增值税300问

增值税300问1.开办一家经营字画生意的商店，买卖的是古代的和现代的名人字画，请问是征收增值税还是征收营业税？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。

”经营古代和现代的名人字画的买进和卖出，属于增值税的销售货物行为，应按规定缴纳增值税。

2.电梯的维修保养是属营业税还是增值税的征税范围？根据《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》国税函[1998]390号，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。

因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。

3.企业自备电厂发电，企业自用部分向电力公司交纳0.04元/度的备容费，请问电力公司收取的备容费应缴纳增值税还是营业税？备容费是企业的自备电厂因电量上网而占用变电站主变容量而缴纳的费用，其实质应当是电力公司为企业提供的一种加工劳务取得的收入，因此电力公司应当依法缴纳增值税。

4.个人收取了某公司的安装费,个人能否在税务局为该公司代开安装费增值税专用发票?根据国家税务总局《关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发[2004]153号）规定：增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。

另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据上述文件规定收取安装费不属于增值税应税行为，因此，不能向其主管税务机关申请代开增值税专用发票。

5.我公司为商业一般纳税人，在营业过程中，有维修收入（含更换配件的成本）出现，但经营范围没有维修这一项，我们怎么给对方开具发票。

税率怎么计算。

根据《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

因此你单位由于经营范围发生了变化，应先办理变更税务登记手续。

你单位税务登记证变更后，维修收入可开具增值税专用发票，税率按17%执行。

6.我公司在超市内做墙体广告等宣传活动所产生的费用，超市给我们开具发票，内容为：宣传费，可以入帐吗?超市是否具有开具费用的资格？根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定：一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

商场应根据上述不同情况开具发票，贵单位依据发票做帐务处理。

7.美容院给客户提供美容服务的同时也向客户销售美容产品，请问此行为是属于混合销售还是兼营行为？根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条第一款规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

本条第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。

由此可以看出美容院此行为属于混合销售行为。

如果该美容院的主要经营活动是销售美容产品，则其发生的混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税；如果该美容院的主要经营活动是提供美容服务，则属于其他单位的混合销售行为，应视为销售非应税劳务，不征收增值税。

8.某电力安装公司，既从事货物的生产、批发及零售等增值税应税劳务，又从事电力安装工程，对该单位的混合销售行为是否征收增值税？有何依据？根据《增值税暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

9.某建材零售商销售油漆时一并提供了油漆墙壁劳务，应如何缴税？根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条第一款规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为非应税劳务，不征收增值税。

因此该建材零售商发生的混合销售行为应缴纳增值税。

10.外贸公司代理进口布料，收取委托方的代理手续费，因委托方资金紧张，由外贸公司垫付货款。

委托方将布料加工后销售给该外贸公司，货款从外贸公司垫付的资金中扣除。

外贸公司代理进口如何纳税？根据财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（[94]财税字第026号）第五条规定：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

因外贸公司在该笔业务中代垫了货款，其代理进口货物的行为实际是一种销售行为，应缴纳增值税。

11.某单位是增值税一般纳税人在某年度收取职工和外单位的暖气费是否计算销项税交增值税，当年自来水公司从该单位帐上划走的水电费，然后该单位又向职工和外单位收取水电费，是否也属于转售行为，计算销项税交增值税？该单位从暖气公司和自来水公司购进货物再销售给职工和外单位，应按规定计算缴纳增值税。

12.企业A受国内企业B委托进口一批货物，货物进口后留放于A用于为B开发产品，A从B取得货款后，付给境外销货方，境外销货方给A方开具国外形式发票。

请问A受B委托进口的行为是不是属于代购？代理进口行为也属于代购行为。

根据财税字[1994]第026号通知，代购货物行为不征增值税必须符合三个条件：1.受托方不垫付资金；2.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方3.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

不同时具备以上条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

本例中的销售发票开具给受托方A，与以上条件不符，故不属于代购。

13.平销行为销售方收取厂家的返利收入税收上如何处理？国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)中规定“商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

”14.某单位有自备运输车，为本单位运输也为他人运输，运输本单位销售的产品收取的运费，属于混合销售交纳了增值税，为他人单独运输收取的运费，是交纳营业税还是增值税？根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

您单位自备运输车为他人单独运输收取的运费应单独核算收入，交纳营业税；不单独核算的应并入货物或应税劳务的销售额一并征收增值税。

15.个人销售汽车给企业是否要交增值税？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条“下列项目免征增值税：（七）销售的自己使用过的物品”，因此，个人将其使用过的汽车销售给企业，不需要缴纳增值税。

16.请问家电维修需要缴纳增值税吗？根据《增值税暂行条例》规定，维修家电属增值税征收范围，应当缴纳增值税。

17.电力公司向发电厂收取的过网费交增值税还是营业税？根据国家税务总局《关于电力公司过网费收入征收增值税问题的批复》（国税函[2004]607号)的规定，鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

18.收到一笔客户的违约延期付款利息款项，请问应当申报增值税吗？根据《增值税暂行条例》第六条第一款规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

《增值税暂行条例实施细则》第十二条第一款作了明确的解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，收取的违约延期付款利息款项属于价外费用，应当申报缴纳增值税。

19.某建筑安装企业包工包料承接工程，主管税务机关要求其将自制建筑材料用于该工程的行为视为销售，征收增值税，请问有何文件依据？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用材料及其他物资和动力的价款在内。

所以建筑安装企业应就整个工程的营业额交纳营业税。

国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）规定：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。