中国财政和税收体制的改革模式(doc 16)
第一章研究背景改革开放以来我国财税体制改革

第一章 研究背景:改革开放以来我国财税体制改革中共十一届三中全会决定从1979年起把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来,经济体制改革全面展开,而在这个过程中财税体制几经变革,初步建立起适应社会主义市场经济体制要求并符合公共财政运行规律的财政、税收体制。
但是,财税体制改革在总体框架、运行机制、法制建设以及政府职能与市场分工、收入分配与调节方式、资源配置与宏观调控等方面仍需要进一步完善和修正。
中共中央在2014年7月通过了《深化财税体制改革总体方案》,方案指出深化财税体制改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效,有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度,新一轮财税体制改革将在2016年基本完成重点工作和任务,在2020年基本建立现代财政制度。
第一节 我国财政体制变迁历程(1978—2014年)财政体制问题在整个宏观调控中非常重要,财政体制改革在我国开始得也比较早。
如果将1978—2014年的财政体制改革过程做一个简要的划分,可划分为两个阶段:第一个阶段是1978—1994年有计划商品经济时期的财政体制改革。
其基本特征是:通过财政改革放权让利,也就是通过对企业、地方进行放权让利。
这些措施有力地支持了经济改革、社会事业改革,但是与此同时带来的后果就是中央财政收入在全国财政收入中的比重不断下降。
第二个阶段是1994—2014年社会主义市场经济时期的财政体制改革及后续的完善。
其基本特征是:基本确立了中央与地方之间规范的事权与财力划分关系,促进了市场经济的发展,但是与此同时带来的后果就是地方财政困境凸显。
一、有计划商品经济时期的财政体制改革(1978—1994年)1978年以前我国的财政体制高度集权,财政收入由企业利润上缴形成,不仅地方政府没有独立的财政预算,而且国有企业实行统收统支,企业和政府是一本账。
从某种意义上讲,这一时期的财政体制改革同国有企业制度的调整具有极大关联。
中国税收体制改革的路径及其原因分析

中国税收体制改革的路径及其原因分析税收是一个国家财政的重要组成部分,也是政府实现宏观调控和社会公共服务的重要手段。
在中国,税收也是国家基本建设的支柱之一。
近年来,随着我国经济发展和社会进步,不断有声音呼吁税收体制改革,以适应新常态下的经济发展需要。
本文从中国税收体制改革的路径和原因两个方面展开分析。
一、中国税收体制改革的路径税收体制改革是指在原有的税收制度基础上,对税种、税率、征收管理、税制机构等方面进行调整和改革,以提高税收的效率和公平性。
回顾中国的税收制度改革历程,我们可以看到,中国税收体制改革的路径主要包含以下几个阶段:第一阶段:计划经济时期的税收制度改革(1949-1978年)1949年,中华人民共和国成立后,中国开始实行计划经济。
在这个阶段,税收制度以赤字为基调,主要通过增加税种和税率来增加财政收入。
根据国内情况,中国在1950年颁布了《关税条例》、1951年出台了《财产税暂行条例》、1953年通过了《工业和商业税暂行条例》,并且在1957年推出了一般普票。
这些制度的出台都是为了实现国家税收的快速增长,为国家的工业建设和国防建设提供资金保障。
第二阶段:改革开放时期的税收制度改革(1979-1993年)在改革开放的初期,中国着手对税收制度进行改革。
为了适应市场经济体制的建立和发展,中国政府相继推出了消费税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税等税种,并对原有的营业税、所得税和地方税种进行了调整。
同时,为了保证税收制度的透明和规范,中国建立了税务系统。
这个时期的税收制度改革,使得财政收入大幅提升,并为中国的现代化建设提供了充分的资金支撑。
第三阶段:新世纪初期的税收制度改革(2004年以后)进入21世纪,随着社会经济的发展和改革开放的深入,中国税收体制面临更为复杂和繁难的挑战。
为了适应新时期的经济发展需要,中国政府开始对税收制度进行进一步的调整和改革。
2004年,中国发布了《税制法》和《税收征管法》,从理论和制度层面确立了中国税收制度的基本框架。
中国财政和税收体制的改革

中国财政和税收体制的改革随着中国的经济不断发展,财政和税收体制的改革成为一项重要的任务。
这些改革的目标是提高财政收入、优化资源配置、促进经济增长,并确保社会公平和可持续发展。
本文将就中国财政和税收体制的改革进行探讨。
一、背景中国财政和税收体制改革的背景是我国经济的快速增长和深化改革的需要。
过去几十年,中国实施了一系列的经济改革政策,取得了巨大的成功。
然而,随着经济的快速发展,一些问题也逐渐凸显出来,如财政收入的结构性问题、资源配置的不平衡以及税收制度的不完善等。
二、目标中国财政和税收体制改革的主要目标包括以下几个方面:1. 提高财政收入随着经济的发展,财政收入在支撑国家发展和提供公共服务方面扮演着重要角色。
因此,改革的首要目标是提高财政收入的规模和质量。
为实现这一目标,政府需要通过扩大税基、优化税收政策、提高税收征收效率等手段。
2. 优化资源配置财政和税收体制的改革还旨在优化资源配置。
通过改革,政府可以更好地调动各类资源,确保其在经济发展和社会事业中的最优利用。
在这个过程中,政府应当注重提高资源配置的公平性,防止利益过度集中和任意支配。
3. 促进经济增长财政和税收体制改革的另一个目标是促进经济增长。
通过减轻企业负担、优化税收结构、改善营商环境等措施,改革可以激发企业活力,提升整体经济效益。
这将有助于推动经济实现可持续增长,为人民提供更好的就业和生活条件。
4. 确保社会公平财政和税收体制改革必须重视社会公平问题。
在改革中,政府应当注重税收负担的合理分配,避免让一部分人背负过重的税收负担,造成社会不公。
此外,政府还需要通过财政政策来扩大社会保障、改善教育医疗条件等,增进民生福祉。
三、改革措施为实现上述目标,中国进行了一系列的财政和税收体制改革。
这些改革涉及多个方面,包括:1. 改革税收征收方式中国通过改革税收征收方式,提高税收的征收效率和便捷性。
例如,推行电子税务局系统,减少纳税人的办税成本和时间。
财税体制改革对中国经济发展的影响

财税体制改革对中国经济发展的影响自改革开放以来,中国经济独特的经济体制和发展模式在世界范围内引起了广泛的关注和讨论。
经过40多年的快速发展,中国的经济实力在不断增强,但同时也出现了一系列问题和矛盾。
财税体制作为经济体制的重要组成部分,对中国经济的发展具有重要的影响。
本文将探讨财税体制改革对中国经济发展的影响,并提出相关建议。
一、财税体制改革的重要性财税体制是指国家通过税收和财政支出来调节经济活动和社会发展的制度和规则。
财税体制改革是中国改革开放以来进行的一项重大改革,其主要目的是促进国民经济的发展,提高社会福利水平,为全面建设社会主义现代化国家奠定坚实的基础。
财税体制改革的重要性主要体现在以下几个方面:1、促进经济发展。
财税体制改革可以优化税收体制,减轻企业负担,提高资源配置效率和生产率,从而促进经济持续发展。
2、调节社会收入。
财税体制改革可以让税收更加公平合理,减少收入差距,调节社会收入分配,提高全民收入水平和社会福利水平。
3、改善政府职能。
财税体制改革可以推进政府机构和职能改革,规范政府部门行为,提高政府对经济社会发展的服务能力和管理水平。
二、财税体制改革的发展历程自改革开放以来,中国的财税体制改革经历了三个阶段:1、早期的地方财政改革期(1979年——1993年)。
这个时期的改革主要集中在解决地方财政困难、减轻企业负担等方面。
主要改革措施有:建立税制、改革公有制、完善收费标准等。
2、中期的税制改革期(1994年——2002年)。
此时期有关税制改革的理论和实践有了显著的进展。
税制改革取得了阶段性成果,如建立了现代企业制度、税制初步调整等。
3、近期的综合性改革期(2003年至今)。
该时期中国财政改革进入一个新阶段,形成了较为成型、完善的现代市场和经济体制。
主要改革措施包括:建立现代财务会计制度、完善税制、增加地方财政自主权、制定财政管理法等。
三、财税体制改革的影响1、促进经济发展。
财税体制改革缩小了政府部门的规模,释放了市场的活力。
浅议新形势下财政税收体制改革

浅议新形势下财政税收体制改革郑丽娜(新密市税源管理办公室,郑州452370)摘要:现阶段中国所采取的财政税收体制是在1994年分税制管理体制中演变来的,在社会的不断发展下,目前所采取的管理原则是“统一领导,分级管理”,作为推动社会经济发展的重要载体,财政税收体制改革已经成为了新时代的发展要求。
当前,中国财政税收体制存在一系列的缺陷与不足,严重影响了财政体制的进步。
对财政税收体制改革的意义及必要性进行分析,提出了构建分级、分权的财政体制;制定完善的财政管理体制;完善国税与地税的协调机制等财政税收体制改革的措施,以期完善国家税收体制。
关键词:财政税收体制;改革;问题;对策中图分类号:F830文献标识码:A文章编号:1005-913X (2017)09-0087-02收稿日期:2017-06-07作者简介:郑丽娜(1985-),女,郑州人,经济师,研究方向:财政税收。
在中国,财政税收在整体收入中占据重要位置,财政税收体制改革的影响力不容小觑。
在财政税收体系建设中,财政税收管理是重要环节之一,其能够平衡社会资源,合理分配收入,更好地发展社会主义市场经济。
虽然财政税收体制改革有了一定的效果,但仍存在一些问题亟待解决。
积极探究其中所存在的问题,提出有效的解决措施已经成为现阶段最为关键的内容。
一、财政税收体制改革的意义财政税收体制改革取得很大进步,经济结构的主体框架得以有效稳定,保证社会主义社会向更好的方向建设。
具体表现在三个方面。
(一)完善财政支出体制开展财政管理制度改革,实施政府采购、国库集中支付。
国库支付采用集中支付,提升了国库的优化空间;政府采购过程是在传统的方法基础上更加透明、公开。
政府在社会服务和公共基础建设方面加大投入,这样既优化了支出结构,又增强了财务管理的成效,加快了发展社会公共事业的脚步。
逐步实现服务型政府的转变。
(二)优化预算管理体制完善预算体制改革,要从根本上加强对预算的监管制度。
开展预算管理体制改革,实施单一账户、收支两条线,在现有预算管理体制上,完善预算制度,提升预算监督体制效率,实现规范性运作。
当前中国税制改革的内容及意义

当前xx税制改革的内容及意义内容提要:本文旨在对当前中国税制改革的内容及意义做一次全面系统的论述,在当前中国加快深化经济体制改革,转变发展方式的大背景下,税制改革被提上一个前所未有的高度。
关键词:税制改革、xx经济、税改意义作者简介:xx新闻与传播学院2010级自2006年以来,税制改革的几个“大动作”仍让人们记忆犹新:延续千年的农业税正式废止,增值税转型改革全面实施,资源税改革启动试点,内外资企业税制全面统一个人所得税“起征点”进一步调高……以减税为主基调的税改,不仅切实减轻了百姓负担,也给中国经济增添了活力。
改革开放30年来,中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革(1978-1993年)、社会主义市场经济初期的税制改革(1994-2000年)和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今)三个阶段。
2003年举行的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收改革原则。
从这一年开始新一轮高速增长的中国,将税收调控放在了越来越重要的位置。
1994年的工商税制改革初步确定了市场经济下我国税收制度的基本格局,在此后的十几年间,随着社会主义市场经济的不断完善,结合国内、国外客观经济形势的变化,我国又推行了以“费改税”、内外资企业所得税合并、增值税的转型为主要内容的税制改革。
自2008年美国金融危机爆发以来,中国经济改革30多年来的诸多深层次问题相继暴露出来,例如内需不足、出口过度、外资依赖、服务业发展滞后、定价权缺失、市场诚信危机、企业生存能力偏弱、产业转型缓慢等。
然而,在这一系列问题背后,最深层次的根源是什么?在笔者看来,是代表着传统体制最后堡垒的旧税制。
可以说,目前的中国税收体制如果不进行大改革,整个经济进步、转型和提升都将成为空话。
必须看到,与发展社会主义市场经济和全面建设小康社会的要求相比,现行税制还有许多不完善的地方。
主要表现在:1.实行生产型增值税抑制了企业投资的积极性。
党的十八届三中全会精神知识竞赛题(100题)

党的十八届三中全会精神知识竞赛题(100题)第一篇:党的十八届三中全会精神知识竞赛题(100题)党的十八届三中全会精神报纸和网络知识竞赛题(含答案)单项选择题70道,多项选择题30道,均有答案。
一、单项选择(70题,每题1分,共70分)1、党的十八届三中全会的召开时间是(a)a.2013年11月9日到12日b.2013年11月10日到12日c.2013年11月9日到11日d.2013年11月10日到11日2、党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,全文共有(b)内容。
a.15项,50条b.16项,60条c.15项,60条d.16项,50条3、党的十八届三中全会的主题是(a)a.全面深化改革 b.全面深化开放 c.全面改革开放 d.全面深化改革开放4、党的十八届三中全会指出,面对十分复杂的国际形式和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务,中央政治局全面贯彻党的十八大精神,坚持的工作总基调是(a)a.稳中求进 b.提质增效 c.又快又好 d.多快好省5、党的十八届三中全会指出,面对十分复杂的国际形式和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务,中央政治局全面贯彻党的十八大精神,着力(a)a.稳增长、调结构、促改革b.调增长、稳结构、促改革c.稳增长、促结构、调改革 d.促增长、调结构、稳改革6、党的十八届三中全会指出,全面深化改革,必须以(c)为出发点和落脚点。
a.经济 b.财政 c.税收 d.科技25、审核预算的重点是(a)。
a.由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展b.由支出预算、平衡状态向赤字规模和政策拓展c.由政策拓展、支出预算向平衡状态和赤字规模d.由赤字规模、支出预算向平衡状态和政策拓展26、深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高(d)。
a.增值税 b.间接税 c.消费税 d.直接税27、制约城乡发展一体化的主要障碍是(c)。
a.户籍制度b.土地制度c.城乡二元结构d.城乡资源配置28、党的十八届三中全会提出,坚持家庭经营在农业中的(c)。
新时代背景下财政税收体制改革的思考

新时代背景下财政税收体制改革的思考2泗水县自然资源和规划局(泗水县林业局)山东省济宁市273200摘要:在中国特色社会主义新时代的背景下,我国的财政税收体制改革迫在眉睫,同时在国家管理中,财政税收也是最为重要地一个组成部分,需要中央与地方共同进行管理。
国家的发展与进步是离不开财政税收的,财政税收可以平衡和协调社会中的不平衡现象,从而实现国家综合国力的提升。
本文主要分析研究了新时代发展背景下的财政税收体制改革情况,并从其必要性方面进行分析,针对新时代背景下财政税收存在的问题进行分析研究,以此提出相关的解决措施。
关键词:财政税收;体制改革;问题;措施1新时代背景下对财政税收体制改革的必要性一个国家不断的发展和前行与经济发展是息息相关的,我国依照经济发展规律与需求不断进行体制改革,推进了市场经济的转变,市场经济的转变又有效弥补了国家经济体制,二者相辅相成。
对比改革前的经济体制,新时代背景下,全面推进财政税收体制改革对国家经济发展有重大意义,它实现了财政税收体制的转变并最终有效服务于国家和社会。
因此,为了使得新时期人们在日常生活中与不平衡不充分发展之间的矛盾可以得到有效的降低,我们需要进一步深化市场经济改革,这就要求我们需要更进一步深化财政税收体制改革,只有全面深化各类体制改革,特别是财政税收体制,才能实现经济的长足韧性与可持续性发展,未我国实现绿色、健康和谐发展起到一定的促进作用。
2财政税收体制改革中存在的问题2.1缺乏健全的财政预算机制我国的财政税收体制体系不健全,并未将自身的优势最大化地发挥出来。
从社会稳定与调节社会收入分配等因素来看,财政税收体制并未将其纳入体制之中,从而容易造成财政经济的损失,使财政预算与财政收入、支出不平衡,财政和税收的比例呈现相反状态,因而税收收入对居民的收入差距并没有丝毫的影响。
分税制虽已建立,但随之而来的便是各种制度没有跟上,在一定程度上给我国实行的分税制改革带来了影响,造成一些中央和地方的财政权力不平衡,乃至各地区之间的财政收入划分不平衡等种种问题相继出现。
刍议我国财政税收体制的改革

刍议我国财政税收体制的改革中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2013)09-000-01摘要以往观念所认知的财政税收体制下,企业、事业财务体制是整个体制的核心基础,预算体制是主力和关键,税收体制、投资体制等环节在财政税收体制中负责着收入、支出方面问题的具体解决。
迄今为止,我国的财政税收体制一共经历过四次较大规模的改革,本文通过对我国财政税收体制的全面分析,试图为我国财政税收改革的方向进行一次初步的探究。
关键词财政税收体制改革分析财政和税收体制是对政府与经济实体、中央与地方这大主要部分的经济关系的最终反映形式。
与此同时,该体制还影响着政府机构在实际工作过程中的理财权限以及关注重点和采取何种手段进行相应调控。
随着改革开放程度的日益加深,我国各方面的改革正在以更加深入和科学的方向如火如荼的展开,而在改革的大局中,财政税收制度的改革无疑是最为重要的部分。
一、我国财政税收体制改革的情况介绍我国财政税收体制一共经历过四次改革。
第一次是在上个世纪80年代初期,改革开放正在有序的开展,农村改革正在如火如荼进行时,我国政府积极将财政分配作为体制改革的关键部分,进行了初次的财政税收改革。
本次改革的基本内容是充分给与地方财政权限,转变以往“收支挂钩,总额分成,一年一变”的财政体制,对中央财政以及地方财政的收支权限严格依照经济管理过程中的相应体质关系进行明确划分。
本次改革标志着传统的体制开始有了松动,新的财政税收体制正逐步的形成。
第二次财政税收改革是在1985年,中央政府决定依照不同税种以及企业具体隶属关系的不同,进行中央与地方共享收入以及固定收入的确定。
本次改革取得了重要的成果,然而就实质上来讲,依然没有摆脱财政包干的影子。
第三次财政税收体制改革是在1988年,中央政府依据不同地方的财政收入不同,选择了财政比重相对较大的17个试验点,进行地方包干,这标志着包干制进入到了发展的黄金时段。
中国财税制度演变史

中国财税制度演变史税制是一个国家或地区在一定的历史时期,根据自己的社会、经济和政治的具体情况,以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。
我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一,与经济体制的发展变化密切相关,随着社会政治经济条件的变化,税收制度也不断进行着调整和改革。
建国以来,我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式,即以流转税和所得税为主体税,辅之以其他税种的税制体系。
特别是以1994年税制改革为分水岭,我国税制进入了全面改革和深化的阶段,建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。
但在此之前,新中国税收制度还经历了长期的演变发展过程。
根据其演变的性质和内容,大致可分为两个大的阶段:即我国税收制度的建立和曲折发展阶段和我国税制的初步改革阶段。
我国税制的建立和曲折发展阶段,主要是指从1950年税制建立到1978年十一届三中全会以前整个税制的过程,它是和我国的计划经济体制相适应的。
在这一阶段,我国税制主要经历了1950年建立税制、1953年修正税制、1958年改革税制、1973年简并税制几个时期,下面具体来介绍一下。
(一)1950年建立税制建国初期,百废待兴,国家经济面临着巨大的困难,为了迅速恢复国民经济,建立全国统一的政治、社会和经济制度,巩固刚建立起的新生的中华人民共和国,提供保证国家机器正常运转所必需的财力,就必须加强税收工作,废除原国民党政府的旧税制,统一税法,统一税收政策,建立起新的税收制度和税务组织机构。
为此,依照中华人民共和国政治协商会议通过的《共同纲领》规定的“国家的税收政策,应以保障革命战争的供给,照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则,简化税制,实行合理负担”的原则,中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《全国各级税务机关暂行组织规程》,明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税务组织机构等一系列税收建设的重大原则,建立了统一的税收制度。
我国财政税收体制改革的相关思考

财务研究254我国财政税收体制改革的相关思考杜兴(河北省政务服务中心,河北 石家庄 050000)摘要:伴随财政税收体系建设水平的提升,给国家经济的稳定和持续发展带来了良好的保障,而进一步推进财政税收体制改革,满足国家的长远发展要求是如今必须要关注和积极采取的有效措施。
财政税收是政府的重要收入来源,在协调收入、配置资源以及践行公平公正等方面扮演着重要角色,是落实宏观调控的保障措施,也是社会良性发展和可持续性进步的推动力。
在日新月异的当代环境下,加大对财政税收体制改革的深入分析,积极探究优化改革效果的措施是至关重要的。
关键词:财政税收;体制;改革财政税收是各级政府获取财政收入的重要途径,在整个国民经济体系当中啊,也占据举足轻重的地位,可以对于国家的收入水平进行有效的调整与分配,推动资源优化配置,同时也在改善民生方面有着确切效果。
在市场经济深化改革背景下,虽然财政税收体制改革正在持续推进,但是和市场建设步伐仍旧存在一定的差距。
所以在处理财政税收体制问题时应该坚持与时俱进,进一步探究和改进改革措施,以便更好的发挥财政税收体制在市场经济发展当中的积极作用,为国家的宏观调控以及社会的长远发展提供良好的保障。
一、我国财政税收体制改革重要性分析我国一直以来就高度重视财政税收工作的开展,并积极推动财政税收体制建设,由此为政府的职能履行创造了良好条件,也给广大人民群众的生产生活提供了一系列保障。
随着社会的发展以及内外部环境的变化,我国在财政税收体制建设方面也需要进一步改进,通过改革和完善财政税收体制的方式,进一步体现出这一工作的综合效能。
从整体角度进行分析,国家推动财政税收体制改革的重要性主要体现在以下几个方面:一是增加市场经济活力。
财政税收体制改革是推动市场经济发展的重要措施,不仅如此,还能够极大程度上提高市场经济发展的活力给企业的发展建设提供丰富的市场资源以及优质的市场环境,促进创业队伍的壮大,进一步带动国家经济事业的发展。
当前我国税制改革热点问题

消费税的改革方向:扩围、调率、调整征收环节和收入分享方式。
消费税改革的基本原则是“三高”,高耗能、高污染和高档消费品。调整消费税征收范围, 是将部分已经成为日常生活用品的消费品移出征税范围,将部分严重污染、大量消耗资源能 源产品以及奢侈消费行为纳入征收范围。
调高烟酒等限制消费品的税率和不可再生资源如汽油、柴油等商品的税率,对烟火、炮仗等 易造成安全事故的商品提高税率。
间接税比重过高,直接税比重过低
间接税比重过高、导致税制应有的再分配功能明显偏弱。以间接税为主 的税制体系难以体现税收的公平性和量能负担原则。间接税比例过高, 会促进物价上涨,阻滞民间消费扩展,对经济有负面作用。
营业税与增值税共存,重复征税严重
➢ 营业税按销售额全额征税,商品的流转环节越多,税负就越重。 ➢ 增值税只对销售全额中的增值部分征税,采用发票抵扣的方法,避免了流转环节的重复征税。 ➢ 增值税具有“中性”的优点,但是要允分发挥增值税的中性作用。前提之一就是增值税的税
将现行的消费税由价内税改为价有的商品和服务。现行税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三 产业课征的是营业税而非增值税,增值税征税范围较狭窄,导致经济运行中增值税的抵扣链 条被打断,增值税的中性效应大打折扣。 ➢ 从产业发展和经济结构调整的角度来看,将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外, 不利于企业的经营决策、专业化分工和国际竞争。 ➢ 从税收征管的角度看,两套税制并行造成了税收征管实践的一些困境。
推进消费税改革,充分发挥税收对收入和消费行为的调节作用。
消费税(Excise Duty)(特种货物及劳务税)是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属 于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税, 目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。消费税之“消费”,不是零 售环节购买货物或劳务之“消费”。
03第三章我国财政体制的演变与改革(讲义提纲)

03第三章我国财政体制的演变与改⾰(讲义提纲)第三章我国财政体制的演变与改⾰第⼀节我国财政体制的演变⼀、国民经济恢复时期的“统收统⽀”体制(⼀)主要特征:统收统⽀(⼆)历史背景:①新中国成⽴后,我国⾯临着统⼀经济、政治、军事等任务。
②抗美援朝战争的需要。
1950年-1953年,国防⽀出所占⽐重平均为38%,具有“战时财政”特征。
(三)评价:在短时间内改变了过去长期财⼒分散的局⾯,保证了在军事上消灭残敌和抗美援朝战争的胜利,在经济上重点恢复的资⾦需要,促进了财政经济状况的好转。
但这种⾼度集中的财政体制存在着它本⾝所固有的问题:不利于调动地⽅政府积极性。
⼆、1953年⾄1978年的“统⼀领导,分级管理”体制(⼀)主要特征:统⼀领导、分级管理。
在中央统⼀政策、统⼀计划和统⼀制度的前提下,实⾏分级管理。
但地⽅政府权利较⼩,构不成⼀级独⽴的预算主体。
(⼆)历史背景:①计划经济体制(1953年-1978年)下的“⽣产建设型财政”,要求资源配置权⾼度集中于中央政府⼿中。
②政治军事形势的要求。
⾃20世纪60年代,国内政策的重⼼逐步从⽴⾜于和平建设转向突出地强调备战,将⼤规模的备战提到了最重要的地位。
(三)评价:在财政管理上,这⼀时期始终未能摆脱统收统⽀的格局,集权过多,统得过死。
其间也有权⼒下放,但都是在不正常的政治条件下进⾏的。
三、1980年⾄1994年的财政包⼲体制(⼀)历史背景:①从政治和军事形势上看,国际局势⼤为缓和,“和平”和“发展”成为世界两⼤主题。
②从经济形势看,开始实⾏改⾰开放,进⼊有计划的商品经济阶段。
(⼆)主要特征:放权让利,分灶吃饭改⾰开放后,在财政体制⽅⾯,开始实⾏以放权让利为特征的改⾰,即财政包⼲体制。
这⼀体制经历了1980年、1985年和1988年三次重⼤改⾰与调整,在划分收⽀的基础上,分级包⼲,⾃求平衡,“分灶吃饭”。
1988年对地⽅实⾏财政包⼲的办法进⾏了改进,规定全国39个省、⾃治区、直辖市和计划单列市(当时有9个计划单列市:哈尔滨、沈阳、⼤连、西安、重庆、青岛、宁波、武汉、⼴州),除⼴州、西安财政关系仍分别与⼴东、陕西两省联系外,对其余37个地区分别实⾏不同形式的包⼲办法(如图3-1所⽰)。
2016年 我国税制改革

推进个人所得税改革,减少贫富差距,促进税收公平。
个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制这三种类型。
我国目前实行的是分类税制,即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类,分别扣除 不同的费用,按不同的税率课税。我国税法规定的应税所得包括工资、薪金所得;个体工商 户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;利息、股 息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得等共计十一类。
实施在法律、管理和技术层面上为我国下一步全面开征房地产税的开征打下了基础,扫清了障碍。
推进环境保护税改革,减少环境污染。
环境保护税(简称“环保税”)实质上是按照“谁污染谁付费”的原则通过税收手段来实现
环境与自然资源的保护和更为有效的利用。 我国迄今尚未明确开征独立意义上的环境保护税之类的税种,只是在现有的一些税种规定中
场价值。(3)计征方式不合理。当前的资源税按资源的使用数量施行从量征税的计税方式。 资源税改革的主要思路:(1)扩大征收范围。现行资源税的课税范围过窄,应将对矿产资源
课税为主扩大到所有稀缺自然资源(如森林、草场、湖泊、地下水等)。(2)改革计征方式。
从量征收改从价征收的实质是提高资源税税负,促进资源综合利用。(3)提高税负水平。 (4)统筹税费关系。资源税的改革必须辅以政府行政收费与基金清理的配套措施。
消费税的改革方向:扩围、调率、调整征收环节和收入分享方式。
消费税改革的基本原则是“三高”,高耗能、高污染和高档消费品。调整消费税征收范围,
是将部分已经成为日常生活用品的消费品移出征税范围,将部分严重污染、大量消耗资源能 源产品以及奢侈消费行为纳入征收范围。
调高烟酒等限制消费品的税率和不可再生资源如汽油、柴油等商品的税率,对烟火、炮仗等
第五讲 财政税收、

1、“分灶吃饭”
“分灶吃饭”的特点是,由中央一个灶,分为地方20多个灶, 打破了统收统支、吃“大锅饭”的局面。收入有明确的划分谁的 企业管好了,好处就归谁所有。支出也有明确划分谁的支出冒了, 就由谁负责。财政收支的平衡也要由大家来把握和承担。这种体 制是在中央统一领导下,各过各的日子,有利于调动中央和地方 两个积极性,有利于经济调整和整顿。
应该说,1980年实行“分灶吃饭”体制时,决策者是将它看 作一种过渡性财政体制,只准备实行5年,然后1985年改为按税 种划分中央和地方的财政收入,重新核定各级财政的支出范围。 然而,由于改革本身存在着“路径依赖”,自从实行这一体制后, 其他体制变动都不能不考虑财政“分灶吃饭”这个既定的前提, 围绕着行政性分权模式搞小配套。1986年,国务院在考虑“价税 财金贸”配套改革时曾准备以“分税制”取代“分灶吃饭”体制, 但是由于这一改革的流产,“分灶吃饭”非但没有取消,相反还 从1988年起固化为一放权让利的财税体制改革(1980——1993年)
这一阶段的改革,主要是适应从计划经济到有计划商品经 济的改革过程。
1976年“文化大革命”结束后,中国经济几乎到了崩溃的边缘, 人们生活处于很低水平,经济与社会事业百废待兴,为解决生产和 生活上多年“欠账”,公共财政出现多种增支减收因素;加之70年 代末开始的国有企业“扩大企业自主权”改革,扩大企业财权,增 加工资、发放奖金,更增加了财政平衡的困难。于是,1979年出 现了巨额的预算赤字,对中央预算的压力尤其巨大。为了调动地方 政府增收节支的积极性和保证中央的财政收入,从1980年起,中国
所谓“分级包干”,是按照划分的收支范围,以1979年收 入预计数字为基数计算,地方收入大于支出的,多余部分按比 例上交;支出大于收入的,不足部分中央从工商税中确定一定 比例进行调剂;个别地方将工商税全部留下,收入仍小于支出 的,由中央给予定额补助。分成比例和补助数额确定以后,5 年不变。在包干的5年中,地方多收了可以多支,少收了就要 少支,自行安排预算,自求收支平衡。
中国财政体制改革回顾和展望

中国财政体制改革回顾和展望引言中国财政体制改革是中国经济改革开放过程中的重要组成部分。
随着中国经济的快速发展和社会变革的不断深化,财政体制改革在推动经济发展、促进社会进步、维护国家经济安全等方面起着重要作用。
本文将回顾中国财政体制改革的历程,并展望未来的发展方向。
一、中国财政体制改革的历程1.1 20世纪80年代的财政体制改革中国财政体制改革的起步可以追溯到20世纪80年代。
当时,中国面临着经济改革和现代化建设的巨大任务,财政体制改革成为推动经济发展和社会进步的关键一环。
在这一时期,中国采取了一系列的改革措施,包括建立国家财政体制、调整税收体制、完善财政收支管理等。
首先,在国家财政体制方面,中国建立了中央和地方财政的制度框架,明确了中央和地方财政的职责和权力划分。
这种体制改革为资源配置的合理化和财政管理的规范化奠定了基础。
其次,在税收体制方面,中国进行了一系列的税制改革,包括建立和完善间接税(如增值税、消费税)和直接税(如个人所得税、企业所得税)等,并逐步建立了统一的税收征管体系。
这些改革旨在提高财政收入的稳定性和可预测性,促进经济的可持续发展。
最后,在财政收支管理方面,中国推行了预算制度改革,从而实现了财政决策的科学化和公开化。
预算制度改革的核心是建立健全的预算编制、执行和监督机制,提高财政资源的配置效率和使用效益。
1.2 从21世纪开始的财政体制改革随着21世纪的到来,中国财政体制改革进入了新的阶段。
在面对全球化、信息化和市场经济的挑战和机遇下,中国提出了一系列以创新为核心的财政体制改革措施。
首先,中国加大了财政体制改革的力度,尤其是在金融领域的改革方面。
中国推进了金融市场的开放和金融监管的改革,努力建立起高效、稳定、透明的金融体系,为财政体制改革提供了坚实的基础。
其次,中国加强了财政政策与宏观经济政策的协调,以更好地推动经济发展。
中国通过积极的财政政策,加大对基础设施建设、科技创新、教育医疗等重要领域的投资,有效地促进了经济的结构调整和转型升级。
从历史角度看分税制改革

从历史角度看分税制改革分税制改革是中国政府在1994年开始实施的一项重大税制改革。
通过该改革,中央和地方政府的财政权力进行了明确划分,税收收入来源也发生了重要变化。
从历史角度看,分税制改革是中国税制调整的一个里程碑,它也反映出中国发展的不同阶段所需要的财政模式。
在中国古代,税收往往是通过向农民征收农业税和其他杂税来实现的。
唐朝时期,税收被用于维持官员工资和政府开支。
到了宋代,税收已经成为了国家军队、外交事务和公共建设的重要资金来源。
直到清朝时期,中国的税制基本上没有什么变化。
清朝把重税压在老百姓身上,使得人们的生活越来越艰难,最终导致了清朝的衰落和灭亡。
1949年,中华人民共和国成立后,新政府进行了大规模的土地改革和收入分配改革,旨在缓解农村地区的贫困和改善人民生活。
同时,政府开始建设基础设施并开展经济建设以促进国家经济的发展。
然而,这一时期的中国税收体系仍然处于相对简单的阶段,财政收入主要来自农业税、工业税和商业税。
到了1970年代,中国政府进行了深入的经济改革,引入了市场机制并加强了经济的管理。
这期间,税收体系也得到了进一步发展。
一些新税种被引入,例如个人所得税和企业所得税等。
同时,中央政府和地方政府也开始通过租金、土地出让和其他形式的财政支出来改变他们的财政地位。
但是,“税制并没有作为财政管理的核心甚至没有一个完整、科学、系统的税收体系理论,这导致了税制在实现财政目标方面的低效率和低透明度”(《中国税收史话》)。
分税制改革的实施将中国税收体制带入了一个新的阶段。
该改革旨在清晰划分中央政府和地方政府的税收职责,强化地方政府的财政自主权,并减少央地财政关系的不平等。
通过分税制改革,中央财政的税收收入主要来自共有的国家税收,而地方财政的税收收入主要来自对自有的税收的征收。
分税制设计的难度和实现难度都很高,不仅涉及到税率分配,而且涉及到税收收入分配和税基的分配等。
分税制改革也不断面临着新的挑战,如税种多样化和经济全球化等。
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中国财政和税收体制的改革中国传统概念上的财政体制,包括预算管理体制、(国营)企业财务管理体制、行政事业财务管理体制、税收体制和基建投资体制等内容。
其中企业事业财务体制是基础,预算体制是主导和代表(如“分灶吃饭”财政体制,即是以“分灶吃饭”预算体制为代表的财政体制),税收体制、投资体制等则分别规定收入、支出方面的有关体制问题。
财政和税收体制反映、规定、制约着国家(政府)与企业、中央与地方两大基本经济关系,也反映、规定、制约着政府理财的职能范围、管理重点和行为方式。
在改革开放以来的二十年间,财税体制改革始终是整体改革的重要组成部分。
1994年的财政、税收体制配套改革,在我国初步搭起了能够较好适应市场经济要求的“分税制为基础的分级财政”体制框架,而在此之前,还有三次较重大的财税改革举措。
“分灶吃饭”体制的实行及仍存在的问题1980年,在经济体制改革之初,农村改革方兴未艾之际,中国选取财政分配为政府管理体制改革突破口,向地方下放财权,改变“收支挂钩,总额分成,一年一变”的财政体制,按照经济管理体制规定的隶属关系,明确划分中央财政和地方财政的收支范围,实行“划分收支、分级包干”的财政管理体制,简称“分灶吃饭”体制。
这是传统体制开始向新体制渐变的财政分水岭。
1985年,在第二步利改税基础上,将“分灶吃饭”的具体形式改为“划分税种,核定收支,分级包干”,即按照税种和企业隶属关系,确定中央、地方各自的固定收入(所得税、调节税等),另有共享收入(产品税等);支出仍按隶属关系划分。
这时已有“分税制”的概念和讨论,但体制的实质仍是渐进过程中的财政包干制。
1988年,在1985年体制的基础上,对收入上解比重较大的17个省、直辖市和计划单列市,实行了“收入递增包干”和“总额分成加增长分成”等几种(后来曾发展、归结为六种)不同形式的包干办法,简称“地方包干”。
这使中国渐进改革中的企业包干加上财政包干,形成了包干制的“鼎盛时期”。
在实行“分灶吃饭”之后,财政体制改革除预算管理体制方面的数度调整之外,还取得了如下一系列进展:——调整国家与企业分配关系,扩大企业留利和更新改造资金规模。
经过80年代初的利润留成,1983年和1984年的两步“利改税”,1987年后实行企业承包经营责任制的探索和90年代后逐步树立“税利分流”方向,形成建立现代企业制度的大思路和国有经济战略性改组方针,在扩大企业财权之后,又将企业独立商品生产经营者的法入主体和市场竞争主体地位,逐渐引上轨道。
——改革税制。
初步形成了多税种配合发挥作用的复合税制,适应市场取向改革和国民经济发展与对外开放的要求,使税收在筹集财政收入和调节经济生活方面的作用大大加强。
——改革基本建设资金管理办法。
80年代曾有“拨改贷”的探索,并在一些建设项目中试行投资包干办法和对工程进行招标、投标承包的经济责任制。
从1988年开始,对中央级基本建设投资实行基金制办法。
90年代,终于形成了与市场经济的国际惯例接轨、与现代企业制度相合的企业注册资本金制度。
——改革行政事业单位管理体制与财务制度,强化支出约束机制。
从1980年开始,对行政事业单位实行预算包干办法,有条件的事业单位实行企业化管理;对有收入和经济偿还能力的文教科研事业单位实行周转金制度,并建立科技成果有偿转让制度,等等。
虽然80年代以后财政改革有上述进展,但直至1994年实行“分税制”改革前,普遍实行的“分灶吃饭”框架内的财政包干制,却始终未能消除传统体制弊病的症结,主要问题表现在:1.仍然束缚企业活力的发挥。
各级政府“条块分割”地按照行政隶属关系控制企业,是传统体制的根本弊病所在。
在改革之后实行的“分灶吃饭”财政体制中,由于是按照行政隶属关系组织各级政府的财政收入,因而这一弊病于政府财力分配中以体制因素形式得到延续,只不过在行政性分权格局中,行政隶属关系控制总地说从“条条为主”变为“块块为主”,由行政部门的单一指令变为指令加上企业实际很难违拗的“商量”和暗示。
相应而来的,是各级政府始终热衷于尽力多办“自己的企业”和对“自己的企业”过多干预与过多关照,“放权”难以真正放到企业一—尽管国家“减税让利”走到了“山穷水尽”的地方,多数国有企业仍然迟迟不能“搞活”。
搞不:活“的另一面是搞不”死“,企业经营不善亏损严重,照样由政府搭救,基本上不存在规范的优胜劣汰、存量重组的机制,”破产法“对绝大多数国有企业形同一纸空文。
也正是与行政隶属关系控制网络紧密相联,国营企业的行政级别,始终是对企业行为十分重大的影响因素,其厂长经理,总是作为行政系统”官本位“阶梯中某个台阶(级别)上的一员,这一身份与市场经济要求他们扮演的企业家身份,在不断地发生冲突。
因为这两种身份必然要接受不同的信号导向,追求不同的目标,前者为行政系统的信号和官阶升迁的目标,而后者为市场的信号和企业长远赢利的目标。
结果必然是企业的所谓”双重依赖“问题,而且在前述体制环境中,国有企业厂长经理对于上级行政主管的依赖(或跟从),必然是更为主导性的和”荣辱他关“的。
于是,企业自主经营仍步履维艰,大量的行政性直接控制或变相的行政控制,和各种老的、新的”大锅饭“,难以有效消除。
2.强化地方封锁、地区分割的“诸侯经济”倾向,客观上助长了低水平重复建设和投资膨胀。
“分灶吃饭”财政体制与过去的“总额分成”体制相比,固然提高了地方政府理财的积极性,但这种积极性在增加本级收入动机和扭曲的市场价格信号的导向下,必然地倾向于多办“自己的企业”,多搞那些生产高税产品和预期价高利大产品的项目。
因而地方政府热衷于大上基建,兴办一般赢利性的项目,特别是加工工业项目,不惜大搞低水平的重复建厂,不顾规模经济效益和技术更新换代的要求,并且对本地生产的优质原料向其他地区实行封锁,对“自己的企业”生产的质次价高产品强行在本地安排销售和阻止其他地区的优质产品进入本地市场。
国家对烟、酒等产品规定高税率,本来是要达到限制其生产、消费的“寓禁于征”的政策意图,但在这种体制下,高税率却成了地方政府多办小烟厂、小酒厂以增加本级收入的刺激因素,发生了明显的“逆调节”。
遍地开花的“小纺织”、“小轧钢”、“小汽车(装配)”等等项目均与体制因素有关。
收入上解比重较高的地区,地方政府还有明显的“藏富于企业”倾向,即对组织财政收入不积极,有意让企业多留利之后,再通过收费摊派等手段满足本级财力需要。
尽管这些低水平重复建设、地区封锁、市场分割的做法,从每一个局部的角度,都可以举出一系列“正当理由”,但从全局看,却构成了推动投资膨胀、加剧结构失调的因素,对构建统一市场、提高整体效益、促进企业公平竞争和国民经济协调发展,产生了不利的影响,并阻碍地方政府职能从注重投资于一般赢利性企业,向注重基础设施、公共服务和发展第三产业的方面转变。
3.中央和地方的关系仍缺乏规范性和稳定性。
各级财政支配的财力在极大的程度上取决于地方上解、中央补助或共享分成的比例和基数的高低,而这些的核定又缺乏充分的客观性,难以避免种种“讨价还价”因素,各地都倾向于增加支出基数,压缩收入基数,提高分成比例。
同时,预算支出虽“分级包干”,但在许多具体事项上并不能划清范围,结果“包而不干”,最后矛盾集中反映为中央财政“打破了统收,却实际并未打破统支”的困难局面;中央日子过不去,又反过来向地方财政寻求财力,“分灶”之后调整基数和让地方“作贡献”的做法屡屡发生。
4.国家财力分散,“两个比重”过低;地方缺少必要的设税权和稳定财源,中央缺乏必要的宏观调控主动权。
由于在体制上不能保证政府财力必要的集中程度和中央地方间合理的分配关系,一方面,在各行其是的减税让利超过合理数量界限的情况下,财政收入(不包括内外债)占国内生产总值的比重由1979年的28.4%滑落到1993年的12.6%;另一方面,随地方分权,中央财政收入占全国财政收入的比重由1979年的46.8%下降为1993年的31.6%。
就财力分配关系而言,地方、中央各有突出问题:地方政府财权虽比改革前有所扩大,但却没有从本地实际出发建立、健全地方税种的权力。
在我国这样一个地区差异十分显著的大国,地方无设税权,不利于因地制宜地筹措财力和形成地方性的稳定财源。
与此同时,就总体而言,中央财政本级组织的收入不能满足本级支出的需要,因而必须依靠地方财政的收入上解来平衡中央级收支,这种情况在世界各国是极罕见的,在很大程度上促成了中央政府调控能力的弱化和中央财政的被动局面,宏观政策意图的贯彻难以得到充分的财力保证。
总而言之,“分灶吃饭”代表的财力分配的行政性分权,还没有能够跳出传统体制把企业禁锢于“条块分割”行政隶属关系之中的基本格局,也未找到处理中央、地方关系的比较合理、稳定、规范的形式,因而难以适应社会主义市场经济发展的客观要求。
如果仅仅停留于这种体制,深化改革将遇到无法逾越的阻碍,必须跳出行政性分权思路,寻求实质性推进改革的新方向。
建立以“分税制为基础的分级财政”是中国财政改革的方向从整体配套的角度考虑财政体制改革的方向,应是使财政体制的目标模式适应社会主义市场经济的总体规定性,具备如下几方面的体制功能:第一,有效地维护企业的商品生产经营者、法人主体地位和企业之间开展公平竞争的外部环境,贯彻国家宏观经济调控权、国有财产收益权和国有企业经营权实行分离的原则,从而一方面使企业得到自主经营、发挥活力的广阔天地,另一方面使国家掌握必要的宏观调控能力和应有的国有资产权益。
第二,正确地体现政府职能和正确地处理中央与地方间以及不同区域间的利益分配关系,建立起稳定的财权与事权统一协调的分级财政,从而使各级政府合理而有效地履行自身职责。
第三,有力地推动社会主义市场经济中财政资金的筹集、使用过程进入“生财有道,聚财有度,用财有方”的轨道,充分调动各方面的积极性和充分发挥资金的效益,从而通过初次分配和再分配中国家财力“取”与“予”的良性循环,卓有成效地为国民经济的良性循环、社会各项事业的蓬勃发展服务。
符合上述要求的财政体制形式,是以分税制为基础的分级财政。
所谓分税制,其真正的含义在于作为财政收入来源的各个税种,原则上要分别划定为国税或地方税,企业均按照法律规定,既向中央政府交纳国税,又向地方政府交纳地方税。
在这一格局中,各级政府可以主要根据以本级税收为主的收入,相应安排其支出,相对独立地组织本级预算平衡,做到“一级政权,一级事权,一级财权,一级税基,一级预算”。
同时,中央应保持必要的自上而下作转移支付的调控能力。
以分税制为基础的分级财政体制的关键内容和特点在于,一方面,它可以有效地淡化过去一向实行的各级政府对企业的“条块分割”式的行政隶属关系控制,企业将不再把税款只交给作为自己行政主管的特定一级政府(再由地方政府与中央政府分成),而是分别地把不同的税,交给不同的各级政府,从而有助于消除政府对“自己的企业”的过多干预和过多关照,促使各企业自主经营,充分地展开公平竞争;另一方面,它可以清晰地划开中央、地方间的财源和财政收入,稳定地规范各级政府间的财力分配关系,在发挥中央、地方“两个积极性”的基础上形成各级预算各行其道的真正的分级财政。