第十一章+++印花税
2024工程合同印花税税率
工程合同印花税税率合同编号：__________第一章：合同印花税概述1.1印花税定义本合同印花税是指根据我国《印花税暂行条例》规定，对合同当事人签订的各类工程合同，按照合同金额征收的税费。
1.2印花税税率根据《印花税税目税率表》，工程合同印花税税率为0.03%。
1.3印花税纳税义务人合同当事人为印花税的纳税义务人，应当依法缴纳印花税。
1.4印花税缴纳时间合同当事人应当在合同签订后30日内，向税务机关申报并缴纳印花税。
第二章：合同印花税的计算与缴纳2.1印花税计算方法印花税的计算公式为：印花税=合同金额×印花税税率。
2.2印花税缴纳方式（1）自行向税务机关申报并缴纳；（2）委托具有代理记账资格的中介机构代为申报并缴纳；（3）通过税务机关指定的电子税务局系统在线申报并缴纳。
2.3印花税缴纳凭证合同当事人缴纳印花税后，税务机关应当出具印花税完税凭证。
第三章：合同印花税的优惠政策3.1免税政策（1）政府投资建设的公共设施项目合同；（2）农村土地承包经营权流转合同；（3）其他法律、法规规定的免税合同。
3.2减税政策（1）小型微利企业签订的工程合同；（2）高新技术企业签订的工程合同；（3）其他法律、法规规定的减税合同。
第四章：合同印花税的征收管理4.1印花税征收机关印花税的征收机关为地方税务机关。
4.2印花税征收管理地方税务机关应当加强对印花税的征收管理，确保印花税的及时、足额缴纳。
4.3印花税违法行为处理合同当事人有下列行为之一的，按照《印花税暂行条例》的有关规定予以处罚：（1）未按照规定申报印花税；（2）未按照规定缴纳印花税；（3）提供虚假资料，逃避印花税征收；（4）其他违反印花税征收管理的行为。
第五章：合同印花税的纠纷处理5.1印花税纠纷解决途径（1）协商解决；（2）提请税务机关调解；（3）依法向人民法院提起诉讼。
5.2印花税纠纷处理原则（1）依法原则；（2）公平原则；（3）合理原则；（4）及时原则。
印花税法
第十一章-印花税法(二)第三节印花税法【例-单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6 000万元（含相关费用50万元）。
施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。
该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元。
A.1.785B.1.80C.2.025D.2.04网校答案：D网校解析：印花税＝（6 000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金全额）。
（1）税额不足1元的按照1元贴花。
（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。
【例-单选题】甲公司1月将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2 500元，租期未定。
签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。
5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7 500元。
甲公司5月份应补缴印花税（）。
A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元网校答案：A网校解析：应补缴印花税＝（5 000＋7 500）×1‰－5＝7.5（元）【例-单选题】2012年1月，甲某将自己的轿车出租给乙某，合同约定每月租金500元，租期一个半月，然后合同解除，甲收到乙租金750元。
甲应缴印花税（）。
A.0.75元B.1元C.2元D.12.5元网校答案：B网校解析：应缴印花税=750×1‰=0.75（元），小于1元，按1元贴花。
6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
（小计算）【例-计算题】某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。
计算：货运合同应纳印花税。
网校答案：货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.5‰×10 000＝37.5（元）7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）8.借款合同的计税依据为借款金额。
第十一章印花税、契税法习题答案
印花税、契税法习题答案一、单项选择题1. [答案]: B[解析]: 印花税的税率形式分为定额税率和比例税率两种；凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据贴花；企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
2. [答案]: A[解析]: 在印花税的征税对象中，借款合同不包括银行同业拆借合同；技术转让合同不包括专利实施许可；购销合同中不包括作为部门内执行计划使用的合同。
3. [答案]: D[解析]: 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。
4. [答案]: C[解析]: 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。
该企业2011年应纳印花税＝（50000000＋40000000）×0.05‰－2500＝2000（元）。
5. [答案]: D[解析]: 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。
6. [答案]: C[解析]: 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，不包括土地所有权的转让。
7. [答案]: D[解析]: 以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税，但仍属于征税范围，只是按税法规定免税而已；农村集体土地承包经营权的受让，不征收契税。
8. [答案]: A[解析]: 契税实行幅度比例税率，税率幅度为3％～5％。
9. [答案]: C[解析]: 房地产交换价值相等的，免征契税。
10. [答案]: D[解析]: 房产投资入股、交换，土地使用权转让等行为均属契税征收范围。
国有土地使用权出让、房产投资转让的以成交价作为计税依据，土地使用权交换、房屋交换，以差额作计税依据。
该中外合资企业共计应缴纳的契税＝（50+200+100）×5％＝17.5（万元）。
二、多项选择题1. [答案]: AD[解析]: 选项B为非应税合同，选项C为免纳印花税的合同。
第十一章印花税和契税法
【例题·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同， 合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建 筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并 签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元
❖印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不 同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、 领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
• （一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。
• （二）立据人
• （三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
• （四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
• （五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税 人是使用人。
• （Байду номын сангаас）各类电子应税凭证的签订人。
• 需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税 凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税 金额履行纳税义务。
【例题·多选题】下列属于印花税的纳税人有（ ）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业
订合 同人
二、书据 三、账簿 四、证照
9.财产保险合同
按收取的保险费收入 1‰
10.技术合同 技术转让合同：包括专利申请 转让、转利实施许可和非专利 按所载金额 0.3‰ 技术转让
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读印花税法是一项用于税收管理的法律法规，旨在对特定的交易和行为征收印花税，以增加国家财政收入和调节经济发展。
本文将对印花税法的全文进行解读，以帮助读者对该法律法规有更深入的理解。
第一章总则第一条印花税法的目的是，依法征收和管理印花税，增加国家财政收入，调节经济发展，保障税收法律的执行。
第二条印花税法适用于在中华人民共和国境内的交易和行为，以及国际上发生的交易和行为，法律、行政法规另有规定的除外。
第三条印花税法征税的原则是合法、公平、公正、便利。
第四条印花税法的主要内容包括印花税的征税对象、征税标准、征税程序、税款的管理和使用等。
第二章征税对象第五条印花税的征税对象包括法人、其他组织、个人以及其他依法应纳税的主体。
第六条印花税的征税对象的种类和税额由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第七条印花税的征税对象的范围包括但不限于以下交易和行为：1. 货物的买卖、转让、赠与等；2. 不动产的买卖、转让、赠与等；3. 金融机构的存款、贷款、担保等；4. 保险业务的订立、转让等；5. 合同的订立、转让等；6. 股票、债券等金融工具的发行、转让等。
第三章征税标准第八条印花税的征税标准是以交易和行为的发生额为基础的。
第九条印花税的税率由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第十条印花税的纳税义务人应当按照法律、行政法规的规定，按照规定的税率和税款计算公式，自行计算应纳税额，按期申报、缴纳税款。
第四章征税程序第十一条印花税的征税程序包括纳税申报、税款的计算、缴纳和报告。
第十二条纳税申报的主体为印花税的纳税义务人，应当在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表。
第十三条税款的计算由纳税义务人按照规定的税率和税款计算公式自行计算。
第十四条缴纳税款的主体为纳税义务人，应当在规定的时间内按照税务机关的要求缴纳税款。
第十五条税务机关应当及时审核纳税申报表和税款的缴纳情况，并对纳税义务人的申报和缴款情况进行监督和管理。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读第一章：总则第一条为了规范和完善印花税征收管理，维护国家财政秩序，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他相关法律法规，制定本法。
第二条印花税是指在特定经济活动中，按照法定税额和办税义务人的义务，由办税义务人自行申报自行缴纳或由征收机关依法征收的一种税种。
第三条印花税的征收范围包括合同、票据、证券、契约、赠与凭证、保险单据、行政文书以及其他法律、行政法规和国务院税务部门规定的纳税义务人应征税种。
第四条印花税的税率和税额，由国务院税务部门根据实际情况进行规定。
第五条印花税的征收管理实施依法、公开、公平和便民原则。
第二章：印花税的征收管理第六条纳税人应当按照法律、行政法规和国务院税务部门的规定，自行进行申报、计算、缴纳和办理其他相关事项。
第七条纳税人申报印花税应提供真实、完整、准确的相关资料，并按照国务院税务部门规定的期限和方式进行申报。
第八条征收机关应当加强对纳税人的指导和服务，提供咨询、告知、解答纳税咨询等方面的支持。
第九条征收机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并可以对有关情况进行调查和核对。
第十条纳税人应依法配合征收机关对申报资料的核实、调查和核对工作，并提供必要的协助。
第十一条征收机关应当在纳税人提供的资料真实、完整、准确的情况下，依法进行予以备案。
第十二条征收机关应当及时向纳税人告知有关涉及印花税的法律法规和政策变化。
第十三条征收机关对纳税人逾期未申报或少缴印花税的，有权依法进行罚款、滞纳金等处罚。
第十四条纳税人对征收机关的罚款、滞纳金等处罚有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十五条征收机关应当建立纳税信用制度，对纳税人的守法诚信情况进行评价和记录。
第三章：印花税的减免和退还第十六条根据国家的经济发展需要和税收政策，对特定的经济活动或者纳税人可以免征印花税。
第十七条纳税人申请印花税减免或者退还的，应按照国家税务部门的要求进行申请。
第十八条征收机关应当根据相关的法律法规和政策，对纳税人的申请进行审核，及时作出决定。
CPA 《税法》 基础班 第十一章 印花税法和契税法111
CPA 税法基础班主讲老师：马兆瑞第十一章印花税法和契税法考情分析本章是税法考试中的非重点章。
题型多为单项选择题和多项选择题，偶尔会和企业所得税和个人所得税结合出在综合题中。
但分值不高，约为3—5分。
近三年题型题量分析本章的重点、难点1、征税范围；2、计税依据；3、应纳税额的计算；4、违章处理；5、税收优惠。
本章易错考点1、印花税（1）征税范围：（产权转移书据、营业账簿）（2）应纳税额的计算①计税依据的一般规定：（加工承揽合同、借款合同）②计税依据的特殊规定：（订立时无法确定计税金额的合同、以货易货的合同、股票交易、分包转包合同、跨地区经营的分支机构的营业账簿）③应税合同在签订时纳税义务即已产生，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（3）纳税人缴纳的印花税应记入“管理费”。
在计算缴纳企业所得税时，不得再作为税金扣除。
2、契税（1）征税范围①以房产抵债或实物交换房屋的纳契税②以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免契税③买房拆料或翻建新房，纳契税④以土地、房屋权属作价投资、入股、抵债，获奖，预购方式，预付款方式的，均纳契税（2）计税依据①以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，计税依据以补交的土地出让费或土地收益作为计税依据②个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外）应全额征契税（3）契税应记入土地使用权或房产的购置成本，而不记入“管理费”本章识记性的内容1、印花税（1）征税范围（2）税收优惠——企业改制过程中的征免规定（3）违章处罚2、契税——税收优惠——企业改制重组中的契税政策本章主要内容一、印花税法（一）纳税义务人1、立合同人指合同的当事人。
不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2、立据人产权转移书据的纳税人是立据人。
是指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人。
3、立账簿人营业账簿的纳税人是立账簿人。
所谓立账簿人，指设立并使用营业账簿的单位和个人。
4、领受人权利、许可证照的纳税人是领受人。
领受人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。
第十一章 行为目的税
四、税率
比例税率：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、
3‰。 定额税率：5元。
五、税收优惠
(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。如以副本或者抄本视同 正本使用的，则应另行贴花纳税。 (二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 (三)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购 合同免税。 (四) 无息、贴息贷款合同免税。 (五) 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷 款所书立的合同免税。 (六) 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 (七) 农牧业保险合同免税。 (八) 特殊货运合同免税。这类合同包括：军事物资运输、抢险救灾物资 运输，新建铁路的工程临管线运输合同。
五、应纳税额的计算
应纳城建税税额=
纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额×适用税率 【例11-1】某市区一企业2006年8月份缴纳 增值税6万元，同时缴纳营业税2万元。请计 算该企业应纳城建税的税额。
六、征收管理
（一）纳税环节
（二）纳税地点 （三）纳税期限
第二节 印花税
第十一章 行为目的税类
一、城市维护建设税 二、印花税 三、车辆购置税 四、土地增值税
第一节 城市维护建设税
定义：城市维护建设税简称城建税，是国家对缴纳 增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位 和个人就其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额为计税依据而征收的一种税。 特点： （一）具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的 “三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额， 本身并没有特定的、独立的征税对象。 （二）具有特定目的。城建税税款专门用于城市的 公用事业和公共设施的维护建设。
第17讲_车辆购置税法、车船税法和印花税法(1)
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法【知识点一】纳税义务人【考点1】车辆购置税【例题·单选题】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业B.自产应税车辆用于销售的私营企业C.购买应税车辆用于投资的股份制企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的纳税人。
【考点2】印花税【例题·多选题】关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（）。
A.建立账簿的，以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的，以立据人为纳税人C.书立经济合同的，以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证但在国内使用的，以使用人为纳税人【答案】ABCD【解析】本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。
【知识点二】征税范围【考点1】车辆购置税【例题·多选题】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有（）。
A.汽车挂车B.排气量超过150毫升的摩托车C.叉车D.电动摩托车【答案】AB【解析】属于应税范围的车辆：（1）汽车；（2）有轨电车；（3）汽车挂车；（4）排气量超过150毫升的摩托车。
不属于应税范围的车辆：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。
【考点2】车船税【例题·多选题】根据车船税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.在单位内部场所行驶的机动车辆不属于车船税的征收范围B.拖拉机不属于车船税的征收范围C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.依法应当在车船管理部门登记的客货两用汽车属于车船税的征收范围【答案】BD【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法中华人民共和国印花税法第一章：总则第一条为了征收和管理印花税，维护国家财政秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律和法规，制定本法。
第二条中华人民共和国印花税是指对法定文书、活动、行为、产品等实施征收的一种税种。
第三条中华人民共和国印花税的征收范围包括但不限于以下事项：（一）法定文书，包括合同、公证书、仲裁裁决书、诉状等；（二）活动，包括彩票、赛马、赌博等；（三）行为，包括股权转让、资产变动等；（四）产品，包括印刷品、复印、发票等。
第四条中华人民共和国印花税的税率、免税、减免和征收标准，由国家税务总局根据国家财政税收政策规定制定。
第二章：纳税义务第五条法定文书、活动、行为、产品等实施方，应当按照法律和税务部门的规定，依法纳税。
第六条法定文书、活动、行为、产品等实施方应当按照规定填写税票，并按期向税务部门报税。
第七条纳税申报的内容应当准确无误，并且在规定的时间内缴纳印花税。
第八条纳税人未按照规定缴纳印花税或者虚构事实、隐瞒真相减少应纳税款的，税务部门有权进行调查和处罚，并追缴已减少或者免征的税款。
第三章：税收征收第九条中华人民共和国印花税的征收由国家税务总局负责组织实施。
第十条国家税务总局可以委托地方税务机关代理征收印花税。
第十一条税务机关有权对纳税人的税务资料进行审计，并要求纳税人提供相关资料。
第十二条税务机关有权对纳税申报的印花税进行核查，如发现错误或违法行为，可以处以税务罚款，并追缴欠缴的税款。
第四章：法律责任第十三条违反本法的规定，未按照规定纳税或者没按照规定报税的，税务机关有权责令限期改正，并可以处以罚款，最高罚款金额不得超过欠缴税款数额的五倍。
第十四条违反本法的规定，虚构事实、隐瞒真相减少应纳税款的，税务机关可以追缴已减少或者免征的税款，并可以按照税款数额的百分之一至百分之三的比例处以罚款。
第十五条纳税人拒不缴纳印花税的，税务机关可以强制执行，并公示其违法行为。
注会税法-第十一章_车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业C.自产应税车辆用于销售的私营企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
2.2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。
则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。
A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。
3.甲企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价60000元。
甲企业7月应纳车辆购置税（）元。
A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。
甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。
4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%；已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。
2022年注册会计师《税法》章节训练营(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法》
2022年注册会计师《税法》章节训练营第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法车辆购置税的纳税义务人与征税范围单项选择题下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买使用者C.应税车辆的受赠使用者D.应税车辆的进口使用者正确答案：A答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
单项选择题下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应税车辆的获奖自用者正确答案：D答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税的税率与计税依据单项选择题下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（）。
A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的即期汇率折合成人民币计算缴纳税款正确答案：D答案解析：选项D，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
多项选择题下列各项中，符合车辆购置税计税依据规定的有（）。
A.获奖自用的，计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格B.自产自用的，计税依据为纳税人生产同类应税车辆销售价格（不含增值税）C.受赠使用的，计税依据为税务机关核定的计税价格D.进口自用的，计税依据为关税完税价格+关税+消费税正确答案：ABD答案解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定车辆购置税的计税依据，不包括增值税税款。
第十一章印花税
（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济 事项而适用不同税目税率，分别记载金额的， 分别计算，未分别记载金额的，按税率高的 计税。
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（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明 金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计 算金 额；没有国家牌价的，按市场价格计 算金额，然后按规定税率计算应纳税额。
21
3.建设工程勘察设计合同，计税依 据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同，计税依 据为承包金额，不得剔除任何费用。
• 施工单位将自己承包的建设项目分 包或转包给其他施工单位所签订的 分包合同或转包合同，应以新的分 包合同或转包合同所载金额为依据 计算应纳税额。（229）
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（七）应税合同在签订时纳税义务即已产 生，所以，不论合同是否兑现或是否按期 兑现，均应贴花完税。只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的 应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、
立据人、立账簿人、领受人、使用人。各类电 子应税凭证的签定人。
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4
需要注意：
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税 凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税 人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳 税义务。
记载的金额为计税依据，计税公式为：
应纳税额 = 计税金额×比例税率
2.适用定额税率的应税凭证，以凭证件数 为计税依据，计税公式为：
应纳税额 = 凭证件数×固定税额(5元)
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（一）全额计税
1.购销合同，计税依据为购销金额。
• 如果是以物易物方式签订的购销合同，计 税金额为合同所载的购、销金额合计数。
注册会计师税法练习题1101
【答疑编号10300195】
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税＝（6000＋1000）×0.3‰＝2.10万元。
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
C.王女士数十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产
D.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的
4、下列关于印花税纳税义务人说法正确的有（ ）。
A.各类合同的纳税人是立合同人
B.产权转移书据的纳税人是立据人
C.权利、许可证的纳税人是发放及领受双方
2、下列关于印花税税率表述正确的有（）。
A.印花税税率有比例税率和定额税率两种形式
B.印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则
C.印花税的比例税率分为四档
D.印花税中“权利、许可证照”适用定额税率
3、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有()。
A.孤寡老人购买自用住房
B.解放军野战医院购置病房用地
【该题针对“印花税税目”知识点进行考核】
【答疑编号10300121】
6、
【正确答案】：BC
【答案解析】：副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花；个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同才免税。
【该题针对“印花税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10300145】ห้องสมุดไป่ตู้
7、
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
第11章 印花税法和契税法
第十一章印花税法和契税法一、单项选择题1.赵某将一个商铺卖给李某，双方签订了产权转移书据，钱某为担保人，孙某为鉴定人，该产权转移书据的印花税纳税人为（）。
A.赵某和钱某B.赵某、钱某、孙某、李某C.赵某和李某D.钱某、孙某、李某2.根据印花税的相关规定，下列合同中，应按“借款合同”计税贴花的是（）。
A.无息贷款合同B.企业向非金融机构借款签订的借款合同C.金融机构融资租赁业务签订的融资租赁合同D.贴息贷款合同3.2012年3月，甲、乙企业签订一份购销合同，合同注明甲向乙销售货物一批，货物价值为300000元，当月已按规定贴花。
2012年4月甲实际向乙发出500000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。
已知购销合同印花税税率为0.3‰。
则甲企业2012年4月针对该合同应补缴印花税（）元。
A.0B.150C.60D.2404.2012年3月，甲、乙企业签订一份购销合同，合同注明甲向乙销售货物一批，货物价值为300000元，当月已按规定贴花。
2012年4月甲实际向乙发出500000元的货物，但未修改合同金额；当月甲企业和丙企业签订一份建筑工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为250000元，因某些问题，该合同未履行。
已知购销合同印花税税率为0.3‰，建筑工程勘察设计合同印花税税率为0.5‰。
则甲企业2012年4月应缴纳印花税（）元。
A.185B.215C.60D.1255.2012年1月，甲企业签订了两份合同：受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料20万元，并向乙企业收取加工费10万元；受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16万元，甲企业提供辅料4万元、收取加工费6万元。
已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。
甲企业应缴纳印花税（）元。
A.208B.160C.200D.1506.乙建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1200万元；施工期间，乙公司又将其中的安装工程400万元分包给另一建筑公司丙，并签订了分包合同。
第十一章印花税和契税
应纳税额的计算
（3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定
数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借 款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方 时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书 据的有关规定计税贴花。
（4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订
的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按 借款合同计税。
即书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡 不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适 用的，其适用的单据应按规定贴花。
2、产权转移书据：是指单位和个
人产权的买卖、继承、赠与、交换、 分割等所立的书据。
产权
财产所有权 商标专用权 专利权 专有技术 土地使用权
“财产所有权”转换数据的征税范围
经政府机关等级注册的动产、不动产的所有权 转移书据 企业股权转让所立书据 个人无偿赠与不动产登记表
应纳税额的计算
9、财产保险合同：保险费金额
10、技术合同：合同所载的价款、报酬或使用费。 对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计 税，研究开发经费不作为计税依据。单对合同 约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应 按一定比例的报酬贴花。
11、产权转移书据：书据所载的金额
12、营业帐簿税目中记载资金的帐簿的计税依据 为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金 额
（2）委托方提供主要材料：按辅助材料与加工费合计数， 按加工承揽合同计税，对委托方提供的主要材料或原材 料金额不计税
应纳税额的计算
3、建设安装勘查设计合同：收取的费用 4、建筑安装工程承包合同：承包金额 5、财产租赁：租赁金额，税额不足一元的，按
一元贴花 6、货物运输合同：运输费，不包括货物金额、
10、运输合同 （1）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统
2024技术合同印花税范围
技术合同印花税范围合同编号：__________第一章：合同印花税定义及适用范围1.1定义：本合同所述印花税，是指根据《印花税暂行条例》的规定，就特定文件（包括但不限于合同、协议、凭证等）的签订、修订或其他形式的使用，按照一定税率征收的税费。
1.2适用范围：本合同涉及的技术合同印花税，适用于境内（不包括香港、澳门特别行政区和台湾地区）的技术合同，包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等合同。
第二章：印花税的纳税主体和税率2.1纳税主体：本合同印花税的纳税主体为合同当事人，即合同签订方。
2.2税率：本合同印花税的税率为万分之三（0.03%）。
如遇国家税收政策调整，按照调整后的税率执行。
第三章：印花税的计算和缴纳3.1计算方法：印花税的计算公式为：印花税金额=合同金额×税率。
合同金额以人民币计算，精确到分。
3.2缴纳时间：合同签订后，合同当事人应自合同签订之日起十五个工作日内，将印花税足额缴纳至税务机关。
3.3缴纳方式：印花税的缴纳方式包括线上缴纳和线下缴纳。
线上缴纳可通过国家税务总局指定的电子税务局平台进行；线下缴纳可至税务机关办理。
第四章：印花税的减免和优惠政策4.1减免条件：符合国家规定的减免条件的合同，可享受印花税减免。
具体减免条件以国家税收政策为准。
4.2优惠政策：国家税务机关可根据实际情况，对特定合同给予印花税优惠政策。
具体优惠政策以国家税务机关公告为准。
第五章：印花税的申报和备案5.1申报：合同当事人应在印花税缴纳后的五个工作日内，向税务机关申报印花税缴纳情况。
5.2备案：合同当事人应在合同签订后三十个工作日内，将合同副本报送给税务机关备案。
5.3申报和备案的变更：如合同当事人名称、合同内容等发生变更，应在变更之日起十五个工作日内，向税务机关申报变更情况，并重新备案。
第六章：合同印花税的征收管理6.1征收机关：印花税的征收机关为国家税务机关。
6.2征收管理：税务机关应加强对印花税的征收管理，确保税款的及时、足额入库。
12注会税法-刘颖基础班-第十一章印花税法和契税法(4)
第二节契税法一、契税征税对象〔熟悉，能力等级2〕契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
具体包括：土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换。
某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋买卖或赠与缴纳契税：〔1〕以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
以房产抵债的，过户时按照折价款缴纳契税。
房屋交换房屋的，视同货币购置房屋。
【例题】居民甲某有四套住房，将第一套价值108万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务，假定采用3%的税率，那么乙应纳契税1000000×3%=30000〔元〕。
〔2006年考题中的一个步骤〕〔2〕以自有房产作股投入本人独资经营企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故免纳契税。
〔3〕买房者不管其购置目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。
〔4〕某些视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与而交纳契税的特殊规定还有：以土地房屋权属作价投资、入股；以土地房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
这些情况均发生了土地、房屋权属的变化。
【例题1·单项选择题】以下有关契税的表述中，正确的选项是〔〕。
〔2021年原制度〕A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价局部作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税【答案】A【例题2·多项选择题】以下行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有〔〕。
A.以土地权属作价投资B.以土地权属抵债C.以获奖方式承受土地权属D.以预购方式承受土地权属【答案】ABCD二、契税的纳税人、税率和税额的计算〔了解，能力等级2〕〔一〕纳税人契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
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经济管理学院会计系
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三 税目、税率（熟悉）
（一）合同或具有合同性质的凭证 –10类
1.购销合同
按购销金额0.3‰ 订合同人
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调
剂、补偿贸易、以物易物等合同。出版单位与 发行单位订立的图书、报纸、期刊和音像制品 应税凭证。发电厂和电网之间、电网和电网之 间购售电合同。
元）
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5.财产租赁合同，计税依据
为租赁金额（即租金收入）。
应用举例：A公司向B汽车运输公司租 入5辆载重汽车，双方签订的合同规定， 5辆载重汽车的总价值为240万元，租 期3个月，月租金为1.28万元。 则A公司应缴印花税额= 1.28×3×1‰ = 38.4（元）
6.货物运输合同，计税依据为取得的
运输费金额（即运费收入）
• 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费 等。
10.技术合同，计税依据为合同所载的
价款、报酬或使用。
• 技术开发合同研究开发经费不作为计税依 据
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应用举例： 甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载 金额共计500万元，其中研究开发费用为100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印 花税为（ ）。 A.500元 B.2400元 C.3000元D.3600元 【答案】B 【解析】应纳税额=（500-100） ×0.3‰×2=0.24（万元）
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四、 应纳税额的计算
应纳税额计算方法: 1.适用比例税率的应税凭证，以凭证上所 记载的金额为计税依据，计税公式为：
应纳税额
= 计税金额×比例税率
2.适用定额税率的应税凭证，以凭证件数 为计税依据，计税公式为：
应纳税额
= 凭证件数×固定税额(5元)
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（一）全额计税
1.购销合同，计税依据为购销金额。
• 如果是以物易物方式签订的购销合同，计 税金额为合同所载的购、销金额合计数。
2.加工承揽合同，计税依据为加工或
承揽收入；★
• 如果由受托方提供原材料金额的，分别核 算的，可不并入计税金额（原材料应按购 销合同另交印花税) ；如果未分别核算， 全部按照加工承揽合同计税。 • 若委托方提供主要材料或原料，受托方提 供辅助材料的金额，应并入计税金额。
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二、印花税计税金额特殊规定： 重点关注（二）、（四）、（六）、 （七）、（九）、（十）、（十一）
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[例题2]下列各项中，应按照“产权 转移书据 ”税目征收印花税的有 （ ） A．商品房销售合同 B．土地使用权 转让合同 C．申请专利权转让合同 D个人无偿赠与不动产登记表
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（二）税率 1、比例税率。在各类合同及具有合同性质的 凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的 账簿，使用比例税率。
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财产保险合同，计税依据为支付 （收取）的保险费金额
• 不包括所保财产的金额。
11.产权转移书据，计税依据为书据 中所载的金额。
购买、继承、赠予所书立的股权转让 书据，均以书立时证券市场当日实际 成交价格为依据。
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按租赁金额1‰
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、
机械、器具、设备等合同，还包括企业、 个人出租门店、柜台等签订的合同。
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰
包括民用航空、铁路运输、海上运输、公
路运输和联运合同，以及作为合同使用的 单据。
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7.仓储保管合同
12.记载资金的营业账簿，以实收资本
和资本公积的两项合计金额为计税依 据。
• 凡‘资金账簿’在次年度的实收资本和资 本公积未增加的，对其不再计算贴花。
其他营业账簿，计税依据为
应税凭证
件数。 13.权利许可证照，计税依据为应税凭 证件数。
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（二）余额计税
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二、书据 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人
包括财产所有权和版权、商标专用
权、专利权、专有技术使用权等转移 书据。
三、账簿 12.营业账簿
记载资金的账簿，按实收资本和资本
公积的合计0.5‰； 其他账簿按件贴花5元/件 立账簿人
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包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以
及作为合同使用的单据。 不包括法律、会计、审计等方面的咨询。
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注意：
（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品 的应税凭证如购销单、订货单都属于购销合同 （2）融资租赁属于借款合同，不属于财产租赁合同 （3）一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术 咨询，不贴花 （4）权利、许可证仅包括“四证一照”房屋产权证、 工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用权 “ （5）财产所有权、版权、商标权、专利权，专用技术 使用权、土地使用权出让合同、土地使用转移合同、 商品房销售合同都按照产权转移征收。
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3.建设工程勘察设计合同，计税依
据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。 4.建筑安装工程承包合同，计税依 据为承包金额，不得剔除任何费用。
• 施工单位将自己承包的建设项目分 包或转包给其他施工单位所签订的 分包合同或转包合同，应以新的分 包合同或转包合同所载金额为依据 计算应纳税额。（229）
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰
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包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测
绘、测试等合同。
3.建设工程勘察设计合同
2013-5-14 经济管理学院会计系 包括勘察、设计合同。
4.建筑安装工程承包合同
承包金额0.3‰
包括建筑、安装工程承包合同。
5.财产租赁合同
1.适用0.05‰：借款合同 2.适用0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合
同、技术合同 3.适用0.5‰：加工承揽合同、建筑工程勘察设 计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业 账簿 4.适用1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财 产保险合同 5.适用1‰税率：股权转让书据。
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四、权利、许可证照 13.权利、许可证照 按件贴花5元/件 领受人
包括政府部门发给的房屋产权证、
工商营业执照、商标注册证、专利证、 土地使用证。
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应用举例：下列各项中，应当 征收印花税的项目有 （ ）。 A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同 【答案】ACD
印花税最高税率为1‰，最低税率为
0.05‰ ；按定额税率征税的，每件5元。
(三)纳税人自行完税。
自行计算其应纳税额；
自行购买013-5-14
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二、 纳税义务人（熟悉）
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、 领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳 税义务的单位和个人
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应用举例： 甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公 司提供价值30万元的辅助材料并收取加工 费25万元，乙公司提供价值100万元的原材 料。甲公司应纳印花税275元。（ ） (2002年) 【答案】√。 【解析】加工承揽合同印花税的计税依据 为受托方收取的加工费和提供的辅助材料 金额之和。应纳印花税 =(30+25)×0.5‰×10000=275（元）
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7.仓储保管合同，计税依据为
仓储保管的费用（即保管费收 入）。
【例题】甲乙双方签订一份仓储保管合同， 合同上注明货物金额500万元，保管费用10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。 （ ）（2004年） 【答案】 √ 【解析】仓储保管合同计税依据是收取的 仓储保管费，税率为1‰，甲乙双方共纳印 花税=100000×1‰×2=200元。 2013-5-14 25 经济管理学院会计系
按仓储收取的保管费用1‰
包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓
单、栈单等。
8.借款合同
（包括融资租赁合同） 按借款金额
0.05‰
不包括银行同业拆借
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及
作为合同使用的单据。
10.技术合同
按所载金额0.3‰
8.借款合同，计税依据为借款金额
（即借款本金），特殊情况应掌握：
• （1）对银行及其他金融组织的融资租 赁业务签订的融资租赁合同，应按合 同所载租金总额，暂按借款合同计税。 • （2）抵押借款合同按借款合同贴花。
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③
④
⑤
⑥
⑦
⑧
流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人 在规定时间内随借随还,以最高金额一次贴花 借款方以财产作为抵押，取得抵押合同的，按借款 合同 借款方因无力偿还将抵押品转移给贷款方的，按产 权转移证明书据的规定贴花 银行及其他金融组织融资租赁业务签订的融资租赁 合同，暂按借款借款合同 银团借款，各方所持证本按各自的借款金额计税贴 花 基建贷款分年签订，最后一次签订包括分合同的借 款合同，按分合同贴花，最后补贴差额