最新个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算教学内容
个体工商户生产经营所得税率表
个体工商户生产经营所得税率表在我国的经济体系中，个体工商户是一支重要的力量。
他们为社会提供了丰富多样的商品和服务，促进了就业和经济的发展。
而个体工商户在经营过程中，需要了解并遵循相关的税收政策，其中个体工商户生产经营所得税率表就是一个关键的部分。
个体工商户生产经营所得，是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得。
具体包括：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
个体工商户生产经营所得税率表是根据应纳税所得额的不同区间来确定税率的。
目前，我国个体工商户生产经营所得适用的是五级超额累进税率。
第一级，全年应纳税所得额不超过 30000 元的部分，税率为 5%。
这意味着，如果您的个体工商户全年的应纳税所得额在30000 元以下，那么您需要按照所得额的 5%缴纳税款。
例如，某个体工商户全年应纳税所得额为 20000 元，那么他需要缴纳的税款为 20000×5% ＝ 1000 元。
为 10%，速算扣除数为 1500 元。
假设某个体工商户全年应纳税所得额为 50000 元。
首先计算前30000 元应纳税额为 30000×5% ＝ 1500 元。
然后计算超过 30000 元的部分，即 20000 元（50000 30000），应纳税额为 20000×10% ＝ 2000 元。
所以总的应纳税额为 1500 ＋ 2000 1500 ＝ 2000 元。
第三级，全年应纳税所得额超过 90000 元至 300000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 10500 元。
比如，某个体工商户全年应纳税所得额为 150000 元。
前 90000 元的纳税计算：前 30000 元为 30000×5% ＝ 1500 元；30001 元至 90000 元的部分为 60000×10% ＝ 6000 元。
最新个体工商户所得税的计算方法
最新个体工商户所得税的计算方法个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户,也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。
下面内容由店铺为您整理了个体工商户所得税的计算方法，希望对您有所帮助。
最新个体工商户所得税的计算方法在新个税法中最直接的改变，应当数起征点和税率的改变了。
在新税法中，个体工商户的起征点由24000元/年(2000元/月)，调整到42000元/年(3500元/月)一、个体工商户个人所得税计算公式应纳税所得额=收入总额—成本、费用及损失—起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率二、个体工商户个人所得税计算方法根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
具体如下：1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。
2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。
3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。
初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算
初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算过程：(1)明确税收优惠，有无免税所得;(2)明确适用的应税项目;(3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;(5)计算应纳税额：①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数;②比例税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率;(6)如有税收优惠，注意减免税额。
(一)工资、薪金所得1、一般计算：应纳税额=(每月收入-2000或4800)适用税率-速算扣除数【举例】中国公民王某2009年每月工资4000元，计算王某2009年应缴纳个人所得税。
解析：全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。
(1)雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。
先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
【举例】中国公民王某2009年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。
王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税：解析：①全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)②全年一次性奖金的个人所得税计算：600012=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=60005%=300(元)③王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400(元)提示：王某2009年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=210012+300=475(元)。
(2)工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数【举例】王某为中国公民，2009年在我国境内l～12月每月的绩效工资为2000元，l2月31日又一次性领取年终奖24000元(兑现绩效工资)。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。
=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。
555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
个体工商户税务知识培训
个体工商户税务知识培训1. 税务登记个体工商户是指以个人身份从事经营活动、独资经营且不以公司名义进行的经营组织形式。
个体工商户在开展经营活动之前，必须进行税务登记。
1.1 税务登记的意义税务登记是个体工商户依法履行税务义务、享受税务优惠的前提。
通过税务登记，个体工商户可以合法经营，办理各类业务手续，并获得相关证照和资质。
1.2 税务登记的步骤税务登记的步骤通常包括以下几个环节：1.填写《税务登记申请表》，提供相关资料（如营业执照、身份证等）；2.按照税务局指定的地点和时间，提交申请材料；3.税务局核查并审批，发放《税务登记证》。
2. 纳税义务个体工商户在经营过程中，需要履行一系列的纳税义务。
掌握和遵守纳税义务，能够保证自身合规经营，避免税务风险。
2.1 增值税增值税是个体工商户在销售商品、提供劳务过程中需要缴纳的税金。
一般纳税人可以享受进项抵扣，但是需要开具增值税专用发票并按规定进行申报与缴纳。
2.2 个人所得税个体工商户从经营所得中获得的收入，需要根据个人所得税法规定进行计税。
个人所得税可以按月、季度或年度进行申报与缴纳。
2.3 营业税在有关部门规定的行业中，个体工商户可能需要缴纳营业税。
营业税的计税方法和税率根据不同行业和地区的规定而有所不同。
2.4 土地使用税个体工商户所使用的土地可能需要缴纳土地使用税。
税务部门根据土地的面积、所在地、用途等因素计算税额，并按规定进行申报与缴纳。
3. 税务筹划税务筹划是指个体工商户根据税法的规定，合理调整经营行为，以达到减少税负的目的，同时合法合规进行经营活动。
3.1 合理分配收入与支出个体工商户可以通过合理分配经营所得与个人所得，达到优化纳税筹划的目的。
合理的收支安排可以减少应纳税额，降低纳税负担。
3.2 合理选择计税方法个体工商户根据自身的经营特点，可以选择适合自己的计税方法。
不同的计税方法对应不同的税率，合理选择可以减少税负。
3.3 合法合规避税个体工商户在进行税务筹划时，必须合法合规，遵循税法的规定。
最新个人所得税法课件
）
21
【案例7-判断14】居民纳税人从中国境内和境外取
得的所得，应当分别计算应纳税额。（ 【答案】√ 【案例8】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得 应征收企业所得税，不征收个人所得税（ ） ）
【答案】×
22
（二）征税范围（应税所得项目） 列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得
——2011年9月前9级超额累进税率
——适用7级超额累进税率。（2011年9月1日）附表1：
（2）个体工商户生产经营所得、承包承租经营的年所得
——2011年9月以前的5级超额累进税率
——2011年9月后生效的5级超额累进税率见附表2：
25
附表1：2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率表
级 全月应纳税所得额 数
D.华侨和港澳台同胞
【答案】C
38
【案例13】例13－1：假定某纳税人2008年5月工资 4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。 计算其当月应纳个人所得税税额。 【答案】 （1）应纳税所得额＝4200-2000＝2200（元）
【答案】×
20
【案例5-判断7】我国税法规定，在中国境内无住所，
而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住
不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免
予缴纳个人所得税。（
【答案】×
）
【案例6-判断10】我国个人所得税法规定的居民纳 税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年
度的个人。（ 【答案】×
财产租赁所得财产转让所得、偶然所得和其它所得，
适用20％的比例税率。
其中：①出租居民住用房适用10％；
② 2008年10月9日起居民储蓄存款利息所得免
个体工商户所缴的个人所得税应该怎么计算
个体工商户所缴的个人所得税应该怎么计算个体工商户个税公式：应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
具体如下：1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。
2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。
3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。
4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。
5、个体户的营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。
上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规的规定确定。
个体工商户所得税的计算方法
个体工商户所得税的计算方法
一、个体工商户所得税的计算
应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
二、法律依据
根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：
个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指
个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
具体如下：
1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。
2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。
3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。
4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表（2011年9月1日执行)所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率—速算扣除数=最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10％—3%）+0=105税率20％对应速算扣除数为4500*（20％—10％）+105=555税率25％对应速算扣除数为9000*(25％-20%）+555=1005税率30％对应速算扣除数为35,000＊(30%—25％）+1,005=2，775税率35%对应速算扣除数为55,000＊（35％-30％）+2,775=5，505税率45%对应速算扣除数为80,000＊(45%-35%）+5,505=13，505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3，500=6,500元.6,500介于4，500和9，000之间,使用税率20％，速算扣除数5556，500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金,适用3—45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬,适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+速算扣除数并非税法规定,而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数.所谓的“速算扣除数"就是:在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
个体户生产经营所得PPT讲解
个体户生产经营所得的计税方式
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
个体户生产经营所得
1、个体户生产经营所得是指： 个体户或个人独资企业从事工业、建筑业、
交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得
2、哪些企业类型会涉到个体户生产经营所得呢？ 第一个：个体户 第二个：个人独资企业
个体户生产经营业所得税核定率分类
成本：700000+100000+0=800000元
费用：20000+20000=40000元
核定征收：
应纳税所得额=1191262.14*10%-（3*5000） =104126.21（元）
应纳税额=104126.21*20%-10500-0=10325.24（元）
查账征收：
应纳税所得额=1191262.14-800000-4000015000=336262.14元
例题：
• 2019年A装饰设计工程部是一家个体户： • 1月含税收入100万元，成本支出70万元，费用支出2万
元 • 2月的含税收入20万元，成本支出10万元 • 3月的含税收入2.7万元，成本支出0万元，费用支出2万
元 • 请分别按核定征收及查账征收核算方式算出3月A企业应
纳税额。
全年累计不含税销售额： （1000000+200000+27000）/1.03=1191262.14元
2019年个体工商户新版率表一览
注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度 的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；
核算方式
个体户生产经营所得征收方式分为两种： 1、查账征收：是以全年累计不含税销售额减去全年累计成本减去全年累计费用，其
第十一章 个人所得税法-个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十一章 个人所得税法知识点：个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算● 详细描述： 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：1.查账征税：2核定征税。
（一）查账征税： 1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。
投资者的工资不得在税前扣除。
2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。
5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8.企业计提的各种准备金不得扣除。
9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行： （1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 （2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 （3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 （4）本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额 （二）核定征收 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳所得额＝收入总额×应税所得率 ＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。
个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算
个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算个体工商户是指依法设立的无独立法人资格的个体经济组织，其生产经营所得是指个体工商户经营活动中取得的净收入。
个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算涉及到收入的确定、费用的认定以及税务优惠政策的适用等方面。
首先，我们应确定个体工商户的收入。
个体工商户的收入源包括销售商品、提供劳务和出租财产等。
收入的计算一般采用差额计算方式，即销售额减去销售成本、费用和税金。
其中，销售成本包括直接原材料、直接人工和制造费用等，费用包括租金、水电费、员工工资和管理费用等。
税金包括增值税、消费税和企业所得税等。
其次，我们应合理确定个体工商户的认定费用。
个体工商户的认定费用是指可以在计算所得税时予以扣除的费用，这些费用应与生产经营活动直接相关并符合税法的规定。
常见的认定费用包括购货成本、租金、水电费、运输费、广告费、员工工资以及工资性福利等。
个体工商户在计算所得税时，可以选择按照实际发生的费用进行扣除，也可以选择按照一定比例进行简化计税。
按照简化计税方式计算所得税的，费用比例由税务部门预先确定，并根据工商户所处行业的特点进行细化。
这种方式的优点是计算简便，但缺点是不够精确。
最后，我们需要关注税务优惠政策的适用。
个体工商户可以根据国家税收政策的要求享受相应的税务优惠政策。
比如，对小规模纳税人、创业园区企业和科技型、技术型服务企业等可以享受一定的减免税优惠。
此外，对于个体工商户依法设立的贫困地区，还可以根据相关规定享受税收优惠。
总结起来，个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算需要确定收入、认定费用以及适用税务优惠政策等多个方面的因素。
合理计算个体工商户的生产经营所得应纳税额，不仅可以减轻企业的税负，也能够促进企业的发展和经济的增长。
个体工商户个人所得税计算方法
核定所得率征收的个体工商户个人所得税计算方法表一: 个体工商户个人所得税核定应税所得率表表二: 个体工商户生产、经营所得个人所得税税率表根据“财税2021-12号公告”，个体工商户年应纳所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收征收个人所得税计算方法：一、按“表一”应税所得率和全年经营收入计算出“全年应纳税所得额”。
二、以“全年应纳税所得额”按“表二”相应税率计算应纳个人所得税税额。
三、如应纳税所得额未超过100万元，减半征收个人所得税。
四、计算公式：应纳税额= （全年经营收入×应税所得率×税率—速算扣除数）×50% —本年度已缴税额例：某饮食业纳税人，2021年每季度收入均为40万元，其应纳个人所得税计算如下：一、2021年4月征期应缴纳2021年1季度属期个人所得税，其应纳税所得额为40×7%=2.8万元，对应税率为5%，速算扣除数为0，本年度尚未缴纳个人所得税。
应纳税额为：（400000×7%×5%—0）×50%—0=700元二、2021年7月征期应缴纳2021年2季度属期个人所得税，其应纳税所得额为80×7%=5.6万元，对应税率为10%，速算扣除数为1500，本年度已缴个人所得税700元。
应纳税额为：（800000×7%×10%—1500）×50%—700=1350元三、2021年10月征期应缴纳2021年3季度属期个人所得税，其应纳税所得额为120×7%=8.4万元，对应税率为10%，速算扣除数为1500，本年度已缴个人所得税700+1350=2050元。
应纳税额为：（1200000×7%×10%—1500）×50%—2050=1400元四、2022年1月征期应缴纳2021年4季度属期个人所得税，其应纳税所得额为160×7%=11.2万元，对应税率为20%，速算扣除数为10500，本年度已缴个人所得税700+1350+1400=3450元。
个人所得税的计算PPT精品课件
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
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• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税计算方法
一、计算应纳税所得额
二、计算纳税金额
以具体的例子来说明个体工商户个人所得税的计算方法。
假设一些体工商户在2024年度实际销售额为100万元，可抵扣税费为10万元，费用为50万元，减除费用为20万元。
应纳税所得额=100-10-50-20=20万元。
根据个人所得税适用税率，应纳税所得额在20万元以下的部分适用20%税率，超过20万元的部分适用30%税率。
对于本例：
纳税金额=20×20%+(应纳税所得额-20)×30%=4万元。
所以，该个体工商户在该年度需要缴纳的个人所得税为4万元。
需要注意的是，个体工商户在纳税时需要及时申报纳税，按期缴纳税款。
根据相关法规，个人所得税申报和缴纳有月度和年度两种方式，具体根据个体工商户纳税人的经营情况和规模来决定。
在实际操作中，个体工商户可以寻求专业会计师或税务机构的帮助，确保纳税计算的准确性和合规性。
同时，个体工商户还应了解当地税收管理部门的最新政策和法规，遵守相关纳税义务，为个体工商户的合法经营提供有力保障。
个人所得税应纳税额的计算--初级会计职称辅导《经济法基础》第五章讲义7
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额的计算
（一）各税目应纳税额的一般计算
【例题·计算题】中国公民郑某2012年1～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。
计算郑某12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。
[答疑编号5694050507]
『正确答案』
①12月份工资应纳税额为＝（7000－3500）×10%－105＝245（元）
②全年一次性奖金的个人所得税计算：60000÷12＝5000（元），适用税率为20%，
全年一次性奖金应纳税额＝60000×20%-555＝11445（元）
③郑某2012年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计＝245＋11445＝11690（元）
【例题·单选题】（2012年）钱某在一次演出中取得收入10000元。
已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。
钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。
A.1840
B.1600
C.2000
D.4800
[答疑编号5694050508]。
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
本章考点精讲★★三、应纳税额的计算（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算1.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额=（全年收入总额－成本、费用、税金、损失）×适用税率－速算扣除数（1）计税的基本规定A.个体工商户的下列支出不得扣除：①个人所得税税款②税收滞纳金③罚金、罚款和被没收财物的损失④不符合扣除规定的捐赠支出⑤赞助支出⑥用于个人和家庭的支出⑦与取得生产经营收入无关的支出B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。
C.使用或销售的存货，按照规定计算的存货成本，准予税前扣除。
D.转让资产的，该项资产的净值，准予税前扣除。
（2）扣除项目及标准①实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主工资薪金支出不得税前扣除；业主的费用扣除标准为42000元/年。
②按规定标准为其业主和从业人员缴纳的五险一金，准予扣除；为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分准予扣除；为特殊工种从业人员支付的人身安全保险准予扣除；为业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
③借款费用、利息、三项经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、财产保险费、公益性捐赠，扣除标准均与企业所得税扣除标准相同。
④固定资产的购置费发生的研发费，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
【例题·多选题】根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（）。
A.向非金融企业的借款利息支出B.业务招待费支出C.与生产经营有关的成本费用D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出【答案】CD【解析】选项A：个体工商户在生产、经营期间向非金融企业的借款利息支出，不超过按金融企业同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C符合题意，与生产经营相关的成本费用，允许据实扣除；选项D符合题意，向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除。
个人所得税应纳税额的计算PPT模板
2
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%
每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
3
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－
20%）×适用税率－速算扣除数
五、稿酬所得应纳税额的计算
稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为 应纳税所得额，具体计算应按下列公式进行。
（1） 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）－800元]×20%
（2）
每次（月）收入在4 000元以上的： 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）×（1－20%）×20%
财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住 房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月
×适用税率－速算扣除数
工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算
扣除数
一、工资、薪金所得应纳税额的计算
（二）取得全年一次性奖金应纳税额的计算
2．纳税人取得不含税全年一次性奖金的计算
按照不含税的全年一次性奖金收入
（1）受赠人取得赠与人无偿赠与不动产后，再 转让该项目不动产的，在缴纳个人所得税时，以 财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的 税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额， 按20%的适用税率计算程中缴纳的税金，按相 关规定处理。
十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算
税务会计
个人所得税应纳税额的计算
一 工资、薪金所得应纳税额的计算 二 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 三 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 四 劳务报酬所得应纳税额的计算 五 稿酬所得应纳税额的计算 六 特许权使用费所得应纳税额的计算
3.2个体工商户纳税实务 课件-《纳税实务》同步教学(东北财经大学出版社)
A 1.税务机关核定个体
工商户个人所得税定额的方法
B 2.税务机关核定定额 的程序
➢ 税务机关应当根据定期定额户的经营规 模、经营区域、经营内容、行业特点、 管理水平等因素核定定额，可以采用下 列一种或两种以上的方法核定：
➢ （1）按照耗用的原材料、燃料、动力等 推算或者测算核定。
➢ （2）按照成本加公道的费用和利润的方 法核定。
投资者在中国境内两处以上取得经营所得，办理合并计算个人所得税 的年度汇总纳税申报时，应报送汇总从所有企业取得的所得情况的“ 个人所得税经营所得纳税申报表（C表）”。
CHAPTER
FOUR
项目四
个人投资理财纳税 实务
住房投资纳税实务 （一）个人购房纳税实务
个人购房应当缴纳印花税和契税，具体规定如下： ➢ • 个人购房所签订的合同属于产权转移书据，应当缴纳印花税，税率为
个体工商户定期定额征收个人所得税是指税务机关依照法律、 行政法规及有关规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经 营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或 所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税根据，确定 其应纳税额的一种征收方式。
个体工商户个人所得税的计算
（二）个体工商户定期定额征收方式下个人所得税的计算
☆掌握个人应当缴纳的 各税种的基本征收制 度、计税方式及纳税 申报方式。
【工作任务】
【工作方法】
☆学生分组完成个人所 得税的计税及纳税申 报工作。
☆程序一 了解个人所得税 计税的基本征收制度及计 税方式。
☆程序二 模拟纳税主体， 根据纳税人的不同所得选 择纳税申报方式，帮助纳 税人完成个人所得税的计 税及纳税申报工作。
个人独资企业和合伙企业投资者应纳所得税额的计算方法
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个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法(就是个小企业所得税，注意与企业所得税的不同之处，以下凡红字标注部分，均为个体工商户生产经营所得计税不同于企业之处。
)(一)应纳税所得额对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。
这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)1.收入总额个体工商户的收入总额，是指个体工商户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他收入和营业外收入。
以上各项收入应当按照权责发生制原则确定。
2.准予扣除的项目在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。
(1)成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用o"直接支出和分配计入成本的间接费用"，是指个体工商户在生产、经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等，以及支付给生产经营从业人员的工资。
对个体工商户业主的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准每月2000元，全年为24000元。
销售费用，是指个体工商户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费，以及其他销售费用o管理费用，是指个体工商户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费，以及其他管理费用o财务费用，是指个体工商户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资中的其他财务费用。
(2)损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
(3)税金，是指个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。
纳税人不能提供有关的收入、成本、费用、损失等的完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，应由主管税务机关核定其应纳税所得额。
3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准(1)个体工商户在生产经营中的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
(2)个体工商户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除。
(3)个体工商户发生的与生产经营有关的修理费用，可以据实扣除。
修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。
(4)个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。
缴纳的其他规费，其扣除项目和扣除标准，由省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定。
(5)个体工商户在生产经营中租人固定资产而支付的费用，其扣除分两种情况处理：以融资租赁方式(即出租人和承租人事先约定，在承租人付清最后一笔租金后，该固定资产即归承租人所有)租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接扣除;如果是以经营租赁方式(即因生产经营需要临时租人固定资产，租赁期满后，该固定资产应归还出租人)租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。
(6)个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。
超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。
(7)个体工商户在生产经营过程中发生的固定资产和流动资产盘亏，即毁损净损失，由个体工商户提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在当期扣除。
(8)个体工商户在生产经营过程中发生的以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生的人民币的差额，作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
(9)个体工商户发生的与生产经营有关的无法收回的账款(包括因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行还债义务超过3年仍然不能收回的应收账款)，应由其提供有效证明，报经主管税务机关审核后，按实际发生数扣除。
(10)个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
(11)个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
(12)个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(13)个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。
(14)个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。
纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。
(15)个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除。
(16)个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补。
下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
(17)个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。
分期摊销的价值标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
(二)资产的税务处理个体工商户购入、自建、实物投资和融资租人的资产，包括固定资产、无形资产、递延资产等，只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支。
1.固定资产的税务处理个体工商户的固定资产是指在生产经营中使用的、期限超过1年且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等。
(1)固定资产的折旧范围(2)不得计提折旧的固定资产不得计提折旧的固定资产包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;以经营方式租人和以融资租赁方式租出的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产。
个体工商户应当按照税法规定的资产计价方式所确定的资产价值和规定的资产折旧年限，计提固定资产折旧。
固定资产在计提折旧前，应当估计残值(按固定资产原价的5%确定)，从固定资产原价中减除。
(3)固定资产的计价(4)固定资产的折旧年限(5)固定资产的折旧方法2.无形资产的税务处理无形资产是指在生产经营过程中长期使用但没有实物形态的资产包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权、场地使用权等。
(1)无形资产的计价(2)无形资产的摊销3.递延资产的税务处理个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，可作为递延资产中的开办费，并自开始生产经营之日起不短于5年的期限内分期均额扣除。
4.流动资产的税务处理及存货计价(三)应纳税额的计算方法个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。
其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数由于个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法，因此，在实际工作中，需要分别计算按月预缴税额和年终汇算清缴税额。
其计算公式为：本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-上月累计已预缴税额公式中的适用税率，是指与计算应纳税额的月份累计应纳税所得对应的税率，该税率从《五级超额累进所得税税率表》(年换算月)中查找确定。
全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数汇算清缴税额=全年应纳税额一全年累计已预缴税额个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。
如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按"利息、股息、红利所得"税目的规定单独计征个人所得税。
09年考题：下列有关个体工户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有(ACD)A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
D.研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。
E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除。
鲤鱼跳龙门龙门山，在河东①界。
禹凿山断门一里余。
黄河自中流下，两岸不通车马。
每岁季春②，有黄鲤鱼，自海及诸川，争来赴之。
一岁中，登龙门者，不过七十二。
初登龙门，即有云雨随之，天火自后烧其尾，乃化为龙矣。
注释①河东：黄河以东。
②季春：暮春，阴历三月。
季，指一季的末一个月。
此外，农历一季的第一个月称为孟，第二个月称为仲阅读训练：1.解释句中加点词乃的用法。
①乃化为龙矣＿＿＿②乃不知有汉，无论魏晋＿＿＿③家祭无忘告乃翁＿＿＿＿2.翻译下列句子。
①每岁季春，有黄鲤鱼，自海及诸川，争来赴之②登龙门者，不过七十二。
初登龙门，即有云雨随之，天火自后烧其尾，乃化为龙矣3.用原文语句填空。
鲤鱼跳龙门的故事我们都很熟悉，故事具体的时间是＿＿＿＿＿＿＿，文中同时描绘了跳龙门的盛况＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。
4．每年都有无数的鲤鱼来跳龙门，而登上者不过七十二，而那些登上龙门的，也要经受火烧才变成龙。
从鲤鱼变成龙的经历中，你得到了什么启发?＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿参考答案：1．①于是，就②竟然③你，你的2．①每年阴历三月，就有无数黄颜色的鲤鱼，从江海和河川争先恐后游到龙门来。