第三章税制原则ppt课件
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3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
最新第3章+税收法定原则PPT课件
1“部分事项”是什么？立法机关、国务院 2《立法法》目的 《立法法》和《税收征管法》结合，实定法依据；税收法
定主义的具体适用而不是终极源泉。
《宪法》依据
《宪法》第56条 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。 文义解释、体系解释
《立法法》第2条 法律、行政法规、地方性法规、自治条例 和单行条例的制定、修改和废止，适用本法。国务院部门规章 和地方政府规章的制定、修改和废止，依照本法的有关规定执 行。 目的解释
三 税收法定主义的精神理念
1 税收法定原则追求的基础理念是保障社会公众 享受基本的财产权；
2 税收法定原则是界定、规范国家与税务机关税 款征收代理关系的法律理念；
3 税收法定原则是界定中央与地方各自税权的法 律理念；
四 税收法定主义与中国实践
（一）税收法定主义的法律依据
《税收征收管理法》
《税收征收管理法》第3条 税收的开征、停征以及减税、免 税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规 定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、 单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收 开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、 行政法规相抵触的决定。 解读：立法目的、适用对象、“税收开征”
税收要件法定原则，要求纳税主体、课税对象、归属关系、 课税标准、纳税程序等，应尽可能在法律中作出明确详细的 规定。
税务合法性原则，要求税务机关严格依法征税。
税收法定主义学说的发展
1 传统的税收法定主义：以法定的形式规定税收。 2 现代宪政的“税收法律主义”： 禁止立法机关滥用权力、制约议会课税权，构筑租税法律
2006年8月1日，美国把按3％税率征收的长途电话税项目 从联邦消费税（ExciseTax）征税范围中剔除，并拿出130 亿美元退还给纳税人（往前追溯3年）。原因是美国国会 判定这项税收不合法。美国的长话税有点类似于二十年前 我国收取的那个“电话初装费”，今日的“燃气初装 费”“有线电视初装费”等等。长话税是根据美国政府 1898年颁布的一项法令征收的，时间可以追溯至美国和西 班牙战争时期。而当时电话属于奢侈品，征收富人的钱资 助战争似乎也说得过去。不过，战争结束后，这个未经国 会立法的长话税并没有停征，政府把长话税的收入改投到 建设高速公路和道路空气污染的预防和治理上去了。
定主义的具体适用而不是终极源泉。
《宪法》依据
《宪法》第56条 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。 文义解释、体系解释
《立法法》第2条 法律、行政法规、地方性法规、自治条例 和单行条例的制定、修改和废止，适用本法。国务院部门规章 和地方政府规章的制定、修改和废止，依照本法的有关规定执 行。 目的解释
三 税收法定主义的精神理念
1 税收法定原则追求的基础理念是保障社会公众 享受基本的财产权；
2 税收法定原则是界定、规范国家与税务机关税 款征收代理关系的法律理念；
3 税收法定原则是界定中央与地方各自税权的法 律理念；
四 税收法定主义与中国实践
（一）税收法定主义的法律依据
《税收征收管理法》
《税收征收管理法》第3条 税收的开征、停征以及减税、免 税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规 定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、 单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收 开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、 行政法规相抵触的决定。 解读：立法目的、适用对象、“税收开征”
税收要件法定原则，要求纳税主体、课税对象、归属关系、 课税标准、纳税程序等，应尽可能在法律中作出明确详细的 规定。
税务合法性原则，要求税务机关严格依法征税。
税收法定主义学说的发展
1 传统的税收法定主义：以法定的形式规定税收。 2 现代宪政的“税收法律主义”： 禁止立法机关滥用权力、制约议会课税权，构筑租税法律
2006年8月1日，美国把按3％税率征收的长途电话税项目 从联邦消费税（ExciseTax）征税范围中剔除，并拿出130 亿美元退还给纳税人（往前追溯3年）。原因是美国国会 判定这项税收不合法。美国的长话税有点类似于二十年前 我国收取的那个“电话初装费”，今日的“燃气初装 费”“有线电视初装费”等等。长话税是根据美国政府 1898年颁布的一项法令征收的，时间可以追溯至美国和西 班牙战争时期。而当时电话属于奢侈品，征收富人的钱资 助战争似乎也说得过去。不过，战争结束后，这个未经国 会立法的长话税并没有停征，政府把长话税的收入改投到 建设高速公路和道路空气污染的预防和治理上去了。
税收原则课件全解
第三章 税制结构
第一节 税收原则
一、税收原则的演进
• 亚当.斯密的税收原则
1、平等原则。一国国民，都须在可能范围内， 按照各自能力的比例，即各自在国家保护 下享有收入的比例，缴纳国赋，维持政府。 2、确定原则。公民应缴纳的税收，必须是明 确规定的不得随意变更。 3、便利原则。纳税日期和纳税方法，应该给 纳税人以最大 的方便。 4、经济原则。即最少征收费用的原则。在征税时要尽量节 约征收费用，使纳税人付出的，应该尽可能等于国家所收 入的。
• 瓦格纳的税收原则（四项九端）
1、财政收入原则。税收应当能充分灵活 地保证国家财政支出的需要。其一，收 入充分原则：税收收入必须要充分满足 国家财政的需要，以避免产生财政赤字； 其二，收入弹性原则：税收收入能随经 济增长而自动增长。 2、国民经济原则。国家征税不能阻碍国民经济的发 展，以免危及税源。其一，慎选税源原则：选择 税源必须适当，以利于国民经济的发展；其二， 慎选税种原则：考虑税负转嫁问题，应将税收的 负担归于应该负担应该负担税收的人。
3、社会公平原则。税收负担应在个人和社会各阶层 之间进行公平的分配。其一，普遍原则：对一切有 收入的国民，都要普遍征税；其二，平等原则：根 据纳税能力征税。 4、税务行政原则。税法的制定与实施都应当便于纳 税人履行纳税义务。其一，确定原则：税收法令必 须简明确实，不可由征税者任意行事；其二，便利 原则：便于纳税人，简化征税手续；其三，节省原 则：节省征收费用。
现 代 税 收 原 则
效率 原则
税收行政效率原则
收入税基
税收经济效率原则
受益原则
公平 原则
客 观 说
消费税基 财产税基
均等绝对牺牲
均等比例牺牲 均等边际牺牲
纳税能力原则
第一节 税收原则
一、税收原则的演进
• 亚当.斯密的税收原则
1、平等原则。一国国民，都须在可能范围内， 按照各自能力的比例，即各自在国家保护 下享有收入的比例，缴纳国赋，维持政府。 2、确定原则。公民应缴纳的税收，必须是明 确规定的不得随意变更。 3、便利原则。纳税日期和纳税方法，应该给 纳税人以最大 的方便。 4、经济原则。即最少征收费用的原则。在征税时要尽量节 约征收费用，使纳税人付出的，应该尽可能等于国家所收 入的。
• 瓦格纳的税收原则（四项九端）
1、财政收入原则。税收应当能充分灵活 地保证国家财政支出的需要。其一，收 入充分原则：税收收入必须要充分满足 国家财政的需要，以避免产生财政赤字； 其二，收入弹性原则：税收收入能随经 济增长而自动增长。 2、国民经济原则。国家征税不能阻碍国民经济的发 展，以免危及税源。其一，慎选税源原则：选择 税源必须适当，以利于国民经济的发展；其二， 慎选税种原则：考虑税负转嫁问题，应将税收的 负担归于应该负担应该负担税收的人。
3、社会公平原则。税收负担应在个人和社会各阶层 之间进行公平的分配。其一，普遍原则：对一切有 收入的国民，都要普遍征税；其二，平等原则：根 据纳税能力征税。 4、税务行政原则。税法的制定与实施都应当便于纳 税人履行纳税义务。其一，确定原则：税收法令必 须简明确实，不可由征税者任意行事；其二，便利 原则：便于纳税人，简化征税手续；其三，节省原 则：节省征收费用。
现 代 税 收 原 则
效率 原则
税收行政效率原则
收入税基
税收经济效率原则
受益原则
公平 原则
客 观 说
消费税基 财产税基
均等绝对牺牲
均等比例牺牲 均等边际牺牲
纳税能力原则
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
第3章税制结构和税制模式.pptx
• （一）税制结构的整体性 • （二）税制结构的目的性 • （三）税制结构的协调性 • （四）税制结构的稳定性
三、税制结构的制约因素
➢ 同一时期的不同国家，或同一国家的不同时期，税制 结构具有很大的差异。这就需要进一步研究导致税制 结构差异的原因。一个国家在一定时期内建立什么样 的税制结构，是由该国各个方面的客观条件决定的。
•（2）以选择性商品税为主体的税制模式
➢ 选择性商品税，是指对部分商品和劳务在产制、批 发、零售及劳务服务的某些环节征收税收。它具有 个别征收、收入较少、特定调节的特点。
➢ 选择性商品税的征收，既可以选择在产制环节，也 可以选择在零售环节。在选择性商品税为主体的税 制模式中，选择性商品税之所以成为主体，从它的 特点来看，收入较少只是相对于一般商品税而言的， 如果从它所占全部税收的份额来看，也必须具有较 大的比重。
（二）以所得课税为主体的税制模式
➢ 以所得课税为主体的税制模式，是指在整个税制 体系中以所得税或收益税为主体税类，税收收入 占全部税收的比重最大，并对经济调节起主导作 用。目前，世界上绝大多数发达国家和少数发展 中国家采用这种税制模式。
➢ 这种以所得课税为主体的税制结构模式就其内部 主体税特征而言，还可以分为以下三种类型：
（3）以社会保险税为主体的税制模式。如果把社会保 险税列为收益所得税（因为它是以个人工资收入为计税 依据，由企业和个人共同承担），在一些福利经济国家， 为实现社会福利经济政策，税制结构已经由个人所得税 为主体转向社会保险税为主体。
（三）商品课税和所得课税双主体的 税制模式
➢ 商品课税和所得课税双 主体税制模式，是指在 整个税制体系中，商品 税和所得税占有相近的 比重，在财政收入和调 节经济方面共同起着主 导作用。
三、税制结构的制约因素
➢ 同一时期的不同国家，或同一国家的不同时期，税制 结构具有很大的差异。这就需要进一步研究导致税制 结构差异的原因。一个国家在一定时期内建立什么样 的税制结构，是由该国各个方面的客观条件决定的。
•（2）以选择性商品税为主体的税制模式
➢ 选择性商品税，是指对部分商品和劳务在产制、批 发、零售及劳务服务的某些环节征收税收。它具有 个别征收、收入较少、特定调节的特点。
➢ 选择性商品税的征收，既可以选择在产制环节，也 可以选择在零售环节。在选择性商品税为主体的税 制模式中，选择性商品税之所以成为主体，从它的 特点来看，收入较少只是相对于一般商品税而言的， 如果从它所占全部税收的份额来看，也必须具有较 大的比重。
（二）以所得课税为主体的税制模式
➢ 以所得课税为主体的税制模式，是指在整个税制 体系中以所得税或收益税为主体税类，税收收入 占全部税收的比重最大，并对经济调节起主导作 用。目前，世界上绝大多数发达国家和少数发展 中国家采用这种税制模式。
➢ 这种以所得课税为主体的税制结构模式就其内部 主体税特征而言，还可以分为以下三种类型：
（3）以社会保险税为主体的税制模式。如果把社会保 险税列为收益所得税（因为它是以个人工资收入为计税 依据，由企业和个人共同承担），在一些福利经济国家， 为实现社会福利经济政策，税制结构已经由个人所得税 为主体转向社会保险税为主体。
（三）商品课税和所得课税双主体的 税制模式
➢ 商品课税和所得课税双 主体税制模式，是指在 整个税制体系中，商品 税和所得税占有相近的 比重，在财政收入和调 节经济方面共同起着主 导作用。
中国税制税收原则
（四）效率原则 税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。 税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成 本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的 代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳 税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提 高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用， 即做到以下几点： 首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收 征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途 径。 其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结 合。 最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细 算，节约开支。
四、现代西方税收原则。
现代税收原则亦即20世纪以来的税收原则，当代西方学 者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收 的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。 （一）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设 计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转 的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与 发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额 负担，二是要尽量降低征收费用。 （二）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税 收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其 中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税 收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同 的税收。
三）公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次： 税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的 税收负担要与其收入相适应，这必须考虑到前述“公 平原则”中的两点：横向公平和纵向公平。所谓机会 均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力 求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上 展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目的。 要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担， 使税收有效地起到调节作用。 要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、 保证税法执行上的严肃性和一致性。 要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则、实 现真正的公平竞争。使内、外资企业以平等的法人身 份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推 动市场经济的进一步繁荣。
第三章 税制原则
二、近代的税收原则
最具有代表性的是瑞士经济学家西斯蒙第 的税收原则和德国新历史学派的代表瓦格 纳的税收原则。
（一）西斯蒙第的税收原则 西斯蒙第的税收原则理论是以亚当·斯 密提出的税收原则为基础的，他的代表作 是《政治经济学新原理》，他首先赞成斯 密提出的公平原则、确实原则、便利原则 及节约原则，然后又从经济发展的观点出 发，补充了四项原则，它们是：
（三）稳定原则 税收的稳定原则是指在经济发展的波动过程 中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋向稳 定。具体来说，税收可以通过两个面的作用来达 到经济稳定。 1.“内在稳定器”作用 它是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。 它不需要政府随时作出判断和采取措施，就能收 到自行稳定经济的效果。
2.“相机抉择”作用 又称“人为稳定器”作用，是指政府 根据经济运行的不同状况，相应采取灵活 多变的税收措施，以消除经济波动，谋求 既无失业又无通货膨胀的稳定增长。 总的来看，当经济不景气时，应实行减税 政策，以鼓励投资，稳定就业水平；当经 济过度繁荣时，则应提高税率，防止私人 资金的过度投资，爆发危机。
由于直接征税成本占很大的比重，所有提高 征税效率，关键是强化征税管理，节省征 税费用，做到一下几点： （1）要提高税收征管的现代化程度， 加强税收征管的计算机网络建设，这是提 高征管效率的根本途径。 （2）要改进管理形式，实现征管要素 的最佳结合。 （3）要健全征管成本制度，精兵简政、 精打细算、节约开支。
三、现代西方税收原则
（一）效率原则 税收效率原则是指税收制度的设计应 讲求效率，必须在税务行政、资源利用、 经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率， 以促进经济的稳定与发展。
1.尽量缩小纳税人的超额负担 2.尽量降低征收费用。在征税过程中，税务部门 要支出税务人员的工资，要耗费办公费等各种相 关费用，称之为“税务行政费用”；对纳税人来 讲，纳税人围绕如何纳税，纳多少税，要花费大 量的人力、财力，称之为“执行费用”。税收效 率原则要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而 增加税收的实际收入数量。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
第三章__税收原则(补充版)
费用。（不产生额外负担）
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一、西方税收原则的发展
• 积极意义：①平等原则主张国民都应纳税，废除免税特权，对削弱封建 地主阶级的势力，巩固资本主义生产方式有积极意义。②为后来的比例 税的发展提供了理论依据。③要求政府课税要考虑纳税人的便利，法令 不得随意变更，防止税吏贪污中饱现象等，这些对消除当时欧洲各国由 封建社会遗留下来的包税制等税吏扰民的陋习，促进资本主义税制建设， 起着很大的积极作用。
二、西方税收原则的主要内容
（四）经济稳定原则
内在稳定器
• 通过所得税与国民收入的函数关系，使税收随经济 活动的变化而自动发生增减变动。 • 主要通过累进所得税制的自动调节，减轻经济波动。 • 当经济繁荣时，投资增加，国民收入也增加，税收 也随之增加。这时税收产生了一种拉力，防止经济 过度繁荣与通货膨胀；反之亦然。
• 不足之处：现代观点看，其税收原则并不是全面的，而是比较单纯的消 极理则原则，这是由当时客观情况和时代要求所决定的。
瓦格纳的税收原则
德国19世纪下半叶新历史学派的代表。主张运用政府权力解决社会问题，也 称为社会政策学派。税收原则被称为“四项九端”原则。 • 财政收入原则 收入充分 弹性原则
（六）管理原则
即“税务行政费用”和“奉行纳税费用”最省，要求税 制明确，易于稽征、管理，便于纳税人理解。
24
第二节 我国税收原则
一、我国古代税收原则思想 二．我国社会主义税收原则
25
、我国古代税收原则思想
主张在经济发展的基础上增加财政收入。
• 周公“勤政裕民”、管仲“治国必先富民”，等等。
4
一、西方税收原则的发展
• 威廉· 配第最早间接提及税收原则，他主张税收应当遵循 公平、确实、便利、节省等原则，其中心是公平原则 。 • 配第指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的
8
一、西方税收原则的发展
• 积极意义：①平等原则主张国民都应纳税，废除免税特权，对削弱封建 地主阶级的势力，巩固资本主义生产方式有积极意义。②为后来的比例 税的发展提供了理论依据。③要求政府课税要考虑纳税人的便利，法令 不得随意变更，防止税吏贪污中饱现象等，这些对消除当时欧洲各国由 封建社会遗留下来的包税制等税吏扰民的陋习，促进资本主义税制建设， 起着很大的积极作用。
二、西方税收原则的主要内容
（四）经济稳定原则
内在稳定器
• 通过所得税与国民收入的函数关系，使税收随经济 活动的变化而自动发生增减变动。 • 主要通过累进所得税制的自动调节，减轻经济波动。 • 当经济繁荣时，投资增加，国民收入也增加，税收 也随之增加。这时税收产生了一种拉力，防止经济 过度繁荣与通货膨胀；反之亦然。
• 不足之处：现代观点看，其税收原则并不是全面的，而是比较单纯的消 极理则原则，这是由当时客观情况和时代要求所决定的。
瓦格纳的税收原则
德国19世纪下半叶新历史学派的代表。主张运用政府权力解决社会问题，也 称为社会政策学派。税收原则被称为“四项九端”原则。 • 财政收入原则 收入充分 弹性原则
（六）管理原则
即“税务行政费用”和“奉行纳税费用”最省，要求税 制明确，易于稽征、管理，便于纳税人理解。
24
第二节 我国税收原则
一、我国古代税收原则思想 二．我国社会主义税收原则
25
、我国古代税收原则思想
主张在经济发展的基础上增加财政收入。
• 周公“勤政裕民”、管仲“治国必先富民”，等等。
4
一、西方税收原则的发展
• 威廉· 配第最早间接提及税收原则，他主张税收应当遵循 公平、确实、便利、节省等原则，其中心是公平原则 。 • 配第指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。
中国税制ppt课件(2024)
征收管理
实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法 ，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
11
关税及其他税种
资源税
对在我国境内开采应税矿产品 和生产盐的单位和个人征收的 税种。
房产税
以房屋为征税对象，向产权所 有人征收的一种财产税。
关税
对进出境的货物、物品征收的 税收，包括进口关税和出口关 税。
税收法律层次
税收法律层次分为税收法律、税收行 政法规、税收规章和税收规范性文件 等四个层次，其中税收法律具有最高 法律效力。
2024/1/30
6
02
主要税种介绍
2024/1/30
7
增值税
征税范围
销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物。
2024/1/30
纳税人
在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人 。
税率
基本税率为17%，低税率为 13%，出口货物税率为零。
征收管理
实行价外税，由税务机关征收 ，纳税人应按月向税务机关申
报纳税。
8
企业所得税
征税对象
企业取得的生产经营所得和其他所得 。
纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织。
2024/1/30
税率
基本税率为25%，符合条件的小型微 利企业税率为20%，国家重点扶持的 高新技术企业税率为15%。
2024/1/30
30
推进个人所得税综合与分类相结合改革
2024/1/30
01 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税 制度
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
04
实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法 ，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
11
关税及其他税种
资源税
对在我国境内开采应税矿产品 和生产盐的单位和个人征收的 税种。
房产税
以房屋为征税对象，向产权所 有人征收的一种财产税。
关税
对进出境的货物、物品征收的 税收，包括进口关税和出口关 税。
税收法律层次
税收法律层次分为税收法律、税收行 政法规、税收规章和税收规范性文件 等四个层次，其中税收法律具有最高 法律效力。
2024/1/30
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02
主要税种介绍
2024/1/30
7
增值税
征税范围
销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物。
2024/1/30
纳税人
在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人 。
税率
基本税率为17%，低税率为 13%，出口货物税率为零。
征收管理
实行价外税，由税务机关征收 ，纳税人应按月向税务机关申
报纳税。
8
企业所得税
征税对象
企业取得的生产经营所得和其他所得 。
纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织。
2024/1/30
税率
基本税率为25%，符合条件的小型微 利企业税率为20%，国家重点扶持的 高新技术企业税率为15%。
2024/1/30
30
推进个人所得税综合与分类相结合改革
2024/1/30
01 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税 制度
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
04
第3章 税收原则 税收学原理课件
2020/10/29
30
3.4.1 税收效率原则的内涵
• 政府征税行为的影响: 纳税人缴纳的税款 非税款形式的负担
• 税收效率要求国家征税活动有利于资源的有效配置和经济 的有效运行，尽可能地缩小非税款形式的负担。
• 非税款形式的负担包括税收扭曲资源有效配置带来的效率 损失以及征税过程中所耗费的征纳费用。 税收经济效率 税收行政效率
每个纳税人纳税的最后一个单位货币的边际效 用应当是相等的，因为当不同纳税人边际效用的 牺牲相等时，从全社会来看各纳税人因纳税而受 到牺牲的总量是最小的。
2020/10/29
28
支付能力原则
• 在解决税收负担的公平分配时，支付能力原则没 有与公共产品和服务的提供有机地联系起来，而 仅仅只是从税收自身来孤立地考虑问题。
第3章 税收原则
2020/10/29
本章主要内容
• 3.1 税收原则理论的演变 • 3.2 税收的财政原则 • 3.3 税收的公平原则 • 3.4 税收的效率原则
2020/10/29
2
亚当·斯密的税收原则理论
• 便利原则 各种赋税征收的日期和方法，必须给予纳税者最大便
利。 • 最少征收费用原则
额。
• 效率原则 政府应当选择对有效市场上的经济决策干预最小化的
征税办法。税收的额外负担应该降低到最低限度。
• 政策原则 当将税收政策用于实现刺激投资等其它目标时，应尽
量避免对税收公平的干扰。
2020/10/29
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3.1.3 马斯格雷夫的税收原则理论
• 稳定原则
税收结构应当有利于财政政策的运用，以便达到稳定 与增长的目标。
• 明确原则
对税收制度应进行有效而不是专断的管理，应使税收 制度为所有纳税人所理解。
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01.03.2021
精品课件
12
财政原则: 税收是为了国家或其他公共团体筹集经
费，因此必须得到充分保证。政府支出需要 增加或减少，税收就要相应增减。
社会公平原则： 对一切有收入的人征税；根据纳税的能
力来征税。 税务行政原则：
确实原则（法令确实明了、税务人员专业、 纳税人有遵循依据）
便利原则：应从方便纳税人角度考 虑。。。。
01.03.2021
精品课件
5
一、西方古代税收原则 （19世纪以前）
1、 威廉·配第的税收原则：三个税收标准 （重点2P96）：首次提出了税收原则理论。
公平——课税对任何人都没有偏袒，且税负
不能过重。
简便——征税时手续不能太复杂；也不能模
糊不清、模棱两可，应该明了清楚、以人民 以便利。
节约——征收费用不能过多，应尽量节约。
01.03.2021
精品课件
14
三、现代西方税收原则
（20世纪以来的税收原则、称为最高原则。 主要理论依据是：凯恩斯主义的经济学说和社会 经济福利学派的经济思想。）
福利经济学是侧重研究社会经济福利的一支 经济学理论体系。提出以社会目标和福利理论为 依据，制定经济政策方案。
01.03.2021
精品课件
然而，在我们国家的现行体制下，情形却完全不是这样。财政部 或国税局可以不经人大讨论而自己独自决定，这样的做法显然与现代社 会“税收法定”的基本原则不相符。
使纳税人的基本权利得到充分的尊重和保护，在当今中国是一件 非常急切的事 。
01.03.2021
精品课件
1
第三章 税制原则
第一节 西方税收原则 第二节 我国社会主义市场经济条件下
01.03.2021
精品课件
6
2、 尤斯迪的税收原则“六项”： （重点3P96）
1）、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；
—自动自发
2）、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以
压迫；
——无害
3）、课税应有明确的依据；确实征收——确实
4）、税收应该平等课征；——平等
5）、税收应对征收费用较少的物品课征；——低成本征 税
首次提出税收原则理论．
是英国古典政治经济学创始人，统计学家。
一生著作颇丰，主要有《赋税论》（写于1662年， 全名《关于税收与捐献的论文》），《政治算术》 （1672），等。
后人对其评价是：“最有天才的和最有创见的经 济研究家”，是“政治经济学“之父。
01.03.2021
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4
参考资料 2、亚当·斯密（1723～1790）英国人。 西方经济学的主要创立者。 主要著作《国富论》 终身未娶
征税费用节约原则：力求节省征收费用和 纳税人负担的费用（包括直接和间接费用）
01.03.2021
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13
*国民经济原则——瓦格纳的国民经济税 收原则，即税收如何保证国民经济正常发 展。认为税收不可危及税源、在可能的范 围内，应尽可能促进资本的形成，促进国 民经济的发展，因此，他有具体提出了税 源选择原则和税种选择原则。
（2）不可以总产品为课税依据。
（3）税收不可侵及纳税人的最低生活 费用。
（4）税收不可驱使财富流向国外。
01.03.2021
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10
【资料】中国行政支出步入"瓦格纳膨 胀"期?
德国经济学家瓦格纳曾经提出过行政经 费膨胀法则。这个“法则”的基本内容是， 政府的行政开支随着城市化进程加快而走高； 当城市化进程进行到一定程度，或者是完成 城市化之后，政府的行政费用开支就会下降。
【导题及思考问题】一个税种应当如何诞生？
2007年5月30日深夜，财政部通过新华社突然宣布将证券印花税 税率从1‰调整为3‰；2007年6月11日，国税局又宣布，从7月1日起， 中国将实行新的车船税缴纳制度，缴纳税额将平均提高一倍左右；
根据现代税收法定主义的基本精神，在大多数西方发达国家，以 及发展中国家如马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、等国家，宪法中均有 类似“非经法律规定，不得征税”的明确条款。根据这一原则，在世界 上许多国家，要新增一个税种，或提高税率，常常有经过几届政府激烈 争论争吵，一种新税仍不能开始征收。
存在于19世纪的税收原则。最具有代 表性的是瑞士经济学家西斯蒙弟的税收原 则和德国新历史学派的代表瓦格纳的四项 九端税收原则
01.03.2021
精品课件
9
1、西斯蒙第的税收原则（重点5 P100）
以亚当斯密的税收原则为基础，补充四 个原则。（特点：都围绕‘收入’ 展开论 述）
（1）税收不可侵及资本。
的税收原则
01.03.2021
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2
** （重点1）P95
税制原则——是一个国家设计税收 制度时应当遵循的基本准则。是设计税收制 度的核心问题；是判断税收制度是否合理的 标准。
01.03.2021
精品课件
3
第一节 西方税收原则
参考资料： 1、威廉·配第(William Petty，1623-1687)、
6）、税收的征收、必须使纳税容易而便利。——方便纳 税01.0Βιβλιοθήκη .2021精品课件7
3、 英国古典政治经济学的代表人物亚当·斯密的在其代表
作《国民财富的性质和原因的研究》简称《国富论》提出了
著名的税收四原则（重点4）
平等原则——应该按各自的能力 ，以个人在国家保护下所获 得的比例缴纳税收。（派生三个观念：消除特权、不干涉贫 富、按能力大小）。
01.03.2021
精品课件
11
2、瓦格纳的四项九端税收原则（指哪些？） （重点6 P101）
a、财政政策原则-充分原则、弹性原则
b、国民经济原则-税源选择原则、税种选 择原则（资本、财产、所得三者所得作为税 源其中所得最合理，税种最好选不易转嫁的 所得税）
c、社会公平原则-普遍原则、平等原则
d、税务行政原则-确实原则、便利原则、 征税费用节约原则
确实原则——即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含 混不清，征税者不可肆意征收。
便利原则——站在纳税人的立场，考虑时间、方法、形式的 方式。
节约原则——又称经济性原则。即征税要适量，过多的征税 会伤及国家经济。（税吏、妨碍积极性、惩罚后果、征税形 成压迫感）
01.03.2021
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8
二、近代的税收原则
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（一）现代西方的三个税收原则 （重点7 P103）
1、 效率原则：
是指税收制度的设计应讲求效率， 必须在税务行政、资源利用、经济运 转的效应三个方面尽可能讲求效率， 以促进经济的稳定与发展。它包含两 层含义：一是要尽量缩小纳税人的超 额负担；二是要尽量降低征收费用。