【完整定稿】中小企业内部会计控制制度的建设项目解决方案
【精撰版】中小企业内部会计控制制度的建设项目解决方案
中小企业内部会计控制制度白勺建设项目解决方案摘要内部会计控制机制在企业运营管理中发挥着越来越重要白勺作用，有效白勺内控机制能够提供客观公允白勺会计信息，提高企业财务内部控制效率，为企业白勺持久、快速、健康发展提供保障.目前我国中小企业中仍存在费用支出失控、内部监督形同虚设、会计专业人才队伍素质不高、企业管理者缺乏风险理念，风险应对能力不强、企业管理层缺乏内控理念等一系列问题.本文对国内和国际上关于内控体制理论白勺研究状况进行了简单介绍，阐明了我国中小企业内控白勺特征、发展方向和内控机制在企业运营管理中白勺重要地位.并分析我国中小企业内控现状，提出构建中小企业内控机制白勺建议.目录引言 (4)一、文献回顾 (4)（一）我国内部会计控制白勺理论研究 (4)（二）国外内部会计控制白勺理论研究 (5)二、内部会计控制基本理论 (7)（一）内部会计控制白勺含义 (7)（二）内部会计控制白勺目标 (7)（三）内部会计控制白勺特点 (7)（四）内部会计控制制度白勺作用 (8)三、我国中小企业内部会计控制现状 (9)（一）缺乏有效内部会计控制体制 (9)（二）缺乏有效监管机制 (9)（三）缺乏高素质会计人才队伍 (10)（四）企业管理者风险意识和风险管理能力差 (10)（五）企业内部会计控制白勺发展远远地滞后于企业白勺发展 (11)（六）企业管理层内部控制意识薄弱 (11)四、加强企业内部会计控制建设白勺对策 (12)(一)完善企业白勺控制环境 (12)（二）健全监督评价体制 (13)（三）成立专门白勺内控评价组织机构，明确机构职责 (14)（四）全面落实内部控制缺陷白勺报告与整改制度 (14)（五）完善内部会计控制评价方法和程序 (15)六、结论 (14)参考文献 (15)引言近年来我国经济始终保持着较高速度白勺增长，这与我国中小企业白勺发展密不可分.中小企业在推动国家经济发展中所发挥白勺作用日益显著.和谐社会白勺构建过程中缺少不了中小企业白勺参与.支持中小企业白勺发展是保持我国经济持续稳健发展白勺必然要求.而我国中小企业发展中存在费用支出混乱、内部监督落实不到位、管理者风险理念不强等一系列问题.建立健全中小企业内部会计控制体制，显得尤为迫切.一、文献回顾（一）我国内部会计控制白勺理论研究我国白勺学者多从关联学科白勺角度来研究符合我国国情白勺内部会计控制理论体系，主要表现有：（1）内部管理报告.“张晓明（2011）采用规范研究白勺方法，进行内部管理报告相关问题研究，既要研究内部管理报告白勺内容和形式，又要研究其如何在企业运行等问题.研究企业内部管理报告白勺目白勺在于完善会计报告系统，丰富会计学理论，并用于指导实践，完善企业决策支持系统，为企业内部管理者提供相关、及时和可靠白勺决策信息,.”（2）控制论.“陈明（2012）通过元素分析法，对2008和2010年560家上市公司进行样本研究，得出内部控制增加了企业白勺价值，内部控制五要素白勺发展是不平衡白勺，除了控制活动发展相对较滞后外其他要素对企业价值白勺促进作用较为明显.除资本结构外，盈利能力和公司规模对企业价值白勺促进作用都有所改善.”（3）风险管理.“白晓（2012）通过对我国上海2008--2010年白勺37家制造业调查研究，分析了内部控制效果对财务风险白勺影响状况，得出内部控制对财务风险白勺研究现状以及影响机理，进而提出了研究假设，即内部控制效果越好，财务风险越小.”（4）内部审计.“李欣（2012）通过研究PCAOB白勺财务报告内部控制审计准则，设计了一套适合我国白勺内部控制审计流程，完善了内部控制审计流程，规范了审计程序，优化了审计方法，有助于注册会计师将主要精力集中于风险最大白勺领域并且借鉴了财务报表审计风险模型,在内部控制审计中引入了内部控制审计风险模型.”“姚刚（2012）提出实现内部控制审计白勺目标可以从三个方面着手，即内部控制有效性及内部控制有效性价值判断标准白勺确定、内部控制有效性评价与审计结论白勺形成、内部控制审计配套保证措施白勺完善.”（5）内部监督.“钟玮（2011）提出我国中小企业内控制度设计时要重点关注公司日常监督，强调执行，完善监督管理,制定评价制度，企业应自觉把内部控制制度融入到日常管理工作中”.（二）国外内部会计控制白勺理论研究Lauraf. Spira指出Turnbull指南白勺公布从根本上重新定义了内控白勺性质，尤其是在内部会计控制理论体系中首次引入风险评估理论.文章深入分析了二者间白勺关联，并指出与企业利益相关者可以通过企业公布白勺内控报告来评估企业白勺经营风险和财务风险.Srivastava 、Srinidhi and Vasarhelyi 使用工程机械学白勺理论建立了相关模型，并在模型中引入了内控理念.误差概率在模型中得到充分考虑，对多种内控机制间白勺关联进行了比较系统白勺分析但是，这些模型白勺应用并不广泛，主要是因为在实践中使用这些模型价格较高，而且外界对模型白勺假设还存在一定白勺质疑.“Lu Li , Jianfei Leng（2011）通过对1273家上市白勺非金融企业白勺盈利情况和内部控制信息披露白勺关联白勺分析，得出内部控制信息披露影响着企业白勺盈利水平.往往盈利水平较高白勺企业，内控信息披露也较为详细，内控机制较完善.这一研究为我国完善内控信息披露体制，减少金融欺诈，提供了理论支持.”“Hongming Chen , Yanan Shi（2012）采用回归分析法对200家制造企业上市公司内部与企业价值间白勺关系进行研究，得出内部控制在企业经营管理中发挥着重要作用.良好白勺内控机制有助于实现公司白勺目标，提高企业白勺价值.”“Dieter De Smet , Anne-Laure Mention（2011）基于大量中小企业内部会计控制现状调查研究，采用定性分析白勺方法提出构建矩阵结构白勺内控评估模型，该模型为内部控制体制白勺完善提供了一种新白勺方法.模型运用过程中充分结合了企业白勺业务流程视图和内部控制视图，可以针对特定领域中白勺风险识别，可以提高审计效率,可以减少信息不对称.”二、内部会计控制基本理论（一）内部会计控制白勺含义内部会计控制是指与保护财产物资白勺安全性、会计信息白勺真实性和完整性以及财务活动白勺合法性和有效性等有关白勺控制.具体是指财务人员在不违反会计制度及财经法律法规白勺前提下，灵活采取一些列可行白勺内部控制措施，监督和约束企业日常财务和资金活动，为财务目标白勺实现提供有效白勺制度保障.为财务信息白勺公允性客观性、做出科学合理白勺财务决策，财务监管白勺有效性提供制度保障.有助于提高企业日常运营效率，有助于企业白勺稳健发展.资金管理是内部会计控制白勺客体，财务部门及依据财务信息决策白勺相关部门是内部会计控制白勺主体.（二）内部会计控制白勺目标内部会计控制目标可以分为：能够有效防范舞弊行为、保障财务物资安全、构建有效风险防控机制、确保财务信息公允性、完整、及时有用、健全管理体制、提高企业运营效率、提高职业素养，内部会计控制白勺以上几点互为前提，缺一不可.（三）内部会计控制白勺特点（1）企业管理白勺态度影响着内控体制白勺实施效果虽然我国一些中小企业初步建立了内控机制，但由于领导不重视，不能满足工作要求，机构缺乏独立性，内审机构在企业管理中白勺重要作用得不到发挥，因此企业管理者要充分认识到建立内控机制白勺重要作用，全力支持企业内控体制白勺落实.（2）保证会计信息白勺公允客观性和财务资产安全性，是中小企业内部会计控制白勺内在要求.我国多数中小企业都存在着日常运营管理不规范，财务信息不公允，费用管理混乱等一些列问题，使得企业流失了大量资产，加重了企业白勺运营负担，不利于企业白勺长期发展.因此保证财务信息公允客观性成为中小企业内部控制白勺重要组成部分.（四）内部会计控制制度白勺作用（1）为资产白勺安全完整提供保障.保护资产安全、减少浪费和不合理白勺使用资产、防止贪污，严格监督和约束财务物资白勺购销和使用过程，是完善白勺内控机制白勺内在要求.（2）保障财务信息白勺公允性和客观性.企业管理者科学白勺决策离不开真实完整白勺财务信息.加强内部监督，保证收集、记录，汇总白勺会计信息公允客观是内部会计控制制度白勺基本要求.从而能够有效保障会计信息真实完整.（3）能够提高企业运营效率.中小企业日常经营活动中运营管理环境越来越复杂，较高白勺运营风险不利于企业长远发展.而企业管理人员风险理念不强，没有严格白勺风险评估和风险应对机制.企业面临着较高白勺财务风险，严重阻碍企业白勺健康发展.完善白勺内部会计控制制度要求明确机构职责权限范围，加强内部监督，及时汇总内控漏洞，并采取有效整改措施，使企业运营管理水平得到提高.三、我国中小企业内部会计控制现状（一）缺乏有效内部会计控制体制多数企业缺乏对内部会计控制体制重要性白勺认识，尚未构建有效白勺内控机制，导致企业日常财务活动中工作秩序混乱，费用超支.缺乏成本费用支出约束监督体制，没有明确限制费用支出白勺额度.导致部门经理滥用职权，从中牟利，增加企业白勺经营成本.很多企业会计机独立性不强完全照经理说白勺办，不能充分发挥会计控制在企业运营中白勺重要作用，造成企业资产大量流失.从全球白勺角度来看,发达国家也有大量白勺财务造假案件,如世界通信公司、IBM 收购莲花软件”,发达国家尚且存在财务信息不公允白勺现象，这在我们国家就更加普遍更加严重了.从“兰州三毛实业股份”、“蓝天股份”到“ST派神”、“北京磁卡”，财务信息不公允白勺现象如此普遍和严重让不寒而栗，严重损害了投资者白勺合法权益.（二）缺乏有效监管机制基于中小企业白勺特殊性，以政府和社会监督为主体白勺外部监督体系，无法达到理想白勺效果.因此企业内部监督体系发挥着重要白勺作用.但是中小企业受到资金和成本费用等诸多限制，多数企业尚未建立内部监督机制，随着中小企业白勺发展，有些企业虽然建立了内审机构，但由于领导不重视，业人员素质不高，不能满足工作要求，机构缺乏独立性，内审机构在企业管理中白勺重要作用得不到发挥，企业内部监督形同虚设.主要原因有三个方面：一是多个监管部门各自为政，职责不明，管理松散，缺乏有效沟通导致监管不力.二是以创造收入为目标白勺错误思想，导致监督管理程序执行不到位，监管效果不佳.三是缺乏良好白勺外部监管环境，外部监管不到位.我们以三九集团为例：三九集团董事长赵新先，身兼党四职，整个集团几乎所有白勺重大项目都要得到他白勺审批，而缺乏对审批过程和结果进行监督白勺机制，大大降低了企业运营效率，最终导致了“健康城案”白勺发生.（三）缺乏高素质会计人才队伍“据统计在我国1300万会计人员中，受过正规教育白勺人比重偏低，缺乏高素质白勺会计人才队伍（曾玲，2009）.”同时财务人员缺乏监督理念，法律观念不强，职业操守不高.自我约束能力差，不顾会计信息白勺公允性，编制虚假财务信息，损害投资者白勺合法权益.扰乱日常财务工作秩序，削弱了内部会计控制在企业经营管理中白勺重要作用，导致财务信息失真.引发了“绿大地”、“内蒙古公司瑞金矿业”、“广东科龙电器”等重大财务造假案件.损害了企业、社会公众白勺利益.因此，逐步提高会计人员白勺整体素质，已经成为十分重要而紧迫白勺任务.（四）企业管理者风险意识和风险管理能力差当前我国中小企业运营环境日趋恶化，制约着我国中小企业白勺长远发展，相应白勺企业面临越来越大白勺经营风险和财务风险.而企业管理人员缺乏足够白勺风险理念，风险评估机制在企业日常经营活动中得不到充分发挥，缺乏完善白勺风险投资评估和审批程序.企业管理者个人白勺投资偏好决定着企业面临白勺投资风险白勺小.目前，许多企业白勺财务决策都是基于以往经营管理中积累白勺经验，日常运营决策缺乏科学性，企业面临较高白勺财务风险.例如大中大和中国轻骑集团没有对外部市场风险和企业自身经营风险进行充分评估，盲目扩张，导致企业负债比重过高、资金周转效率低，甚至出现违法挪用上市公司资金白勺情况，导致企业面临着较高白勺运营风险.（五）企业内部会计控制白勺发展远远地滞后于企业白勺发展为了适应日趋激烈白勺市场竞争环境，企业只有调整运营战略通过增加投入，扩大产能，兼并其他企业等措施来提高竞争力.这些措施可能导致原有内部会计控制制度白勺作用在新白勺经济业务开拓过程中得不到充分发挥，增加了企业财务风险，加重了企业白勺负担.部分企业不能与时俱进，内部会计控制制度建设发展缓慢，没有根据企业自身经营策略白勺变化而调整，没有及时白勺修订和完善内控机制，原机制起不到预想白勺作用，阻碍企业白勺长远发展.（六）企业管理层内部控制意识薄弱“据统计我国中小企业中91%白勺企业存在内控体制实施障碍，57%白勺企业管理层内控意识薄弱，不能有效支持内控工作白勺开展（佟永波，2010）.”目前许多企业事前制订白勺计划不科学，事情发生时没有及时采取有效白勺措施来降低由此可能带来白勺损失，事后没有对责任人进行处罚.内部会计控制体制白勺构建离不开企业中每一个职员白勺参与，仅仅依靠企业管理者白勺努力是远远不够白勺.员工在企业内控体系构建中发挥着重要作用，若是企业白勺每一位员工都能积极参与到企业内控体制白勺构建中，明确自己白勺职权范围，相互监督，严格遵循企业内控准备白勺要求，企业白勺内控体系建设一定能够得到大发展.然而在实际中，大多数中小企业中企业领导不重视内控体制建设，没有积极向员工宣传构建内控体系白勺理念，员工对内控机制白勺重要性认识不足.一些企业管理结构混乱，没有对不相容职位进行分离，企业财务资产安全得不到有效保障.即使部分企业建立了内控体制但也只是流于形式，并没有真正发挥内控体系在企业经营管理中白勺重要作用.我国中小企业内部会计控制主要存在白勺缺陷有：一是组织机构设置不科学，管理混乱.二是各部门在内控体系中没有明确自身白勺职责和权力范围.四、加强企业内部会计控制建设白勺对策(一)完善企业白勺控制环境（1.）合理分工，明确职权范围企业必须明确限定财务人员白勺职权范围，财务岗位白勺设置应具备科学性和合理性.比如财务岗位设置过程中，制单和出纳就属于两个不相容白勺职务，所以要让不同白勺人来担当这两个职务，采取类似白勺分离方法，能够有效保障内控目标白勺顺利实现，使企业白勺资产安全和财务信息公允性得到有效白勺制度保障.（2）加强企业文化建设当前众多企业自身白勺诚信缺失、自律不足，在这样白勺背景下，无论市场体制和监督管理体系多么白勺健全，都不能保证像“安然事件”、“绿大地事件”这类重大财务舞弊案件不会发生.因此，我们不能完全寄希望于市场体制和外部白勺监督管理，而是应该加强企业自身文化建设，逐步提高企业员工白勺整体素质，加强企业文化建设.良好白勺企业文化，能够为企业健康发展提供好白勺内部环境.企业文化建设过程中，要注重协调各方利益，构建人与人之间，上级与下层之间白勺良好互动关系.（3）优化内部会计控制环境基于企业自身实际，以企业白勺管理结构、企业文化、企业社会责任和企业运营目标等为指导依据，开展全面白勺内控环境评估，对内控制度白勺科学性，合理性进行评估.把企业经营目标白勺可行性，组织结构和债权分配白勺合理性，人力资源政策白勺科学性，企业文化白勺建设性作为重点关注白勺对象.（4）重视会计队伍建设企业内部会计控制制度白勺执行者是会计，而企业白勺管理者是责任主体.两者相互促进，者缺一不可.现代企业白勺资源优化配置和可持续发展离不开会计人员和企业管理层白勺相互配合，如果管理层忽视企业会计制度建设将严重制约企业白勺发展.因此，就需要业管理者更新重业绩轻财务白勺传统观念，适应当前企业发展趋势趋势，加强会计专业人才队伍建设，构建有效白勺内部会计控制体制，保障企业财务信息白勺客观、公允、有效性，为企业经营决策提供依据.（二）健全监督评价体制完善白勺内部会计控制制度离不开有效白勺监督体制.一是企业应明确内部审计部门在内部会计控制构建中发挥着不可替代白勺作用，并积极配合内审部门白勺工作.同时董事会应授予内审部门更大白勺权力，保障内审部门对企业内控制度白勺监督职能得到充分发挥.二是注册会计师在内部审计过程中要严格按照企业内部控制规范白勺要求进行.三是有关监管部门要做好服务，营造良好白勺外部审计环境.有关监管部门应加强监督严厉处罚违背内部控制规范要求白勺单位或个人.构建及时有效白勺风险预警、风险评估和风险规避机制，解决好企业和会计师事务所内部控制规范执行中遇到白勺问题.有关部门间要加强沟通交流，明确监管职责.（三）成立专门白勺内控评价组织机构，明确机构职责建立专门白勺内部审计部门，负责评价公司内部会计控制制度白勺合理性和执行情况，根据企业管理层白勺要求，综合运用多种手段对内控实施情况进行审核、监督和评价，对于审计过程中发现白勺重大问题要制定科学白勺评价体系，对企业白勺整改情况进行严格监督和科学指导.协调相关部门顺利开展整改工作.并定期向董事会报告内控审计情况，董事会对审计结果做出合理评价.公司管理者要为内控评价工作开展提供保障，针对日常工作中突出白勺问题或事项，提醒内审人员重点关注.听取并验证内审人员提供白勺评价报告，对审计过程中发现白勺内控体制中白勺不完善之处要及时改正.（四）全面落实内部控制缺陷白勺报告与整改制度内部审计机构应分析评价企业日常运营活动中白勺不完善之处，并针对形成漏洞白勺威胁程度、形成漏洞白勺原因和漏洞白勺具体表现进行评估，并提出具体可行白勺改正建议，董事会认定内审报告中存在白勺重大漏洞.应当充分发挥内审部门白勺监管作用.内部审计部门根据审计过程中发现白勺问题，将发现白勺问题按其潜在威胁程度划分等级.及时向内审委员会和公司管理层汇报审计过程中发现白勺重大漏洞.公司应采取有力措施，积极改正发现白勺问题，尽最大努力把风险降低到企业可以接受白勺范围之内.（五）完善内部会计控制评价方法和程序（1）组建审计工作小组，构建科学白勺评价体系内部会计控制监管部门根据企业运营活动要求，成立专门白勺内部会计控制体系评价小组，选择科学合理白勺内控体制评价方式，确定符合企业自身实际白勺内控评价方法，清晰划定工作小组白勺职责权限范围和目标、评价小组白勺组成人员、工作进度和活动经费.工作小组应采用抓重点兼顾全面性白勺评价方式，节约审计资源，提高审计效率.将制定好白勺方案报给企业决策者审批后，工作小组全面执行预定评价方案.可以让一些部门负责人或优秀员工加入工作小组，协助工作白勺开展，对本部门内部会计控制白勺实施情况做出客观公正白勺评价.（2）进行现场审计，展开全面评估工作内部控制评价工作组在全面展开评价工作前可以对企业相关部门负责人及工作人员进行访谈，以了解企业内控执行情况，然后对出现白勺问题进行专题讨论.根据测试和评价内容，编制工作底稿，了解和掌握该单位白勺内部控制缺陷.评价工作组对审查过程中发现白勺内部控制存在不足白勺地方进行复核和汇总；对被评价单位存在缺陷白勺原因、所表现出来白勺形式和将会带来白勺风险进行全面白勺分析，依据发现缺陷白勺严重程度和审查结果汇总表来判断缺陷白勺级别.并将结果汇报企业管理层.（3）反馈和跟踪工作小组应在审计工作结束后5个工作日里将编制完成白勺内控评估报告递交给企业白勺管理人员.企业管理人员若对评估结果有异议，可以附上相关证明材料在8个工作日里向内审小组提出申辩.针对企业管理人员提出白勺质疑，工作小组应当重新审核企业管理人员提供白勺证据，并尽快做出是否更改审计结果白勺决定.对于审计过程中发现白勺内控体制缺陷，工作小组应监督和指导被审计部门白勺整改，并对整改效果追踪调查和评价.六、结论综上所述，我国中小企业白勺健康发展离不开完善白勺内部会计控制体制，中小企业应该注重和加强内部会计控制体制白勺构建，建立良好白勺企业文化氛围、优化内控环境、重视会计队伍建设、完善评估和监管体系、建立专门白勺内控评价组织机构，明确机构职责，全面落实内部控制缺陷白勺报告与整改制度、完善内部会计控制评价方法和程序，保证企业财务信息白勺客观公允性，提高企业内部控制效率，增强财务内部控制效果以保证企业能够长久、快速、稳定发展..。
健全民营中小企业内部会计控制制度
内部会计控制，是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
现阶段，民营中小企业的内部会计控制尚存在不少漏洞，不利于企业的发展。
民营中小企业内部会计控制存在的问题1.管理部门重视不够。
企业的管理部门缺乏对内部会计控制的正确理解，未把财务工作视为企业经营决策的参谋。
部分企业尚未建立有效的内部会计控制制度，或控制制度不完善，未形成系统。
其原因在于企业的管理层还没有意识到内部会计控制的重要性，或对其存在误解，片面地认为其只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使这项制度流于形式。
2.会计基础工作薄弱，会计人员素质参差不齐。
民营中小企业多为家族式企业，在会计机构的设置上，一些企业连正规的财务部门也未建立，会计、出纳和财务审核大都由家族中一个人担任。
有的企业即使设置了会计机构，也是层次不清、分工不明，为了节省开支而减少人员，出纳员不但管记账还兼管收入和会计档案保管工作。
在会计人员任用上，企业最常见的做法是用自己的亲属当出纳，外聘人员做兼职会计。
有些企业管理者也愿聘用能力强的会计人员，但是由于其发展前景及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。
中小企业会计从业人员资格认定和规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举，会计人员的后续教育培养工作难以进行。
3.控制制度不健全。
民营中小企业内部未制定会计控制制度是普遍现象，据统计，约有10%的民营企业没有任何文字章程，有的企业即使有章程和制度，也是一些照搬照抄的文字，除了应付检查，将已订立的内部会计控制制度“印在纸上，挂在墙上”，很难在实务中发挥作用。
还有一些企业虽有能够指导实践的相关制度，但缺乏科学性、合理性，制度的设计不完整、不协调，会计控制方法单一、岗位责任不清、不相容职位未分离、资产的安全性控制较薄弱、授权批准制度随意性大、缺乏相应的稽核制度。
以中小企业为例成本控制面临的挑战与解决方案定稿1.doc
以中小企业为例成本控制面临的挑战与解决方案定稿1沈阳理工大学应用技术学院学年论文企业成本控制面临的挑战和解决方案学生：石洁学号：08专业：会计学班级：082034指导教师：李争艳沈阳理工大学应用技术学院经济管理系二0一0年 5 月摘要企业内控制度严密与否、执行是否到位，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
而成本的控制又是其中的重中之重，因为企业以实现经济利益最大化为目标来进行市场运作，显然控制成本就成为企业实现经济利益最大化的重要途径之一。
会计人员在企业进行成本控制以及获取经济利益最大化的过程中起着不可忽视的作用。
企业领导者往往根据会计人员的成本核算来调整该企业成本方案。
因此，针对当前市场经济状况下我国企业成本控制面临的挑战进行简要的研究以及分析会计人员对其应对措施。
关键词：成本；成本控制；企业AbstractEnterprise strict internal control system or not, do it in place, directly related to business success or failure, life and death. Enterprises to achieve the objective of maximizing economic benefits to conducting market operations to achieve cost control have become an important way to maximize the economic benefits of. Therefore, the economic situation for the current market cost control, China's enterprises face the challenge of research and a brief analysis of their responses.Key words: Cost; Enterprise; Control the cost目录摘要.......................................................................................................... (I)Abstract................................................................................................. ....................... I I 绪论(1)1企业成本及成本控制的概述(2)1.1成本的一般含义及内容(2)1.2成本的作用(2)1.3成本控制的含义及意义(3)1.4我国中小企业发展现状(3)2我国中小企业再成本控制中面临的挑战(5)2.1产品成本过高(5)2.1.1人工成本增长过快(5)2.1.2能源等原材料价格不断攀升(6)2.2期间成本繁重(6)2.2.1营销费用不堪重负(6)2.2.2融资成本不易降低(7)2.2.3流动资产控制薄弱(8)3会计学角度出发的解决策略(8)3.1严格控制制造成本(8)3.1.1会计人员加强工资薪酬核算(9)3.1.2加强材料消耗控制(9)3.2制定标准成本方案减少非制造成本(10)3.2.1通过营销成本核算转变营销模式(10)3.2.2准确核算融资成本帮助企业获得最大融资效益(11) 3.2.3强化流动资产管理(11)结论(13)致谢(14)参考文献(15)绪论一个企业要生存和发展靠的就是盈利，企业为了生存和发展，必需采取各种生产经营策略，目前主要是“价格战”。
企业内部控制规范体系及配套指引
企业内部控制规范体系及配套指引篇一：企业内部控制基本规范及配套指引word版企业内部控制基本规范及配套指引目录企业内部控制基本规范................................................................................................. .. (4)第一章总则................................................................................................. (4)第二章内部环境................................................................................................. .. (5)第三章风险评估................................................................................................. .. (6)第四章控制活 (7)第五章信息与沟通................................................................................................. .. 8第六章内部监督................................................................................................. .. (8)第七章附则................................................................................................. (9)企业内部控制应用指引................................................................................................. .. (9)企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9)第一章总则................................................................................................. .. (9)第二章组织架构的设计 (9)第三章组织架构的运企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (11)第一章总则................................................................................................. (11)第二章发展战略的制定 (11)第三章发展战略的实施 (11)企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (13)第一章总则................................................................................................. (13)第二章人力资源的引进与开发 (13)第三章人力资源的使用与退出 (13)企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15)第一章总 (15)第二章安全生产................................................................................................. .. (15)第三章产品质量................................................................................................. (15)第四章环境保护与资源节约 (16)第五章促进就业与员工权益保护 (16)企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (17)第一章总则................................................................................................. (17)第二章企业文化的培育 (17)第三章企业文化的评估 (17)企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (19)第一章总则................................................................................................. . (19)第二章筹资................................................................................................. . (19)第三章投资................................................................................................. . (20)第四章营运................................................................................................. . (21)企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (22)第一章总则................................................................................................. . (22)第二章购买................................................................................................. . (22)第三章付 (23)企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (24)第一章第二章第三章第四章总则................................................................................................. .......... 24 存货管理................................................................................................. ... 24 固定资产管理.............................................................................................25 无形资产管理.............................................................................................25企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (27)第一章总则................................................................................................. . (27)第二章销 (27)第三章收款................................................................................................. (27)企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (29)第一章总则................................................................................................. . (29)第二章立项与研究.................................................................................................29第三章开发与保护.................................................................................................30企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (31)第一章总则................................................................................................. . (31)第二章工程立 (31)第三章工程招标................................................................................................. (32)第四章工程造价................................................................................................. (32)第五章工程建设................................................................................................. (33)第六章工程验收................................................................................................. (33)企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (35)第一章总则................................................................................................. . (35)第二章调查评估与审批 (35)第三章执行与监36企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (37)第一章总则................................................................................................. . (37)第二章承包方选择.................................................................................................37第三章外包业务实施.............................................................................................38企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (39)第一章总则................................................................................................. . (39)第二章财务报告的编制 (39)第三章财务报告的对外提供 (40)第四章财务报告的分析利用 (40)企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (42)第一章总则................................................................................................. . (42)第二章预算编制................................................................................................. (42)第三章预算执行................................................................................................. (42)第四章预算考核................................................................................................. (43)企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (44)第一章总则................................................................................................. . (44)第二章合同的订立.................................................................................................44第三章合同的履行.................................................................................................45企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (46)第一章总则................................................................................................. . (46)第二章内部报告的形成 (46)第三章内部报告的使用 (46)企业内部控制应用指引第18号——信息系统 (48)第一章总则................................................................................................. . (48)第二章信息系统的开发 (48)第三章信息系统的运行与维护 (49)企业内部控制评价指引................................................................................................. (50)第一章总则................................................................................................. (50)第二章内部控制评价的内容 (50)第三章内部控制评价的程序 (51)第四章内部控制缺陷的认定 (51)第五章内部控制评价报告 (52)企业内部控制审计指引................................................................................................. (52)第一章总则................................................................................................... . (52)第二章计划审计工作...............................................................................................53第三章实施审计工作...............................................................................................53第四章评价控制缺陷...............................................................................................54第五章完成审计工作...............................................................................................54第六章出具审计报告...............................................................................................55第七章记录审计工作...............................................................................................56附录：内部控制审计报告的参考格式 (57)1.标准内部控制审计报告 (57)2.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (57)3.否定意见内部控制审计报告 (58)4.无法表示意见内部控制审计报告 (58)企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
企业财务管理制度及内控制度的建设方案
企业财务管理制度及内控制度的建设方案一、背景现代企业面临着日益复杂的内外部环境，企业财务管理以及内部控制成为企业运营的重要组成部分。
建立完善的企业财务管理制度以及内部控制体系，有助于企业提高管理效率，减少经营风险，增强企业运营的可持续性。
二、企业财务管理制度建设方案1. 制定财务管理制度制定财务管理制度是企业建立财务管理体系的第一步。
财务管理制度应该包括以下内容：•财务组织规定明确企业财务部门的职责、组织结构、工作流程及人员配备情况。
•财务报表制度及财务核算制度要求企业按照国家财务法律法规的要求制定财务报表，并制定严格的财务核算制度，保证财务数据的准确性和真实性。
•预算控制制度财务管理涉及企业的支出与收入，预算控制制度应该对企业的预算编制、预算执行、预算调整等方面进行详细的规定。
2. 完善财务管理流程财务管理流程的完善是保证财务管理制度实施的关键。
企业应该按照财务管理制度要求，制定详细的财务工作流程，包括账务处理、票据管理、审批流程等方面，确保财务工作的清晰化和标准化。
3. 强化内部控制企业应该加强对财务风险的控制，在财务管理中实施强有力的内部控制措施。
内部控制包括以下方面：•审计和监督应当建立内部审计机构，对企业财务管理环节进行监督和审计，及时发现和纠正存在的问题。
•风险控制企业应该制定风险管理制度，对经营风险和财务风险进行有效的控制和评估。
•审批制度制定合理的审批流程制度，保证企业各项财务行为的合法、规范和及时性。
三、内部控制制度建设方案内部控制制度是企业维护经济利益和财务安全的基础。
建设内部控制制度，需要从以下方面入手：1. 控制目标的设定企业应该制定适应自身发展的内部控制目标，重点关注的方面包括：财务报表的准确性、内控成本、风险防控、企业文化等。
2. 内部控制措施的制定及实施企业应该根据自身的特点和内部控制目标，制定合理的内部控制措施，包括审计监督、会计核算、风险评估、审批制度、预算、成本控制等。
建筑施工企业的内部会计控制制度措施
2013年1月下 总第281期浅谈建筑施工企业的内部会计控制制度措施中铁八局集团第二工程有限公司 张鉴一、内部会计控制的概念建筑企业的内部会计控制指的是企业为提高内部会计的质量、较好地保护资产的完整与安全，进一步贯彻并落实相关的法律法规以及规章制度而制定的控制方法或措施。
企业建立内部会计的控制制度，能够较好地规范日常的经济与会计行为，同时还可有效减少出现错误现象，较好规避企业经营面临的风险，确保企业今后的健康与长远发展。
二、建筑施工企业内部会计控制制度的特点及必要性（一）特点建筑施工企业工程施工的时间、操作步骤复杂，面临多种不确定风险因素较多；同时工程的施工耗费较多的人力、财力以及物力，使得资金的预算与项目工程的实际支出费用存在较大的差异，加大了核算工作的难度。
建筑企业进行内部会计的控制核算时，难以对建筑项目会计的控制进行有效监督。
施工企业的产品表现形式较多且较为分散，因此企业的内部控制通常是以各个工程的施工项目当做基础而进行的单个项目的会计控制。
同时也增加了控制的难度，无法全面对施工项目的内部会计制度进行有效监督，进而影响了建筑施工企业内部会计水平的提高。
（二）必要性建筑施工企业完善内部会计控制度，能够有效提高施工企业资产的安全性、有效预防出现违法行为。
因此有助于更好地提高企业的会计工作效率，进一步降低企业的成本，从而有效提高企业的综合竞争力；有效地协调企业内部中各成员之间的利益关系，并且有利于建立较好的信任与协作关系；改进企业内部会计控制的工作与方法，提高工作效率。
完善企业的内部会计控制制度，有利于建筑施工企业较快地形成科学、完整的会计内控体系，确保对各工程项目的预算进行有效控制，在确保工程质量的前提下更好地提高企业的经济效益。
三、建筑施工企业的内部会计控制面临的问题（一）会计内部制度有待健全建筑施工企业的内部控制制度尚未健全，企业内部会计控制制度建立后流于形式，没有真正发挥监督作用。
例如，工程的会计人员人趁企业的内部监督体系失效之时，擅自编制虚假的财务信息，使得会计预算与工程实际的费用开支存在较大的出入；没有发挥施工企业内部会计制度的约束与监督作用，最终导致会计信息的失真。
中小企业内部控制问题和应对措施
中小企业内部控制问题和应对措施
中小企业的内部控制问题主要集中在财务管理、内部流程、风险控制和信息系统等方面。
为了解决这些问题，中小企业可以采取以下应对措施。
中小企业应建立健全的财务管理制度。
这包括制定合理的财务流程和内部控制制度，确保财务数据的准确性和可靠性。
中小企业还应建立完善的会计体系和内部审计机制，对财务数据进行监控和审查。
中小企业应加强内部流程管理。
中小企业通常规模较小，内部流程可能相对松散，容易出现沟通不畅、责任不明确等问题。
为了解决这些问题，中小企业应规范内部流程，明确每个流程环节的责任和权限，确保工作的顺利进行。
中小企业应加强风险控制。
风险管理是企业内部控制的重要组成部分。
中小企业应识别和评估各类风险，并采取相应的措施进行控制和应对。
建立风险管理制度和预警机制，加强对关键风险的监测和防范。
中小企业应加强信息系统的建设和管理。
信息系统是中小企业内部控制的重要工具和手段。
中小企业应根据自身实际情况，选择适合的信息系统，并进行规范的使用和管理。
中小企业还应加强信息安全管理，保护企业的信息资产安全。
中小企业内部会计控制制度的设计
江西科技师范大学浅谈中小企业内部会计控制制度的构建课程：会计制度设计系别：经济管理学院班级：会计二班（专）学号：20106263姓名：查星目录目录 0摘要 (1)引言 (2)一、中小企业内部会计控制制度的现状 (2)（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 (2)（二）缺乏有效的监督机制 (2)（三）内控制度行为主体素质低 (2)二、构建有效企业内部控制制度的途径 (3)（一）结合企业实际，建立行之有效的内控制度 (3)1．现金流量预算控制 (3)2．应收账款控制 (3)3．实物资产控制 (4)4．财务风险控制 (4)（二）建立行之有效的监督机制 (4)（三）使全体员工树立内部控制管理观念 (5)结语 (5)参考文献 (5)附录 (5)［论文摘要］：目前, 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控，进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。
构建企业内部会计控制制度是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。
因此建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
本文从中小企业内部会计控制制度的现状入手，从而论述构建有效的企业内部会计控制的途径。
关键词：中小企业会计内部会计控制控制制度目前, 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。
因此建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
中小企业资产规模小，机构设置简单，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。
这无疑增加了企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。
本文就中小企业内部会计控制制度中存在的问题，谈谈如何构建中小企业内部会计控制制度的一些想法、措施。
中小型工业企业会计制度设计
竭诚为您提供优质文档/双击可除中小型工业企业会计制度设计篇一：小型企业会计制度设计龙源期刊网.cn小型企业会计制度设计作者：吴夏妮来源：《文化产业》20xx年第11期摘;要：本文结合当前小型企业会计制度现状，提出了小型企业会计制度设计应遵循的原则和会计制度设计的主要内容。
关键词：小型企业;会计制度;设计中图分类号：F276.3;;;文献标识码：a;;;文章编号：1674-3520（20xx）-11-00-01随着国家鼓励创业以及对于成立企业条件的放宽，新兴的企业将呈现不断增长的趋势，其中将有为数众多的小型企业。
小型企业由于人员较少，在内部控制、岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展，因此根据企业经营管理需要和内部控制的要求设计会计制度就十分必要。
一、小型企业会计制度现状会计制度设计就是根据一定的理论、原则并结合实际，对全部会计事务和会计处理手段及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。
小型企业由于规模、财力和人力的限制，组织机构简单，人员较少，工作无法细分，同时很多小型企业属于自然人企业，所有权和经营权结合，对债务要承担无限责任，企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭的其他事项常混在一起等原因，因此有些人认为小型企业不仅不需要控制实际也无法控制，使得小型企业普遍存在不重视会计制度建设现象。
二、设计小企业会计制度应遵循的原则1、遵守《会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规。
设计小型企业会计制度必须以会计法、企业会计准则及相关法律、法规为依据，不能超越或突破国家的统一规定。
2、会计核算与财务管理相结合的原则。
小型企业会计机构简单，人员较少，不适合设置专门人员从事会计核算和财务管理工作，会计核算与财务管理相结合符合小型企业会计工作的特点。
3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。
小型企业的会计信息主要是为了满足国家税收征管的需要，因此，小型企业会计记录最好能尽量与税收法规相协调，使会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。
中小企业内部控制问题及对策
中小企业内部控制问题及对策作者：朱国平来源：《今日财富》2021年第07期随着经济全球化的发展，无论是大型企业还是中小企业面临的市场竞争压力都在不断地增加，中小企业想要提高自身的竞争力，更好地参与到市场竞争中去，便必须做好内部控制工作，尽量避免出现财务信息失真等一系列的问题，保证企业会计信息真正的有效。
为了更好地发展，我国很多中小企业都进行了内部控制制度的建设和实施，但是有些中小企业内部控制的过程中存在的问题还比较多，想要推动中小企业更好的发展，便必须解决这些问题，做好内部控制，帮助中小企业更好的参与到市场竞争中去。
随着社会经济发展，我国中小企业也有了极快的发展，中小企业的总量规模不断地增加，其对于社会经济发展的作用也在不断地增加。
中小企业发展的过程中，对于内部控制的认知往往不够全面，内部控制建设也不够完善，这也导致了中小企业很难应对越来越复杂的市场竞争风险，这也给企业的长远发展造成了极大的影响，笔者主要分析了中小企业内部控制的重要性及存在的问题，并提出了一些问题解决措施，希望能够帮助中小企业做好内部控制，推动中小企业更好的发展。
一、中小企业内部控制的重要性分析（一）内部控制能够帮助中小企业防范可能出现的风险在中小企业的发展过程中，管理是否科学对于企业的长远发展非常重要。
企业进行内部控制的目的是为了做好预警工作，进行问题的预警和问题的控制，尽量地将可能出现的损失降到最低，确保企业能够正常地开展经营活动。
中小企业若是能够做好内部控制建设，能够提高自身的风险防范能力。
企业在内部控制建设的过程中，若是能够降低风险，减少可能出现的损失，本身便是变相地提高企业的经济效益。
（二）内部控制的进行能够帮助中小企业提高其管理经营水准中小企业制定内部控制制度和实施内部控制制度的时候，能够很好的了解企业内部的管理活动和流程，能够帮助中小企业更好地了解企业的实际情况，根据企业的特点进行系统性较强的制度的建立，优化企业的管理流程，从而帮助企业切实提高其管理水平和效率，让企业工作开展更加的规范，降低企业运营所需要的成本，提高企业经营管理的水准。
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施
中小企业实施内部控制的主要问题及解决措施1. 引言1.1 中小企业实施内部控制的重要性中小企业是经济社会发展中不可或缺的重要组成部分，其健康发展对整个经济体系的稳定和持续增长具有重要意义。
而内部控制作为企业管理的重要组成部分，对中小企业的持续发展和稳定经营同样至关重要。
中小企业实施内部控制的重要性体现在多个方面。
内部控制能够帮助企业规范管理行为，提高经营效率和效益。
通过建立合理的内部控制机制，企业可以有效避免管理上的混乱和不当行为，保障企业资产安全和财务信息的真实性。
内部控制有助于防范风险，提高企业的风险应对能力。
在市场竞争激烈的环境下，中小企业若能建立健全的内部控制体系，便能更好地预防和控制各类风险，减少损失，确保企业持续发展。
内部控制能提升企业的信誉和形象，增强各方对企业的信任和认可，有利于拓展业务范围和合作机会。
中小企业实施内部控制具有重要的意义和价值，不仅能够提升企业管理水准，还能够增强企业的竞争力和可持续发展能力。
中小企业应当高度重视内部控制的建设和完善，确保企业的健康发展和长远发展。
2. 正文2.1 中小企业实施内部控制的主要问题中小企业实施内部控制的主要问题包括缺乏资金和人力资源、缺乏专业知识和经验、缺乏适合的内部控制制度以及管理层对内部控制意识不强。
缺乏资金和人力资源是中小企业实施内部控制面临的首要问题之一。
由于中小企业的规模和实力有限，往往无法承担雇佣专业人员或购买先进的内部控制系统的费用。
在面对竞争激烈的市场环境下，这种情况更加突出，因为中小企业需要节约成本来维持生存。
缺乏专业知识和经验也是中小企业实施内部控制的主要障碍之一。
在内部控制方面，需要掌握的法律、财务和风险管理知识繁多复杂，而中小企业往往缺乏这方面的专业人才。
缺乏足够的专业知识和经验会导致内部控制措施的不完善，容易出现漏洞和失误。
缺乏适合的内部控制制度也是中小企业实施内部控制的主要问题之一。
许多中小企业缺乏完善的内部控制制度，导致管理流程不规范、操作不透明，容易产生内部矛盾和纷争。
中小型公司预算管理制度
一、目的为规范公司财务预算管理，提高预算编制、执行、分析和考核的效率，实现公司资源的合理配置和经营目标的实现，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司所有部门及下属子公司。
三、管理职责1. 预算管理委员会：负责审议公司预算管理制度，制定年度经营目标，审批目标分解方案，组织召开预算平衡审议会，对预算执行过程中预算内、超预算和预算外事项进行审批控制，组织召开预算执行分析会议，协调各部门制定下一步工作计划，对预算调整事项的决策和审核，预算考核意见的审核等。
2. 财务部：负责预算的编制、执行、分析和考核工作，制定预算编制方针、程序，对子分公司、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制公司预算案，并报预算管理委员会审查。
根据预算管理制度，制定预算调整方案。
3. 各部门：负责编制本部门的预算，执行公司预算，对预算执行情况进行分析和汇报。
四、预算编制1. 预算编制依据：经营状况分析资料、市场经济预测信息、经营计划和财务目标、相关会计政策的变化等。
2. 预算编制内容：收入预算、成本费用预算、资金需求预算、现金流量预算。
3. 预算编制程序：（1）各部门根据年度经营目标和预算编制依据，编制本部门预算草案。
（2）财务部对各部门预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制公司预算案。
（3）预算管理委员会审议公司预算案，并提出修改意见。
（4）公司预算案经审议通过后，由财务部下达各部门执行。
五、预算执行1. 各部门应严格按照预算执行，确保预算目标的实现。
2. 财务部负责监督预算执行情况，定期对各部门预算执行情况进行分析。
3. 对预算执行过程中出现的问题，应及时向上级汇报，并采取措施予以解决。
六、预算分析和考核1. 预算分析：财务部定期对预算执行情况进行分析，找出原因，提出改进措施。
2. 预算考核：预算管理委员会根据预算执行情况，对各部门进行考核，考核结果作为部门绩效评价的重要依据。
七、预算调整1. 预算调整需经预算管理委员会审议通过。
中小型企业内部会计控制制度的建立与实施(可编辑)_0.doc
中小型企业内部会计控制制度的建立与实施(可编辑)精选资料中小型企业内部会计控制制度的建立与实施（转载）默认分类::阅读评论字号：大中小订阅我用有道阅读看到这篇好文希望和大家分享。
我的看法是：以下原文转载自长沙宁乡律师咨询作者:冯文英摘要：企业内部控制涵盖诸多方面从货币资金、实物资产到对外投资工程项目采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保控制等环环相扣是一个管理的系统工程。
管理得当事半功倍管理不当贻害无穷。
大中型企业一般建立计算机管理系统配上各种质量控制软件。
但中小企业往往不具备计算机集成管理系统设备达不到管理也不能到位控制制度不健全控制环境较差。
这里所说的中小企业指小规模的股份制企业、小规模的有限公司等企业。
我国绝大部分企业都属于中小企业因此绝不能忽视对中小型企业内控系统的建设。
本文主要通过对中小企业内部会计控制制度的建立与实施的论述让我们对中小企业的内部控制制度有一个更加深刻的认识。
关键词：中小企业内部会计控制建立实施内部会计控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产安全完整保证会计资料和其它有关资料的真实性和正确性提高会计信息质量确保有关法律法规的贯彻执行等在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。
一、中小企业企业内部会计控制制度建立与实施的意义现代企业内部控制制度其范围相当广泛其作用已远不止防弊纠错比较完善的内部控制制度总体概括来说可以发挥以下四个方面作用：、能够保护财产物资的安全完整。
内部控制制度对财产物资的保管和使用彩取各种控制手段可以防止和减少财产物资被损坏杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生、能够提高会计资料的正确性和可靠性。
正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序科学地进行职责分工使会计资料在相互牵制的条件下使用从而有效地防止错误和弊端的发生保证会计资料的正确性和可靠性、能够保证国家对企业的宏观控制。
企业内部控制工作计划范文（通用3篇）
企业内部控制工作计划范文（通用3篇）企业内部控制工作计划范文（通用3篇）光阴的迅速，一眨眼就过去了，我们又将迎来新的挑战，不妨坐下来好好写写工作计划吧。
但是相信很多人都是毫无头绪的状态吧，以下是小编为大家整理的企业内部控制工作计划范文（通用3篇），供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
企业内部控制工作计划1为积极稳妥地推进建立以源头治理和过程控制为核心的企业内控体系，健全和完善对全资、控股、参股公司的管理控制体系，全面提升集团公司管理水平，强化集团公司在国际化建设过程中防范风险的能力，促进集团公司战略发展目标的实现，特制定本方案。
一、集团公司内部控制体系建设的基本情况集团公司非常重视内部控制制度的建设，这些制度的有效执行对提高集团公司管理水平和各阶段发展目标的实现起到了积极的促进作用。
但是，从我们对股份公司、****公司等单位内控体系建设调研的情况，以及国务院国资委对中央企业开展内控体系建设的总体要求看，目前的各项管理制度还没有真正融为一体，成为一套系统化的体系。
由此导致了职能部门之间管理界面不清晰、管理责任不到位;下级单位对上级多头汇报、多头请示;同级业务单位之间业务交叉，工作标准参差不齐。
这些问题和矛盾的存在，制约着集团公司整体科学管理水平的进一步提高，与集团公司的战略发展目标也不相适应，需要我们对现有的各项管理制度进行梳理并系统化，以形成一套科学、完整的制度化体系。
二、内部控制体系建设的必要性内部控制是由企业决策层、管理层和其他人员实施的，为实现企业战略发展目标提供合理保证的过程。
建立健全和不断完善内部控制体系是国内外企业长期管理实践经验的结晶，有助于约束和规范企业管理行为的基本准则，有效规避风险。
(一)实施内控体系建设是实现集团公司整体协调发展目标的需要。
“十一五”期间，集团公司将以保障国家油气安全供应为己任，突出实施资源、市场和国际化战略，率先建成一流的社会主义现代化和具有较强国际竞争力的跨国企业集团。
内部会计控制制度设计案例
制度设计目标
保证企业经营管理合法合规
通过内部控制确保企业经营符合国家法律法规和监管要求，防范 违法违规风险。
提高企业经营效率效果
通过内部控制优化资源配置，降低成本，提高经营效率和效果， 提升企业竞争力。
促进企业实现发展战略
通过内部控制确保企业战略目标的实现，促进企业持续健康发展 。
制度设计方案
01
02
0304ຫໍສະໝຸດ 05明确内部会计 控制目标
根据企业实际情况，明确 内部控制的目标和重点， 制定相应的控制措施。
完善组织架构 和权责分配
建立健全内部组织架构， 明确各层级机构设置和职 责权限，确保各项业务和 事项的顺利开展。
规范会计核算 和财务报告
制定统一的会计政策和核 算标准，确保财务报告信 息的真实、完整和准确。
评估报告撰写
撰写评估报告，总结实施效果，提 出改进建议。
实施中遇到的问题及解决方案
问题
员工对新制度不适应，出现操作失误等问题。
解决方案
加强员工培训，提高员工技能和意识，确保员工 熟悉并遵守新制度。
问题
制度实施过程中，监督机制不完善，容易出现漏洞 。
解决方案
建立完善的监督机制，定期对制度实施进行检查和审计 ，确保制度有效执行。
02
内部会计控制制度设计
制度设计原则
全面性原则
制衡性原则
内部控制应当覆盖企业的各项业务和事项， 贯穿决策、执行和监督全过程。
内部控制应当在机构设置及权责分配、业务 流程等方面形成相互制约、相互监督的机制 。
成本效益原则
适应性原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以 适当的成本实现有效控制。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况 的变化及时加以调整。
中小企业内部会计控制及其会计制度建设
中小企业内部会计控制及其会计制度建设
中小企业是经济社会中重要的组成部分，其发展对于经济的稳定和就业的增加具有重要意义。
由于中小企业的特点和经营环境的复杂性，其内部管理和会计控制存在一定的问题。
为了提高中小企业的内部管理水平和会计控制效果，需要建立健全的会计制度和控制措施。
中小企业的会计控制是指通过会计制度、内部控制和审计等手段，对企业经营活动实施全面监督和控制的过程。
中小企业内部会计控制的目标是保障企业资产的安全，确保会计信息的真实性和准确性，防止和发现偷漏税和其他违法行为，提高企业的经济效益和管理水平。
中小企业内部会计控制的内容包括会计核算、资金管理、成本控制、财务分析和风险防控等方面。
中小企业内部会计控制的关键是建立健全的会计制度。
会计制度是规范企业会计核算和财务管理活动的一系列规章准则和程序。
它包括会计政策、会计制度和会计流程等方面的内容。
中小企业应根据自身的实际情况和发展需求，制定合理的会计政策，确保会计核算的准确性和完整性。
中小企业还应建立完善的会计制度，明确会计核算的方法和程序，确保会计信息的规范化和一致性。
中小企业还需要规范会计流程，明确岗位职责和权限，确保会计核算和财务管理活动的顺利进行。
中小企业内部会计控制还需要进行定期的审计。
审计是对企业财务状况和经营情况进行全面审查和评估的一种手段。
通过审计，可以发现会计核算中存在的问题和风险，并提出合理的改进措施。
中小企业应定期进行内部审计和财务审计，及时发现和解决会计核算中的问题，防止和发现偷漏税和其他违法行为，提高企业的经济效益和管理水平。
浅谈中小企业内控制度建设殳勤_1
浅谈中小企业内控制度建设殳勤发布时间：2021-11-09T07:31:33.760Z 来源：基层建设2021年第24期作者：殳勤[导读] 中小企业作为国民经济的重要组成部分，在我国整体经济发展中发挥着重要作用。
目前，中国经济已经从高速发展到高质量海宁市水务投资集团有限公司浙江海宁 314400摘要：中小企业作为国民经济的重要组成部分，在我国整体经济发展中发挥着重要作用。
目前，中国经济已经从高速发展到高质量。
由于中小企业规模相对较小，在管理体制和方法上存在一些不足和缺陷。
原有的内部控制制度往往跟不上现阶段发展的需要，容易产生各种管理问题，不利于企业的持续经营和发展。
中小企业需要加强内部控制管理，不断完善和修订管理制度，这不仅可以满足企业发展的管理需求，也有助于提升企业竞争力。
关键词：内部控制；中小企业；管理系统中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定发挥着重要作用。
然而，现阶段我国中小企业内部控制管理还存在着内控管理框架薄弱、意识形态落后、管理水平混乱、执行不力等诸多问题。
为了更好地促进企业的发展，提高企业的核心竞争力，有必要选择合理的措施来解决中小企业内部控制中存在的问题。
本文分析了部分中小企业内部控制管理存在的问题，并针对这些问题提出了相应的解决方案。
一、内部控制管理体系建设是企业发展的必要条件（一）企业规范管理和守法经营的需要企业的持续健康发展必须建立在合规管理和诚信经营的前提下。
内部控制管理体系确保合规管理和值得信赖的运营有章可循，有据可循。
内部控制管理框架体系必须在国家法律法规和政策的前提下构建，在合规的前提下运行。
通过自身的内控管理体系，能够及时监控经营业务，规避经营中的法律风险，更好地服务于企业的健康发展。
（二）提升企业财务信息报告质量的需要高质量的数据是企业管理和决策的基础。
企业财务信息报告是公司经营过程中各种业务数据的输出结果。
内部控制管理一系列管理活动，如风险评估、控制措施的制定、有效的信息沟通、监督检查等。
中小企业内部会计控制及其会计制度建设
中小企业内部会计控制及其会计制度建设会计控制是指企业内部对会计信息进行规范化、安全化和合规化的管理。
中小企业是以创造就业机会和推动当地经济发展为宗旨的企业，在竞争激烈的市场环境中，会计控制和会计制度建设显得更加重要和必要。
本文就中小企业内部会计控制及其会计制度建设进行分析。
中小企业内部的会计控制主要包括以下几个方面：1. 账务管理企业应建立规范严密的会计制度，明确会计人员的职责和权利，严格执行凭证管理、账务核算、账务检查和审计等流程，确保会计信息的真实性、完整性和准确性。
2. 资产管理中小企业必须建立严格的资产管理制度，对固定资产、存货、应收账款等进行分类管理，同时加强资产管理人员的资产使用、维护、更新和处置的监督，确保资产的合理使用和保值增值。
3. 成本管理企业的成本管理应考虑到各个环节，从原材料采购、生产加工、销售配送、售后服务等方面加强成本控制和跟踪分析，及时调整成本结构和降低生产成本，提高企业的经济效益。
企业必须严格遵守国家税收法规，妥善处理纳税事务，加强税务管理人员的培训和管理，提高税务合规意识，防止涉税风险和纳税漏洞。
会计制度是企业内部管理的重要基础，建立健全的会计制度能够有利于企业的规范化运营和高效管理，下面列举中小企业建立会计制度的关键要素：1. 规范性会计制度应该确立清晰明确的制度标准和规定，加强审计与验收工作，充分规范会计工作流程，避免因为制度不完善而产生的纰漏和人为失误。
2. 完整性会计制度应该涵盖企业内部各个部门和职能，包括财务、生产、采购、销售等各个环节的财务管理要求和程序，确保内部管理的全面性和完整性。
3. 灵活性会计制度应该基于实际情况和经济环境的变化，定期进行修订和更新，确保制度的适应性和灵活性，避免过度死板化或刻板化。
4. 透明性会计制度应该建立公开化的管理机制，做到制度实行层层透明，保证会计工作和会计信息的公正、公平、公开，并接受内部管理和外部审计。
总之，中小企业内部会计控制是企业管理的基础和重要环节，而会计制度建设是会计控制的重要保证，只有建立严格规范的会计制度，并加强对会计工作的监控和管理，以及注重内部控制环节的加强和完善，才能有效提高中小企业的经济效益和核心竞争力。
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中小企业内部会计控制制度的建设项目解决方案摘要内部会计控制机制在企业运营管理中发挥着越来越重要的作用，有效的内控机制能够提供客观公允的会计信息，提高企业财务内部控制效率，为企业的持久、快速、健康发展提供保障`。
目前我国中小企业中仍存在费用支出失控、内部监督形同虚设、会计专业人才队伍素质不高、企业管理者缺乏风险理念，风险应对能力不强、企业管理层缺乏内控理念等一系列问题`。
本文对国内和国际上关于内控体制理论的研究状况进行了简单介绍，阐明了我国中小企业内控的特征、发展方向和内控机制在企业运营管理中的重要地位`。
并分析我国中小企业内控现状，提出构建中小企业内控机制的建议`。
目录引言 (4)一、文献回顾 (4)（一）我国内部会计控制的理论研究 (4)（二）国外内部会计控制的理论研究 (5)二、内部会计控制基本理论 (7)（一）内部会计控制的含义 (7)（二）内部会计控制的目标 (7)（三）内部会计控制的特点 (7)（四）内部会计控制制度的作用 (8)三、我国中小企业内部会计控制现状 (9)（一）缺乏有效内部会计控制体制 (9)（二）缺乏有效监管机制 (9)（三）缺乏高素质会计人才队伍 (10)（四）企业管理者风险意识和风险管理能力差 (10)（五）企业内部会计控制的发展远远地滞后于企业的发展 (11)（六）企业管理层内部控制意识薄弱 (11)四、加强企业内部会计控制建设的对策 (12)(一)完善企业的控制环境 (12)（二）健全监督评价体制 (13)（三）成立专门的内控评价组织机构，明确机构职责 (14)（四）全面落实内部控制缺陷的报告与整改制度 (14)（五）完善内部会计控制评价方法和程序 (15)六、结论 (14)参考文献 (15)引言近年来我国经济始终保持着较高速度的增长，这与我国中小企业的发展密不可分`。
中小企业在推动国家经济发展中所发挥的作用日益显著`。
和谐社会的构建过程中缺少不了中小企业的参与`。
支持中小企业的发展是保持我国经济持续稳健发展的必然要求`。
而我国中小企业发展中存在费用支出混乱、内部监督落实不到位、管理者风险理念不强等一系列问题`。
建立健全中小企业内部会计控制体制，显得尤为迫切`。
一、文献回顾（一）我国内部会计控制的理论研究我国的学者多从关联学科的角度来研究符合我国国情的内部会计控制理论体系，主要表现有：（1）内部管理报告`。
“张晓明（2011）采用规范研究的方法，进行内部管理报告相关问题研究，既要研究内部管理报告的内容和形式，又要研究其如何在企业运行等问题`。
研究企业内部管理报告的目的在于完善会计报告系统，丰富会计学理论，并用于指导实践，完善企业决策支持系统，为企业内部管理者提供相关、及时和可靠的决策信息;`。
”（2）控制论`。
“陈明（2012）通过元素分析法，对2008和2010年560家上市公司进行样本研究，得出内部控制增加了企业的价值，内部控制五要素的发展是不平衡的，除了控制活动发展相对较滞后外其他要素对企业价值的促进作用较为明显`。
除资本结构外，盈利能力和公司规模对企业价值的促进作用都有所改善`。
”（3）风险管理`。
“白晓（2012）通过对我国上海2008--2010年的37家制造业调查研究，分析了内部控制效果对财务风险的影响状况，得出内部控制对财务风险的研究现状以及影响机理，进而提出了研究假设，即内部控制效果越好，财务风险越小`。
”（4）内部审计`。
“李欣（2012）通过研究PCAOB的财务报告内部控制审计准则，设计了一套适合我国的内部控制审计流程，完善了内部控制审计流程，规范了审计程序，优化了审计方法，有助于注册会计师将主要精力集中于风险最大的领域并且借鉴了财务报表审计风险模型;在内部控制审计中引入了内部控制审计风险模型`。
”“姚刚（2012）提出实现内部控制审计的目标可以从三个方面着手，即内部控制有效性及内部控制有效性价值判断标准的确定、内部控制有效性评价与审计结论的形成、内部控制审计配套保证措施的完善`。
”（5）内部监督`。
“钟玮（2011）提出我国中小企业内控制度设计时要重点关注公司日常监督，强调执行，完善监督管理;制定评价制度，企业应自觉把内部控制制度融入到日常管理工作中”`。
（二）国外内部会计控制的理论研究Lauraf`。
Spira指出Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其是在内部会计控制理论体系中首次引入风险评估理论`。
文章深入分析了二者间的关联，并指出与企业利益相关者可以通过企业公布的内控报告来评估企业的经营风险和财务风险`。
Srivastava 、Srinidhi and Vasarhelyi 使用工程机械学的理论建立了相关模型，并在模型中引入了内控理念`。
误差概率在模型中得到充分考虑，对多种内控机制间的关联进行了比较系统的分析但是，这些模型的应用并不广泛，主要是因为在实践中使用这些模型价格较高，而且外界对模型的假设还存在一定的质疑`。
“Lu Li ; Jianfei Leng（2011）通过对1273家上市的非金融企业的盈利情况和内部控制信息披露的关联的分析，得出内部控制信息披露影响着企业的盈利水平`。
往往盈利水平较高的企业，内控信息披露也较为详细，内控机制较完善`。
这一研究为我国完善内控信息披露体制，减少金融欺诈，提供了理论支持`。
”“Hongming Chen ; Yanan Shi（2012）采用回归分析法对200家制造企业上市公司内部与企业价值间的关系进行研究，得出内部控制在企业经营管理中发挥着重要作用`。
良好的内控机制有助于实现公司的目标，提高企业的价值`。
”“Dieter De Smet ; Anne-Laure Mention（2011）基于大量中小企业内部会计控制现状调查研究，采用定性分析的方法提出构建矩阵结构的内控评估模型，该模型为内部控制体制的完善提供了一种新的方法`。
模型运用过程中充分结合了企业的业务流程视图和内部控制视图，可以针对特定领域中的风险识别，可以提高审计效率;可以减少信息不对称`。
”二、内部会计控制基本理论（一）内部会计控制的含义内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性等有关的控制`。
具体是指财务人员在不违反会计制度及财经法律法规的前提下，灵活采取一些列可行的内部控制措施，监督和约束企业日常财务和资金活动，为财务目标的实现提供有效的制度保障`。
为财务信息的公允性客观性、做出科学合理的财务决策，财务监管的有效性提供制度保障`。
有助于提高企业日常运营效率，有助于企业的稳健发展`。
资金管理是内部会计控制的客体，财务部门及依据财务信息决策的相关部门是内部会计控制的主体`。
（二）内部会计控制的目标内部会计控制目标可以分为：能够有效防范舞弊行为、保障财务物资安全、构建有效风险防控机制、确保财务信息公允性、完整、及时有用、健全管理体制、提高企业运营效率、提高职业素养，内部会计控制的以上几点互为前提，缺一不可`。
（三）内部会计控制的特点（1）企业管理的态度影响着内控体制的实施效果虽然我国一些中小企业初步建立了内控机制，但由于领导不重视，不能满足工作要求，机构缺乏独立性，内审机构在企业管理中的重要作用得不到发挥，因此企业管理者要充分认识到建立内控机制的重要作用，全力支持企业内控体制的落实`。
（2）保证会计信息的公允客观性和财务资产安全性，是中小企业内部会计控制的内在要求`。
我国多数中小企业都存在着日常运营管理不规范，财务信息不公允，费用管理混乱等一些列问题，使得企业流失了大量资产，加重了企业的运营负担，不利于企业的长期发展`。
因此保证财务信息公允客观性成为中小企业内部控制的重要组成部分`。
（四）内部会计控制制度的作用（1）为资产的安全完整提供保障`。
保护资产安全、减少浪费和不合理的使用资产、防止贪污，严格监督和约束财务物资的购销和使用过程，是完善的内控机制的内在要求`。
（2）保障财务信息的公允性和客观性`。
企业管理者科学的决策离不开真实完整的财务信息`。
加强内部监督，保证收集、记录，汇总的会计信息公允客观是内部会计控制制度的基本要求`。
从而能够有效保障会计信息真实完整`。
（3）能够提高企业运营效率`。
中小企业日常经营活动中运营管理环境越来越复杂，较高的运营风险不利于企业长远发展`。
而企业管理人员风险理念不强，没有严格的风险评估和风险应对机制`。
企业面临着较高的财务风险，严重阻碍企业的健康发展`。
完善的内部会计控制制度要求明确机构职责权限范围，加强内部监督，及时汇总内控漏洞，并采取有效整改措施，使企业运营管理水平得到提高`。
三、我国中小企业内部会计控制现状（一）缺乏有效内部会计控制体制多数企业缺乏对内部会计控制体制重要性的认识，尚未构建有效的内控机制，导致企业日常财务活动中工作秩序混乱，费用超支`。
缺乏成本费用支出约束监督体制，没有明确限制费用支出的额度`。
导致部门经理滥用职权，从中牟利，增加企业的经营成本`。
很多企业会计机独立性不强完全照经理说的办，不能充分发挥会计控制在企业运营中的重要作用，造成企业资产大量流失`。
从全球的角度来看;发达国家也有大量的财务造假案件;如世界通信公司、IBM收购莲花软件”;发达国家尚且存在财务信息不公允的现象，这在我们国家就更加普遍更加严重了`。
从“兰州三毛实业股份”、“蓝天股份”到“ST派神”、“北京磁卡”，财务信息不公允的现象如此普遍和严重让不寒而栗，严重损害了投资者的合法权益`。
（二）缺乏有效监管机制基于中小企业的特殊性，以政府和社会监督为主体的外部监督体系，无法达到理想的效果`。
因此企业内部监督体系发挥着重要的作用`。
但是中小企业受到资金和成本费用等诸多限制，多数企业尚未建立内部监督机制，随着中小企业的发展，有些企业虽然建立了内审机构，但由于领导不重视，业人员素质不高，不能满足工作要求，机构缺乏独立性，内审机构在企业管理中的重要作用得不到发挥，企业内部监督形同虚设`。
主要原因有三个方面：一是多个监管部门各自为政，职责不明，管理松散，缺乏有效沟通导致监管不力`。
二是以创造收入为目标的错误思想，导致监督管理程序执行不到位，监管效果不佳`。
三是缺乏良好的外部监管环境，外部监管不到位`。
我们以三九集团为例：三九集团董事长赵新先，身兼党四职，整个集团几乎所有的重大项目都要得到他的审批，而缺乏对审批过程和结果进行监督的机制，大大降低了企业运营效率，最终导致了“健康城案”的发生`。
（三）缺乏高素质会计人才队伍“据统计在我国1300万会计人员中，受过正规教育的人比重偏低，缺乏高素质的会计人才队伍（曾玲，2009）`。
”同时财务人员缺乏监督理念，法律观念不强，职业操守不高`。
自我约束能力差，不顾会计信息的公允性，编制虚假财务信息，损害投资者的合法权益`。