中级财务会计第十二章利润及利润分配

投资收益
300 000
营业外收入
75 000
贷：本年利润
3 675 000
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（2）结转各项成本、费用或支出时
借：本年利润
3 265 000
贷：主营业务成本
2 000 000
主营业务税金及附加
40 000
其他业务成本
200 000
销售费用
250 000
管理费用
385 000
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（二）净利润 净利润=利润总额-所得税
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二、营业外收支的核算 （一）营业外收支的内容 • 营业外收支:是指企业发生的与其生产经营 活动无直接关系的各项收入和各项支出。
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• 营业外收入主要包括：非流动资产处置 利得、非货币性交换利得、债务重组利 得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等；
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（一）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收支净额 1.营业利润 • 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及 附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产 减值损失+公允价值变动净收益+投资净收 益
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2.营业外收支净额 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出
损益类科目，借方登记企业发生的各项营 业外支出；期末，应将该科目的余额结转 入“本年利润”科目，结转后该科目应无 余额。在“营业外支出”科目下，应按支 出项目设置明细账，进行明细分类核算。
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2.举例
例2：甲企业支付税款滞纳金25 000元。
借：营业外支出——滞纳金25 000
• 结转后，“本年利润”科目如为贷方余 额，反映本年度自年初开始累计实现的 净利润，如为借方余额，反映本年度自 年初开始累计发生的净亏损。
• 年度终了，应将“本年利润”科目的全 部累计余额，转入“利润分配”科目
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例4：甲企业2000年12月31日损益类科目余额 如下（该企业年末一次结转损益类科目）：
（五）转作资本（或股本）的普通股股利 是指企业按照利润分配方案以分派股票 股利的形式转作的资本（或股本）。企 业以利润转增的资本，也在本项目核算。
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• 必须特别说明的是，股份有限公司当年无 利润的，不得分配股利，但在用盈余公积 弥补亏损后，经股东会特别决议，可用盈 余公积分配股利，在分配股利后，公司法 定盈余公积不得低于注册资本的25%。
• 营业外支出主要包括：非流动资产处置 损失、非货币性资产交换损失、债务重 组损失、公益性捐赠支出、非常损失、 盘亏损失等。
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（二）营业外收入的会计处理 1.科目设置
• 应设置“营业外收入”科目。该科目属于
损益类科目，贷方登记企业发生的各项营 业外收入；期末，应将该科目的余额结转 入“本年利润”科目，结转后该科目应无 余额。在“营业外收入”科目下，应按收 入项目设置明细账，进行明细分类核算。
贷：盈余公积
50 000
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3.分配现金股利
借：利润分配
——应付普通股股利200 000
贷：应付股利
200 000
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/7
中级财务会计第十二章利润及利润分 配
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在本科目下应分别设置“其他转入”、 “提取法定盈余公积”、 “应付优 先股股利”、“提取任意盈余公积”、 “应付普通股股利”、“转作资本 （或股本）的普通股股利”、“未分 配利润”等明细科目。进行明细分类
核算。
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三、利润分配的会计处理
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（二）应付优先股股利。是指企业按照利润 分配方案分配给优先股股东的现金股利。
（三）提取任意盈余公积。是指企业按照公 司章程或者股东会决议提取的任意盈余公 积。
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（四）应付普通股股利 是指企业按照利润分配方案分配给普通 股股东的现金股利。企业分配给投资者 的利润，也在本项目核算。
例1：甲企业2001年实现净利润500 000元，按10%提取法定盈余公积；并 分配给普通股股东现金股利200 000 元。
1.结转本年利润
借：本年利润
500 000
贷：利润分配
——未分配利润
500 000
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2.提取法定盈余公积
借：利润分配
——提取法定盈余公积50 000
科目名称 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 主营业务税金及附加 管理费用
结账前余额（元）
3 000 000（贷方） 2 000 000（借方）
250 000（借方） 40 000（借方）
385 000（借方）
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科目名称 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用
贷：银行存款
25 000
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三、本年利润的会计处理 （一）科目设置
• 应设置“本年利润”科目。该科目属于所
有者权益类科目，期末，企业将各收益类 科目的余额转入“本年利润”科目的贷方， 将各成本、费用类科目的余额转入“本年 利润”科目的借方。
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第二节 利润分配
一、利润分配概述 • 企业取得的净利润，应当根据国家有关
规定和股东大会或类似机构的决议进行 分配。利润的分配过程和结果，不仅关 系到所有者的合法权益是否得到保护， 而且还关系到企业能否长期、稳定地发 展。
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• 企业可供分配的利润=企业当年实现的 净利润+年初未分配利润（或-年初未 弥补亏损）+其他转入后的余额
结账前余额（元） 100 000（借方） 300 000（贷方） 200 000（借方） 300 000（贷方） 75 000（贷方） 125 000（借方） 165 000（借方）
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（1）结转各项收入与收益时
借：主营业务收入 3 000 000
其他业务收入 300 000
财务费用
100 000
营业外支出
125 000
所得税费用
165 000
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（3）计算并结转本年净利润
净利润
=“本年利润”科目贷方发生额－“本年利 润”科目借方发生额
=3 675 000-3 265 000=410 000（元）
借：本年利润
410 000
贷：利润分配——未分配利润 410 000
中级财务会计第十二章 利润及利润分配
2020/11/7
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第一节 利润
一、利润概述 • 利润：是指企业在一定会计期间的经营
成果。利润包括收入减去费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
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• 直接计入当期利润的利得和损失:是指应 当计入当期损益、会导致所有者权益发 生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利得或者损失。 如：营业外收支、补贴收入等。
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二、科目设置
• 应设置“利润分配”科目。该科目属于所
有者权益类科目，借方登记利润的分配； 贷方登记亏损的弥补；年度终了，企业应 将全年实现的净利润（或净亏损），自 “本年利润”科目转入本科目，同时，将 “利润分配”科目下的其他明细科目的余 额转入本科目的“未分配利润”明细科目。 结转后，除“未分配利润”明细科目外， 本科目的其他明细科目应无余额。
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• 可供投资者分配的利润，经过上述分配后 的结余，为未分配利润（或未弥补亏损）。 未分配利润可留待以后年度进行分配。
• 企业如发生亏损，可以用以后年度实现的 利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余 公积弥补。
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• 企业以前年度亏损未弥补完，不能 提取法定盈余公积和法定公益金。 在提取法定盈余公积和法定公益金 前，不得向投资者分配利润。企业 未分配的利润（或未弥补的亏损） 应当在资产负债表的所有者权Fra bibliotek项 目中单独反映。
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• 利润金额取决于收入和费用、直接计入当 期利润的利得和损失金额的计量。
• 利润是企业的收入减去有关的成本与费用 的差额。收入大于相关的成本与费用，企 业就可获取盈利；收入小于相关的成本与 费用时，企业就会发生亏损。
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• 企业生产经营的最终目的，就是要努力 扩大收入，尽可能降低成本与费用，努 力提高企业盈利水平，增强企业的获利 能力。企业只有最大限度地获取利润， 才能为投资者提供尽可能高的投资报酬， 为社会创造尽可能多的财富，从而促进 社会生产的不断发展，更好地满足人们 日益增长的物质和文化生活的需要。因 此，盈利水平的高低是衡量企业优劣的 一个重要标志。
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2.举例 例1：甲企业按有关规定转销确实无法
支付给A企业的应付账款30 000元。 借：应付账款——A 30 000
贷：营业外收入 ——无法支付的款项 30 000
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（三）营业外支出的会计处理 1.科目设置
• 应设置“营业外支出”科目。该科目属于
• 企业可供分配的利润，按下列顺序分 配：
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（一）提取法定盈余公积 法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比 例提取，股份制企业（包括国有独资公司、有 限责任公司和股份有限公司，下同）按公司法 规定按净利润的10%提取；其他企业可以根据 需要确定提取比例，但至少应按10%提取。企 业提取的法定盈余公积累计超过其注册资本的 50%以上的，可以不再提取。企业提取的法定 盈余公积可以按规定弥补亏损或转增资本。