最新个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算教学内容
个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户是指个人以其全部或部分财产为经营资本，自负盈亏，自主经营，承担责任的经济实体，是一种非公司及非企业组织形式。个体工商户的个人所得税是其经营所得的税收，下面将详细介绍个体工商户个人所得税的计算方法。
1.确定纳税人身份：根据我国个人所得税法的规定，个体工商户经营所得的纳税人身份一般是个体工商户的经营者本人。对于授权他人经营的情况，纳税人应当按照个人所得税法的规定确定是否需要对其经营所得进行纳税。
2.确定所得额：个体工商户的所得额是指其从经营活动中实际取得的收入与合理支出之差额。所得额的计算主要包括两个步骤：一是计算经营活动的总收入，包括主营业务收入和其他经营收入；二是计算合理支出，包括必要的生产经营费用、管理费用、财务费用和税前扣除项目等。合理支出需要符合税法规定以及税务机关的相关规定。
3.确定应纳税所得额：个体工商户所得税的计算一般采用简化的计税方法，即直接计算应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=所得额×适用税率-速算扣除数
其中，适用税率是指根据所得额确定的税率；速算扣除数是根据所得额和适用税率来确定的固定数值。个体工商户所得税的适用税率和速算扣除数可以根据个人所得税法的规定进行调整。
4.缴纳个人所得税：个体工商户需要根据应纳税所得额来计算应该缴纳的个人所得税金额。个体工商户在每个纳税期限到期前应根据所得额的
计算结果自行办理纳税申报，并根据税务机关的规定履行缴纳个人所得税的义务。
需要注意的是，个体工商户个人所得税的计算方法和标准可能会有一定的差异，具体应根据个体工商户自身的情况和税务机关的相关规定来进行操作。
个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算
个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算
二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法(就是个小企业所得税，注意与企业所得税的不同之处，以下凡红字标注部分，均为个体工商户生产经营所得计税不同于企业之处。)
(一)应纳税所得额
对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)
1.收入总额
个体工商户的收入总额，是指个体工商户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他收入和营业外收入。
以上各项收入应当按照权责发生制原则确定。
2.准予扣除的项目
在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。
(1)成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用o
"直接支出和分配计入成本的间接费用"，是指个体工商户在生产、经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等，以及支付给生产经营从业人员的工资。对个体工商户业主的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准每月2000元，全年为24000元。
最新个体工商户所得税的计算方法
最新个体工商户所得税的计算方法
个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户,也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。下面内容由店铺为您整理了个体工商户所得税的计算方法，希望对您有所帮助。最新个体工商户所得税的计算方法
在新个税法中最直接的改变，应当数起征点和税率的改变了。在新税法中，个体工商户的起征点由24000元/年(2000元/月)，调整到42000元/年(3500元/月)
一、个体工商户个人所得税计算公式
应纳税所得额=收入总额—成本、费用及损失—起征点
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
二、个体工商户个人所得税计算方法
根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。具体如下：
1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。
个人经营所得的个人所得税怎么计算方法
个人经营所得的个人所得税怎么计算(案例讲解)
案例：经营所得的应纳税额计算。李生与林生在上海共同创办了XX合伙企业，合伙协议约定利润分配比例李生为60%，林生为40%。2021年XX合伙企业实现收入总额1000万元，成本费用600万元，其中，列支李生工资12万元，其他事项纳税调整增加额为38万元。李生2021年无任何综合所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险2.4万元，符合条件的专项附加扣除3.6万元。林生在一家公司上班，2021年的工资薪金为20万元，实际缴纳三险一金为4万元，符合条件的专项附加扣除为3万元，已由单位在发放工资预扣预缴个人所得税时进行了扣除，另外林生从经营所得中拿出50万元捐赠给公益慈善事业。请问：李生与林生来源于XX合伙企业的经营所得应该缴纳多少个人所得税？
解析：
1、计算XX合伙企业的应纳税所得额：
应纳税所得额=收入-成本费用+税前列支的投资者工资+纳税调整增加额
=1000-600+12+38=450万元。
2、计算个人来源于XX合伙企业的经营所得：
合伙企业的投资者按照合伙企业的全部经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
李生来源于XX合伙企业的经营所得=450x60%=270万元
林生来源于XX合伙企业的经营所得=450x40%=180万元
3、计算个人经营所得的应纳税额
（1）李生没有综合所得，计算应纳税所得额时，可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
李生经营所得的应纳税所得额=270-6-2.4-3.6=258万元
适用税率35%，速算扣除数65500
个体工商户个人所得税优惠政策减免税额如何计算
个体工商户个人所得税优惠政策减免税额如何计算
最新出台的个体工商户税收优惠政策，详见如下：
国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政
策有关事项的公告国家税务总局公告2023年第5号：
一、对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
三、个体工商户按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）笔者：国税总局2023年第5号，第一条和第三条明确了减免税计算的规则。但是，还是会有些个体工商户不知道如何正确计算税款。接下来本文会对如何计算税款举例说明。
【例1】纳税人马某经营个体工商户C，年应纳税所得额为100000元（适用税率20%，速算扣除数10500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么马某该项政策的减免税额=[（100000×
20%-10500）-2000]×（1-50%）=3750元。
笔者：按照步骤，解读计算公式：
个体工商户经营所得应纳税所得额=100000×20%-10500=9500元；
其他政策减免税额（2000元）×个体工商户经营所得应纳税所
得额不超过100万元部分（100000元）÷经营所得应纳税所得额（100000元）=2000元；
马某该项政策的减免税额=（9500-2000）*(1-50%)=3750元
个体工商户的个人经营所得税计算公式
问：个体工商户的个人所得税如何计算、缴纳？
答：个体工商户的业主按经营所得申报缴纳个人所得税，使用税率是5%-35%β征收方式有查账征收和核定征收。
查账征收方式下，需要按照《个体工商户个人所得税计税方法》计算应纳税额并按季预缴，于次年1月1日
至Ij3月31日进行汇算清缴。
如果企业经营规模较小，一般情况下是核定征收；
核定征收的方式有定期定额、定率征收、应税所得率核定征收。各地制定有当地的个体工商户核定征收的管理办法。
政策依据
一、《个体工商户个人所得税计税办法》第七条：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
二、《国税局深圳市税务局关于经营所得核定征收个税有关问题的公告》（国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号）
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及相关税收法律法规的规定,现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下：
一、经营所得核定征收纳税人范围
经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收"经营所得"项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下均简称纳税人）。
对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人，原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。
个人所得税标准是怎样的
个人所得税标准是怎样的
个人所得税标准是怎样的
个人所得税标准如下所示：
1、工资、薪金所得。应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，扣除标准3500元月。
2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=（每次收入额-800）20%。
每次收入在4000元以上的应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额（1-20%）20%。
3、财产转让所得应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）20%
4、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%。
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个体工商户生产经营所得计算方法个体生产经营所得税率
个体工商户生产经营所得计算方法个体生产经营所
得税率
个体工商户生产经营所得的计算方法和税率如下：
1. 计算方法：
个体工商户的生产经营所得计算方法为：收入总额 - 成本总额 -可扣除费用 = 生产经营所得额
收入总额包括个体工商户从经营活动中取得的全部收入，包括销售货物、提供劳务、转让财产等；
成本总额包括个体工商户从经营活动中发生的全部成本，包括采购原材料、支付劳务报酬等；
可扣除费用指个体工商户在计算生产经营所得时可以扣除的费用，例如各种税费、保险费、租金、工资福利费用等。
2. 税率：
个体工商户生产经营所得的税率根据所得额的不同而有所区别，根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，目前个体工商户生产经营所得税率分为以下档次：
- 0-30,000元，税率为5%
- 30,001-90,000元，税率为10%
- 90,001-300,000元，税率为20%
- 300,001-500,000元，税率为30%
- 500,001以上，税率为35%
需要注意的是，税率是递进的，即超过每个档次的所得额部分按照对应的税率计算，例如，个体工商户的生产经营所得额为40,000元，则前30,000元按照5%的税率计算，超过30,000元的部分按照10%的税率计算。
个体工商户应纳税所得额的计算方法
个体工商户应纳税所得额的计算方法
以个体工商户为例，税前所得指依法征收税收的一切适用现行税
率的经营所得，一般包括收入、支出、折旧及其他扣除项目，但不含
工资、奖金、投资收益等。具体的税前所得可以计算如下：
总营业收入＝现金收入＋未结账收入 + 回款
总营业支出＝现金支出＋应付款
税前所得＝营业收入－（营业支出＋折旧及其他扣除项目）
折旧及其他扣除项目：通常包括折旧、丧失或损耗、利息支出和
劳务收入的所得税附加税等。
计算税前所得的关键点是要精确测定净利润，即营业收入减去营
业支出，再减去其他折旧及扣除项的净额。根据《增值税改革方案》，个体工商户应纳税所得额以税前所得减去500元为计算分母，按现行
税前所得税率进行计算。
个体工商户应纳税所得额就是计算税前所得后所得收益，该收益
是个体工商户经营中产生的税后利润，经根据《增值税改革方案》税
前扣除500元后的产生的应纳税所得额，根据现行税率计算应缴纳的
税款。个体工商户计算税款的基本步骤：首先，统计当年的营业收入、支出，并计算出帐面税前所得；其次，根据《增值税改革方案》税前
扣除500元后的税前所得；最后，根据纳税义务人应纳税款的税率计
算出税款，进行纳税缴纳。
因此，计算个体工商户应纳税所得额的基础是准确记载经营收入
支出、营业外收入及其他折旧及扣除项目数据，并根据《增值税改革
方案》计算出净营业收入税前所得后的应缴纳的税款金额。
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
（一）、计税基本规定
1.个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
2.个体户的下列支出不得扣除:
（1）资本性支出。包括:为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出。
（2）被没收的财物、支付的罚款。
（3）缴纳的个人所得税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款。
（4）各种赞助支出。
（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
（6）分配给投资者的股利。
（7）用于个人的家庭的支出。
（8）与生产经营无关的其他支出。
（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
3.个体工商户生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对混用难以分清的费用，其40%视为生产有关费用准予扣除。
4.个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
（二）、扣除项目及标准
1.个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准42000元/年。个体工商户业主的工资不得税前扣除。
个体户生产经营所得PPT讲解
2019年个体工商户新版率表一览
注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度 的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；
核算方式
个体户生产经营所得征收方式分为两种： 1、查账征收：是以全年累计不含税销售额减去全年累计成本减去wenku.baidu.com年累计费用，其
按账面上的利润来征收 2、核定征收：是以全年累计不含税销售额根据税局的核定率来征收
小伙伴们开课啦！啦！啦！
个体户生产经营所得的计税方式
个体户生产经营所得
1、个体户生产经营所得是指： 个体户或个人独资企业从事工业、建筑业、
交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得
2、哪些企业类型会涉到个体户生产经营所得呢？ 第一个：个体户 第二个：个人独资企业
个体户生产经营业所得税核定率分类
例题：
• 2019年A装饰设计工程部是一家个体户： • 1月含税收入100万元，成本支出70万元，费用支出2万
元 • 2月的含税收入20万元，成本支出10万元 • 3月的含税收入2.7万元，成本支出0万元，费用支出2万
元 • 请分别按核定征收及查账征收核算方式算出3月A企业应
纳税额。
全年累计不含税销售额： （1000000+200000+27000）/1.03=1191262.14元
第十一章 个人所得税法-个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十一章 个人所得税法
知识点：个体工商户的生产、经营所得应纳税额的
计算
● 详细描述：
应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数
对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：1.查账征税：2核定征税。
（一）查账征税：
1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用
扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。
2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分
的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税
前扣除。
5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分
别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售
（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待
费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8.企业计提的各种准备金不得扣除。
9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的
，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：
（1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得
个体工商户经营所得税率计算公式
个体工商户经营所得税率计算公式
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。下面让店铺来告诉你个体工商户经营所得税率，希望能帮到你。
个体工商户经营所得税率
注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
3、应交个人所得税的计税公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
个体工商户经营所得税率的基本信息
个人所得税表是计算个人所得税的表。
个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。2011年6月30日，十一届全国人大会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自2011年9月1日起实施。
个体工商户最新税费政策讲解
优惠政策
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额—其他政策 减免税额X个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额） X50%
【例】纳税人李某经营个体工商户，年应纳税所得额为80000元（适用税率 10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那 么李某该项政策的减免税额={（80000X10%—1500）—2000}X50%=2250元。
预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴
增值税。
本公告执行至2027年12月31日。
政策 依据
政策依据：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人 减免增值税政策的公告 （财政部 税务总局公告2023年第 19号）
计算方法
计算方式
个体工商户小规模纳税人增值税计算方法： 应纳税额=销售额÷（1+征收率）x 征收率
感谢在座各位的聆听
地方教育附加
是加强城市的维护建设，扩大和稳定城市 维护建设资金的来源。以纳税人实际缴纳的增 值税、消费税税额为计税依据，与增值税、消 费税同时缴纳。税率为：纳税人所在地在市区 的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的， 税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇 的，税率为1%。
教育费附加是由税务机关负责征收，同级 教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理， 专门用于发展地方教育事业的预算外资金。凡 缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育 费附加的纳税义务人，适用税率为3%。
2022年年个体工商户个人所得税税率表
2022年年个体工商户个人所得税税率表1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 不含税级距适用于由他人(单位) 代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
1、个人所得税计算方法(公式) ：
其应缴个人所得税=(工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500) *税率-速算扣除数
下面举例说明：
某员工10 月份工资为16000 元，个人缴纳的四险一金金额为3680 元
应纳税所得额=16000-3680-3500=8820
应缴个人所得税=8820*20%-555=1209
2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号) (以下简称税法) 将自2022 年9 月1 日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有
关具体问题公告如下：
一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题
(一) 纳税人2022 年9 月1 日(含) 以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一) ，计算缴纳个人所得税。
(二) 纳税人2022 年9 月1 日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2022 年9 月1 日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
举例说明个体工商户的生产经营所得如何缴纳个人所得税
举例说明个体工商户的生产经营所得如何缴纳个人所得税？
答：假如，某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标准，前8个月按2000元/月计算，后4个月按3500元/月计算），则其全年应纳税额计算如下：前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元；后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元；全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元。
个体工商户的生产、经营所得如何适用新旧个人所得税法的规定？
答：个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。
由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：
1.按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额。
2.然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12。
3.再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12。
4.全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。
需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的税率。
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个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算
二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法(就是个小企业所得税，注意与企业所得税的不同之处，以下凡红字标注部分，均为个体工商户生产经营所得计税不同于企业之处。)
(一)应纳税所得额
对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)
1.收入总额
个体工商户的收入总额，是指个体工商户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他收入和营业外收入。
以上各项收入应当按照权责发生制原则确定。
2.准予扣除的项目
在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。
(1)成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用o
"直接支出和分配计入成本的间接费用"，是指个体工商户在生产、经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等，以及支付给生产经营从业人员的工资。对个体工商户业主的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准每月2000元，全年为24000元。
销售费用，是指个体工商户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费，以及其他销售费用o
管理费用，是指个体工商户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费，以及其他管理费用o
财务费用，是指个体工商户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资中的其他财务费用。
(2)损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
(3)税金，是指个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。
纳税人不能提供有关的收入、成本、费用、损失等的完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，应由主管税务机关核定其应纳税所得额。
3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准
(1)个体工商户在生产经营中的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
(2)个体工商户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除。
(3)个体工商户发生的与生产经营有关的修理费用，可以据实扣除。修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。
(4)个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。缴纳的其他规费，其扣除项目和扣除标准，由省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定。
(5)个体工商户在生产经营中租人固定资产而支付的费用，其扣除分两种情况处理：以融资租赁方式(即出租人和承租人事先约定，在承租人付清最后一笔租金后，该固定资产即归承租人所有)租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接扣除;如果是以经营租赁方式(即因生产经营需要临时租人固定资产，租赁期满后，该固定资产应归还出租人)租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。
(6)个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。
(7)个体工商户在生产经营过程中发生的固定资产和流动资产盘亏，即毁损净损失，由个体工商户提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在当期扣除。
(8)个体工商户在生产经营过程中发生的以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生的人民币的差额，作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
(9)个体工商户发生的与生产经营有关的无法收回的账款(包括因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行还债义务超过3年仍然不能收回的应收账款)，应由其提供有效证明，报经主管税务机关审核后，按实际发生数扣除。
(10)个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
(11)个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
(12)个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收
入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(13)个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。
(14)个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。
(15)个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除。
(16)个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补。下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
(17)个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。分期摊销的价值标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
(二)资产的税务处理
个体工商户购入、自建、实物投资和融资租人的资产，包括固定资产、无形资产、递延资产等，只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支。
1.固定资产的税务处理
个体工商户的固定资产是指在生产经营中使用的、期限超过1年且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等。
(1)固定资产的折旧范围
(2)不得计提折旧的固定资产