基础会计-绪论

永续盘存制——又称账面盘存制，是根据账簿记录， 计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法。
确定存贷实际数量的方法 可采用实地盘点和技术推算盘 点两种。 当实存与账存数量不相符 时，可填制“实存账存对比 表”，它也是一种重要的原始 凭证。
四、财产清查结果的账务处理
财产清查后，如实存数和账存数不相一致， 则要进行账务处理。财产清查结果的账务处 理分两步进行： 一是编制“实存账存对比表”，填制记账凭 证，据以调查帐簿记录，使账存数与实存数 相一致。 二是根据有关领导和部门的批复意见进行账 务处理，编制记账凭证，登记账簿，并追回 由个人造成的损失。
于正确金额
适用情形 凭证没错，账簿有错 由于凭证错而使
（1）凭证的应借应贷科目和记账方向错 （2）凭证和账簿金额大
由于凭证错而使 账簿错 补充登记表
凭证和账簿金额小于正确金额
第七章
财产清查
本章重点
1、财产清查的含义和意义 2、货币资金的清查方法 3、存货的盘存制度 4、财产清查结果的账务处理
2、银行存款的清查 银行存款的清查，采用的是与开户银行 核对账目 的方法。由于存在“未达账项”， 致使单位银行存款日记账和银行对账单的余 额不相一致。
未达账项是指单位与银行双 方之间由于结算凭证传递的时间不同， 而造成一方已经入账，而另一方尚未 收到结算凭证从而尚未入账的款项。 如发现未达账项，应编制“银行 存款余额调节表”，此表只起对账作 用，不能作为调节账面余额的凭证。
依来源分 凭证 自 外来原始
制原始凭证 原始凭证 凭证
依填制方法分
一次 累计凭
证
三、记账凭证的含义、种类
记账凭证——是对经济业务事项按其性质加以归类，确定 会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 通 用 记账凭证 收款凭证 适用的经济业务 专用记账凭证 付 款凭证 转账凭证 记账凭证 填制方式
第五章
会计凭证
本章重点
1、会计凭证的含义及其作用 2、原始凭证的含义、分类 3、记账凭证的含义、种类
一、会计凭证的含义及其作用
会计凭证——是记录经济业务事项的发生和完成情况， 明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
填制、取得和审核会计凭证，是会计核算工作的开始， 也是对经济业务事项进行日常监督的重要环节，对提 高会计核算质量和管理水平，具有十分重要意义。
(2) 总分类账和明细分类账的平行
登记
所谓平行登记，是指经济业 务发生后，根据会计凭证一方面登有 关的总分类账户，另一方面又要登记 该总分类账户所属的各有关明细账户。 平行登记包括以下几个要点： ① 登记的依据相同；② 登记的方向 一致；③ 登记的金额相等。
三、记账错误的更正
更正方法 划线更正法 账簿错 红字更正法
财产清查结果的账务处理，应设置“待处理财 产损溢”账户 借 贷
1.发生的盘亏和毁损金额 1 .发生的盘盈金额 2.结转的盘盈金额 2.结转的盘亏和 毁损金额 余额：尚未批准处理的盘亏 余额：尚待批准处理的盘 盈 和毁损金额大于盘盈金额 金额大于盘亏和毁损金 额
待处理财产损溢
例1：某商店盘点库存商品发现下列问题，原因 待查： A商品盘亏10件，每件30元； B商品盘亏110打，每打19元； C商品盘盈2公斤，每公斤26．50元； D商品盘亏3公斤，每公斤48元。 上述盘盈盘亏经查明原因，批准处理如下： A商品盘亏是由于保管人员过失造成，应 由过失人赔偿； B商品盘亏系火灾引起，列作营业外支出； C商品盘盈属于商品自然升溢，作冲减管 理费用处理； D商品盘亏属于商品自然损耗，作营业费 用处理。 要求：根据上述资料编制会计分录。
第三章
帐户与复式 记账
本章重点
1、帐户的含义及其基本结构，会计 科目与帐户的关系。 2、复式记账原理 3、借贷记账法及其简单应用
一、帐户
（1）帐户的含义 账户就是在会计内容划分会计要素
的基础上，按会计要素的具体内容进一 步分类，以分门别类地记录和汇集经济 业务数据的工具。
（2）会计科目的含义及其与账户的关系
答：根据资料编制会计分录如下： （1）批准处理以前： 借：待处理财产损溢 2534 贷：库存商品 2534 借：库存商品 53 贷：待处理财产损溢 53 （2）批准处理以后： 借：其他应收款 300 营业外支出 2090 营业费用 144 贷：待处理财产损溢 2534 借：待处理财产损溢 53 贷：管理费用
4）会计分录
会计分录是根据经济业务 的内容，确定帐户、金额和记帐 方位的记录。 会计分录有简单会计分 录和复合会计分录之分。
借：现金 1000 贷：银行存款 1000 （简单分录） 2、购入低值易耗品一 批，价款3000元，包装物一批， 价款2000元，用银行存款付讫。 借：低值易耗品 3000 包装物 2000 货：银行存款
会计科目是会计要素进一步分类的项 目，也是账户的名称。
会计科目与账户的共同点是：它们都 是在会计要素进一步分类的基础上设置的， 因而会计科目既是会计要素进一步分类的 项目，又是账户的名称。 其不同点是：帐户必须有一定的结构
（3）帐户的基本结构及期初余额、 本期增加发生额、本期减少发生额和 期末余额四种金额之间的关系。 左 账户名 称 右
会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。原始凭证是经济 业务事项的证据，也是会计核算的原始依据；记帐凭 证是以原始凭证为依据编制，是登记帐簿的直接依据。
二、原始凭证的含义、分类
原始凭证——是在经济业务发生时取得或填制的， 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确 经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。
第四章
帐户分类
本章重点
1、帐户按经济内容分为哪几类 2、帐户按用途和结构分哪几类
一、帐户按经济内容分类
帐户的经济用途是指帐户所反映的或所 核算的具体内容。 帐户按经济内容分类的类别——资产类、 负债类、所有者权益类、成本类、损益 类共五类。
二、帐户按用途和结构分类
账户的用途是指设置和运用账户的目的，即通 过账户记录提供什么核算指标。
费用减少
负债增加 所有者要益增
（3）借贷记账法的记账规 则及其试算平衡原理和平衡 方法
借贷记账法的记账规则：有借 必有贷，借贷必相等。
试算平衡是根据借贷记帐 法的原理，检验和验证帐户记录 是否正确的一种方法。具体方法 有以下两种： 全部帐户本期借方发生额 合计=全部帐户本期贷方发生额 合计 全部帐户期末借方余额合 计=全部帐户期末贷方余额合计
账户的结构是指在账户中如何登记经济业务， 即“借方”登记什么，“贷方”登记什么，期 末是否有余额，余额在哪一方，表示什么内容。
帐户按用途和结构分类的类别——盘存账户、 结算账户、资本和资本增值账户、集合分配账 户、跨期摊配账户、成本计算账户、收入账户、 费用账户、财务成果账户、调整账户共10类。
单式记帐凭证 复式记帐凭证
第六章
会计账簿
本章重点
1、账簿的含义和分类 2、账簿的登记
3、记账错误的更正
一、账簿的含义和分类
会计账簿——是由具有—定格式、相互联系的账页所组
成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济 业务事项的会计簿籍。 订本
式账簿
按外表形式 活页式账簿 卡 片 账 簿 序时
三、借贷记账法及其应用
(1)借贷记账法的含义
借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符 号的一种记账方法，左方称为“借”，右方称为“贷”。 它是复式记帐法的一种。
(2)借贷记账法的记录方法和账户结构
借 账户名称 资产增加额 额 （会计科目） 贷 资产减少
费用增加额
额 负债减少额 额 所有者权益减少额 加额
三、存货的盘存制度
确定存货账面结存数量的方法常有实地盘存制和永续盘 存制. 实地盘存制——又称“定期盘存制”，是指平时根 据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记 减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面 结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方 法。（适用价值低、品种杂、进出频繁的物资）
一、财产清查的含义和意义
财产清查——是指通过对实物、现金的 实地盘点和对银行存款、债权债务的核 对，确定各项财产物资、货币资金、债 权债务的实存数，以查明账存数与实存 数是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义：见教材P141页。
二、货币资金的清查方法
1、现金的清查 现金的清查，是通过实地盘点的方法进 行的。盘点结束，应编制“现金盘点报告 表”，“现金盘点报告表”是重要的原始凭 证。
期初余额+本期增加发生额-本期减少 发生额=期末余额
二、复式记账原理

复式记账原理可以说就是会计等式的 平衡原理。即每一笔经济业务都要以相等的金 额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行 登记。 所以，采用复式记账方法，以会计 等式的平衡关系始，又以会计等式的平衡关系 终。任何会计期间内，全部经济业务的记录结 果，都不会破坏会计等式的平衡关系。
（2）批准处理以后： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 借：其他应收款 营业费用 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损0 45000 630 3570 4200 80 80
第八章
会计报表
学习本章应对给予定的资料会编资 产负债表和损益表。
答：根据资料编制会计分录如下： （1）批准处理以前： 借：待处理财产损溢 28000 累计折旧 32000 贷：固定资产 60000 借：固定资产 75000 贷：待处理财产损溢 45000 累计折旧 30000 借：待处理财产损溢 4200 贷：库存商品 4200 借：库存商品 80 贷：待处理财产损溢 80
式账簿 会
普通日记账
计
账簿 (日记账簿) 特种日记账 按用途
总分类账簿