第一章 税法基本原理
第一章 税法基本原理
（1）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
征税对象
（2）税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。 课税对象是据以征税的依据；税源则表明纳税人的负担能力。 （3）税目 ①含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象 的归类。 ②作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税 目税率表，如：消费税、资源税）。 ③分类：分为列举税目（如：消费税）和概括税目两类。
（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，
税率
2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的
税率。即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课
税，处理税收负担的纵向公平。 累进方式：额累、率累 超额累进税率特点： （1）全额累进税率：（2）超额累进税率：
纳税义务人
1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。 2.与纳税人有关的概念： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人 （2）代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企 业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代
2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。 3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、 规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
税法的概念及特点
（二）税法的特点： 1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法。 【解析】税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。 2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规。 【解析】税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规，具有强制性。 3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法。 【解析】税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系，其内 容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、 解决税务争议的法律规范等。
税法基本原理
第一章税法基本原理原教材新教材章页行内容内容页行第一章税法基本原理本章有一些很细微的标点符号，表述上的变动，不影响知识点，在此就不一一录入。
3 倒数第一行也称税收法定主义、法定性原则改为：也称税收法定性原则3 倒数第一行16 4 删除：“个体经济法”、“国营企业转换经营机制条例”21 9 以及国家税务总局规定的其他业务改为：等21 921 20 删除：人们的27 倒数两行这部分内容的位置发生了变化增加（原教材中有的内容）：一般来说，在只有通过划分税目才能够明确本税种内部哪些。
划分税目。
27 倒数第九行到倒数第六行28 倒数第八、九行税率的设计要保持公平、简化的性质，如增值税只设了基本税率、低税率和零税率三档税率。
改为：税率的设计要公平、简化。
28 倒数第十行32 倒数第十八行删除：是减免税的一种分类增加：行政强制34 倒数第十二行38 21 删除：扣押、查封41 倒数第七行删除：对除上述3个税收法律之外的其他税种，根据授权42 倒数第八行删除：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章增加：此外，还需同时报送发布该税收规范性文件的政策解读稿。
45 倒数第五行52 第八行删除：扣押、查封、66 倒数第四行先后改为：国务院及有关部门66 倒数第八行69 倒数第十二行截止到2009年9月，国家税务总局已先后公布了19部改为：截止到2011年，国家税务总局已先后69 倒数第十六行到倒数第九行税务规章。
2006年3月。
办法》。
公布了23部税务规章。
70 12 全国范围内增值税改革全面展开。
改为：2011年9月30日，国务院发布《关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》，自2011年11月1日起施行新的资源税暂行条例。
70 6增加：依法行政是税收工作的生命线。
为税收事业科学发展提供了强有力的法治保障。
70 倒数第六行到倒数第二行新增“复习思考题”模块，本章给出了6道题71 倒数七行第二章增值税第二章增值税原教材新教材页行内容内容页78中间 2.第二段内容中的第3行删除“而我国的增值税制度”78 79第七段最后一句话“在全国范围内实施增值税转型改革”改为“我国在全国范围内实施增值税转型改革。
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
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第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
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第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
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第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
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第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
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第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
税法第5版曹越 引例及习题答案
第一章税法基本原理【本章重点】1 .税法原则2 .税法的分类3 .税收收入划分【引例】为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。
试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。
土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。
非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。
本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。
试点实施启动时间由国务院确定。
【思考】全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点体现了什么税法原则？【解析】全国人民代表大会常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点工作体现了税收法定原则。
【习题】1 .【单选题】下列关于课税对象和计税依据的说法，错误的是（）oA.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定【答案】D【解析】税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据（税基）是从量的方面对课税作出的规定。
2 .【多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这•做法体现了税收公平原则【答案】ABCD【解析】以上四个选项按照税法的相关规定，均是正确的表述。
3 .【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。
税法(注册会计师)课程第一章 税法基本原理(2016)
2、我国的税收征管权限划分
我国的四大税收征管系统：国税系统、地税系统、 财政系统、海关系统
（1）国税的征管权限：
增值税，消费税，车辆购置税，铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、 城市维护建设税，中央企业的所得税，中央与地 方所属企业组成联营企业或股份制企业的所得税、 资源税，部分企业的所得税，证券交易印花税、 储蓄存款利息所得税。
第一章 税法基本原理 一、什么是税收？ 1、税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 是国家取得财政收入的重要手段； 是调节社会收入分配的重要工具； 是国家宏观调控经济的重要途径。 2、税收的特征（与其他财政收入形式相比较） 无偿性、强制性、固定性
3、税收与税法的关系 税法是税收制度的法律表现形式；
计税依据是指税法中规定的据以计算各种应征税 款的直接数量依据，是对课税对象的量的规定， 用以解决对征税对象课税的计算问题。
计税依据的两种基本形态：价值形态和物理形态 由此形成两种计征方法： 从价计征：直接根据征税对象的货币价值计算 从量计征：按照征税对象的自然单位计算 （2）课税对象与税目 税目是课税对象的具体化、反映具体的征税范围
涉及对有关税收法律、法规的具体解释、税收征 收管理的具体规定、办法等。
6、地方政府制定的税收地方规章 仅限于省级人民政府、省级政府所在地的市级人
民政府、经国务院批准的较大市的人民政府，并 且必须有税收法律、法规的明确授权。
7、小结：（我国税收立法权的划分现状）
（1）中央税、中央与地方共享税、全国统一实行的地方 税的立法权属于全国人大及其常委会；
税务师第一章税法基本原理讲义
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
第一章 税法基本原理
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终止：税收法律关系主体之间的 权利义务关系不复存在 1.纳税人履行纳税义务 2.纳税义务因超过期限而消灭 3.纳税义务的免除 4.某些税法的废止 5.纳税主体的消失
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地方税
地方税：营业税、城市维护建设税（不包 括上述由国家税务局系统负责征收管理的 部分），地方国有企业、集体企业、私营 企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括 对银行储蓄存款利息所得征收的部分）， 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税， 土地增值税，房产税，城市房地产税，车 船使用税，车船使用牌照税，印花税，契 税，地方税的滞纳金、补税、罚款。
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共享税
共享税：增值税、企业所得 税、个人所得税、印花税、 营业税、资源税、城市维护 建设税等。
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二、税法的构成要素
(一)征税主体。 (二)纳税主体。 (三)课税对象。 (四)税目。 (五)税率。
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(二)纳税主体 税法中规定的直接负有 纳税义务的单位和个人,也称 “纳税义务人”。
八、转让无形资 转让土地使用权、专利权、非专利技术、 5% 产 商标权、著作权、商誉 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
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(五)税率：应纳税额与课税对象之 间的比例。是计算税额的尺度，是 税收制度的中心环节，是征税关系 中主体之间权利义务关系的核心部 分，是衡量一种税收制度中税负轻 重的重要标志。
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二、税收征收法律关系的特征
1.税收法律关系主体的特殊性。 2.税收法律关系具有单方面的权利或 义务性质。 3.税收法律关系具有财产所有权或支 配权转移的性质。 4.纳税人一旦发生了税法规定的事件 和行为，就产生了税收法律关系。
第一章 税法基本原理范文
第一章 税法基本原理第一节 税法概述本节结构及重点内容提示一、税法的概念和特点 二、税法原则（重点）第一节 税法概述三、税法的效力与解释（重点）四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点 （一）税法的概念考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉） 税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
具有“三性”——强制性、无偿性、固定性；无偿性是核心。
还具有调节经济、监督管理职能。
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
这部分学习还要注意以下几个问题： （1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
（2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。
（3）税法有广义和狭义之分，广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。
（二）税法的特点二、税法原则（P3，掌握） （一）税法原则的分类和示例三、税法的效力与解释（P7，掌握）（二）税法的解释具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。
立法解释按照解释权限划分司法解释税法的行政解释解释字面解释按照解释的尺度不同限制解释扩充解释2．按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。
限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释四、税法的作用(了解)（一）税法的规范作用1．指引作用2．评价作用3．预测作用4．强制作用5．教育作用（二）税法的经济作用1．税法是国家取得财政收入的重要保证2．税法是正确处理税收分配关系的法律依据3．税法是国家宏观调控经济的重要手段4．税法是监督管理的有力武器5．税法是维护国家权益的重要手段五、税法与其他部门法的关系（一）税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。
第一章税法基本原理完整版
适用标准文案第一章税法基根源理本章考情剖析本章是《税法（Ⅰ）》比较重要的一章，内容包含税收实体法和程序法的基础理论，许多内容，直接影响学习者对随后章节和有关《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》等有关课程的理解和掌握。
近三年本章均匀分值是20 分右。
近 3 年题型题量剖析表题型2010 年2011 年2012 年题数分数题数分数题数分数单项选择题779966多项选择题714612612共计1421152112182013 年教材的主要变化1.在税收规范性文件草拟程序中，增添需同时报送公布该税收规范性文件的政策解读稿；2.明确截止到 2011 年，国家税务总局已先后宣告了23 部税务规章。
3.在税制发展的税收实体法建设内容中，增添 2011 年 9 月 30 日，国务院公布《对于修改<中华人民共和国资源税暂行条例 >的决定》，自 2011 年 11 月 1 日起实行新的资源税暂行条例。
4.新增复习思虑题。
本章复习方法：本章内容繁琐，有些考点不显然，考生在复习时重在理解。
建议考生用“三边、三掌握”的方法提升复习收效——边听课、边理解、边记忆；掌握构造思路、掌握重点考点、掌握重点词。
第一节税法概括本节构造及重点内容提示一、税法的观点和特色二、税法原则（重点）第一节税法概括三、税法的效劳与解说（重点）四、税法的作用五、税法与其余部门法的关系一、税法的观点与特色（一）税法的观点考点：税收和税法是两个既有联系又有区其余不一样观点（熟习）税收从实质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会节余产品分派关系。
具有“三性” ——强迫性、无偿性、固定性。
无偿性是核心。
还拥有调理经济、监察管理职能。
税法是指有权的国家机关拟订的有关调整税收分派过程中形成的权益义务关系的法律规范的总和。
税法的调整对象是税收分派中形成的权益义务关系。
【例题 1·单项选择题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。
税法基本原理
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配 过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。它是国家 及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
税收与税法的关系
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现
形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收的实质
是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
具有强制性、无偿性、固定性的特征。
3.税法与《刑法》的关系
区别
税法与《刑法》有本质区别。《刑法》 是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。 税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整 的范围不同。两者之间的区别就在于情节是否严 重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任， 给予刑事处罚。
联系
税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚 条款。应该指出的是，违反了税法，并不一定就是 犯罪。 ﹡
第一章
税法基本原理
目 第一节 税法的概述
录
第二节 税收的法律关系 第三节 税收实体法与税收程序法
第四节 我国现行税法体系
第一节 税法概述
税法的概念与特点
什么是税收？税收就概念而言，包括这样几个共同点： 一、征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都 无权征税。 第二、国家征税依据的是其政治权利，这种政治权利凌驾于 财产权利之上，没有国家的政治权利为依托，征税就无法实 现。 第三、征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进 行阶级统治和满足社会公共需要的职能。 第四、税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和 V部分，否则简单的再生产将无法维持。 第五、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
税法基本原则 适用原则
1、税收法律主义 2、税收公平主义 3、税收合作信赖主义 4、实质课税原则
税法基本原理
乙村
甲村 丙村
丁村
戊村
2013-8-10
10
甲村就灯塔的使用向乙村收费，如果你是乙村的村长，你会 怎么办？
我们没用 我们船少，用得 少，应该少交一 点
我们用了，可丙村、 丁村他们也用了，费 用应该大家一起摊
我们是用了，可是 我们不打算给钱， 你们看着办吧。有 本事你们别让我们 用呀。
协调：一揽子协议？ 成立一个 灯塔办！
发放许可证，并 允许收费。
特许经营。
给予专卖权。 还有……
2013-8-10 13
灯塔的启示
• 公共产品与私人产品的不同 • 市场失灵与政府的优势 • 公共服务提供方式的多样性
2013-8-10 14
一、政府为什么要征税
• 可选择的途径——市场提供、集体行动、政府提供
• 纯公共物品只能由政府而不是市场提供——政府可凭借政治 权力征税，而后通过财政支出来提供公共物品。
• 但必须注意：
– （1）政府提供的并都是公共产品。如水利、国有企业等。 – （2）所有的公共产品并不一定必然都要由政府提供，政府只提供公共性程 度较高的公共产品。
• 我国的思考：
– （1）税收是公共产品的费用补偿，对增强纳税人的纳税观念具有重要的意 义。 – （2）纳税人应善于运用税收的武器维护自身的权益——安全问题。 – （3）政府应尊重纳税人的正当权益。纳税人拥有“用脚投票”的权利。
我们是用了，可用的 时候并不影响你们用， 所以不必交钱
2013-8-10 11
针对乙村的反应，甲村会怎么办？
把灯塔咂了！ 我们有了灯塔以后，损 失大大减少了，还是很 值的。再说乙村用也不 影响我们用，就让他们 用吧。
去告状！
第一章 税法基本原理
第一章税法基本原理一、本章考试大纲一、税法概述（一）了解税法的概念（二）了解税法的特点（三）掌握税法的原则：税收法律主义、税收公平主义与税法适用原则（四）熟悉税法的效力（五）掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释、字面解释、限制解释与扩充解释（六）了解税法的作用：规范作用、经济作用（七）了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系二、税法的分类（一）掌握按税法内容所做的分类：税收实体法、税收程序法（二）按税法效力所做的分类：税收法律、税收法规、税务规章三、税收法律关系（一）熟悉税收法律关系的概念与特点（二）掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭四、国际税法（一）了解国际税法的概念及原则（二）掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度（四）熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制（五）熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系五、税法的建立与发展（一）了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法（二）了解新中国税法的建立与发展：l950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、1994年税法的完善（三）了解我国税法体系的改革二、教材变化内容今年只有一处修订，第29页中间，将《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》修订为《中华人民共和国企业所得税法》。
三、本章学习提要本章共包括五节内容：第一节税法概述：重点掌握税法的原则；税法的解释第二节税法的分类：重点掌握税收实体法要素：包括纳税人、征税对象、税率和减免税。
税收程序法中：重点掌握税款征收；税务违反行为的法律责任第三节税收法律关系：重点掌握税收法律关系的主体；税收法律关系的产生、变更和消灭第四节国际税法：重点掌握税收管辖权：包括税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例；掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度第五节税法的建立与发展：一般了解即可。
第一章 税法基本原理(税法PPT课件2019)
一、税收的概念与特征
（二）税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
二、税法的概念与特点
（一）税法的概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调 整税收分配过程中形成的权利义务关系的法 律规范总和。
二、税法的概念与特点
（二）税法的特点
1.从立法过程来看，税法属于
。
2.从法律性质看，税法属于
。
3.从内容看，税法具有
二、税法适用原则
税法适用原则具体包括： ➢ 法律优位原则 ➢ 法律不溯及既往原则 ➢ 新法优于旧法原则 ➢ 特别法优于普通法原则 ➢ 实体从旧，程序从新原则 ➢ 程序优于实体原则
项目一 税法基本原理
1
税收与税法概念
2
了解税法的原则
3
了解税法的效力
4 了解税法的经济作用与分类 5 学习税收法律关系的基本规定
税务管理权、税收征收权、税收检查权、 税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权
不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或者少征税款，或擅 自决定税收优惠；将征收的税款和罚款、滞纳金按时足额并依照预算级 次入库，不得截留和挪用；依照法定程序征税；依法办理减税、免税等 税收优惠；对纳税人的经营状况保密
➢ 征税对象是从“质”的方面对征税所作的规定，而计税 依据则是从“量”的方面对征税所作的规定。
三、税目
【定义】 税目是征税对象的具体化， 体现了征税的范围和广度。
【说明】 ➢征税对象简单、明确，没有另行规定税目的必要， 如房产税。 ➢征税对象都比较复杂，需要对征税对象作进一步 的划分，作出具体的界限规定，这个规定的界限范 围，就是税目，如消费税。 【目的】 ➢明确具体的征税范围 ➢对征税对象进行归类，平衡纳税人负担
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
第1章 税法基本原理
第1章税法基本原理第1节税法概述1税法的概念与特点(P1)[熟悉]:税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
【例题】从广义的立法层次上划分，税法包括（）。
A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章【答案】ABD【解析】从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地方性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。
2.税法的特点（P2）[熟悉]:1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
重点关注：纳税人权利和义务的表述。
如何理解税法是义务性法规？（1）税法以规定纳税人的义务为构建核心；（2）税法中纳税人的权利和义务不对等，纳税人的义务大于权利；（3）纳税人的权利建立在纳税义务之上，即权利具有从属性，或者说权利是为履行纳税义务服务的；（4）纳税人的权利主要是程序性方面的权利。
即如何履行纳税义务的权利。
相反，实体性权利很少。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
【例题】下列有关税法特点的说法，错误的是（）。
A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性【答案】B【解析】从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。
3.税法原则(P3)[熟悉]:（一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
第一章税法基本原理PPT课件
民法
刑法
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§1.2 税收法律关系
一、税收法律关系的概念和特征
1.概念 是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的
规定形成的权利义务关系。 2.特征 1）税收法律关系的一方必须是国收法律关系中的权利义务不对等； 3）税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质； 4）税收法律关系更为直接地体现国家的意识。
1.与财政性收费
征收主体不同、偿还性不同
2.与国家信用 3.与罚没收入
强制性不同、偿还性不同、 固定性不同
固定性不同
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5、税收的分类
（1）按征收对象不同： 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税
（2）按税收收入归属和管辖权不同： 中央税、地方税、中央地方共享税
（3）按税收与价格关系不同： 价内税、价外税
（1）立法过程：属于制定法 （2）法律性质：属于义务性法规 （3）内容：综合性（实体法、程序法等构成）
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2、税法原则
（1）税法的基本原则
∆ 税收法定原则 ∆ 税收公平原则 ∆ 税收效率原则 ∆ 税收社会政策原则
（2）税法的适用原则
₪ 法律不溯及既往原则 ₪ 法律优位原则 ₪ 实体从旧、程序从新原则 ₪ 从新原则 ₪ 特别法优于普通法原则附件法规
纳税人的义务： • 依法办理税务登记 • 账簿、凭证和发票方面的义务 • 按期进行纳税申报 • 依法纳税 • 主动接受税务检查
税务机关的权利 ： 税务管理权 税款征收权 税务检查权 税务违法处罚权
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三、税收法律关系的产生、变更和终止
24
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二、税收法律关系要素 1.税收法律关系的主体
征税主体 纳税主体
2.税收法律关系的客体
实物 货币 行为
1税法基本原理
2、税收公平主义：与其它税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求。
3、税收合作信赖主义（公众信任原则）：与税收法律主义存在一定的冲突。
4、实质课税原则：实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。
适用原则：
1、法律优位原则（行政立法不得抵触法律原则）：其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。
2、法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
3、新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
4、特别法优于普通法的原则。
5、实体从旧，程序从新原则：实体税法不具备溯及力、程序性税法在特定的条件下具备一定的溯及力。
6、程序优于实体原则：关于税收争诉法的原则。
（五）税法的效力
1.税法的空间效力。
2.税法的时间效力：从税法的生效与税法的失效两个方面进行掌握。
（六）税法的解释
1.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、执法解释和司法解释。
2.按解释尺度划分，税法的法定解释可以分为字面解释、限制解释、扩大解释。
（七）税法的分类
1、按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法。
税收实体法的机构具有规范性和统一性的特点。
税务行政程序制度主要包括：听证制度、回避制度、说明理由制度、信息获取制度。
2、按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章。效力依次从高到低。
3、按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法。税收通则法在税法体系中是具有最高法律地位和最高法律效力的税法。
4、按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法与国际税法。
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第一章税法基本原理本章考试题型:共五节，均以单选题、多选题出现本章主要内容:共四节第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法要素第四节我国税法体系的基本结构第一节税法概述共八个问题:1.税法的概念与特点2.税法原则3.税法的效力与解释4. 税法分类5.税法作用6.税法与其他部门法关系7.依法治税8.税收执法与监督一、税法的概念与特点：（一）税法概念——了解税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
（二）税法的特点——了解1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。
即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规。
即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法。
其结构大致有：（1）宪法加税收法典；（2）宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；（3）宪法加单行法律、法规。
即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
【例题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。
A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法答案：D【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。
A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规答案：D1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则）①定义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
②具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题）。
2.税收公平主义含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。
3.税收合作信赖主义：含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。
4.实质课征原则：①含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
②意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。
如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格。
【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则答案：D（二）税法的适用原则（六个）—--—掌握含义并加以应用1.法律优位原则即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。
2.法律不溯及既往原则即：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
【例题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。
这样规定，符合税法适用原则中的（）。
A.程序优于实体原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则答案：D3.新法优于旧法原则即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。
4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
5.实体从旧、程序从新原则即：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力，实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法，税务行政处罚等）新税法具有约束力。
6.程序优于实体原则：纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是：必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
即：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【例题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。
A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则答案：C综合问题:【例题1】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（）。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止(新优旧)答案：A、B、D【例题2】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。
A.法律优位原则B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则答案：ACD三、税法的效力与解释（一）税法效力——熟悉。
包括：1.空间效力2.时间效力：（1）税法的生效有三种情况（多选题）：①通过一段时间后开始生效；例：税务规章自公布之日起30日后施行；②税法自通过发布之日起生效；③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。
（2）税法的失效有三种类型（多选题）：①以新税法代替旧税法，这是最常见的税法失效宣布方式；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期，即在税法的有关条款中预先确定废止的日期，届时税法自动失效。
3.对人的效力有三个原则：（1）属人原则：凡是本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；（2）属地原则：凡在本国领土内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法；（3）属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
（二）税法的解释——熟悉1.A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知答案：B、D【例题2】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（）。
A.行政解释B.立法解释C.司法解释D.各级检察院作出的检查解释答案：B、C【例题3】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（）。
A.立法解释B.行政解释C.最高人民法院作出的司法解释D.最高人民检察院作出的检查解释答案：A、C、D2.按解释尺度：分为：字面解释、限制解释、扩大解释（考过多选）四、税法分类：今年有较大变化。
（一）按税法内容分类：1.税收实体法：我国税收实体法内容：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法2.税收程序法：（1）《税收征收管理法》（2）税收程序法主要内容：税收确定程序、征收程序、检查程序、争议解决程序。
（3）税务行政程序制度包括：①听证制度:听证并不是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序，②回避制度③说明理由制度④信息获取制度等此外还包括审裁分离制度、复议制度、赔偿制度等。
是：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律是：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国农业税条例》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》、《关于惩治虚开、非法出售增值税专用发票的决定》。
（2）税收法规：税收法规的创制程序包括：一是立项，二是起草，三是审查，四是决定和公布。
税收法律的实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现。
3.税务规章的适用与监督（1）税务规章的施行时间。
一般应当自公布之日起30日后施行。
即在特殊情况下，税务规章也可自公布之日起实施。
（2）税务规章的解释：税务规章由国家税务总局负责解释。
税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴。
（3）税务规章的适用：一是：税务规章的效力低于法律、行政法规；二是：税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；三是：税务规章一般不应溯及既往，但为了更好保护税务行政相对人的权力和利益而用的特别规定除外。
（4）税务规章的冲突裁决机制：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。
（5）税务规章的监督：一是：备案审查；二是：提请审查；三是：国务院有权改变或撤消税务规章。
【例题1】税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。
下列税法属于税收法规的是（）。
A.《税务代理试行办法》B.《增值税暂行条例》C.《个人所得税法实施细则》D.《个人所得税法》答案：BC【例题2】由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。
A.税收法律B.税收行政法规C.税收行政规章D.税务行政命令答案：C（三）按税法地位分类：税收通则法（新增10项内容）、税收单行法（四）按税收管辖权分类：国内法与国际法国际税法主要内容：1.税收管辖权：一是属地原则；二是属人原则2.国际重复征税具有五个特征：①征税主体非同一性，②纳税主体的同一性，③纳税客体同一性，④纳税期间的同一性，⑤税种的相同或类似性。
国际税收协定三种协调途径：①限定各国惟一地行使居民课税，大量的国际重复征税现象都不会产生；②限定世界各国惟一地行使地域税收管辖权③允许各国同时行使两种以上的税收管辖权，在发生冲突时，承认一种税收管辖权的优先地位，而其他的税收管辖权从属行使。
扣除法的途径：①扣除法和低税法；扣除法指一国政府为了减除国际重复征税，从本国纳税人来源于国外的所得中，扣除该所得所负外国所得税款，就其余额征税的方法。
低税法：是指一国政府对本国人来源于国外的所得，单独制定较低税率以减轻国际重复征税的方法。
这种方法与扣除法类似，不能彻底消除国际重复征税。
②免税法：指一国政府单方面放弃对本国纳税人所得的征税权力，以消除国际重复征税的方法。
一般来说，这一方法的采用与有关国家的特殊经济政策密切相关，如有的国家仅对国外已税所得免除，鼓励本国企业、个人向海外投资，有的国家不论国外所得税是否已税，只要汇回本国就予以免税，以鼓励向国内汇款，改善本国国际收支状况。
③ 抵免法：是指一国政府在优先承认其他国家的地域收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收的方法。