中级财务会计课件12财务报告

二、所有者权益变动表 是反映所有者权益的各组成部分 当期的增减变动情况的报表。 当期损益； 直接计入所有者权益的利得和损失； 所有者的资本交易导致的所有者权益 变动。
第四节 现金流量表
一、什么是现金流量表( Cash flow statement )？ 是反映企业某一定期间内现金的流 入和流出，表明企业获得现金和现金等 价物的能力的财务报表。 二、现金流量表的作用 反映企业的现金流量信息； 反映企业的支付能力和偿债能力； 预测企业未来的发展情况。
（二）利润表的格式 1、单步式(single-step) ：将所有收入和 所有费用分别加总，再直接相减得出净 利润。 2、多步式(multiple-step)：将收入和费 用加以分类，分步计算不同范围的利润 和净利润（营业利润 利润总额 净利润）。 我国会计实务中采用多步式结构，并 同时列示“本期金额”、“上期金额” 。
直接法举例2：
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：
甲企业本期购买原材料，收到增值税专用发票 注明材料价款150000元，进项税额25500元， 以银行存款付讫。应付票据期初余额为 370000元，期末余额为270000元。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目= 本期购买原材料支付的现金：175500 （150000+25500）
二、编制财务会计报告的目的
1、提供决策有用的财务信息；
（投资人、债权人、政府有关部门、 国家、管理当局、社会公众等）。 2、促进社会资源合理配置，为公众利 益服务。
三、会计信息的质量特征
决策有用性：最高层次 相关性：与信息使用者的决策需要 相关； 可靠性：信息必须真实可靠。

四、财务会计报告的构成及应提供的 信息
三、筹资活动产生的现金流量
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表附注
补充资料 1、将净利润调节为经营活动 的现金流量： 2、不涉及现金收支的重大投 资和筹资活动： 3、现金及现金等价物净变动 情况： 现金及现金等价物净增加额 本期金额 上期金额
第十二章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表
第三节 利润表和所有者权益变动表
第四节 现金流量表 第五节 财务报表附注
第六节 中期财务报告
第一节 财务会计报告概述
一、什么是财务会计报告？
是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期财务状况和某一会计期间 经营成果、现金流量等会计信息的文 件。 会计报表列示； 财务报表附注披露。
财务报表：以表格的形式列示数量（价
值量）信息；
财是对会 计报表的补充和解释；
其他有关信息。
（一）财务报表(financial statements)的 种类
资产负债表；
利润表；
所有者权益（股东权益）变动表； 现金流量表； 附注。
1、营业利润(income from operations) 各项目：营业收入、营业成本、营业 税金及附加、销售费用、管理费用、 财务费用、资产减值损失、公允价值 变动损益、投资收益。 2、营业外利得和损失项目：营业外收 入、营业外支出。 3、所得税费用(income tax expenses) 项目 4、每股收益项目
四、资产负债表的编制 “年初余额”栏各项目，根据上年 末资产负债表相应项目的“期末余额 ”（调整）填列； “期末余额”栏各项目，根据有关 资产、负债、所有者权益等账户的期 末余额填列。
根据有关总账账户的期末余额直接 填列； 根据有关总账账户的期末余额计算 填列； 根据有关明细账户的期末余额计算 填列； 根据有关总账账户和明细帐户的期 末余额分析计算填列； 根据有关账户的期末余额减去其备 抵账户期末余额后的净额计算填列；
利 润 表（单步式）
一、收入
营业收入、投资收益、营业外收入 收入合计 二、费用 营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理 费用、财务费用、营业外支出、所得税费用 费用合计
三、净利润
四、每股收益
利 润 表（多步式）
一、营业收入
减：营业成本、营业税金及附加、销售费 用、 管理费用、财务费用、资产减值损失
加：本期支付前期的应付票据：100000 （370000-270000） 等于：275500（元）
AB公司2006年现金净流量表
项目 金额万元 项目 经营活 440600.5 经营活 动流入 动流出 投资活 185575.1 投资活 动流入 动流出 筹资活 227604.9 筹资活 动流入 动流出 现金流 853780.5 现金流 入合计 出合计 金额万元 净流量 257755.4 182845.1
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=
本期销售商品收到的现金：3276000 （2800000+476000） 加：本期收到前期的应收票据：210000 （270000-60000）
加：本期收到前期的应收账款：580000 （1000000-420000） 减：本期因销售退回支付的现金：30000 等于：4036000（元）
现金流量是企业最有用的信息之 一，维持流动性与获取利润同样重要。 有效地管理现金，可以维护企业的正 常运转，同时降低成本，保持企业的 协调和有序、稳定。 对报表使用者来说，运用现金流 量可以评价企业产生现金的能力、偿 债的能力、支付股利的能力，评价利 润的质量等。
案 例
现金断流葬送企业扩张
1996年，刘五一在美国获得普马特许权， 成立北京普马会员购物企业集团。在8年时 间内开设了近50家分店。其扩张步骤为： 注册公司获取大量贷款；用银行贷款投资 建店，以赊购获得供应商供货；将经营产 生的现金和大量注册资本作为开设下一家 新店的资本金。2004年，某银行收回2亿 贷款后，普马陷入讨债危机，各地店铺迅 速倒闭。
（二）结构： 以“资产=负债+所有者权益”为基础 列示各项目。 账户式(account form)：报表分为左右 两方，左方列示资产项目，右方按照清偿 权顺序列示负债和所有者权益项目； 报告式(report form)：报表分为上下两 部分，上部分列示资产项目，下部分按照 清偿权顺序列示负债和所有者权益项目。 我国会计实务中采用账户式结构，并按照 “年初余额”、“期末余额”进行比较列 示。
反映企业现金流量的资料；
其他相关信息。
第二节 资产负债表
一、什么是资产负债表(balance sheet)？
是反映企业某一特定日期财务状况 的财务报表。 二、资产负债表的作用 反映企业某一日期的资产总额及结构； 反映企业某一日期的负债总额及结构； 反映企业所有者拥有的权益； 为进行财务分析提供数据基础。
加：公允价值变动收益、投资收益
二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润
五、每股收益
（三）利润表的编制 “上期金额”栏各项目，根据上期 利润表相应项目的“本期金额”（调 整）填列； “本期金额”栏各项目，根据有关 损益类账户的本期发生额直接填列或 计算分析填列。

业务举例1： 新兴公司12月31日应收账款和预收账款账 户余额如下： 应收账款 应收账款-大华公司 235000 162000 应收账款-湘江公司 应收账款-兴盛公司 193000 120000
预收账款 预收账款-红雨公司 预收账款-立华公司
27000 65000 92000 则报表中应收账款项目金额为382000元，预 收账款金额为212000元。
126115.6 59459.5
468826.3 -241221.4
852697.3 1083.2
AB公司2006年现金流入流出结构分析表
项目 金额万元 结构 经营活 440600.5 51.7 动流入 投资活 185575.1 21.7 动流入 筹资活 227604.9 26.6 动流入 现金流 853780.5 100 入合计 项目 金额万元 结构 经营活 257755.4 30.2 动流出 投资活 126115.6 14.8 动流出 筹资活 468826.3 55.0 动流出 现金流 852697.3 100 出合计
三、资产负债表的内容和结构
（一）内容： 企业的各种资产assets（按照流动程度 或变现能力分为各种流动资产、非流动 资产）； 企业的各种负债liabilites（按照偿还 时间分为各种流动负债、非流动负债） ； 企业的所有者权益owners’ equity（按 照永久性程度分为实收资本、资本公积 、盈余公积、未分配利润）。
（二）结构：按照企业发生现金流 量的业务性质，将现金流量分为三 个部分：
经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量。
现金流量表
会企03表
本期金额 上期金额
项 目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金等 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金等 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量
四、现金流量表的编制
“上期金额”栏各项目，根据上期现 金流量表相应项目的“本期金额”（调 整）填列； “本期金额”栏各项目，根据有关账 户记录和其他记录，采用直接法或间接 法分析填列。

直接法举例1：
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目： 甲企业本期销售商品，开出增值税专用发票 注明销售价款2800000元，销项税额 476000元，以银行存款收讫。应收票据期 初余额为270000元，期末余额为60000元。 应收账款期初余额为1000000元，期末余额 为420000元。本期因质量问题发生退货以 银行存款支付30000元。
1、2006年AB公司经营活动现金流入量占全部现金流 入量的一半以上，说明企业比较稳定，现金流入以经 营活动为主，产生了大量现金流入；投资活动与筹资 活动产生的现金流入基本相当。