商业银行外汇业务的核算
外汇业务的核算文稿演示
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。
外币业务的核算
外币业务的核算
外币业务的记账方法 外币业务的账户设置与登记 外币兑换业务的核算 外币筹资业务的核算 外币购销业务的核算 期末汇兑损益的处理
一、外币业务的记账方法
外币业务记账方法有外汇统账制和外汇分账制两种。 外汇统账制也称为“记账本位币法”，是将外币交
易业务涉及的各种外币，统一按记账本位币折算后 进行记账的方法。
向国际金融机构借款，应当与金融机构签订借款合同，明确 借款的种类、数量、期限、借款利率、利息支付方式、借款 担保条款等。
企业从国际金融机构取得借款时，应当按取得时的即期汇率 折合为记账本位币，根据借款的期限长短，分别记入长期借 款或短期借款和银行存款账户。
外币借款的利息根据借款合同规定利率，运用权责发生制原 则进行确认，按计息日的即期汇率折合为记账本位币入账， 借记有关成本费用账户，贷记“应付利息”账户。
这些账户的核算内容同于《企业会计准则》 操作指南中规定的同名称会计行存款日记账（美元户）
第页
年凭
证
月
日
号 数
结算 方式
对方 科目
借方
贷方
余额
摘要 原 汇 人 原 汇 人 原 汇 人
币
率
民 币
币
率
民 币
币
率
民 币
三、外币兑换业务的核算
外币兑换业务是指企业与银行之间发生的外 币与人民币的兑换业务。包括企业向银行出 售外汇和企业向银行购入外汇。
我国企业会计准则和企业会计制度都规定， 在会计期末，企业要按资产负债表日的即期 汇率对外币账户的期末余额进行重新确认， 使外币资产与外币负债的价值统一以期末的 即期汇率得到反映。外币账户原账面余额与 调整后账面余额之间的差额，称为期末汇兑 损益，列入当期的财务费用。
商业银行业务外汇业务部分
04
商业银行业务外汇业务风险管理
市场风险
市场风险定义
市场风险是指因市场价格变动 （例如汇率、利率和商品价格） 导致银行持有的外汇头寸价值发
生不利变化的风险。
市场风险来源
市场风险主要来源于银行持有的外 汇头寸，这些头寸可能因为汇率波 动、利率变动或商品价格变动而发 生价值变化。
市场风险控制措施
银行应定期评估市场风险，并采取 相应的风险控制措施，如对冲策略、 止损措施和多样化投资等。
商业银行业务外汇业务部分
• 外汇业务概述 • 商业银行业务外汇业务种类 • 商业银行业务外汇业务操作流程
• 商业银行业务外汇业务风险管理 • 商业银行业务外汇业务发展趋势与
挑战
01
外汇业务概述
外汇业务定义
外汇业务是指商业银行利用外汇交易 手段，进行不同货币之间的兑换或交 易，以实现资金保值增值和风险管理 的一种业务。
金融科技的应用提高了商业银行业务外汇业务的运营效率和风险管理水平，降低了 运营成本和风险。
国际经济形势的影响
国际经济形势的变化对商业银行 业务外汇业务产生了重要影响， 例如汇率波动、贸易战、地缘政
治风险等。
国际经济形势的变化要求商业银 行具备更高的市场敏感度和风险 管理能力，以应对可能出现的风
险和挑战。
外汇存款业务
总结词
外汇存款业务是指商业银行吸收境内外汇货币资金的业务。
详细描述
外汇存款是商业银行的重要资金来源之一，包括活期外汇存款、定期外汇存款和 通知存款等。商业银行通过提供多样化的外汇存款服务，满足客户不同的资金需 求。
外汇贷款业务
总结词
外汇贷款业务是指商业银行向境内外客户提供外汇贷款服务 的业务。
银行会计复习(有答案)
一、填空题1．商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利益六项。
2．基本准则规定会计要素计量属性包括历史成本、重置成本、可变成本、限值和公允价值。
3．贷款是商业银行最主要的资产。
4．贷款按贷款对象的主体，可分为：单位贷款和个人贷款。
5．担保贷款根据采取的担保形式不同，可分为抵押贷款、质押和保证。
6．贷款按其偿还方式可分为：一次性偿还和分期偿还贷款。
7．按银行发放贷款的自主权划分，银行贷款可分为：自营贷款和委托贷款。
8．银行结算，即是结算的收、付款双方，利用票据等信用支付工具和手段，以银行为媒介，通过结算银行的业务活动，来完成的货币支付和结算行为。
9．票据载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。
10．商业汇票分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
11．支票的付款人为支票上记载的开户银行或者其他金融机构。
12．支票分为：现金支票、转账支票和普通支票三种。
13．银行办理汇兑结算时，要求客户在汇兑凭证上填写的委托日期必须是当日。
14．托收承付的承付方式分为验单付款和验货付款付款。
15．人民币外汇牌价分为汇卖价、汇买价、中间价、钞买价和钞卖价五种。
16．外汇买卖传票是以外汇牌价、人民币金额和外币金额同时填写，以反映一笔外汇买卖业务的全貌。
17．坚持按程序办理现金收付要求，收入现金时，先付款，后记账；付出现金时，先记账，再付款。
18. 整点票币必须经过初点和复点两道程序。
19. 票币兑换，应坚持先兑入、后兑出的原则。
20．商业银行现行运钞方式分为：集中运钞和分散运钞两种形式。
21.能辨别面额,票面剩余四分之三（含四分之三）以上 ,其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币,金融机构应向持有人按原面额全额兑换。
22.常见的假币类型有伪造币和变造币。
辨别的方式是通过手摸、耳听、眼看，仪器检测四个方面进行二、单选题1．（A ）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
第九章外汇业务的核算
人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：现金 US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥ 808 贷：现金 ¥ 808
2、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科 目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出 外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买
一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标 准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。
帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不
能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹 集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款
业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的
人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨 询业务等。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下：
借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入
五、外币储蓄存款的利息计算
商业银行结算业务的核算
商业银行结算业务的核算一、引言商业银行作为金融机构的重要组成部分，扮演着金融中介的角色。
其中，结算业务是商业银行必不可少的核心业务之一。
结算业务涉及到资金的清算、资金的划拨以及账户的管理等重要环节。
本文将重点探讨商业银行结算业务的核算。
二、结算业务的基本概念结算业务是商业银行为客户提供的一项重要服务，包括存款清算、付款结算、转账结算、外汇结算等多种方式。
结算业务的核算是对这些业务进行全面、准确的记录和核算，以确保银行和客户账户的准确性和一致性。
三、商业银行结算业务的核算内容1. 存款清算的核算存款清算是商业银行最基本的结算业务之一。
商业银行需要对客户存入和取出的各类存款进行核算，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
核算的要点包括存款账户的开立、存款的核实、存款的入账、存款的支取等。
2. 付款结算的核算付款结算是商业银行为客户提供的支付服务，主要涉及到商业银行向客户支付款项的一系列操作。
核算的要点包括付款账户的开立、付款款项的登记、付款的授权、付款的执行等。
3. 转账结算的核算转账结算是商业银行客户之间进行资金划拨的一种方式。
在转账结算中，商业银行需要核实转账双方的账户信息，并执行资金划拨操作。
核算的要点包括转账账户的验证、金额的核对、转账指令的执行等。
4. 外汇结算的核算外汇结算是商业银行进行跨境交易和国际贸易时不可或缺的一项服务。
商业银行需要核实外汇交易的合法性，执行相应的结算操作，并进行相应的核算工作。
核算的要点包括外汇交易的登记、结算中间账户的管理、外汇汇率的核算等。
四、商业银行结算业务的核算方法商业银行在进行结算业务核算时，一般采用以下方法：1. 人工核算方法人工核算方法是指通过人工对银行结算业务进行逐项、逐笔的核对和核算。
这种方法虽然较为繁琐，但可以确保核算的准确性。
2. 电子化核算方法电子化核算方法是指通过信息系统对银行结算业务进行自动化处理和核算。
这种方法可以大大提高核算的效率和准确性，减少人工错误。
银行会计复习(有答案)
一、填空题1．商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利益六项。
2．基本准则规定会计要素计量属性包括历史成本、重置成本、可变成本、限值和公允价值。
3．贷款是商业银行最主要的资产。
4．贷款按贷款对象的主体，可分为：单位贷款和个人贷款。
5．担保贷款根据采取的担保形式不同，可分为抵押贷款、质押和保证。
6．贷款按其偿还方式可分为：一次性偿还和分期偿还贷款。
7．按银行发放贷款的自主权划分，银行贷款可分为：自营贷款和委托贷款。
8．银行结算，即是结算的收、付款双方，利用票据等信用支付工具和手段，以银行为媒介，通过结算银行的业务活动，来完成的货币支付和结算行为。
9．票据载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。
10．商业汇票分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
11．支票的付款人为支票上记载的开户银行或者其他金融机构。
12．支票分为：现金支票、转账支票和普通支票三种。
13．银行办理汇兑结算时，要求客户在汇兑凭证上填写的委托日期必须是当日。
14．托收承付的承付方式分为验单付款和验货付款付款。
15．人民币外汇牌价分为汇卖价、汇买价、中间价、钞买价和钞卖价五种。
16．外汇买卖传票是以外汇牌价、人民币金额和外币金额同时填写，以反映一笔外汇买卖业务的全貌。
17．坚持按程序办理现金收付要求，收入现金时，先付款，后记账；付出现金时，先记账，再付款。
18. 整点票币必须经过初点和复点两道程序。
19. 票币兑换，应坚持先兑入、后兑出的原则。
20．商业银行现行运钞方式分为：集中运钞和分散运钞两种形式。
21.能辨别面额,票面剩余四分之三（含四分之三）以上 ,其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币,金融机构应向持有人按原面额全额兑换。
22.常见的假币类型有伪造币和变造币。
辨别的方式是通过手摸、耳听、眼看，仪器检测四个方面进行二、单选题1．（A ）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
8外汇业务的核算(09-10)
8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币 种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一 种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货 币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。 结汇业务的核算 结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业 务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇 时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外 汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以 自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等 记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经 过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。 记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。 例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易 或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货 币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银 行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差， 通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平 衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第 三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买 价)支付相应的人民币，其基本会计分录为： 借：现金等有关科目 外币 贷：货币兑换 —汇买价 外币 借：货币兑换—汇买价 本币 贷：吸收存款或现金等 本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人 民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分 录是： 借：库存现金 ＄500 贷：货币兑换—钞买价 ＄500 借：货币兑换—钞买价 ￥4100 贷：库存现金 ￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依 据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外 汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币 相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科 目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时 等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式 信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动 与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。
《金融会计学》教学方法改革探讨
点是票据结算业务 ， 票据业务种类较 多 ， 业务流程不易 理解。会计核算较复杂。 （ ） 三 联行往来及资金汇划清算 的核算 。 联行往来是 银行系统 内各个行处之间的资金账务往来 ， 内容包括 其 联行往来 电子汇划款业务 的核算 、 清算联行汇差 资金 的 信息 的能力 ， 发现问题 、 独立思考的能力 ， 运用理论知识 解 决问题 的能力 ， 分析与综合能力 ， 写作 能力 和创新能 力等 。 三、 网络课程下“ 中级财务会计” 研究性教学面临的
１２ ８
的研究性教学活动是在课下进行 的， 其效率和效果在一 定程度上受到了课时的制约 。 当然 ， 长远来看 ， 应该从专
业 的角度 ， 门开设１ ２ 专 — 门研究性教学课 程 ， 同时 与毕业 设计 、 学生科研项 目、 大学生创业 与课 外学术 竞赛相结
合， 系统地 、 综合地培养学生研究能力 、 创新能力 。 （ 作者单位 ： 中国计量学院 ）
实践 的认识 ， 更缺乏对银行 、 保险公司业务 的了解 ， 在学 习金 融会计 时常觉得无从下 手 ； 另一方面 ， 在学习金融
生参 与案例讨论的积极性 。
（ 采用实践 教学方法 。 二） 所谓实践教学方法是指通
一
会计 以前 ， 生们工 商企业 的财务处理过程有 了一个先人为主 的
淆。
《 金融会计学》 课程是一 门特殊的专业会计 ， 是把会 计的基本原理和基本方法运用到金融企 业这一特定部 门的行业会计 。 该课程属于专业课程 ， 专业技术性较强 ， 具有很强 的实 际操作 性 ， 涉及金融相关知识 ， 在学完 应 《 基础会计 》《 、财务会计 》《 、金融学》《 、商业银行实务》 等 课程之后开设本课程。 由于与《 财务会计》 工业企业 中 为主的业务核算区别较大 ， 不容易接受 ， 有一定的难度。 结合本人 的教学经验 ， 我认为金融会计 的学 习难点主要
中国人民银行办公厅关于商业银行以外汇交存人民币存款准备金会计核算办法的通知
中国人民银行办公厅关于商业银行以外汇交存人民币存款准备金会计核算办法的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2007.09.18•【文号】银办发[2007]205号•【施行日期】2007.09.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于商业银行以外汇交存人民币存款准备金会计核算办法的通知（2007年9月18日银办发[2007]205号）中国人民银行上海总部，总行营业管理部、广州分行、福州中心支行，深圳市中心支行：《中国人民银行关于以外汇交存人民币存款准备金的通知》(银发[2007]337号)明确，从2007年9月25日起，中国工商银行等14家商业银行将以外汇资金交纳因提高人民币法定存款准备金率增交的人民币存款准备金。
为规范商业银行直接以外汇交存人民币法定存款准备金的会计核算，总行制定了会计核算办法，请遵照执行。
一、基本规定(一)当人民币法定存款准备金率上调时，商业银行按约定汇率以外汇一次性交存人民币准备金上调部分。
(二)商业银行法人所在地人民银行分支机构负责存款准备金的日常考核1.考核公式为：人民币法定存款准条金最低限额＝商业银行上旬末人民币一般存款余额×人民币法定存款准备金比率-以外汇交存人民币存款准备金的人民币余额。
2.按外汇资金到账日考核人民币法定存款准备金按时交纳情况。
如外汇资金先于准备金率上调日到账，从上调日开始计算以外汇交存人民币存款准备金利息；如外汇资金迟于准备金率上调日到账，从到账日开始计算以外汇交存人民币存款准备金利息。
外汇资金到账日之前不得以人民币资金充抵因存款准备金率上调而应多交的人民币法定存款准备金，且仅对实际已交存的人民币法定存款准备金按法定存款准备金利率计息。
3.商业银行吸收人民币一般存款增加，导致补交法定存款准备金时，以人民币资金补交，不再补交外汇资金。
商业银行吸人民币一般存款下降，导致退付法定存款准备金时，以人民币资金退付，不再退付外汇资金。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理涉及到不同货币之间的兑换和结算，会计分录通常涉及以下几个方面：
1. 外币兑换业务，当公司进行外币兑换时，需要记录兑换时的汇率和金额。
假设公司以人民币购买美元，首先要记录一笔借款，即增加美元资产，同时也要记录一笔贷款，即减少相应的人民币资产。
这个过程中的差额即为外汇损益。
2. 外币结算业务，当公司与外国客户进行交易并收到或支付外币款项时，需要进行外币结算。
如果外币兑换汇率发生变化，就会产生汇兑损益。
在会计分录中，需要记录外币收款或付款的金额，以及按当时汇率折算的本币金额。
3. 外币贷款和外币存款，公司如果借入外币贷款或者持有外币存款，需要记录相应的借款或存款金额，以及按当时汇率折算的本币金额。
综上所述，外汇账务处理的会计分录需要综合考虑外币兑换、外币结算以及外币贷款和存款等多个方面，确保在不同货币间的资
金流动和结算过程中准确记录各项款项，并及时反映汇兑损益的情况。
同时，还需要根据国际财务报告准则和相关会计准则进行规范处理，以确保会计记录的准确性和合规性。
外汇业务会计核算
借：活期存款 —江南公司 贷：外汇买卖 钞卖价 刃0690827.60% 望0690章 外汇业务外汇业务的有关概念 /外汇资金清算的内容外汇 ,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等） 、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据 等），以及其他外汇资金。
外汇业务的主要内容商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。
目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务； 外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据 的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询 和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇买卖业务的核算外汇买卖概念 外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为， 即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。
外汇买卖的核算1. 外币与人民币之间的兑换1）买入外汇的核算买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇两种情况，其账务处理的形式是相近的，只是使用 的牌价不同，会计分录表示如下：借：现金等（外币）贷：外汇买卖 钞买价或汇买价（外币） 借：外汇买卖（人民币）贷：现金等（人民币）【例 9— 1 】客户张扬持港钞 1000 元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=¥ 106.00，办妥兑换手续，作分录如下：借：现金 HKD10 00 贷：外汇买卖 钞买价 106.00% HKD10 00借：外汇买卖 ¥1060贷：现金 ¥10602）卖出外汇的核算 卖出外汇业务包括卖出外汇现钞和卖出现汇两种情况，其账务处理形式是相同的，这是由于 银行的钞卖价与汇卖价是相同的【例 9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞 支票一张。
银行会计学之外汇业务概述
〔二〕汇率的概念及其分类〔 P216 〕 1概念 2分类 〔1〕直接标价法和间接标价法 〔2〕基准汇率和套算汇率 〔3〕买入汇率、卖出汇率和中间汇率 〔4〕钞买汇率和钞卖汇率、汇买和汇卖价
二、外汇业务的概念、内容
〔一〕外汇业务的概念
❖ 外汇业务是具有相关资格的银行和其他金融机构所从事的 与外汇交易及其结算相关的业务。
第八章 外汇业务
❖ 经营外汇业务是商业银行业务经营的重要组 成局部。按照集中管理、统一经营的外汇管 理方针，由国家授权外汇管理局行使外汇管 理职权，由外汇指定银行和经批准的其他商 业银行经营外汇业务。我国对经常工程下的 外汇实行结汇、售汇制，而对资本工程目前 尚未放开，仍实行外汇管制。
第一节 外汇业务概述
贷：货币兑换
人民币〔用于计算B外币存款〕
借：货币兑换
B外币〔实收外币数XA钞买价/B汇卖价〕
贷：外汇活期〔定期〕存款B外币
❖ 例：某客户在济南建设银行解放路支行 将现钞10000港币存入一年期定期储蓄 存款美元账户。
❖ 港币钞买价HKD100=RMB103.47， 港币汇卖价HKD100=RMB106.76， 美元汇卖价为USD100=RMB828.91， 美元汇买价为USD100=RMB822.78。
外币
贷：手续费收入
外币
4、支取货币与原存款货币不同〔或汇出〕
❖ 银行做汇买汇卖套汇办理
借：活期外汇存款
A外币
贷：货币兑换
A外币
借：货币兑换
人民币〔A外币X汇买价〕
贷：货币兑换
借：货币兑换
人民币〔外币A数X汇买价〕
贷：货币兑换
人民币〔用于计算B外币存款〕
借：货币兑换
B 外币〔外币A数X汇买价/B汇卖价〕
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。
它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。
对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。
本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。
在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。
在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。
一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。
这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。
通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。
成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。
在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。
报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。
金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。
其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。
凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。
金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。
最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。
成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。
银行会计__外汇业务的核算
借：应付利息 贷：利息收入
3、贷款的收回
例：某企业3月20日借一笔外汇贷款5万美元，期限为三个 月，按一个月浮动利率计息，3.20利率为5%，4.6利率为 4.9%，5.30利率为5.1%，6.15利率为5.3%，6月20日到 期时以人民币归还。当日汇率为$1=￥8.1~8.2
借：活期存款—某企业 ￥415056.64 贷：外汇买卖 ￥415056.64
借：活期外汇存款〔外币〕 贷：买方信贷外汇贷款〔外币〕 利息收入—买方信贷外汇贷款利息收入〔外币〕
注：如果借款单位不能按期归还贷款，应按照贷款契约规定的 到期日，将贷款本息转入“短期外汇贷款〞科目核算
四、进出口押汇的核算
押汇是在异地交易中,以在途商品作为抵押的一种贷款 1、出口押汇：由银行买入单据，扣除利息。 办理出口押汇时，银行需要先垫款，因而有一定的风险 借：出口押汇〔外币〕 贷：利息收入〔外币〕 外汇买卖〔外币〕 借：外汇买卖〔人民币〕 贷：活期存款〔人民币〕
五、银团贷款 国际银团贷款是一种由一家或几家银行牵头，多家国际商 业银行或商业银行作为贷款人
1、开设账户。 “银团贷款资金往来〞
“营业收入_--银团贷款收益〞凡银行办理银团贷款所得的利 息、手续费、承担费等均用此 账户核算。
2、转账步骤及分录 收到参加银团贷款各存款行拨来的资金时 借：存放国外同业或其他科目〔外币〕 贷：银团贷款资金往来—~~银行户〔外币〕
外汇牌价
货币 外币单位 买入价 卖出价 钞买价
港币
100
106 108
104
第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的核算
期限
短期外汇贷款 1~3年 中期贷款 3~5年 长期贷款 >5年
资金 来源
第六章：外汇业务的核算
（二）单位外汇存款
国家外汇管理局规定允许开立现汇户的国 内外机构办理的外币存款。 内外机构办理的外币存款。 从不同的角度， 从不同的角度，单位外汇存款可分为 不同的种类： 不同的种类： 按账户性质， 按账户性质，分为经常项目外汇存款和 资本项目外汇存款 按存款期限， 按存款期限，分为外汇活期存款和外汇 定期存款
2、个人活期外汇存款续存的处理 存款பைடு நூலகம்须填存款凭条，连同存折、 存款人须填存款凭条，连同存折、外币 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 会计分录与开户相同。 会计分录与开户相同。
3、个人定期外汇存款开户
开户时，存款人应填制“外币存款申请”，连 开户时，存款人应填制“外币存款申请” 同外币现钞或票据交银行， 同外币现钞或票据交银行，银行根据存款人的要 开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 求，开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 经复合后，第二联存单交存款人， 经复合后，第二联存单交存款人，第三联代分户 凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管， 账，凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管，第 一联代该科目的贷方传票凭以记账。其会计分录 一联代该科目的贷方传票凭以记账。 为： 借：现金 或汇入汇款 外币 定期外汇存款——××户 ××户 贷：定期外汇存款 ×× 外币
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
按存款期限可分为活期外户存款和定期 外汇存款。 外汇存款。 按存款对象可分为单位外汇存款和个人 外汇存款。 外汇存款。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。
（一）个人外汇存款
表 7-4
服务对象 中国公民
个人外汇存款的适用对象
XX银行外汇买卖科目分户账 XX银行外汇买卖科目分户账 账户： 账户：
我国银行外汇核算制度
我国银行外汇核算制度概述银行外汇核算制度是指银行针对境内外外汇业务的核算方法、记录要求、会计制度、管理控制等方面的规定。
外汇核算的目的是为确保外汇交易的合法性、安全性和及时性，防范外汇风险，保证银行外汇业务的正常开展。
外汇核算的内容银行外汇核算主要涉及以下内容：外汇账户管理银行需要对外汇账户进行管理和监控，确保账户安全、合法性和完整性。
外汇账户包括境内居民个人及企事业单位境外外汇账户、非居民个人及境外机构在境内的外汇账户等。
银行需要按照相关规定进行申报和备案，以便随时对外汇账户进行监控。
外汇交易管理银行开展外汇交易需要遵循国际外汇市场规则和相关法律法规，在确保外汇交易的合法性和及时性的同时，防范外汇风险。
银行需要建立外汇交易授权制度，确保外汇交易的合规性和风险控制。
外汇核算方法和会计制度银行需要建立完整的外汇核算方法和会计制度，并根据相关法律法规进行规范。
外汇核算方法包括外汇现金和银行存款核算、外汇票据和汇兑核算、外汇债务核算和对外投资核算等。
会计制度涉及会计科目设置、会计凭证、账簿等方面。
外汇监管和报告银行需要对外汇交易进行监管，并按照相关规定向外汇管理部门报告。
银行要定期向外汇管理部门报送外汇业务情况报告，包括外汇存款、外汇贷款、对外投资、外汇衍生工具等。
外汇核算的意义保障外汇业务的合法性和安全性外汇核算可以帮助银行确保外汇交易的合法性和安全性。
在外汇交易中，如果银行无法准确甄别外汇业务的合法性，将面临重大的风险。
外汇核算可以规范银行外汇业务的开展，确保外汇操作符合法律法规和国际惯例，防范外汇交易不当行为，从而保障外汇业务的安全性。
促进外汇业务的市场化和国际化外汇核算可以提高银行外汇业务的质量和效率，促进银行外汇业务的市场化和国际化。
外汇核算能够规范银行外汇业务的开展，简化银行的外汇业务流程，提高银行的外汇业务效率，从而有利于推动银行外汇业务的市场化，提高银行外汇业务的竞争力，同时促进银行与国际市场的交流和合作。
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借:活期存款
¥8 290 000
贷:外汇买卖
¥8 290 000
借:外汇买卖 USD 1000 000
贷:汇出汇款 USD 1 000 000
5/9/2020
假如你是一名正在办理出国留学手续的 学生，需要到中国银行购入 USD1000，当日美元的牌价是：钞 买价819.38,汇买价826.42,中间价 827.66,汇卖价828.90,银行应该向你 收取多少人民币呢?银行的账务处理 如何?
券；其他外币金融资产。
种类
自由兑换外汇
按是否可以自由 兑换
记帐外汇
外
汇
贸易外汇
按外汇的来源和 用途分
非贸易外汇
5/9/2020
汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率， 也称外汇牌价。标价方法有，
直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种：
1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。
借:现金
HKD 2 000
贷:外汇买卖------HKD钞买价103.41 HKD2 000
借:外汇买卖------ HKD钞买价103.41 ¥2068.20
贷:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 ¥2068.20
借:外汇买卖------ HKD汇卖价106.22 HKD1947.09
第八章 外汇业务的核算
教学目的与要求
外汇是用于国际间的支付手段，各 专业银行和其他金融机构经国家外汇管 理局批准均可办理。通过教学，要求学 生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇 买卖的核算。
5/9/2020
第一节 概述
一．外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证
5/9/2020
例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产 品出口货款HKD1 000 000，当日港币的汇买 价是105.20。
借：汇入汇款 HKD1 000 000
贷：外汇买卖
HKD1 000 000
借：外汇买卖 ¥1 052 000
贷：活期存款
¥1 052 000
5/9/2020
例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换
借:单位外汇活期存款
USD1285.30
贷:外汇买卖-----USD汇买价 826.42 USD1285.30
借:外汇买卖 ------- USD汇买价 826.42 ¥10622
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22
¥10622
贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 HKD10 000
贷:汇出汇款
HK5/D9/20120947.09
套进套出外币数额两头固定
处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇
率的不同，致使两种货币之间产生的差价， 作为银行外汇买卖的损益。
将差价表现为人民币差额，作为外汇买 卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额， 均折算成人民币，所折的人民币差额即为外 汇买卖的损益。
5/9/2020
套进套出外币数额一头固定，一外币的套算，即一种外币兑换成另外一 种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价 折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人 民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
A币种金额×A币种 的汇买价
5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。
5/9/2020
二、外汇分账制
概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务 时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设 置账务系统的凭证，账簿和报表记录。
核算要点： １、按原币设置账簿和记账 ２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 ３、年终报表统一折算成本币表示。
5/9/2020
例、2001年12月31日某银行应A公司要求代收销货款 USD10 000，某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰 银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单 HKD78 215划入该行帐户。HKD 汇买价105.90 ,USD 汇卖价828.90
贷:汇出汇款
HKD10 000
5/9/2020
2、同种货币套汇
例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞HKD2000 要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇 牌价HKD钞买价103.41元,HKD的汇卖价106.22
汇出的HKD金额=HKD2000 ×HKD钞买价103.41/HKD汇 卖价=HKD1 947.09
B币种金额=
B币种的汇卖价
5/9/2020
1、异种货币套汇
例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需 支付HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD 汇买价826.42.
HKD10000=USD金额×USD汇买价/HKD汇卖价106.22
USD金额=10000 ×106.22/826.42=1285.30
人民币，当日美元的钞买价是820.00。
借：现金
USD500
贷：外汇买卖
USD500
借：外汇买卖 ¥4 100
贷：现金
¥4 100
5/9/2020
售汇业务的核算
境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购 汇支付。
例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银 行购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价 是829.00.
5/9/2020
借 外汇买卖
贷
1卖出外币数；
2买入外币支付的 人民币数
1买入外币数
2卖出外币收取 的人民币数
卖出该外币大于 买入数（空头）
买入该外币大于 卖出数（多头）
5/9/2020
第二节 外汇买卖业务的核算
一．结售汇业务的核算 （一）结汇业务 （二）售汇业务 二．套汇业务的核算 （一）套进套出外币数额一头固定，一头
不固定 （二）套进套出外币数额两头固定
5/9/2020
结汇业务
外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。 经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目， 包括贸易收支、劳务收支等。 资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而 产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、 各类贷款和证券投资等。 经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构 的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银 行。