第三章税制原则ppt课件
合集下载
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
第一章 1.3 税收制度要素
1.3.5 纳税期限
(1)按期纳 税。
现行税制的纳税期 限有以下三种形式:
(2)按次纳 税。
(3)按年计征, 分期预缴或
缴纳。
14
根据纳税义务的发生时间,通过确定纳税间隔期,实行按日纳税。 纳税人的具体纳税间隔期限由主管税务机关根据情况分别核定。
根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。如车辆购置税、耕地 占用税等均采取按次纳税的办法。
第一章 1.4 税收分类
要求以尽可能少的税收行政成本征收尽可能多的税收收入,即税收成本率越低越好。
第一章 1.2 税收的原则
9
1.2.4 法治原则
税收的法治原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应以法律为依据,依法治 税。
法治原则的内容包括两个方面:税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收 程序——包括税收的立法程序、执法程序和司法程序——法定;后者要求征税内容法定。
目录
Contents
第一章 税收制度概述 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 关税
第六章 企业所得税 第七章 个人所得税 第八章 资源税制 第九章 财产税制 第十章 行为税制
第1章
税收制度概述
1.1 税收的内涵 1.2 税收的原则 1.3 税收制度要素 1.4 税收分类 1.5 中国税制的发展与改革
税收学PPT
税收政策与公债、公共支出、政府投资政策协 调作用于宏观经济 税收政策主体
税收政策主体是税收政策的制定者和执行者，一般指某一 级政府和财政税务部门。
第五章 税收负担
影响因素包括经济发展水平、经济结构、国家 职能定位、经济体制与财政体制模式等。 税收负担衡量指标 宏观税负水平反映政府在国民经济总量中集中 程度；中观税负水平反映某个地区、国民经济 某个部门或某个税种的税收负担；微观税负是 从微观角度考察税收负担，包括企业流转税负 担率、企业所得税负担率、企业综合税税收负 担率和个人税收负担率等。 税收活动的全过程包括税收冲击、税负转嫁和 税负归宿。
印花税、证券营业税、证券所得税等。
遗产税（与赠与税）
两税都是对财产所有权发生 转移的课税。赠与税是对财产
所有者生前转移的财产课税，遗产税是对其死亡后转移的 财产课税。
第十四章 税收管理
税收管理作用
保证税收财政职能、调节职能和监督职能得以实现。 税收管理体制是中央与地方政府以及地方各级政府之间划 分税收管理权限与责任的一项制度，实质上体现了中央和 地方之间的税收分配关系。
wenku.baidu.com
第十四章 税收管理
我国税收管理机构
中央设置国家税务总局，下设省级及省以下国家税务局、 省级及省以下地方税务局。
中国税制税收原则
2.征税环节的选择 道道征税：增值税（我国）每一个流转环 节都征税。 3.计税依据的选择 从价定率：最基本形式 从量定额：
第二节、增值税
增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。所谓增值 额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值。 增值额的一般概念，还以从以下两个方面来加以理解： 1.就某一个生产经营单位而言，增值额是这个单位商品销售 额（经营收入额）扣除规定的非增值项目（一般来说，这部分 相当于物化劳动的价值）后的余额。这个余额大体相当于这个 单位活劳动创造的价值。
（四）效率原则 税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。 税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成 本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的 代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳 税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提 高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用， 即做到以下几点： 首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收 征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途 径。 其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结 合。 最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细 算，节约开支。
四、现代西方来自百度文库收原则。
现代税收原则亦即20世纪以来的税收原则，当代西方学 者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收 的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。 （一）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设 计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转 的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与 发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额 负担，二是要尽量降低征收费用。 （二）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税 收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其 中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税 收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同 的税收。
中国税制ppt课件
避免双重征税协定的主要内容 协定适用的税种、税收管辖权的划分、避免双重 征税的方法、税收无差别待遇、税务合作等。
3
中国避免双重征税协定的实践
截至2023年，中国已与100多个国家和地区签订 了避免双重征税协定，为企业和个人提供了更加 稳定和透明的税收环境。
国际反避税合作与交流
国际反避税合作的意义
防止跨国纳税人利用国际税收制度的差异和漏洞进行避税行为，维护国际税收秩序和公平竞 争。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
04
加强个人所得税征管和信息化建设
加强直接税体系建设，提高直接税比重
01
完善直接税制度设计， 提高直接税比重
02
推进房地产税立法和改 革
03
完善资源税制度，促进 资源节约和环境保护
04
加强税收征管和信息化 建设，提高税收征管效 率
THANKS
感谢观看
税制是国家宏观调控的重要工具， 具有组织财政收入、调节社会经济、 监督管理社会经济活动的作用。
中国税制历史与发展
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的 贡赋制到春秋战国的初税亩，再 到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调 制、宋元明清的田赋和丁赋等演
变。
近现代税制
近现代中国税制受到西方税制影 响，逐步建立了以所得税、流转
税为主体的复合税制体系。
3
中国避免双重征税协定的实践
截至2023年，中国已与100多个国家和地区签订 了避免双重征税协定，为企业和个人提供了更加 稳定和透明的税收环境。
国际反避税合作与交流
国际反避税合作的意义
防止跨国纳税人利用国际税收制度的差异和漏洞进行避税行为，维护国际税收秩序和公平竞 争。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
04
加强个人所得税征管和信息化建设
加强直接税体系建设，提高直接税比重
01
完善直接税制度设计， 提高直接税比重
02
推进房地产税立法和改 革
03
完善资源税制度，促进 资源节约和环境保护
04
加强税收征管和信息化 建设，提高税收征管效 率
THANKS
感谢观看
税制是国家宏观调控的重要工具， 具有组织财政收入、调节社会经济、 监督管理社会经济活动的作用。
中国税制历史与发展
古代税制
中国古代税制经历了从夏商周的 贡赋制到春秋战国的初税亩，再 到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调 制、宋元明清的田赋和丁赋等演
变。
近现代税制
近现代中国税制受到西方税制影 响，逐步建立了以所得税、流转
税为主体的复合税制体系。
第三章 税制原则
他提出了征税的六条原则： 1.税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。 2.税收不要侵害人民的合理自由，也不要对 产业加以压迫。 3.税收应该平等课征。 4.课税应有明确的依据，并且要实行确实的 征收，不能发生不正常的情形。 5.税收应对征收费用较少的物品课征。 6.税收的征收，必须使纳税容易且便利。
其次是要求保护税本。税本，就是税收的本源。 通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源， 因此税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及 国民生产。 最后是要求通过税收分配来提高资源配置的效率。 它基于对税收调控作用的积极认识。认为税收不 只是消极地作于经济，税制设计合理，税收政策 运用得当，则不仅可以降低税收的经济成本，而 且可以弥补市场的缺陷，提高经济的运行效率， 使资源配置更加有效。
三、公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个 层次：各负公平、机会均等。 所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与 其收入相适应。这必须考虑到以下两点：一是具 有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额， 即横向公平；二是具有不同纳税条件的纳税人应 承担不同的税额，即税收的纵向公平。 所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税 收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓 励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经 济有秩序发展的目标。
四、效率原则 税收效率原则，就是政府征税，包括 税制的建立和税收政策的运用，应讲求效 率，遵循效率原则。这里的效率，通常有 两层含义：一是行政效率，也是就是征税 过程本身的效率，它要求税收在征收和缴 纳过程中耗费成本最小：二是经济效率， 就是征税应有利于促进经济效率的提高， 或者对经济效率的不利影响最小。
税收理论和税收制度(PPT 72张)
二、税收分类 1、我国税收分类方法： 第一，以课税权主体为标准来划分，税收 可分为中央税和地方税两类。税款由中央 政府课征和支配的为中央税；税款由地方 政府课征和支配的为地方税。
第二，以课税权的行使有无继续性为标准 来划分，税收可以分为经常税和临时税两 种。经常税即税法一经立法机关审议批准， 除非税制改革，就持续课征；临时税是指 在规定期限内课征的税，在规定时间之外 不能课征。
2、根据主要税种所分布的产业可以分为农 业型税制结构，工业型税制结构，商贸型 税制结构和综合型税制结构。 农业型税制结构—奴隶社会。 工业型税制结构： 商贸型税制结构：港口国家或地区。 综合型税制结构（当今社会选择）：现实 社会普遍存在。
3、根据税收收入的主要来源可以分为外向 型税制结构和内敛型税制结构税收主要来 源： 外向型—以关税，涉外收入为主要来源— 港口型国家，缅甸。 内敛型—来自本国企业和公民。
第二节、税制结构
一、税制结构的基本含义，税制结构是指税 制中不同税类之间，税种之间和要素之间 以及各自内部形成的相互耦合，相互制约， 相互协调的构成方式。 税制结构包括三个层次的含义： 不同税类之间的相互关系（地位作用） 同一税类和不同税类（增值税和所得税） 的各个税种之间关系；流转税中：增值税、 营业税、关税。 各个课税要素。
《中国税制》课件
《中国税制》PPT课件
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
பைடு நூலகம்
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
税收监管
确保纳税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
பைடு நூலகம்
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
税收监管
确保纳税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
2024版《税法》中国税制PPT课件
纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳 税款之日起，按日加收滞纳税款万分 之五的滞纳金。对逾期仍未缴纳的， 税务机关可以采取强制执行措施追缴 其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并 处以不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款。
税务检查与稽查制度
税务检查
税务稽查
税务机关依法对纳税人、扣缴义务人 履行纳税义务、扣缴义务情况所进ຫໍສະໝຸດ Baidu 的监督检查。包括日常检查、专项检 查和专案检查等。
08 国际税收与合作
CHAPTER
国际税收原则与规则
税收管辖权原则
各国在税收上拥有独立 主权，有权按照本国法 律对外国人和本国公民
征税。
税收公平原则
税收效率原则
税收中性原则
纳税人应根据其经济能 力和纳税能力公平地承
担税收负担。
税收制度应简便、明确， 便于纳税人理解和遵守，
降低税收成本。
税收应避免对市场经济 活动产生不必要的干扰
绿色税收体系构建
• 完善绿色税收制度：通过扩大资源税征收范围、完善计税依据、合理确定税率 等方式，进一步完善资源税制度。同时，加快推进环境保护税立法工作，逐步 将更多污染物纳入征税范围，提高环保税制的绿色化程度。
• 加强绿色税收优惠政策：加大对节能环保、新能源等绿色产业的税收优惠政策 力度，鼓励企业加大环保投入，推动绿色技术创新和产业升级。
税务检查与稽查制度
税务检查
税务稽查
税务机关依法对纳税人、扣缴义务人 履行纳税义务、扣缴义务情况所进ຫໍສະໝຸດ Baidu 的监督检查。包括日常检查、专项检 查和专案检查等。
08 国际税收与合作
CHAPTER
国际税收原则与规则
税收管辖权原则
各国在税收上拥有独立 主权，有权按照本国法 律对外国人和本国公民
征税。
税收公平原则
税收效率原则
税收中性原则
纳税人应根据其经济能 力和纳税能力公平地承
担税收负担。
税收制度应简便、明确， 便于纳税人理解和遵守，
降低税收成本。
税收应避免对市场经济 活动产生不必要的干扰
绿色税收体系构建
• 完善绿色税收制度：通过扩大资源税征收范围、完善计税依据、合理确定税率 等方式，进一步完善资源税制度。同时，加快推进环境保护税立法工作，逐步 将更多污染物纳入征税范围，提高环保税制的绿色化程度。
• 加强绿色税收优惠政策：加大对节能环保、新能源等绿色产业的税收优惠政策 力度，鼓励企业加大环保投入，推动绿色技术创新和产业升级。
第三章、税收原则与税收负担
三、当代西方税收界的税收原则
（一）税收效率原则 税收效率原则就是要求国家征税要有利
于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提 高税务行政的管理效率。它又具体分为税收的 经济效率原则和税收本身的效率原则。
1、税收的经济效率原则。这一原则主要是考 察税收对经济资源配置和经济机制运行的影响状况， 而检验税收的经济效率的标准，一个是税收的额外 负担最小化，一个是税收的额外收益最大化。西方 税收界引进“帕累托效率”概念，来解释税收经济 效率。他们认为，税收的征收活动同样存在“得者 的所得和失者的所失”的比较问题。如果国家通过 征税将社会资源从纳税人手中转移到政府部门手中 所以产生的影响，会使经济活动因此受阻，社会利 益因此而受到削弱，那么，必然会产生税收的额外 负担。
这一指标可以表示国家以税收参与企业纯收入分配 的规模，反映企业对国家所作贡献的大小，也可以用来 比较不同类型企业的总体税负水平。通过这一指标的进 一步分析，还可以了解各个税种在企业所纳税收中的比 重情况。
③个人所得税负率
个人所得税负率是指一定时期内，个人所缴纳的所 得税与个人所得总额的比率。其公式为：
相反，如果在资源转移过程中所产生的影响， 会使经济活动得到促进，社会利益因此而得到增加， 那么必然会产生税收的额外收益。不论上述的额外 负担发生在哪一方面，均说明了经济处于无效率或 低效率状态，即是说，税收的额外负担越大，给社 会带来的消极影响就越大。因此，国家征税必须遵 循这样一个原则：征税必须使社会承受的额外负担 为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率。 同时，在增加税收的客外收益方面，主要途径是要 非常重视税收的经济杠杆作用，区别不同情况，采 用比较灵活、有效的措施，使经济保持在充分就业 和物价稳定的水平。
第三章__税收原则(补充版)
4
一、西方税收原则的发展
• 威廉· 配第最早间接提及税收原则，他主张税收应当遵循 公平、确实、便利、节省等原则，其中心是公平原则 。 • 配第指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的
标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的一时掌权来 决定的。不仅如此，这些赋税的征收手续既不简便、费用 也不节省，它是包给捐税承包人征收的、而捐税承包人又 不确切知道怎样做才算合理，就把收税的权力层层转包下 去，以致到了最后，贫民所被课征的金额，竟达到国王实 际拿到的2倍”。
• 不足之处：现代观点看，其税收原则并不是全面的，而是比较单纯的消 极理则原则，这是由当时客观情况和时代要求所决定的。
瓦格纳的税收原则
德国19世纪下半叶新历史学派的代表。主张运用政府权力解决社会问题，也 称为社会政策学派。税收原则被称为“四项九端”原则。 • 财政收入原则 收入充分 弹性原则
第三章 税收原则
本章提要
第一节 西方税收原则 第二节 我国税收原则 第三节 税收诸原则之间的相
互关系
2
第一节 西方税收原则
一、西方税收原则的发展 二．西方税收原则的主要内容
3
一、西方税收原则的发展
亚 当 斯 密 以 前 的 税 收 原 则 思 想
·
英国资产阶级古典政治经济学的创 始人威廉· 配第（1623-1687）、德国官 房学派的代表人物尤斯梯（17021771）、意大利财政学者费里等，对税 收原则理论都进行了一定程度的研究， 提出了一些有价值的思想，为亚当· 斯密 概括总结税收原则提供基础.
税收原则-税收学
税收学
第三章 税收原则
1
内容
税收原则的定义 税收原则理论 5大原则
2
1. 税收原则的定义
定义
制定和评价税收制度与税收政策的标准，决 定税收制度的废立，影响税收制度运行的深层次 观念体系。 ——杨志勇 制定、评价税收制度和税收政策的标准，是 支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层观 念体系。 ——杨斌 税收原则是税收理论的重要组成部分，指导 税收制度与税收政策的设计与实施。
5
2. 税收原则理论
Adam Smith的税收原则理论
确实原则：纳税人的纳税行为必须是确定的，不得随 意变更。相当于税收3大特征里的“固定性”。 风险与不确定性的区别？ 风险：知道各种可能结果及其发生的概率 不确定性：…… 税收的不确定性有何影响？ 你月收入5000元，要交多少税不知道，你的消 费、储蓄和投资决策如何做？
16
3. 5大税收原则
公平原则
（2）西方税收公平思想 （2.1）利益原则（受益原则） 林达尔“价格”：个人支付的税收份额应当等于 其享用公共品的边际效用。
h=1
OB
A
OB
B所 支 付 的 税 收 的 比 重
B
A所 支 付 的 税 收 的 比 重
h1 h*
A
h=0
OA
B
G1
G*
第三章 税收原则
1
内容
税收原则的定义 税收原则理论 5大原则
2
1. 税收原则的定义
定义
制定和评价税收制度与税收政策的标准，决 定税收制度的废立，影响税收制度运行的深层次 观念体系。 ——杨志勇 制定、评价税收制度和税收政策的标准，是 支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层观 念体系。 ——杨斌 税收原则是税收理论的重要组成部分，指导 税收制度与税收政策的设计与实施。
5
2. 税收原则理论
Adam Smith的税收原则理论
确实原则：纳税人的纳税行为必须是确定的，不得随 意变更。相当于税收3大特征里的“固定性”。 风险与不确定性的区别？ 风险：知道各种可能结果及其发生的概率 不确定性：…… 税收的不确定性有何影响？ 你月收入5000元，要交多少税不知道，你的消 费、储蓄和投资决策如何做？
16
3. 5大税收原则
公平原则
（2）西方税收公平思想 （2.1）利益原则（受益原则） 林达尔“价格”：个人支付的税收份额应当等于 其享用公共品的边际效用。
h=1
OB
A
OB
B所 支 付 的 税 收 的 比 重
B
A所 支 付 的 税 收 的 比 重
h1 h*
A
h=0
OA
B
G1
G*
税收讲义PPT课件
指在纳税人之间如何分配税收负 担，通常受到经济条件、税制设 计、征管力度等多种因素的影响 。
税收负担的转嫁
指纳税人通过各种方式将自身承 担的税负转嫁给其他人，包括前 转、后转和混合转嫁等形式。
03
税收制度与税收管理
税收制度的概念与构成
税收制度的概念
税收制度是指国家制定的用以调整税 收征纳关系的法律、法规和行政规章 的总称。
国际税收的协调与合作
总结词
国际税收的协调与合作是解决跨国税收问题的必要手段，有助于促进国际经济合作和发 展。
详细描述
由于国际税收涉及到多个国家和地区的利益分配，因此需要各国政府和国际组织进行协 调与合作，以解决跨国税收问题。国际税收的协调与合作主要包括国际税收协定的签订、 国际税收组织的建立和国际税收政策的协调等方面。这些措施有助于减少跨国税收冲突
04
税收筹划与税收优惠
税收筹划的概念与方法
01
02
税收筹划的概念：税收 筹划是指纳税人在法律 规定的范围内，通过合 理安排和调整自己的经 营活动，以达到减少税 收负担、实现税收最优 化的目的。
税收筹划的方法
03
04
05
合理利用税法规定的各 项政策，如减免税、加 速折旧、费用扣除等；
调整经营结构和方式， 如改变销售方式、组织 结构、采购来源等；
税收负担的概念
指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担，包括绝对负担和相对负担两种形式。
税收负担的转嫁
指纳税人通过各种方式将自身承 担的税负转嫁给其他人，包括前 转、后转和混合转嫁等形式。
03
税收制度与税收管理
税收制度的概念与构成
税收制度的概念
税收制度是指国家制定的用以调整税 收征纳关系的法律、法规和行政规章 的总称。
国际税收的协调与合作
总结词
国际税收的协调与合作是解决跨国税收问题的必要手段，有助于促进国际经济合作和发 展。
详细描述
由于国际税收涉及到多个国家和地区的利益分配，因此需要各国政府和国际组织进行协 调与合作，以解决跨国税收问题。国际税收的协调与合作主要包括国际税收协定的签订、 国际税收组织的建立和国际税收政策的协调等方面。这些措施有助于减少跨国税收冲突
04
税收筹划与税收优惠
税收筹划的概念与方法
01
02
税收筹划的概念：税收 筹划是指纳税人在法律 规定的范围内，通过合 理安排和调整自己的经 营活动，以达到减少税 收负担、实现税收最优 化的目的。
税收筹划的方法
03
04
05
合理利用税法规定的各 项政策，如减免税、加 速折旧、费用扣除等；
调整经营结构和方式， 如改变销售方式、组织 结构、采购来源等；
税收负担的概念
指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担，包括绝对负担和相对负担两种形式。
《中国税制完整讲义》课件
总结词：纳税义务人
详细描述：增值税的纳税义务人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
总结词：纳税地点
详细描述：纳税人应当向应税劳务发生地、货物所在地主管税务机关申报纳税。固定业户应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。
总结词：纳税期限
详细描述：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
《中国税制完整讲义》ppt课件
CATALOGUE
目录
中国税制概述增值税消费税企业所得税个人所得税其他税种
01
中国税制概述
税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿取得财政收入的一种方式。
税收具有无偿性、强制性和固定性的特点，是财政收入的最主要来源。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词：计算方法
《中国现行税制》第三章 消费税课件
2018/11/18
20
第三节
应纳税额的计算
• 一、从价定率计算： • 公式：应纳税额＝销售额×税率 • 销售额 • 应税销售额＝含增值税的销售额÷ （1＋增值税的税率或征收率） • 包装物的处理
2018/11/18 10
二、从量定额计算： • 公式：应纳税额＝销售数量×单位税额 1、应税数量的确认： 销售数量、 移送使用数量、 委托加工收回数量、海关核定数量 2、计量单位的换算标准： • 黄酒：1吨=962升；啤酒：1吨=988升 • 汽油：1吨＝1388升；柴油：1吨＝1176升 • 航空煤油：1吨＝1246升；石脑油：1吨＝1385升 • 溶剂油：1吨＝1282升；润滑油：1吨＝1126升 • 燃料油：1吨＝1015升
• 应退消费税税额=出口货物的工厂销售额*税率
（不含增值税） =出口数量*单位税额
Fra Baidu bibliotek
2018/11/18
13
五粮液涉嫌3年逃税10亿 年报审计师早有前科
http://sc.sina.com.cn2009年10月14日中国经济网—证券日报
• 9月23日证监会通报指出，五粮液涉嫌三方面 违法违规：一是未按照规定披露重大证券投资 行为及较大投资损失；二是未如实披露重大证 券投资损失；三是披露的主营业务收入数据存 在差错等。 • 近日，代理五粮液小股东民事诉讼案件的上海 市李国机律师事务所律师周爱文又称：“从消 费税的计税收入与酒产品的成本、利润之间的 关系发现，五粮液三年至少存在偷税约10.11 亿元嫌疑。”
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
存在于19世纪的税收原则。最具有代 表性的是瑞士经济学家西斯蒙弟的税收原 则和德国新历史学派的代表瓦格纳的四项 九端税收原则
01.03.2021
精品课件
9
1、西斯蒙第的税收原则（重点5 P100）
以亚当斯密的税收原则为基础，补充四 个原则。（特点：都围绕‘收入’ 展开论 述）
（1）税收不可侵及资本。
【导题及思考问题】一个税种应当如何诞生？
2007年5月30日深夜，财政部通过新华社突然宣布将证券印花税 税率从1‰调整为3‰；2007年6月11日，国税局又宣布，从7月1日起， 中国将实行新的车船税缴纳制度，缴纳税额将平均提高一倍左右；
根据现代税收法定主义的基本精神，在大多数西方发达国家，以 及发展中国家如马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、等国家，宪法中均有 类似“非经法律规定，不得征税”的明确条款。根据这一原则，在世界 上许多国家，要新增一个税种，或提高税率，常常有经过几届政府激烈 争论争吵，一种新税仍不能开始征收。
01.03.2021
精品课件
6
2、 尤斯迪的税收原则“六项”： （重点3P96）
1）、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；
—自动自发
2）、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以
压迫；
——无害
3）、课税应有明确的依据；确实征收——确实
4）、税收应该平等课征；——平等
5）、税收应对征收费用较少的物品课征；——低成本征 税
6）、税收的征收、必须使纳税容易而便利。——方便纳 税
01.03.2021
精品课件
7
3、 英国古典政治经济学的代表人物亚当·斯密的在其代表
作《国民财富的性质和原因的研究》简称《国富论》提出了
著名的税收四原则（重点4）
平等原则——应该按各自的能力 ，以个人在国家保护下所获 得的比例缴纳税收。（派生三个观念：消除特权、不干涉贫 富、按能力大小）。
15
（一）现代西方的三个税收原则 （重点7 P103）
1、 效率原则：
是指税收制度的设计应讲求效率， 必须在税务行政、资源利用、经济运 转的效应三个方面尽可能讲求效率， 以促进经济的稳定与发展。它包含两 层含义：一是要尽量缩小纳税人的超 额负担；二是要尽量降低征收费用。
01.03.2021
精品课件
11
2、瓦格纳的四项九端税收原则（指哪些？） （重点6 P101）
a、财政政策原则-充分原则、弹性原则
b、国民经济原则-税源选择原则、税种选 择原则（资本、财产、所得三者所得作为税 源其中所得最合理，税种最好选不易转嫁的 所得税）
c、社会公平原则-普遍原则、平等原则
d、税务行政原则-确实原则、便利原则、 征税费用节约原则
01.03.2021
精品课件
12
财政原则: 税收是为了国家或其他公共团体筹集经
费，因此必须得到充分保证。政府支出需要 增加或减少，税收就要相应增减。
社会公平原则： 对一切有收入的人征税；根据纳税的能
力来征税。 税务行政原则：
确实原则（法令确实明了、税务人员专业、 纳税人有遵循依据）
便利原则：应从方便纳税人角度考 虑。。。。
然而，在我们国家的现行体制下，情形却完全不是这样。财政部 或国税局可以不经人大讨论而自己独自决定，这样的做法显然与现代社 会“税收法定”的基本原则不相符。
使纳税人的基本权利得到充分的尊重和保护，在当今中国是一件 非常急切的事 。
01.03.2021
精品课件
1
第三章 税制原则
第一节 西方税收原则 第二节 我国社会主义市场经济条件下
01.03.2021
精品课件
5
一、西方古代税收原则 （19世纪以前）
1、 威廉·配第的税收原则：三个税收标准 （重点2P96）：首次提出了税收原则理论。
公平——课税对任何人都没有偏袒，且税负
不能过重。
简便——征税时手续不能太复杂；也不能模
糊不清、模棱两可，应该明了清楚、以人民 以便利。
节约——征收费用不能过多，应尽量节约。
（2）不可以总产品为课税依据。
（3）税收不可侵及纳税人的最低生活 费用。
（4）税收不可驱使财富流向国外。
01.03.2021
精品课件
10
【资料】中国行政支出步入"瓦格纳膨 胀"期?
德国经济学家瓦格纳曾经提出过行政经 费膨胀法则。这个“法则”的基本内容是， 政府的行政开支随着城市化进程加快而走高； 当城市化进程进行到一定程度，或者是完成 城市化之后，政府的行政费用开支就会下降。
确实原则——即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含 混不清，征税者不可肆意征收。
便利原则——站在纳税人的立场，考虑时间、方法、形式的 方式。
节约原则——又称经济性原则。即征税要适量，过多的征税 会伤及国家经济。（税吏、妨碍积极性、惩罚后果、征税形 成压迫感）
01.03.2021
精品课件
8
二、近代的税收原则
首次提出税收原则理论．
是英国古典政治经济学创始人，统计学家。
一生著作颇丰，主要有《赋税论》（写于1662年， 全名《关于税收与捐献的论文》），《政治算术》 （1672），等。
后人对其评价是：“最有天才的和最有创见的经 济研究家”，是“政治经济学“之父。
Βιβλιοθήκη Baidu01.03.2021
精品课件
4
参考资料 2、亚当·斯密（1723～1790）英国人。 西方经济学的主要创立者。 主要著作《国富论》 终身未娶
的税收原则
01.03.2021
精品课件
2
** （重点1）P95
税制原则——是一个国家设计税收 制度时应当遵循的基本准则。是设计税收制 度的核心问题；是判断税收制度是否合理的 标准。
01.03.2021
精品课件
3
第一节 西方税收原则
参考资料： 1、威廉·配第(William Petty，1623-1687)、
征税费用节约原则：力求节省征收费用和 纳税人负担的费用（包括直接和间接费用）
01.03.2021
精品课件
13
*国民经济原则——瓦格纳的国民经济税 收原则，即税收如何保证国民经济正常发 展。认为税收不可危及税源、在可能的范 围内，应尽可能促进资本的形成，促进国 民经济的发展，因此，他有具体提出了税 源选择原则和税种选择原则。
01.03.2021
精品课件
14
三、现代西方税收原则
（20世纪以来的税收原则、称为最高原则。 主要理论依据是：凯恩斯主义的经济学说和社会 经济福利学派的经济思想。）
福利经济学是侧重研究社会经济福利的一支 经济学理论体系。提出以社会目标和福利理论为 依据，制定经济政策方案。
01.03.2021
精品课件
01.03.2021
精品课件
9
1、西斯蒙第的税收原则（重点5 P100）
以亚当斯密的税收原则为基础，补充四 个原则。（特点：都围绕‘收入’ 展开论 述）
（1）税收不可侵及资本。
【导题及思考问题】一个税种应当如何诞生？
2007年5月30日深夜，财政部通过新华社突然宣布将证券印花税 税率从1‰调整为3‰；2007年6月11日，国税局又宣布，从7月1日起， 中国将实行新的车船税缴纳制度，缴纳税额将平均提高一倍左右；
根据现代税收法定主义的基本精神，在大多数西方发达国家，以 及发展中国家如马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、等国家，宪法中均有 类似“非经法律规定，不得征税”的明确条款。根据这一原则，在世界 上许多国家，要新增一个税种，或提高税率，常常有经过几届政府激烈 争论争吵，一种新税仍不能开始征收。
01.03.2021
精品课件
6
2、 尤斯迪的税收原则“六项”： （重点3P96）
1）、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；
—自动自发
2）、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以
压迫；
——无害
3）、课税应有明确的依据；确实征收——确实
4）、税收应该平等课征；——平等
5）、税收应对征收费用较少的物品课征；——低成本征 税
6）、税收的征收、必须使纳税容易而便利。——方便纳 税
01.03.2021
精品课件
7
3、 英国古典政治经济学的代表人物亚当·斯密的在其代表
作《国民财富的性质和原因的研究》简称《国富论》提出了
著名的税收四原则（重点4）
平等原则——应该按各自的能力 ，以个人在国家保护下所获 得的比例缴纳税收。（派生三个观念：消除特权、不干涉贫 富、按能力大小）。
15
（一）现代西方的三个税收原则 （重点7 P103）
1、 效率原则：
是指税收制度的设计应讲求效率， 必须在税务行政、资源利用、经济运 转的效应三个方面尽可能讲求效率， 以促进经济的稳定与发展。它包含两 层含义：一是要尽量缩小纳税人的超 额负担；二是要尽量降低征收费用。
01.03.2021
精品课件
11
2、瓦格纳的四项九端税收原则（指哪些？） （重点6 P101）
a、财政政策原则-充分原则、弹性原则
b、国民经济原则-税源选择原则、税种选 择原则（资本、财产、所得三者所得作为税 源其中所得最合理，税种最好选不易转嫁的 所得税）
c、社会公平原则-普遍原则、平等原则
d、税务行政原则-确实原则、便利原则、 征税费用节约原则
01.03.2021
精品课件
12
财政原则: 税收是为了国家或其他公共团体筹集经
费，因此必须得到充分保证。政府支出需要 增加或减少，税收就要相应增减。
社会公平原则： 对一切有收入的人征税；根据纳税的能
力来征税。 税务行政原则：
确实原则（法令确实明了、税务人员专业、 纳税人有遵循依据）
便利原则：应从方便纳税人角度考 虑。。。。
然而，在我们国家的现行体制下，情形却完全不是这样。财政部 或国税局可以不经人大讨论而自己独自决定，这样的做法显然与现代社 会“税收法定”的基本原则不相符。
使纳税人的基本权利得到充分的尊重和保护，在当今中国是一件 非常急切的事 。
01.03.2021
精品课件
1
第三章 税制原则
第一节 西方税收原则 第二节 我国社会主义市场经济条件下
01.03.2021
精品课件
5
一、西方古代税收原则 （19世纪以前）
1、 威廉·配第的税收原则：三个税收标准 （重点2P96）：首次提出了税收原则理论。
公平——课税对任何人都没有偏袒，且税负
不能过重。
简便——征税时手续不能太复杂；也不能模
糊不清、模棱两可，应该明了清楚、以人民 以便利。
节约——征收费用不能过多，应尽量节约。
（2）不可以总产品为课税依据。
（3）税收不可侵及纳税人的最低生活 费用。
（4）税收不可驱使财富流向国外。
01.03.2021
精品课件
10
【资料】中国行政支出步入"瓦格纳膨 胀"期?
德国经济学家瓦格纳曾经提出过行政经 费膨胀法则。这个“法则”的基本内容是， 政府的行政开支随着城市化进程加快而走高； 当城市化进程进行到一定程度，或者是完成 城市化之后，政府的行政费用开支就会下降。
确实原则——即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含 混不清，征税者不可肆意征收。
便利原则——站在纳税人的立场，考虑时间、方法、形式的 方式。
节约原则——又称经济性原则。即征税要适量，过多的征税 会伤及国家经济。（税吏、妨碍积极性、惩罚后果、征税形 成压迫感）
01.03.2021
精品课件
8
二、近代的税收原则
首次提出税收原则理论．
是英国古典政治经济学创始人，统计学家。
一生著作颇丰，主要有《赋税论》（写于1662年， 全名《关于税收与捐献的论文》），《政治算术》 （1672），等。
后人对其评价是：“最有天才的和最有创见的经 济研究家”，是“政治经济学“之父。
Βιβλιοθήκη Baidu01.03.2021
精品课件
4
参考资料 2、亚当·斯密（1723～1790）英国人。 西方经济学的主要创立者。 主要著作《国富论》 终身未娶
的税收原则
01.03.2021
精品课件
2
** （重点1）P95
税制原则——是一个国家设计税收 制度时应当遵循的基本准则。是设计税收制 度的核心问题；是判断税收制度是否合理的 标准。
01.03.2021
精品课件
3
第一节 西方税收原则
参考资料： 1、威廉·配第(William Petty，1623-1687)、
征税费用节约原则：力求节省征收费用和 纳税人负担的费用（包括直接和间接费用）
01.03.2021
精品课件
13
*国民经济原则——瓦格纳的国民经济税 收原则，即税收如何保证国民经济正常发 展。认为税收不可危及税源、在可能的范 围内，应尽可能促进资本的形成，促进国 民经济的发展，因此，他有具体提出了税 源选择原则和税种选择原则。
01.03.2021
精品课件
14
三、现代西方税收原则
（20世纪以来的税收原则、称为最高原则。 主要理论依据是：凯恩斯主义的经济学说和社会 经济福利学派的经济思想。）
福利经济学是侧重研究社会经济福利的一支 经济学理论体系。提出以社会目标和福利理论为 依据，制定经济政策方案。
01.03.2021
精品课件