会计制度设计PPT
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大学课程《会计制度设计》PPT课件全编
会计科目使用说明是对会计科目的核算内容与范围、所属 明细科目的设置、账户结构的特点、会计科目的主要经济 事项及账务处理等所作的说明。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
《会计制度设计》PPT课件
3 提取任意盈余公积 4 向投资者分配利润或股利
股份有限公司，可供分配 利润还应按下列顺序进行分配 （1）应付优先股股利 （2） 应付普通股股利 (3) 转作资本（股本）的普通股股利， 按利润分配方案的形式转作资本。企业利润 转增资本，也在这儿进行
根据制度对利润分配的有关 规定，设计相应科目
• •
（一）保留盈余科目的设计
概念公司历年损益分配或亏损弥补之后的累 计纯益或亏损 “利润分配”或“保留盈余”
会计处理
• 现金股利、股票股利 现金股利：借 利润分配 贷 应付股利 实际发放：借 应付股利 贷 现金
东南大学远程教育
会计制度设计
第九讲
主讲教师：陈吉凤
股票股历史易公司股票作为 股利分配给股东，一方面减 少保留盈余或资本公积，另 一方面增加股本的股利分配 方式亦称“无偿配股”
第二节 会计科目总体 设计
• 会计总则 设计某项会计制度的基本指导思想和基本 规定。 • 会计科目总则 对会计科目局部性制度起控制作用，内容 详细。
一 会计科目总体设计的依据
以企业资金运动规律作为依据
资金运动：静态---实账户的基本依据 动态---虚账户的基本依据
以会计要素作为依据
会计要素是会计对象的基本内容，也 是对资金运动的基本分类。
三 资金来源科目的设计
资金来源有三重意义： • 表示资金从什么渠道取得 • 表示资金指定的用途 • 表示企业在资金上的一种法律义务
资金运动体现一定经济关系
设计资金来源科目方法： 按资金分口管理原则 按资金所 有 权 为 主 两者融合
四 资产科目的设计方法
设计资产科目的方法
• 按资金分口管理方式设计
东南大学远程教育
会计制度设计
会计制度设计第一章
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8
第五节 会计制度设计的原则
一．信息化原则 二．系统化原则 三．标准化原则（统一性、适用性、正确性、
有效性）
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第六节 会计制度设计的程序
一．确定设计方式
按设计内容来分，有全面设计、补充设计和修订设计。 按设计工作的组织形式分，一般又可分为单独设计、共
同设计、集体设计和会议设计。
二．进行调查研究
（一）概况调查 （二）作业调查与分析
三．实施具体设计 四．试行与修改
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合伙舞弊导致内部控制失效
• 原福建师范大学财务处的沈林、石宇彬、 何丹文挪用公款。自1996年10月他们三人 利用经手保管公款的便利，将200万元公款 以其中一个人的名义办了个人储蓄存款， 然后以此作抵押，向银行贷款70万元用来 炒股。不到半年，他们还清了贷款，还发 了8万元的私财。五、六年间，一直没有被 人发现。
度设计
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第四节 会计制度设计的内容
一．会计制度的基本内容
总则 会计科目和使用说明 会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用 会计核算形式 会计处理程序手续 成本计算规程 电算化会计制度
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第四节 会计制度设计的内容
二．会计制度主要内容说明
（一）会计制度需要确定的事项 （二）会计制度设计的主要内容
一.管理控制
（一）管理控制定义 （二）管理控制的内容
二.会计控制
（一）会计控制定义 （二）会计控制的主要内容 （三）会计控制形式 （四）会计控制的主要方法
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第三节 会计制度与会计制度设计
《企业会计制度设计》课件
包括企业所得税、折旧政策等方面的设计。
02
企业会计科目设计
会计科目的定义与分类
总结词
会计科目是按照会计对象的经济内容进行科学分类的一种标志，是账户的名称 。
详细描述
会计科目定义为企业会计要素的具体分类，如资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润等。根据需要，会计科目还可以进一步细分，形成子科目。
05
企业会计制度实施与监督
会计制度的实施
会计制度实施的重要性
确保企业会计工作的规范化和标准 ，提高会计信息质量，保障企业资产 安全。
会计制度实施的组织与协调
建立会计制度实施的组织架构，明确 各部门职责，加强内部协调与沟通。
会计制度实施的人才保障
加强会计人员培训，提高会计人员的 专业素质和职业道德水平，确保会计 制度的正确执行。
机密的账簿应采取相应的保密措施，防止信息泄露。
04
企业财务报表设计
财务报表的定义与分类
总结词
了解财务报表的概念和类型是设计财务报表的基础。
详细描述
财务报表是企业对外提供的反映其财务状况、经营成果和现金流量的文件，包括 资产负债表、利润表、现金流量表等。根据报表使用者的需求和报表内容的不同 ，财务报表可以分为不同的类型，如年度报表、季度报表、月度报表等。
财务报表设计的原则
总结词
遵循一定的原则是设计出合理、 有效的财务报表的关键。
详细描述
财务报表设计应遵循以下原则： 真实、公允地反映企业的财务状 况和经营成果；满足报表使用者 的信息需求；便于理解和使用。
财务报表设计的步骤
总结词
按照一定的步骤进行财务报表设计可以提高效率和准确性。
详细描述
财务报表设计的步骤包括：确定报表使用者的信息需求；选 择适当的报表类型和格式；确定报表的编制方法和程序；进 行报表的试算平衡和审核；最后形成正式的报表文件。
02
企业会计科目设计
会计科目的定义与分类
总结词
会计科目是按照会计对象的经济内容进行科学分类的一种标志，是账户的名称 。
详细描述
会计科目定义为企业会计要素的具体分类，如资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润等。根据需要，会计科目还可以进一步细分，形成子科目。
05
企业会计制度实施与监督
会计制度的实施
会计制度实施的重要性
确保企业会计工作的规范化和标准 ，提高会计信息质量，保障企业资产 安全。
会计制度实施的组织与协调
建立会计制度实施的组织架构，明确 各部门职责，加强内部协调与沟通。
会计制度实施的人才保障
加强会计人员培训，提高会计人员的 专业素质和职业道德水平，确保会计 制度的正确执行。
机密的账簿应采取相应的保密措施，防止信息泄露。
04
企业财务报表设计
财务报表的定义与分类
总结词
了解财务报表的概念和类型是设计财务报表的基础。
详细描述
财务报表是企业对外提供的反映其财务状况、经营成果和现金流量的文件，包括 资产负债表、利润表、现金流量表等。根据报表使用者的需求和报表内容的不同 ，财务报表可以分为不同的类型，如年度报表、季度报表、月度报表等。
财务报表设计的原则
总结词
遵循一定的原则是设计出合理、 有效的财务报表的关键。
详细描述
财务报表设计应遵循以下原则： 真实、公允地反映企业的财务状 况和经营成果；满足报表使用者 的信息需求；便于理解和使用。
财务报表设计的步骤
总结词
按照一定的步骤进行财务报表设计可以提高效率和准确性。
详细描述
财务报表设计的步骤包括：确定报表使用者的信息需求；选 择适当的报表类型和格式；确定报表的编制方法和程序；进 行报表的试算平衡和审核；最后形成正式的报表文件。
《会计制度总则设计》PPT课件
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案例
Ａ公司 是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计 等三个职能科室。 该企业的财务管理分工如下图所示：
要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？ 你认为 13 还应该增设什么岗位？
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案例分析
（１） 按照公司 治理结构的要求， 董事长不能直接领导财 会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师（或总会 计师）→财会部经理→职能科室的程序来履行职责。
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第三节 会计核算规则的设计
一．会计期间的确定
二．记账方法的选用 复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等
的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的一种方法。
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三．会计处理基础的确定
有两种方法可供选择： 权责发生制：本期的收入和费用是以其归属期
或权责关系为标准确定 收付实现制：确认本期的收入和费用是以其收
（二）内部银行（结算中心）：企业内部经济业务 的结算。
（三）计财处：统管会计核算和财务管理工作，下 设会计核算科、财务管理科和责任会计科。
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（三）集团公司会计机构组织的设计
组织形式：母公司控制子公司、分公司和其他分 支机构
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四．会计工作岗位职责设计
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（一）会计工作岗位的设计
１．总会计师
2
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第一节 会计制度设计的依据
一．会计法
二．国家统一会计制度
➢ 概念：是指国务院财政部门根据《会计法》制定的 关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以 及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定 的规章、准则、办法等规范性文件的总称。
➢ 其中，国家统一的会计核算制度包括会计准则和会 计核算制度两个方面。
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案例
Ａ公司 是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计 等三个职能科室。 该企业的财务管理分工如下图所示：
要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？ 你认为 13 还应该增设什么岗位？
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案例分析
（１） 按照公司 治理结构的要求， 董事长不能直接领导财 会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师（或总会 计师）→财会部经理→职能科室的程序来履行职责。
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第三节 会计核算规则的设计
一．会计期间的确定
二．记账方法的选用 复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等
的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的一种方法。
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三．会计处理基础的确定
有两种方法可供选择： 权责发生制：本期的收入和费用是以其归属期
或权责关系为标准确定 收付实现制：确认本期的收入和费用是以其收
（二）内部银行（结算中心）：企业内部经济业务 的结算。
（三）计财处：统管会计核算和财务管理工作，下 设会计核算科、财务管理科和责任会计科。
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（三）集团公司会计机构组织的设计
组织形式：母公司控制子公司、分公司和其他分 支机构
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四．会计工作岗位职责设计
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（一）会计工作岗位的设计
１．总会计师
2
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第一节 会计制度设计的依据
一．会计法
二．国家统一会计制度
➢ 概念：是指国务院财政部门根据《会计法》制定的 关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以 及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定 的规章、准则、办法等规范性文件的总称。
➢ 其中，国家统一的会计核算制度包括会计准则和会 计核算制度两个方面。
会计制度设计概论(ppt 62页)
会计制度设计
第一 讲
第一章 会计制度设计 概论
课程导学
➢课程性质、地位
必选课 综合性 理论性较强
➢课程目的
培养适应经济体制改革的新型 经济管理人员
➢学习方法
了解、理解、比较、掌握、练习
➢ 先修课程
《会计学》 《成本会计》
➢ 参考书目
《新编会计制度设计》廖洪主编 中国审计出版社 《企业会计制度2001》中国财政部制定
作用具体体现：
➢具体体现国家财经方针、政策的作用 ➢保证会计信息及时、全面、真实、准
确地产生 ➢具有为加强会计监督提供依据的作用
4 对会计制度设计人员的要求
➢具有较高的理论水平、丰富的会 计知识和丰富的 会计工作经验
➢具有广泛的经济管理知识
➢熟悉有关法令、政策和法规
➢要又认真负责的工作态度，求实、 严谨的工作作风
2 会计制度与会计理论、会计工作
会计 理论
会计 基本准则 准则 具体准则
行业会计制度 基层会计制度
会计 工作
(会计制度)
三者之间依次制约,会计制度是桥梁
3 会计制度设计的作用
实践上 会计制度设计是对会计业务的处理方法 和处理手续以及会计工作组织进行系统规 划的工作，是会计管理的重要组成部分
理论上 作为一门学科是设计工作的总结和科学 概括，主要研究如何系统的规划和拟定各 会计制度的一般原理 和基本方法
4 具体设计------中心环节 以会计信息系统为例
▪拟定会计科目体系，确定财务 指标体系
▪设计原始凭证、记账凭证的 种类、格式、 流转程序以及凭证管理办法
▪设计会计账簿的体系、种类、格式 以及登 账要求和方法
▪设计会计报表体系、种类、格式以 及编制要求和方法
第一 讲
第一章 会计制度设计 概论
课程导学
➢课程性质、地位
必选课 综合性 理论性较强
➢课程目的
培养适应经济体制改革的新型 经济管理人员
➢学习方法
了解、理解、比较、掌握、练习
➢ 先修课程
《会计学》 《成本会计》
➢ 参考书目
《新编会计制度设计》廖洪主编 中国审计出版社 《企业会计制度2001》中国财政部制定
作用具体体现：
➢具体体现国家财经方针、政策的作用 ➢保证会计信息及时、全面、真实、准
确地产生 ➢具有为加强会计监督提供依据的作用
4 对会计制度设计人员的要求
➢具有较高的理论水平、丰富的会 计知识和丰富的 会计工作经验
➢具有广泛的经济管理知识
➢熟悉有关法令、政策和法规
➢要又认真负责的工作态度，求实、 严谨的工作作风
2 会计制度与会计理论、会计工作
会计 理论
会计 基本准则 准则 具体准则
行业会计制度 基层会计制度
会计 工作
(会计制度)
三者之间依次制约,会计制度是桥梁
3 会计制度设计的作用
实践上 会计制度设计是对会计业务的处理方法 和处理手续以及会计工作组织进行系统规 划的工作，是会计管理的重要组成部分
理论上 作为一门学科是设计工作的总结和科学 概括，主要研究如何系统的规划和拟定各 会计制度的一般原理 和基本方法
4 具体设计------中心环节 以会计信息系统为例
▪拟定会计科目体系，确定财务 指标体系
▪设计原始凭证、记账凭证的 种类、格式、 流转程序以及凭证管理办法
▪设计会计账簿的体系、种类、格式 以及登 账要求和方法
▪设计会计报表体系、种类、格式以 及编制要求和方法
会计制度设计概论PPT课件
法律是由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定 的规范性文件。法律又包括基本法律和非基本法律。基本法律：指由 全国人民代表大会制定和修改的，规定或调整国家和社会生活中，在 某一方面具有根本性和全面性关系的法律。包括关于刑事、民事、国 家机构的和其他的基本法律。基本法律以外的法律：又称非基本法律， 是指由全国人民代表大会常务委员会制定和修改的，规定和调整除基 本法律调整以外的，关于国家和社会生活某一方面具体问题的关系的 法律。
第一章 会计制度设计概论
第一节 会计制度设计的意义与对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法
第一节 会计制度设计的意义与对象
一、会计制度设计的概念 二、会计制度设计的意义 三、会计制度设计的对象
一、会计制度设计的概念
根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合 会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会 计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行 系统规划的工作。
会计信息 生成披露
企业内部的 经营管理者
其他方面
三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制 度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应 和统一。
合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
运用会计方法对经济活动进行反映 和控制，提供会计信息的过程
会计制度设计的内容：会计组织系统设计、会计 信息系统设计和会计控制系统设计
第二节 会计制度设计的原则
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
第一章 会计制度设计概论
第一节 会计制度设计的意义与对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法
第一节 会计制度设计的意义与对象
一、会计制度设计的概念 二、会计制度设计的意义 三、会计制度设计的对象
一、会计制度设计的概念
根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合 会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会 计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行 系统规划的工作。
会计信息 生成披露
企业内部的 经营管理者
其他方面
三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制 度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应 和统一。
合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
运用会计方法对经济活动进行反映 和控制，提供会计信息的过程
会计制度设计的内容：会计组织系统设计、会计 信息系统设计和会计控制系统设计
第二节 会计制度设计的原则
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
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其他收进
本日减少金额
其中：营业支出
归还贷款
投资支出
内部借款
其他支出
本日帐面余额
未记帐增加
未记帐减少
本日实际余额
备注
现金
其他货币资金 银行本票 银行汇票 ……
合计
其他货币资金的核算
帐户设置：
“其他货币资金”——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用存款 ——在途资金等
其他货币资金的核算
1、缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失 2、防止职务舞弊，保证应收及预付款的 安全 3、保证在资产负债表上如实恰当地披露 应收及预付款项，
应收帐款的控制方法
1、制定科学的应收帐款信用政策。信用 政策包括：信用期间、信用标准和现金 折扣政策。 2、建立规范的应收帐款对帐制度。 3、建立严格的应收帐款收帐监督制度。 4、坏帐损失责任追究制度 5、科学的应收帐款会计管理制度 6、恰当的坏帐会计政策选择制度
严格执行现金管理规定（使用范围、限额） 收支两条线、备用金 ）
加强银行帐户的管理，遵守银行的结算 纪律。 建立外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用卡和存出投资款等其他货币资金的 收支管理制度。
货币资金变动情况表
项目 昨日帐面余额
银行存款 X 帐户 X 帐户 …..
其中：营业收入
融资收入
帐款收回
投资收回
会计制度设计
XX2.0X20X/9/19
XX电大
目录
上次学习内容回顾 本次学习内容 下次学习内容提示
上次学习内容回顾
会计报表项目排列 用直接法和间接法计算经 营活动现金流量。 原始凭证的设计
本次学习内容
一、货币资金业务会计制度设计 二、应收及预付业务会计制度设计
货币资金业务会计制度设计
货币资金的内容及特点 货币资金收入、支出的内部控制制度 货币资金内部报告设计 货币资金核算方法设计
货款及收款凭证
1.收入货款并出具收据和发票
2.填制收款凭证
3.编制收款日报表
会计岗位 核对收款凭证、银行回单 和会计记录
收款凭证
出纳岗位
1.收入款项并与收款凭证相核对 2.将款项存入银行 3.根据银行回单编制收款凭证,
登记日记帐后送会计岗位
款 项
开户银行 收取款项并出具收款回单
银行存款回单
货币资金收入的控制程序
参考答案
此案违反了岗位责任控制制度如下规定： 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管。 货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会 计档案保管人员相分离。 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离。
货币资金支出的其他控制制度
（1）货币资金的收付及保管应有出纳人员 负责，其他人员不得接触。
（2）出纳人员不得同时负责总分类帐的登 记和保管。
（3）出纳人员应与货币资金审批人员相分 离
授权批准及岗位分工控制制度
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相 分离
（5）货币资金的收付和控制货币资金收 支的专用印章不得有一人兼管。
（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、 会计档案保管人员相分离。
取得：借：其他货币资金—…… 贷：银行存款
支付：借：物资采购 借：应交税金——应交增殖税 贷：其他货币资金—……
结清余额：借：银行存款 贷：其他货币资金—……
应收及预付业务会计制度设计
应收及预付业务设计的内容与目标 应收及预付业务内部控制方法的设计 应收及预付业务核算方法的设计
应收及预付业务会计制度设计的目标
货币资金的收入其他控制制度
严格控制收款日期和收款金额，保证及 时收取，及时送存银行。 所有收款收据和发票等收款凭证都必须 连续编号，并建立一套严格详细的领用 和回收制度。 建立现金、支票、汇票等货币资金收入 凭证的防伪检验制度。
付款凭证
业务部门 1.填制业务付款凭证 2.付款凭证的批准
会计岗位
1.审核付款凭证 2.编制记帐凭证并登记
出票日
票据期限 贴现期
贴现日
算头算不头算不尾算尾 到期日
备抵法——应收帐款百分比法
期末，应对“坏帐准备”帐户进行调整 调整前“坏帐准备”帐户为借方余额时：
应计提的坏帐准备数额 =期末应收帐款余额×百分比 +“坏帐准 备”借方余额
借：管理费用 贷：坏帐准备
下次学习内容提示
（3）准确、及时地进行会计核算，真实、 完整地提供货币资金的会计信息。
（4）借助于对货币资金的控制，理顺并 强化对生产经营业务的管理。
货币资金业务内部控制方法的设计
一、授权批准及岗位分工控制制度 二、货币资金收入的内部控制制度 三、货币资金支出的内部控制制度 四、货币资金清查控制制度
收款凭证
业务部门
货币资金的内容及特点
货币资金是指企业所拥有的处于货币形 态的资金，包括现金、银行存款和其他 货币资金.但那些不能立即交付使用的， 如银行冻结存款，均不能视为货币资金。
特点
流动性强 联系性广 管理要求严格
货币资金业务会计制度设计的目标
（1）落实货币资金的经营管理责任，保 证货币资金的安全。
（2）便于货币资金的合理调度，满足各 项生产经营业务的需要。
（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点 人员和负责与银行对帐的人员相分离。
案例分析
几年前，发生过一起典型的出 纳员贪污、挪用公款案。这 是一个国有小企业，财会部 门设有财务经理、会计、出 纳三个岗位。其中，出纳员 是一个刚从职业高中毕业的 18岁小女孩。按单位惯例， 出纳员负责现金。银行存款 的支付，并掌管空白支票和 企业在银行预留的法人代表 印章、财务章，自己从银行 取回银行对帐单负责与银行 对帐。
有关帐薄
付款凭证 付款凭证
出纳岗位 1.根据审核后的付款凭证付款 2.登记货币资金日记帐 3.将付款凭证送会计岗位
支现 票金
银行
客户
支付款项
货币资金支出的控制程序
货币资金支出控制程序设计
四个环节
支付申请 支付审批 支付复核
支付办理
授权批准及岗位分工控制制度
（一）货币资金的授权批准制度 （二）货币资金的岗位分工制度
差旅费控制制度的设计
1、借款批准制度 2、财务审查制度 3、逐笔清欠制度 4、定期报帐制度 5、人员调离财务签字制度 6、责任追究制度
应收及预付业务核算方法的设计
应收帐款的核算方法 应收票据的核算方法 坏帐的核算方法
应收票据
应收票据贴现净额的计算
• 贴现净额=票据到期值 - 贴现息 • 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期