要素如下： • （1）原始凭证的名称。 • （2）发生经济业务的时间（年、月、日）。 • （3）接受凭证的单位或部门。 • （4）凭证编号。 • （5）经济业务内容（内容摘要、计量单位、数量、单价和金额
等）。 • （6）填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章。 • （7）凭证联次、附件。
一次凭证 汇总凭证 累计凭证
始
凭
按业务的 类别分类
存货业务凭证 成本费用业务 购销业务凭证
证
固定资产业务凭证
wenku.baidu.com
转账业务凭证
按凭证格式适 用性分类
通用凭证 专用凭证
会计制度设计
• 作为证明经济业务的发生，明确经济责任并作为编制记账凭证依 据的原始凭证，在设计时应当考虑以下几点情况：管理经济业务 所需要的信息；经济业务发生时所涉及到的信息；经济业务发生 时应办理的手续；凭证的使用对象；经济业务所涉及到的数量、 单价、计量单位和其他附件。
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 1．材料采购及入库原始凭证的设计 • 材料采购是生产经营活动的起点，从业务环节看主要有材料采购和
验收入库两个环节。 • 在设计请购单时，要明确以下内容：何人申请、请购什么、质量、
规格、数量、用途、需用时间、预计价格等，
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 1．材料采购及入库原始凭证的设计 • 在设计订货单时，除了商品的基本要素外，还应设有合同号、交货
等）。 • （6）填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章。 • （7）凭证联次、附件。
一次凭证 汇总凭证 累计凭证
始
凭
按业务的 类别分类
存货业务凭证 成本费用业务 购销业务凭证
证
固定资产业务凭证
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转账业务凭证
按凭证格式适 用性分类
通用凭证 专用凭证
会计制度设计
• 作为证明经济业务的发生，明确经济责任并作为编制记账凭证依 据的原始凭证，在设计时应当考虑以下几点情况：管理经济业务 所需要的信息；经济业务发生时所涉及到的信息；经济业务发生 时应办理的手续；凭证的使用对象；经济业务所涉及到的数量、 单价、计量单位和其他附件。
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 1．材料采购及入库原始凭证的设计 • 材料采购是生产经营活动的起点，从业务环节看主要有材料采购和
验收入库两个环节。 • 在设计请购单时，要明确以下内容：何人申请、请购什么、质量、
规格、数量、用途、需用时间、预计价格等，
会计制度设计
• （四）原始凭证设计举例 • 1．材料采购及入库原始凭证的设计 • 在设计订货单时，除了商品的基本要素外，还应设有合同号、交货
演示文稿2-2-1 会计凭证设计
原始凭证设计的基本内容包括：7要素 1.原始凭证的名称； 2.原始凭证的日期和编号； 3.接受凭证单位的名称； 4.经济业务内容摘要； 5.经济业务的实物数量、单价和金额； 6.填制单位的名称或者填制人姓名； 7.经办人员的签名或者盖章。
（二）原始凭证设计的基本步骤
1．确定原始凭证的种类和内容 必须根据本单位经济业务的具体内容、经营管理要求和会计核算 方式等，确定所需要的原始凭证种类 2．设计原始凭证的格式和联次 不同种类的原始凭证具有不同的用途，这就要求针对不同的原始 凭证，分别设计其格式和联次，并规定各联的具体用途。 3．制定原始凭证的传递程序
会计凭证设计，就是根据单位实际情况，对凭证的种类、内容、用 途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以 便为完整、及时、真实地记录经济活动，提供所需要的信息载体。
一、会计凭证设计的意义
会计科目在整个会计制度中具有“支柱”作用，会计科目设计是会计 制度设计的基本内容，影响甚至决定其他内容的设计。会计科目设计 的意义，表现在以下方面：
根据江河商城有限责任公司发生的经济业务需要设计“内部缴款单 ”“借款单”“差旅费报销单”。 1.“内部缴款单”，用于收款台收银员将收到的现金、转账支票送交 出纳人员的原始凭证。见表2—2所示。 2.“借款单”，用于单位人员因公出差时，预借差旅费，或其他原因 借款时的原始凭证。“差旅费报销单”用于因公出差人员报销差旅 费时的原始凭证。设计的格式见表2—3、表2—4所示。
（二）原始凭证设计的基本步骤
1．确定原始凭证的种类和内容 必须根据本单位经济业务的具体内容、经营管理要求和会计核算 方式等，确定所需要的原始凭证种类 2．设计原始凭证的格式和联次 不同种类的原始凭证具有不同的用途，这就要求针对不同的原始 凭证，分别设计其格式和联次，并规定各联的具体用途。 3．制定原始凭证的传递程序
会计凭证设计，就是根据单位实际情况，对凭证的种类、内容、用 途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以 便为完整、及时、真实地记录经济活动，提供所需要的信息载体。
一、会计凭证设计的意义
会计科目在整个会计制度中具有“支柱”作用，会计科目设计是会计 制度设计的基本内容，影响甚至决定其他内容的设计。会计科目设计 的意义，表现在以下方面：
根据江河商城有限责任公司发生的经济业务需要设计“内部缴款单 ”“借款单”“差旅费报销单”。 1.“内部缴款单”，用于收款台收银员将收到的现金、转账支票送交 出纳人员的原始凭证。见表2—2所示。 2.“借款单”，用于单位人员因公出差时，预借差旅费，或其他原因 借款时的原始凭证。“差旅费报销单”用于因公出差人员报销差旅 费时的原始凭证。设计的格式见表2—3、表2—4所示。
第三篇企业主要会计制度设计：2企业会计组织系统设计(1)
5、会计人员交接 、
• （1）办理会计工作交接的情形 • 《中华人民共和国会计法》规定，会计人员调动工作或 者离职，必须与接管人员办清交接手续。 • 并规定会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时， 也应办理会计工作交接。对此，《会计基础工作规范》 作了详细规定，具体包括： • 临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机 构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人 接替或者代理，并办理会计工作交接手续； • 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当 与接替或代理人员办理交接手续； • 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的， 经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但 委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计 报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任
图表3-3大中型企业会计机构图
图表3 图表3-4大中型企业会计机构图
（三）企业集团会计机构的设计
• 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分 支机构组成的企业联合组织。 • 母公司和子公司都是独立的企业法人 • 但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的 分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或 非独立核算形式）。 • 企业集团的主要特点是：规模大型化、经营多样化。 • 会计机构在设计上要考虑资本国际化的特点。 • 会计机构的设计与大中型企业会计机构设计的相同点是: 采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部 设置相应的机构和岗位。 • 与大中型企业会计机构设计的不同点是：需要在母公司 （或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。 其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门， 应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。
会计制度设计案例分析
会计制度设计案例分析
在企业管理中，会计制度是非常重要的一环。一个合理的会计制度不仅可以规
范企业的财务管理行为，还可以为企业的经营决策提供准确、及时的财务信息。本文将以某公司为例，对其会计制度进行案例分析，探讨其设计的合理性和实际应用效果。
首先，我们需要了解该公司的经营特点和行业背景。该公司是一家中型制造企业，主要生产销售家具产品。根据其经营特点，会计制度设计需要充分考虑到原材料采购、生产成本核算、库存管理、销售收入确认等方面的特点。在原材料采购方面，会计制度需要明确规定采购流程和付款条件，以及对供应商的资信情况进行评估和管理。在生产成本核算方面，会计制度需要将直接材料、直接人工和制造费用等成本合理分配到产品成本中，确保成本信息的准确性和及时性。在库存管理方面，会计制度需要规定库存盘点的频次和方法，并对滞销库存进行及时清理和计提跌价准备。在销售收入确认方面，会计制度需要明确规定销售合同的签订条件和收入确认时点，以及对坏账的预防和处理措施。
其次，我们需要分析该公司的会计制度设计的实际应用效果。通过实地调研和
深入了解，我们发现该公司的会计制度设计在实际应用中取得了一定的效果。首先，在原材料采购方面，公司建立了供应商档案和信用评估制度，有效控制了采购风险，保障了原材料的质量和供应的及时性。其次，在生产成本核算方面，公司实行了作业成本法进行成本核算，使得产品成本信息更加准确和及时，为企业的成本控制和产品定价提供了可靠的依据。再次，在库存管理方面，公司建立了定期盘点和滞销库存清理制度，有效降低了库存积压和滞销风险，提高了资金周转效率。最后，在销售收入确认方面，公司建立了严格的销售合同管理和收入确认程序，有效避免了虚假销售和坏账的发生，保障了企业的经营利润。
公司会计制度设计案例
公司会计制度设计案例
公司会计制度设计案例如下:
假设一家小型私营企业，名为“恒星科技有限公司”,主要从事电子产品的研发和销售。公司老板希望设计一套评分最高的会计制度，以提高公司的财务管理水平。
一、会计制度设计原则
1. 合法性原则：会计制度必须符合法律法规和行业准则的要求，确保会计信息的真实性和准确性。
2. 规范性原则：会计制度应当规范、科学、严谨，确保会计工作的流程、程序、方法、标准和规范。
3. 实用性原则：会计制度应当符合公司实际情况，科学合理，便于执行，为公司经营管理提供及时、准确、可靠的会计信息。
4. 时效性原则：会计制度应当与时俱进，及时更新和完善，以适应公司发展和市场竞争的需要。
二、会计制度设计内容
1. 会计科目设置
恒星科技公司应当采用借贷记账法，在会计科目设置方面，应当包括基本账户、预算账户、成本账户、往来账户等主要账户。其中，基本账户应当包括现金账户、银行存款账户、固定资产账户、无形资产账户等;预算账户应当包括预算收入账户、预算支出账户等;成本账户应当包括生产成本账户、库存成本账户等;往来账户应当包括对客户和供应商的往来账户等。
2. 财务报表编制
恒星科技公司应当定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并及时披露相关信息。其中，资产负债表应当反映公司在某一时点的资产、负债和所有者权益的情况;利润表应当反映公司在某一时期的收入、成本和利润的情况;现金流量表应当反映公司在某一时期的现金收入、现金支出和现金净流量的情况。
3. 会计凭证处理
恒星科技公司应当采用电子凭证处理系统，对会计凭证进行快速、准确、可靠的处理。在会计凭证处理方面，应当遵守填制凭证、审核凭证、登记账簿、结账等流程。
《会计制度设计》ppt课件
销货小票和“商品进销存报告单〞中的相应的 商品数量应一致；销货小票和“内部缴款单 〞 、“银行送款回单〞中相应的金额总数应 有一致性。
〔4〕不含税的销售额分别为：
全月：不含税销售额 = 320÷〔1+17%〕= 273.50〔万元〕
31日：不含税销售额 =15÷〔1+17%〕= 12.82〔万元〕
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
第七章 存货业务会计制度的设计
1．请分别阐明采购业务中送货制、提货制和 发货制下的凭证流转程序?
2．公司为商品零售企业，与销售业务相关的 有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务 运用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支
要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售业 务中的流转程序(用文字或图示阐明均可)
１．某服装消费企业根据客户要求成批消费风 衣，消费过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工 步骤，为加强本钱管理，管理者要求本钱核算 部门及时提供产品本钱资料和每一消费步骤的 本钱资料。在所发生的消费费用中，布料费用 和人工费用所占的比重较大。要求为该服装消 费企业设计出一套完好的本钱核算制度。
〔4〕不含税的销售额分别为：
全月：不含税销售额 = 320÷〔1+17%〕= 273.50〔万元〕
31日：不含税销售额 =15÷〔1+17%〕= 12.82〔万元〕
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
第七章 存货业务会计制度的设计
1．请分别阐明采购业务中送货制、提货制和 发货制下的凭证流转程序?
2．公司为商品零售企业，与销售业务相关的 有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务 运用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支
要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售业 务中的流转程序(用文字或图示阐明均可)
１．某服装消费企业根据客户要求成批消费风 衣，消费过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工 步骤，为加强本钱管理，管理者要求本钱核算 部门及时提供产品本钱资料和每一消费步骤的 本钱资料。在所发生的消费费用中，布料费用 和人工费用所占的比重较大。要求为该服装消 费企业设计出一套完好的本钱核算制度。
第二篇企业会计制度设计的方法
会计制度设计课件
（二）局部性会计制度设计 局部性会计制度设计是指对会计工作的部分规范，主要 是对部分经济业务的会计处理程序和方法进行的设计。 局部性设计的内容一般是对原财务会计制度的补充，其 原因大多是由于国家经济政策发生变化，国家会计政策 部分调整，企业经营规模的扩大，经营范围的扩展和经 营方式的转变和管理要求提高所引起的。 （三）修订性会计制度设计 修订性会计制度设计是指对原有的财务会计制度予以修 改而进行的设计。由于国家经济政策发生变化，国家会 计政策部分调整，企业的业务发展，产品更新，组织机 构变动等原因使原有的财务会计制度不再适用时，可以 对部分制度进行修订；原有财务会计制度不健全的，可 以加以补充，使之完善起来。
一、会计工作组织制度的设计
会计工作组织制度的设计是指对会计工作的领导、 机构设置、人员配备、及责任和权力等制度的设计。 设计会计工作组织，是会计工作得以有条不紊地进 行、提高会计工作效率、确保会计信息质量的组织 保证。其内容包括：
会计机构的设置 会计机构负责人和会计人员的配备和任免 会计岗位责任制的设计 会计工作交换制度设计 会计档案管理制度 会计公共关系设计
会计制度设计课件
四、内部会计控制制度设计
在经济全球化背景下，越来越多的国家意识到强化企业 内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效 率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业市场战略 目标的能力和维护投资者的合法权益。其中内部会计控 制已经成为内部控制的基础和核心。实施内部会计控制 既可以达到防错纠弊的目的，又可以通过会计工作和利 用会计信息对企业的生产经营活动所进行的指挥、调节、 约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化目标。 内部会计控制的内容可以按照不同的标准进行划分。 （一）按照《内部会计控制规范》分类 （二）按照会计控制对象分类 （三）按照会计控制过程分类 （四）按照会计控制内容分类 （五）按照会计控制性质分类
《企业会计制度设计》(第三版) 演示文稿3-2-1采购与付款业务制度设计
高等职业教育会计专业教学资源库
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
企业会计制度设计
学习情境三：主要经济事项会计制度设计
情境三：主要经济事项会计制度设计
子情境一：货币资金业务制度设计 子情境二：采购与付款业务制度设计 子情境三：生产制造业务制度设计 子情境四：销售与收款业务制度设计 子情境五：筹资业务制度设计 子情境六：投资业务制度设计
填表人：
请购单
填单日期 : 请 购
询
品名 厂商名称
需用日期: 规格型号
请购单
单位 数量
交货地及方式
编号: 库存量
可用天数
单价
总价
品质
交货日期
付款条件
价
审
货管部
核
需求部门
总经理
审
分管副总
批
财务部
采购部
注意：本单一式四联，需求，采购，货管，财务部门各执一联。
经办人 请购： 询价：
第号 品名
验收入库单
4、采购与付款业务主要单据
物资需求计划表 采购计划表
请购单 询价单 采购合同 采购订单
采购与付款 业务的主要 单据
验验收收单单 入 入库库单单 发票 退货单 付款凭证 往来对账单
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
企业会计制度设计
学习情境三：主要经济事项会计制度设计
情境三：主要经济事项会计制度设计
子情境一：货币资金业务制度设计 子情境二：采购与付款业务制度设计 子情境三：生产制造业务制度设计 子情境四：销售与收款业务制度设计 子情境五：筹资业务制度设计 子情境六：投资业务制度设计
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请购单
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品名 厂商名称
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交货地及方式
编号: 库存量
可用天数
单价
总价
品质
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付款条件
价
审
货管部
核
需求部门
总经理
审
分管副总
批
财务部
采购部
注意：本单一式四联，需求，采购，货管，财务部门各执一联。
经办人 请购： 询价：
第号 品名
验收入库单
4、采购与付款业务主要单据
物资需求计划表 采购计划表
请购单 询价单 采购合同 采购订单
采购与付款 业务的主要 单据
验验收收单单 入 入库库单单 发票 退货单 付款凭证 往来对账单
会计制度设计ppt课件
32
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第三节 记账凭证的设计
一．记账凭证的种类
（一）按照记账凭证的种类划分 （二 ）按照记账凭证反映会计科目的方式分 （三）按照记账凭证的适用性分
二．记账凭证的设计
（一）确定所使用的记账凭证种类 （二）记账凭证基本内容的设计 （三）记账凭证内容的设计 （四）记账凭证的传递路线、登记和保管方法设
二．会计制度主要内容说明
（一）会计制度需要确定的事项 （二）会计制度设计的主要内容
8
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第五节 会计制度设计的原则 一．信息化原则 二．系统化原则 三．标准化原则（统一性、适用性、正确
性、有效性）
9
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第二章 会计制度总则设计
第一节 会计制度依据的设计 第二节 会计组织机构的设计 第三节 会计核算规则的设计 第四节 会计档案管理的设计
11
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第一节 会计制度设计的依据
一．会计法 二．国家统一会计制度 国家统一的会计制度，是指国务院财政部
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第三节 记账凭证的设计
一．记账凭证的种类
（一）按照记账凭证的种类划分 （二 ）按照记账凭证反映会计科目的方式分 （三）按照记账凭证的适用性分
二．记账凭证的设计
（一）确定所使用的记账凭证种类 （二）记账凭证基本内容的设计 （三）记账凭证内容的设计 （四）记账凭证的传递路线、登记和保管方法设
二．会计制度主要内容说明
（一）会计制度需要确定的事项 （二）会计制度设计的主要内容
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第五节 会计制度设计的原则 一．信息化原则 二．系统化原则 三．标准化原则（统一性、适用性、正确
性、有效性）
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第二章 会计制度总则设计
第一节 会计制度依据的设计 第二节 会计组织机构的设计 第三节 会计核算规则的设计 第四节 会计档案管理的设计
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第一节 会计制度设计的依据
一．会计法 二．国家统一会计制度 国家统一的会计制度，是指国务院财政部
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（4）可以加强企业内外和企业内部各部门之 间的信息联系。
——确保在企业内外传递过程中，及时、 有效地将经济业务的发生情况和完成情况 传达到有关单位、部门和人员，从而可以 加强企业内外和企业内部各部门之间的信 息联系。
1，会计凭证设计的意义和要求
二、会计凭证设计的要求：P55 会计凭证设计必须从各企业（单位）的实 际情况出发。但是，在设计会计凭证时， 必须考虑以下要求：
<2>累计凭证： ——累记凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）连 续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是 随着经济业务事项的发生而分次进行的。如“限额领料 单”是累计凭证。
原始凭证
按凭证记录的 次数和时限分
一次凭证
累计凭证
即只能使用 一次的凭证。 如领料单。
即在同一凭证 上可连续记录同 一业务的凭证。 如限额领料单。
章节 6 7 8 9
名称
会计核算组织程 序的设计
定期汇总和结账 工作的设计
财务会计报告的 设计
主要业务处理程 序和相关内控制
度的设计
课时
合计
第三章 会计凭证的设计
1，会计凭证设计的意义和要求； 2，原始凭证的设计内容和要求； 3，记账凭证的设计内容和要求； 4，会计凭证的处理规则和管理规则的设计； 5，案例及其点评。
企业会计制度设计 —理论与案例分析
Business Accounting Systems Designing:
Theories and Case Analysis
罗其安 著
1
教学课时来自百度文库排
章节 1 2 3 4 5
名称 总论 会计组织机构和岗位 职责设计 会计凭证的设计
会计科目的设计
会计账簿的设计
课时
2，原始凭证的设计内容和要求
（3）按其用途的不同，可分为通知凭证、执 行凭证、转账手续凭证和套写凭证：P56 <1>通知凭证： ——指提示某项经济业务将要发生的凭证。 如调拨单、出库通知单、扣款通知单等。
——这种凭证由有关部门签字发出，通知 有关部门执行，它不能证明某项经济业务 已经完成。
2，原始凭证的设计内容和要求
——能相互监督、相互制约； ——及时发现和纠正有关错弊。
1，会计凭证设计的意义和要求
（3）有利于加权企业经营管理责任制，完善 内部会计控制制度：P55
——业务经办人员需要在会计凭证上签名 或盖章，以明确其责任，从而能促使其严 格按规章办事，保证业务处理的质量和工 作效率 ，加强岗位责任制。
1，会计凭证设计的意义和要求
收料单既有通知凭证的用途，又有执行凭证的用途。
<5>套写凭证： ——是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计凭证。
如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。
原始凭证
按用途
通知凭证
执行凭证 转账手续凭证 联合凭证
如各种调 拨单、出库 通知单等。
如入库单、 如费用分 领料单、销 配表、成本 货发票、收 计算单、赤 款收据等。 字更正等。
<2>执行凭证： ——是据以办理某项经济业务的凭证。如固定资产调拨单、 固定资产报废单、领料单、产品入库单、收据等。
<3>转账手续凭证： ——是指据以办理账项调整的凭证。如各项费用分配表、 固定资产折旧费用计算分配表、预提费用计算分配表、待 摊费用分配表、红字冲账单、成本计算单等。
<4>联合凭证： ——是指同时具有以上两种（或两种以上）原始凭证功能 的凭证，如收料单、限额收料单、工资结算单等。
单
指同时具 有上述两种 以上功能的 凭证。
套写写凭证：是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计 凭证。如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。
2，原始凭证的设计内容和要求
（4）按其反映的业务量和法律效力的不同， 可分为直接原始凭证、汇总原始凭证和分 割原始凭证：P57 <1>直接原始凭证：
1，能够及时、完整地反映经济业务的发生情 况和完成情况。
2，完整记录业务经办和凭证处理的轨迹，明 确有关部门和人员职责的履行情况。
3，原始凭证和记账凭证的格式和填制要求尽 可能简单明了，具有可操作性。
2，原始凭证的设计内容和要求
一、原始凭证的种类：P56 1、原始凭证的概念：P56
——在经济业务发生时填制（或取得）的， 用以证明经济业务的发生和完成情况，以 作为记帐的原始依据。 2、原始凭证的分类：P56
2，原始凭证的设计内容和要求
（1）按照来源不同分类：P56 <1>外来原始凭证： ——是指在同外单位发生经济往来事项时， 从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火 车的票据、银行收付款通知单、企业购买 商品、材料时，从供货单位取得的发货票 等。
<2>自制原始凭证： ——是指在经济业务事项发生或完成时， 由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。
——是指在经办经济业务时直接取得或填 制的原始凭证。如材料入库单、领料单等。
济业务的发生和完成情况，保证会计工作 的顺利进行
发生经济业务的同时填制和取得凭证，地 点、时间、 内容以及经办人员，任何一项 财务收支都有相应的 证据予以证明
1，会计凭证设计的意义和要求
（2）使会计信息具有可验证性，为有效实施 会计控制，提高审计效率和质量提供可靠 的依据。
——通过会计凭证的设计，使会计凭证的 填制、审核、传递等符合不相容职务相分 离的分工负责原则。
1，会计凭证设计的意义和要求
一、会计凭证的意义：P54 1，会计凭证：
——记录经济业务 ，明确经济责任的书面 证明，也是据以登记账簿的依据。凭证具 有法律证明效力。
2，按其填制程序和用途的不同，会计凭证分 为原始凭证和记账凭证两大类。
1，会计凭证设计的意义和要求
3，会计凭证设计的意义：P54 （1）有利于及时、完整和全面地反映各项经
原始凭证
按取得来源
外来原始凭证 自制原始凭证
如销货发 票、收款收 据等。
如领料单、 各种成本分 摊凭证，等 等。
2，原始凭证的设计内容和要求
（2）按照填制手续及内容不同分类：P56 <1>一次凭证： ——一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干 项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完 成的。如各种外来原始凭证都是一次凭证；企业有关部 门领用材料的“领料单”、职工“借款单”。购进材料 “入库单”以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制 的记账凭证，如：“材料费用分配表”等都是一次凭证。
——确保在企业内外传递过程中，及时、 有效地将经济业务的发生情况和完成情况 传达到有关单位、部门和人员，从而可以 加强企业内外和企业内部各部门之间的信 息联系。
1，会计凭证设计的意义和要求
二、会计凭证设计的要求：P55 会计凭证设计必须从各企业（单位）的实 际情况出发。但是，在设计会计凭证时， 必须考虑以下要求：
<2>累计凭证： ——累记凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）连 续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是 随着经济业务事项的发生而分次进行的。如“限额领料 单”是累计凭证。
原始凭证
按凭证记录的 次数和时限分
一次凭证
累计凭证
即只能使用 一次的凭证。 如领料单。
即在同一凭证 上可连续记录同 一业务的凭证。 如限额领料单。
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名称
会计核算组织程 序的设计
定期汇总和结账 工作的设计
财务会计报告的 设计
主要业务处理程 序和相关内控制
度的设计
课时
合计
第三章 会计凭证的设计
1，会计凭证设计的意义和要求； 2，原始凭证的设计内容和要求； 3，记账凭证的设计内容和要求； 4，会计凭证的处理规则和管理规则的设计； 5，案例及其点评。
企业会计制度设计 —理论与案例分析
Business Accounting Systems Designing:
Theories and Case Analysis
罗其安 著
1
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名称 总论 会计组织机构和岗位 职责设计 会计凭证的设计
会计科目的设计
会计账簿的设计
课时
2，原始凭证的设计内容和要求
（3）按其用途的不同，可分为通知凭证、执 行凭证、转账手续凭证和套写凭证：P56 <1>通知凭证： ——指提示某项经济业务将要发生的凭证。 如调拨单、出库通知单、扣款通知单等。
——这种凭证由有关部门签字发出，通知 有关部门执行，它不能证明某项经济业务 已经完成。
2，原始凭证的设计内容和要求
——能相互监督、相互制约； ——及时发现和纠正有关错弊。
1，会计凭证设计的意义和要求
（3）有利于加权企业经营管理责任制，完善 内部会计控制制度：P55
——业务经办人员需要在会计凭证上签名 或盖章，以明确其责任，从而能促使其严 格按规章办事，保证业务处理的质量和工 作效率 ，加强岗位责任制。
1，会计凭证设计的意义和要求
收料单既有通知凭证的用途，又有执行凭证的用途。
<5>套写凭证： ——是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计凭证。
如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。
原始凭证
按用途
通知凭证
执行凭证 转账手续凭证 联合凭证
如各种调 拨单、出库 通知单等。
如入库单、 如费用分 领料单、销 配表、成本 货发票、收 计算单、赤 款收据等。 字更正等。
<2>执行凭证： ——是据以办理某项经济业务的凭证。如固定资产调拨单、 固定资产报废单、领料单、产品入库单、收据等。
<3>转账手续凭证： ——是指据以办理账项调整的凭证。如各项费用分配表、 固定资产折旧费用计算分配表、预提费用计算分配表、待 摊费用分配表、红字冲账单、成本计算单等。
<4>联合凭证： ——是指同时具有以上两种（或两种以上）原始凭证功能 的凭证，如收料单、限额收料单、工资结算单等。
单
指同时具 有上述两种 以上功能的 凭证。
套写写凭证：是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计 凭证。如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。
2，原始凭证的设计内容和要求
（4）按其反映的业务量和法律效力的不同， 可分为直接原始凭证、汇总原始凭证和分 割原始凭证：P57 <1>直接原始凭证：
1，能够及时、完整地反映经济业务的发生情 况和完成情况。
2，完整记录业务经办和凭证处理的轨迹，明 确有关部门和人员职责的履行情况。
3，原始凭证和记账凭证的格式和填制要求尽 可能简单明了，具有可操作性。
2，原始凭证的设计内容和要求
一、原始凭证的种类：P56 1、原始凭证的概念：P56
——在经济业务发生时填制（或取得）的， 用以证明经济业务的发生和完成情况，以 作为记帐的原始依据。 2、原始凭证的分类：P56
2，原始凭证的设计内容和要求
（1）按照来源不同分类：P56 <1>外来原始凭证： ——是指在同外单位发生经济往来事项时， 从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火 车的票据、银行收付款通知单、企业购买 商品、材料时，从供货单位取得的发货票 等。
<2>自制原始凭证： ——是指在经济业务事项发生或完成时， 由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。
——是指在经办经济业务时直接取得或填 制的原始凭证。如材料入库单、领料单等。
济业务的发生和完成情况，保证会计工作 的顺利进行
发生经济业务的同时填制和取得凭证，地 点、时间、 内容以及经办人员，任何一项 财务收支都有相应的 证据予以证明
1，会计凭证设计的意义和要求
（2）使会计信息具有可验证性，为有效实施 会计控制，提高审计效率和质量提供可靠 的依据。
——通过会计凭证的设计，使会计凭证的 填制、审核、传递等符合不相容职务相分 离的分工负责原则。
1，会计凭证设计的意义和要求
一、会计凭证的意义：P54 1，会计凭证：
——记录经济业务 ，明确经济责任的书面 证明，也是据以登记账簿的依据。凭证具 有法律证明效力。
2，按其填制程序和用途的不同，会计凭证分 为原始凭证和记账凭证两大类。
1，会计凭证设计的意义和要求
3，会计凭证设计的意义：P54 （1）有利于及时、完整和全面地反映各项经
原始凭证
按取得来源
外来原始凭证 自制原始凭证
如销货发 票、收款收 据等。
如领料单、 各种成本分 摊凭证，等 等。
2，原始凭证的设计内容和要求
（2）按照填制手续及内容不同分类：P56 <1>一次凭证： ——一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干 项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完 成的。如各种外来原始凭证都是一次凭证；企业有关部 门领用材料的“领料单”、职工“借款单”。购进材料 “入库单”以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制 的记账凭证，如：“材料费用分配表”等都是一次凭证。