初级财务会计实务之费用
2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第五章 收入、费用和利润
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是（ ）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
『正确答案』√
【2019年多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本 C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【多选题】下列会计科目中，符合费用定义的有（ ）。 A.财务费用 B.税金及附加 C.生产成本 D.营业外支出
『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算 的有（ ）。
A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费 『正确答案』ABCD
【2019年单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下 ，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费 支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用 ”科目本年度金额为（ ）万元。
2020
全国初级会计专业技术考试
《初级会计实务》题库集
《初级会计实务》目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
第五章 收入、费用和利润
【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处
2022《初级会计实务》第五章费用习题
2022《初级会计实务》第五章费用习题初级会计实务第五章费用一、单项选择题1、某企业2022年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。
该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。
A、16B、16.8C、14D、14.82、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。
A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本3、某公司2022年支付广告费300000元，固定资产处置费用20000元，贷记银行存款320000元，可以借记()。
A、制造费用20000元B、销售费用300000元C、管理费用320000元D、销售费用320000元4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是()。
A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入()。
A、管理费用B、财务费用C、销售费用D、其他业务成本6、企业本期确认的增值税34000元，销售消费品确认的消费税5000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6000元，则应计入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为()元。
A、45000B、11500C、11000D、430007、2022年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。
A、27.8B、20C、25.8D、25.38、下列各项中，不应计入管理费用的是()。
A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费9、甲公司2022年10月份发生如下业务：(1)销售商品1000件，每件商品的售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20000元，成本15000元;(3)发生销售折让1000元;(4)结转已售商品负担的存货跌价准备2000元。
初级会计实务(费用)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)
初级会计实务（费用）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．(2011年考试真题)下列各项中，应计入管理费用的是( )。
A．预计产品质量保证损失B．聘请中介机构年报审计费C．专设售后服务网点的职工薪酬D．企业负担的生产职工养老保险费正确答案：B解析：本题考查重点是对“管理费用的内容及账务处理”的掌握。
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。
选项A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；选项C，专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；选项D，企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。
因此，本题的正确答案为B。
知识模块：费用2．(2009年考试真题)下列各项中，应计入管理费用的是( )。
A．筹建期间的开办费B．预计产品质量保证损失C．生产车间管理人员工资D．专设销售机构的固定资产修理费正确答案：A解析：本题考查重点是对“管理费用的内容及账务处理”的掌握。
参见单项选择题第1题真题解析。
选项A，筹建期间的开办费计入管理费用；选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C，生产车间管理人员的工资计入制造费用；选项D，专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。
初级会计岗位实务操作：管理费用岗工作流程
初级会计岗位实务操作：管理费用岗工作流程（一）部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证借：管理费用——相关明细科目（部门专项）贷：库存现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：①非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
②保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
③费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目，正确选取专项。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。
（二）资金付出1.审核月度资金计划每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同→ 审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。
2.审核付款及报账（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）→收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制记账凭证借：管理费用——相关明细科目贷：银行存款→传主管岗复核注：①付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
2023年初级会计《初级会计实务》分录大全
购入材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／应付账款等
“材料成本差异”（入库时）：借方：超支、正数；贷方：节约、负数。
实际发生坏账确认 借：坏账准备
坏账损失
贷：应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
已确认并转销的应 收账款又重新收回
同时： 借：银行存款
贷：应收账款
对应收账款账面价值（或余额）的影响
坏账准备增加，使应收账款的账面价值减少（应收账
款账面余额不变）
坏账准备减少，使应收账款的账面价值增加（应收账
款账面余额不变） 坏账准备与应收账款同时减少，不影响应收账款的账 面价值（应收账款账面余额减少）
投资收益（差额倒挤，或借方）
转让金融商
品应交增值 税
（１）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（２）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
（３）年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金 融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融
收账款时
贷：应收账款
支付银行承兑汇票的手
续费时
商业汇票到期
借：财务费用 贷：银行存款
收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
２．特别地（背书／贴现）
商业汇票
背书（转让）
商业汇票 贴现
借：原材料等
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（冲账）
银行存款（差额；或借方） 借：银行存款（实际贴现金额）
【初级会计实务】第五章课后练习及答案：费用
【初级会计实务】第五章课后练习：费用一、单项选择题1.下列各项中，不属于费用的是（）。
A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加2.甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（）万元。
A.14B.54C.60D.643.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。
A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出4.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2010年8月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（）元。
A.4000B.5000C.5850D.90006.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100B.110C.10D.11.57.下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A.营业税，增值税B.城市维护建设税，教育费附加C.消费税，增值税D.印花税，消费税8.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。
A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣9.某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.50B.60C.100D.11010.下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A.销售方发生的现金折扣B.出售固定资产支付的清理费用C.销售商品过程中发生的保险费用D.业务招待费11.下列各项中，应计入管理费用的是（）。
初级会计实务—公式大全
初级会计实务—公式大全1.财务费用计算公式：
财务费用=利息费用+银行手续费+汇兑损益
2.总资产周转率计算公式：
总资产周转率=营业收入/平均总资产
3.存货周转率计算公式：
存货周转率=营业成本/平均存货
4.应收账款周转率计算公式：
应收账款周转率=营业收入/平均应收账款
5.应付账款周转率计算公式：
应付账款周转率=营业成本/平均应付账款
6.流动比率计算公式：
流动比率=流动资产/流动负债
7.速动比率计算公式：
速动比率=(流动资产-存货)/流动负债
8.资本金回报率计算公式：
资本金回报率=净利润/资本金
9.净资产收益率计算公式：
净资产收益率=净利润/平均净资产
10.负债比率计算公式：
负债比率=总负债/总资产
11.成本费用利润率计算公式：
成本费用利润率=(营业收入-营业成本-费用开支)/营业收入12.利润总额计算公式：
利润总额=营业利润+非营业利润
13.税后净利润计算公式：
税后净利润=营业利润-所得税
14.销售毛利率计算公式：
销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入
15.综合毛利率计算公式：
综合毛利率=(营业收入-营业成本-营业外收入)/营业收入16.无形资产摊销计算公式：
无形资产摊销=无形资产原值/使用年限
17.固定资产折旧计算公式：
固定资产折旧=固定资产原值/使用年限
18.应交税费计算公式：
应交税费=应交增值税+应交消费税+应交营业税+应交所得税
以上公式适用于不同类型的企业，但具体使用情况还需根据企业实际情况进行调整。
此外，还有很多其他的会计计算公式，可以根据具体需要进一步了解和学习。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第10讲_费用
第五章收入、费用和利润第二节费用【例题·单选题】某制造企业经营出租闲置厂房，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。
（2016年改编）A．其他业务成本B．营业外支出C．投资收益D．管理费用【答案】A【解析】经营租出的闲置厂房计提的折旧记入“其他业务成本”科目核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。
（2016年改编）A．设立营业账簿交纳的印花税B．转让厂房交纳的土地增值税C．进口商品交纳的关税D．代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。
【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。
不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。
（2016年改编）A．53.5B．23.5C．50D．33.5【答案】D【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。
【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．管理费用C．投资收益D．营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。
【例题·单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．研发支出C．制造费用D．在建工程【答案】A【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。
会计实务：财务费用核算范围都有哪些项目？
财务费用核算范围都有哪些项目？财务费用是核算企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费，金融机构手续费，以及为筹集而发生的其他费用等。
在实际操作中，有些企业将本属于管理费用或投资者个人负担的开支，比如发票工本费、投资者因投入资本自行筹措款项所支付的利息，甚至是财务人员的工资也往财务费用科目中归集，造成核算不规范。
注意事项（一）企业筹建期间的借款费用，应计入开办费。
筹建期间指企业被批准筹建之日起到开始生产、经营（包括试生产、试经营）之日止的期间。
开办费指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
筹建期间的借款利息支出计入开办费，当然，筹建期间的利息收入应冲减开办费。
（二）资本性借款的账务处理应正确把握。
《小企业会计制度》规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，折价或溢价的摊销汇兑差额满足资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。
对于借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。
企业不能够将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或者溢价的摊销金额全额资本化，计入固定资产购建成本，对于没有用在所购建固定资产上的专门借款部分所应当负担的利息和折价，或者溢价的摊销金额，应当作为财务费用，计入当期损益。
企业若错将资本化的借款利息计入财务费用，应做如下调整：1.如果是当年查出，账务处理为：借：固定资产——在建工程贷：财务费用；如应纳税所得额为正数，则补缴企业所得税，税率为25%.）借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税2.如果是次年发现的，账务处理为：借：固定资产——在建工程。
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。
(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。
水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。
(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。
甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。
该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。
A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。
初级会计实务2020_必练习题_第05章_02_费用
初级会计实务2020_必练习题_第05章_02_费用第 1 题：单选题(本题1.5分) 以下不应该确认为费用的是（）。
A.长期待摊费用B.业务招待费C.销售费用D.财务费用【正确答案】：A【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。
【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】第 2 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。
A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.出租无形资产的摊销额C.生产车间固定资产日常修理费D.销售货物应结转的销售成本【正确答案】：D【答案解析】选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。
【该题针对“营业成本”知识点进行考核】第 3 题：单选题(本题1.5分)某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A. 100B. 110C. 10D. 11.5【正确答案】：C【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。
【该题针对“营业成本”知识点进行考核】第 4 题：单选题(本题1.5分)某工业企业为增值税一般纳税人，2020年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。
A.70B.370C.90D.460【正确答案】：B【答案解析】本题考核税金及附加核算金额的计算。
增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。
在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
初级会计实务费用试题及答案
初级会计实务费用试题及答案一、选择题1. 企业支付的以下哪项费用属于管理费用？A. 销售部门的差旅费B. 财务部门的办公用品费C. 行政部门的办公费D. 生产部门的直接材料费答案：C2. 企业在生产过程中发生的以下哪项费用应该计入生产成本？A. 直接材料费B. 直接人工费C. 制造间接费D. 所有以上选项答案：D3. 企业发生的以下哪项费用不属于期间费用？A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 研发费用答案：D二、判断题1. 企业支付的租金费用，如果租赁期超过一年，则应一次性计入当期费用。
（错误）2. 企业购买的固定资产的折旧费用，属于管理费用。
（错误）3. 企业发生的广告宣传费用，应计入销售费用。
（正确）三、简答题1. 请简述什么是期间费用，并列举其主要类型。
答：期间费用是指企业在一定会计期间内发生的，与生产和销售活动直接或间接相关的费用，但不计入产品成本，而是直接计入当期损益的费用。
其主要类型包括销售费用、管理费用和财务费用。
2. 请简述企业如何确定一项费用是计入生产成本还是计入期间费用。
答：企业在确定费用的归属时，首先要区分费用的性质。
直接材料费、直接人工费和制造间接费通常计入生产成本，因为它们与产品的生产过程直接相关。
而与生产过程无直接关联，但与企业日常运营相关的费用，如管理费用、销售费用和财务费用，则计入期间费用。
四、计算题某企业在2024年1月份发生以下费用：- 直接材料费：50,000元- 直接人工费：30,000元- 制造间接费：10,000元- 销售费用：20,000元- 管理费用：15,000元- 财务费用：5,000元请计算该企业1月份的生产成本和期间费用总额。
答：该企业1月份的生产成本为直接材料费、直接人工费和制造间接费之和，即50,000 + 30,000 + 10,000 = 90,000元。
期间费用为销售费用、管理费用和财务费用之和，即20,000 + 15,000 + 5,000 = 40,000元。
初级会计实务第五章费用习题
第五章费用一、单项选择题1、某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税(全部为销售应税消费品发生）300万元,城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为(）万元。
A、70B、370C、90D、4602、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A、营业税、增值税B、城市维护建设税、教育费附加C、消费税、增值税D、印花税、消费税3、下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（)。
A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬4、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A、销售方发生的现金折扣B、出售固定资产支付的清理费用C、销售商品过程中发生的保险费用D、业务招待费5、下列各项中,不应计入销售费用的是（）。
A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、随同商品出售且单独计价的包装物成本D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本6、企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备）,其成本应借记的科目是（）。
A、在途物资B、发出商品C、库存商品D、主营业务成本7、2014年1月1日A公司经营租出管理用设备一台,每月该设备折旧金额100万元,租期为两年,租金在每季末收取。
则2014年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）.(分录中的金额单位为万元)A、借：其他业务成本100贷:预付账款100B、借:其他业务成本100贷：银行存款100C、借:其他业务成本100贷：累计折旧100D、借:管理费用100贷：累计折旧1008、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元,销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1。
5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（)万元。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第47讲_费用
第二节费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。
【提示】营业外支出、投资收益、公允价值变动损益、资产处置损益的借方发生额一般不属于费用，属于损失。
考点1：营业成本（★★★）营业成本是指企业为生产产品、提供服务等发生的可归属于产品成本、服务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供服务收入等时，将已销售商品、已提供服务的成本等计入当期损益。
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
【友情提示】该内容大部分为前面已学内容，为节约同学们的宝贵时间，部分教材例题不再讲解或者赘述，请同学们自行参阅教材，有针对性地巩固和复习。
（一）主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。
企业在确认销售商品、提供服务等主营业务收入时，或在月末将已销售商品、已提供服务的成本转入主营业务成本。
借：主营业务成本贷：库存商品、合同履约成本期末：借：本年利润贷：主营业务成本【教材例5-10】2×19年5月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元；甲公司已收到乙公司支付的款项为226000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000借：主营业务成本190000贷：库存商品190000（2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时：借：本年利润190000贷：主营业务成本190000（二）其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括：1.销售材料的成本2.出租固定资产的折旧额3.出租无形资产的摊销额4.出租包装物的成本或摊销额借：其他业务成本贷：原材料、累计折旧、累计摊销、周转材料——包装物期末：借：本年利润贷：其他业务成本【教材例5-14】2×19年1月5日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000元。
初级会计实务费用-试卷18_真题-无答案
初级会计实务（费用）-试卷18(总分80,考试时间90分钟)1. 单项选择题单项选择题本类题共20小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1. 甲公司为一家产品制造企业，2016年12月，甲公司对外销售产品一批，其价款为300万元，适用增值税率为17％，该批产品的生产成本为320万元，已经计提存货跌价准备50万元。
则在确认销售收入时，应确认的主营业务成本金额为( )万元。
A. 320B. 370C. 270D. 3002. 某应税消费品生产企业在2016年9月份，委托外单位加工一批特殊材料，加工费为60万元，另支付增值税进项税额10．2万元和消费税9万元，该材料收回后用于连续生产一种特制的应税消费品，当月该特制消费品取得销售收入500万元，增值税率为17％，消费税率为10％。
则当月，该企业向税务部门申报缴纳的消费税和确认的营业税金及附加项目金额分别为( )。
A. 50万元和50万元B. 41万元和50万元C. 41万元和41万元D. 50万元和41万元3. 下列各项中，不应计入财务费用的是( )。
A. 银行承兑汇票的手续费B. 发行股票的手续费C. 外币应收账款的汇兑损失D. 销售商品的现金折扣4. 与费用相关的经济利益的流出，其本身不可能造成( )。
A. 所有者权益的减少B. 负债的增加C. 资产的减少D. 负债的减少5. 下列各项目中，在性质上不属于企业的期间费用的是( )。
A. 制造费用B. 管理费用C. 销售费用D. 财务费用6. 某制造企业在某期间共有库存商品2 000件，单位成本为30元，已经计提减存货跌价准备12 000元。
现将其中的1600件销售，单位价格为25元，适用增值税率为17％。
则在商品销售时，该企业所确认的主营业务成本为( )。
A. 48000元B. 40000元C. 38400元D. 456000元7. 某安装公司在2016年10月20日接受一项设备安装任务，合同总价款为300万元，预计总成本为200万元，截至到2016年末，已经发生相关安装费用115万元，与客户结算安装劳务款90万元。
初级会计实务《费用》章节练习题
初级会计实务《费用》章节练习题20xx年初级会计实务《费用》章节练习题考生在备考的时候要带着明确的计划去进行，不要做一个无头苍蝇。
下面是应届毕业生为大家搜集整理出来的有关于20xx年初级会计实务《费用》章节练习题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!1、下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有( )。
A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用2、下列各项中，应计入管理费用的有( )。
A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费3、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的有( )。
A.行政管理部门的物料消耗B.无形资产讨论费用C.生产车间管理人员的职工薪酬D.计提的坏账准备4、下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是( )。
A.管理费用B.营业外收入C.财务费用D.销售费用5、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20xx 年4月1日，该企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。
A.4 680B.3 600C.4 212D.4 0006、下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是( )。
A.计提的短期借款利息B.筹建期间发生的`长期借款利息C.销售商品发生的现金折扣D.经营活动中支付银行借款的手续费7、下列各项中，不应计入财务费用的是( )。
A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣8、下列各项中，应计入财务费用的有( )。
会计实务：财务费用的核算
财务费用的核算
财务费用的核算如下所示：
(一)财务费用的核算内容
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。
其具体内容包括：
1、利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。
2、汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度(季度、年度)终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
3、相关的手续费，指发生债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
4、其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
(二)基本账务处理
为了核算企业发生的各项为筹集生产经营资金等发生的费用，企业应当设置“财
务费用”科目。
该科目的借方反映本期实际发生的财务费用，贷方反映期末转入“本年利润”科目的财务费用；“财务费用”科目结转“本年利润”后，期末应无余额。
(三)财务费用核算中应注意的问题
企业为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应当计入有关固定资产的购置或建造成本，不包括在“财务费用”科目的核算范围内。
初级会计实务费用-试卷19_真题-无答案
初级会计实务（费用）-试卷19(总分66,考试时间90分钟)1. 单项选择题单项选择题本类题共20小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1. 某商业企业的库存商品采用售价金额核算法核算。
2016年4月初库存商品成本为10 000元，售价总额为20 000元，本月购入库存商品成本为50 000元。
售价总额为60 000元。
4月销售收入为75 000元。
不考虑其他因素，该企业4月份的主营业务成本为( )。
A. 62500元 B. 60000元C. 56250元D. 37500元2. 某企业适用的城市维护建设税税率为7％，2011年8月份该企业应缴纳增值税200 000元、土地增值税30 000元、消费税150 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为( )元。
A. 16100元B. 24500元C. 26600元D. 28000元3. 下列各项中，应计入期间费用的是( )。
A. 计提车间管理用固定资产的折旧费B. 预计产品质量保证损失C. 车间管理人员的工资费用D. 销售商品发生的商业折扣4. 根据费用的定义，下列项目中不属于费用的是( )。
A. 销售费用B. 管理费用C. 财务费用D. 制造费用5. 下列交易或事项所形成的经济利益的流出，一般会直接形成费用的是( )。
A. 用于偿还已有债务的支出B. 用于研发而发生的资本化支出C. 向投资者分配股利的支出D. 管理部门固定资产日常保养支出6. 下列交易或事项，不会构成企业的营业成本的是( )。
A. 销售的商品成本B. 提供劳务的成本C. 出售的无形资产的成本D. 让渡资产使用权活动中发生的成本7. 企业应当在期末（至少是年末），将“主营业务成本”科目的借方发生额净额转出，转入的科目（账户）一般是( )。
A. “本年利润”科目借方B. “本年利润”科目贷方C. “利润分配——未分配利润”科目借方D. “利润分配——未分配利润”科目贷方8. 假设某安装公司对外承揽的设备安装业务主要经济活动，如果某次对外提供的设备安装业务，其相关成本通过“劳务成本”科目核算和记录。
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第五章费用
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于费用的是（）。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.营业外支出
D.营业税金及附加
2、甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，治理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（）万元。
A.14
B.54
C.60
D.64
3、随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。
A.销售费用
B.其他业务成本
C.治理费用
D.营业外支出
4、企业关于差不多发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价预备），其成本应借记的科目是（）。
A.在途物资
B.发出商品
C.库存商品
D.主营业务成本
5、2010年8月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5 000元，增值税税额为850元，材料成本4 000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（
）元。
A.4 000
B.5 000
C.5 850
D.9 000
6、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100
B.110
C.10
D.11.5
7、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A.营业税，增值税
B.都市维护建设税，教育费附加
C.消费税，增值税
D.印花税，消费税
8、下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。
A.固定资产维修费
B.聘请中介机构费
C.生产车间治理人职员资
D.企业发生的现金折扣
9、某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间治理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.50
B.60
C.100
D.110
10、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A.销售方发生的现金折扣
B.出售固定资产支付的清理费用
C.销售商品过程中发生的保险费用
D.业务招待费
11、下列各项中，应计入治理费用的是（）。
A.企业治理人员差旅费
B.固定资产发生的盘亏净损失
C.筹建期间资本化的借款利息支出
D.生产车间治理人职员资
12、某企业某月销售商品发生商业折扣400万元、现金折扣200万元、销售折让150万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（
）万元。
A.400
B.200
C.150
D.350
二、多项选择题
1、下列各项中，属于费用的有（）。
A.制造费用
B.治理费用
C.营业外支出
D.其他业务成本
2、企业的营业成本包括（）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.生产成本
3、下列项目属于其他业务成本科目核算的内容有（）。
A.出租的无形资产的摊销额
B.出租无形资产支付的服务费
C.销售材料结转的材料成本
D.出售固定资产发生的处置净损失
4、企业日常经营活动涉及的下列各种税金中，应计入营业税金及附加的有（）。
A.矿产资源补偿费
B.营业税
C.增值税销项税额
D.都市维护建设税
5、企业日常经营活动涉及的下列各项税金中，应计入营业税金及附加的有（）。
A.营业税
B.消费税
C.房产税
D.印花税
6、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。
A.专设销售机构固定资产的折旧费
B.业务招待费
C.治理人员差旅费
D.车间治理人员薪酬
7、下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。
A.车间治理人员的工资
B.投资性房地产的折旧额
C.专设销售机构固定资产的维修费
D.可能产品质量保证损失
8、下列项目中，不计入财务费用处理的有（）。
A.企业销售商品发生的商业折扣
B.企业销售商品发生的销售折让
C.企业购买商品获得的现金折扣
D.企业购买商品放弃的现金折扣
9、下列各项中，计入财务费用科目借方的有（）。
A.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用
B.资本化的借款利息支出
C.销货企业实际发生的现金折扣
D.支付银行承兑汇票的手续费
10、下列各项中，应计入财务费用的有（）。
A.诉讼费
B.业务招待费
C.汇兑损失
D.购货单位享受的现金折扣
三、推断题
1、企业出售固定资产发生的处置净损失属于企业的费用。
（）
2、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致资产减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（）
3、营业成本包括主营业务成本和其他业务成本、营业税金及附加。
（
）
4、出租固定资产的折旧额，计入到利润表中的营业成本项目中。
（
）
5、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。
（）
6、企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过营业税金及附加科目核算。
（）
7、制造费用是成本类科目，不是期间费用的核算范围。
（）
8、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入治理费用。
（）
9、企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。
（）
四、计算题
1、某企业2010年3月份发生的业务有：
（1）发生无形资产研究费用10万元；
（2）发生专设销售部门人职员资25万元；
（3）支付业务招待费15万元；
（4）支付销售产品保险费5万元；
（5）本月应交纳的都市维护建设税0.5万元；
（6）计提投资性房地产折旧40万元；
（7）支付本月未计提短期借款利息0.1万元；
假设不考虑其他事项。
要求：
（1）讲明（1）～（7）项经济业务应该计入哪项期间费用；
（2）计算该企业3月份发生的期间费用总额。
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价预备。
甲公司2010年10月发生如下业务：
（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。
（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。
上月差不多预收账款600 000元。
当日丙
企业支付剩余货款。
（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。
该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。
经查明退货缘故系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。
（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。
（5）10月31日，计算本月应交纳的都市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。
要求：
（1）依照上述（1）～（5）业务编制相关的会计分录；
（2）计算甲公司2010年10月份发生的费用总额。
（答案中的金额以元为单位；应交税费科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项A、B、D均属于费用；营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用，因此答案选C。
2、
【正确答案】：A
【答案解析】：制造费用属于成本类会计科目，因此费用合计为治理费用4万元＋销售费用10万元＝14（万元）。
3、
【正确答案】：B
【答案解析】：随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入其他业务成本科目；随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入销售费用科目。
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业关于差不多发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价预备），应结转商品成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
5、
【正确答案】：A
【答案解析】：其他业务成本核确实是是销售材料的成本，因此本题答案是A。
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。
7、
【正确答案】：B。