wwg内部审计的十大理念

10
4、确认服务的相关问题 ：
确认服务的等级； 证据与确认类型及确认等级的关系； 向组织外部提供确认服务； 确认服务在舞弊调查中的性质。
5、咨询服务的相关问题：
混合项目； 确认服务和咨询服务的平衡； 突破限制——内部审计部门从事咨询活动的 突破限制——内部审计部门从事咨询活动的 范围是否受到限制； 咨询服务的风险与收益。
……
7
4、董事会、管理层、外部审计、内部审计是组织治理体系的四 大“基础要素”（IIA），有效的治理建立在四者的协同之上； 大“基础要素”（IIA），有效的治理建立在四者的协同之上； 5、内部审计是董事会、管理层及外部审计可依赖的最有价值的 资源； 6、内部审计质量影响公司治理质量。内部审计可从六个方面提 升公司治理质量。
14
七、建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系， 建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系， 创造性地贯彻执行内部审计准则 1、内部审计准则的目的：保证工作质量、提升内审 职能、拓展公众认识、促进职业化进程，实现内部审计 的制度化、规范化和职业化； 2、控制和风险是内部审计准则的核心概念； 3、准则制定应体现现代内部审计包括风险评估、控 制确认及遵循性审计，诠释现代内部审计是融合财务审 计和管理审计的综合审计； 4、内部审计准则体系建设的关键在于制定有关内部 审计活动的具体准则； 5、以准则为基础的职业特权是内部审计最具持久力 和最有价值的资产； 6、充分认识内部审计准则建设中尚存的问题。 15
1、借鉴组织管理的基本理念，优化内部审计部门的计划、组 织、人员配备、领导及控制职能； 2、内部审计部门不是一个成本中心，而是一个利润中心或投 资中心； 3、内部审计部门应直面外部服务提供者的竞争，接受市场检 验； 4、借助现代管理工具与方法，建立科学的内部审计业绩评价 体系（标杆管理、平衡计分卡、投入产出模型）； 5、重视内审部门的人力资源管理和知识管理，使其成为公司 管理培训的基地； 6、内部审计最终目标就是协助公司成员有效履行其受托责任。
18
三类是反映信息系统审计的著作： （1）威廉 梅尔（William C Mair）等人合著的《计算机控制与 梅尔（ Mair）等人合著的《 审计》 审计》 （2）斯坦福研究协会完成的《系统可审性与控制研究》； 斯坦福研究协会完成的《系统可审性与控制研究》 四类是体现内部审计思想性、学术性的著作： （1）维克托 布林克（Victor Z Brink）和赫伯特 维特（Herbert 布林克（Victor Brink）和赫伯特 维特（Herbert Witt）合著的《现代内部审计：评价业务与控制》 Witt）合著的《现代内部审计：评价业务与控制》 （2）劳伦斯 索耶（Lawrence B Sawyer）和格林 萨姆纳斯 索耶（Lawrence Sawyer）和格林 （Glenn E Sumners）合著的《索耶内部审计：现代内部审计实 Sumners）合著的《 务》 （3）戴维 科瓦齐克（David Kowalozyk）撰著的《卡徳默斯业 科瓦齐克（David Kowalozyk）撰著的《 务审计手册》 务审计手册》 （4）保尔 希切（Paul Heeschen）和劳伦斯 索耶合著的《内部 希切（Paul Heeschen）和劳伦斯 索耶合著的《 审计师手册》 审计师手册》 （5）小安德鲁·D.贝利、奥德丽·A.格拉姆林和斯里达·拉姆蒂合 ）小安德鲁·D.贝利、奥德丽·A.格拉姆林和斯里达· 著的《内部审计思想》 著的《内部审计思想》（Research Opportunities in Internal Auditing)。 Auditing)。
13
5、 提高客观性的因素包括： －组织地位和政策 －环境－强有力的公司治理系统 －激励（奖励、纪律） －小组工作 －监督/ －监督/同业互查 －时间流逝与环境变化 －内部咨询 6、有关客观性的管理工具 聘用规则 培训 监督/ 监督/检查 质量保证检查 小组工作 轮换/ 轮换/重新分配 外包 7、制定独立性和客观性的审计准则，促使组织吸纳最新理念、 采取有效措施，识别和管理威胁客观性的因素。
19
2、 60年来， IIA发布了大量的调查数据，为全球 60年来， IIA发布了大量的调查数据， 内部审计职业建立了系统的数据库： （1）多次的问卷调查，积累了丰富的数据 （2）全球审计信息网（GAIN） ）全球审计信息网（GAIN） 3、我国各级内审协会应借鉴IIA的做法。分层 、我国各级内审协会应借鉴IIA的做法。分层 次建立我国内部审计职业的数据库。
9
四、确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领 组织应根据不同环境， 域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组 合 1、明确确认服务和咨询服务的差异： （1）确认服务具备审计的完备要素， （2）咨询服务是由确认服务所衍生出来，它冲击了 原有的内部审计概念体系及实务过程。 2、确认服务和咨询服务是一个连续统一体，可形成 多种不同组合。这个连续统一体包括六种服务类型：财 务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服 务、补救服务。 3、不同国家、地区、行业，不同历史阶段，二者比 例显著不同。
九、要以管理公司的理念来管理内部审计部门，高度重 要以管理公司的理念来管理内部审计部门， 视人力资源管理和知识管理，内审部门要像接受“ 视人力资源管理和知识管理，内审部门要像接受“市场 检验”那样去工作，努力把内审部门建成一个“ 检验”那样去工作，努力把内审部门建成一个“进阶 建成一个利润中心或投资中心。 石”、建成一个利润中心或投资中心。
12
六、坚守独立性和客观性，高度重视客观性管理 坚守独立性和客观性， 1、独立性和客观性是内部审计职业道德规范的基本要素，是内部 审计职业化进程的奠基石； 2、组织内外部环境日益复杂，产生了对内部审计更多服务项目的 需求，进而形成了诸多威胁独立性和客观性的新因素； 3、就内部审计而言，更应关注客观性，独立性则依附于客观性 4、威胁内部审计客观性的因素包括： －自我检查 －社会压力 －经济利益 －私人关系 －熟悉程度 －文化、种族与性别歧视 －认知偏差
11
五、内部审计要积极扮演企业变革代理人（change 内部审计要积极扮演企业变革代理人（ agent）的角色， agent）的角色，参与企业重大变革 1、内部审计人员应从传统的生产者转变为现代的营销 者； 2、内部审计应主动参与企业战略、并购、流程再造等 一系列重大变革，成为组织变革代理人； 3、内部审计人员应做好“6P”营销策略，促导企业变革 、内部审计人员应做好“6P”营销策略，促导企业变革 方案顺利实行； 内部审计成员（people）；内部审计过程（process）； 内部审计成员（people）；内部审计过程（process）； 内审人员洞察力（perspective）；内部审计的成本收益 内审人员洞察力（perspective）；内部审计的成本收益 （price）； price）； 内部审计的审查方向（place）；内部审计服务的促销 内部审计的审查方向（place）；内部审计服务的促销 （promotion） promotion） 4、恰当处理参与变革与事后确认之间的关系。
20
附录1 附录1： 加强内部审计，改善公司治理和 加强内部审计， 风险管理
4
二 内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治 内部审计是“透视公司的窗口” 理的“守门员” 理的“守门员”，是组织极具价值的资源 1、内部审计同时服务于治理主体和治理对象， 所处的“独特”地位，使其成为“透视公司的窗 口”。与组织内其他职能相比，内部审计的位置 还是相当特殊的，原因在于： （1）它在组织内位置有利； （2）它检查广泛的职能领域，且能够执行不同 种类的审计； （3）组成内部审计小组的单个审计人员拥有多 学科背景 。
17
十、内部审计协会应成为内部审计职业的数据库、 内部审计协会应成为内部审计职业的数据库、 思想库， 思想库，应以先进的理念引领内部审计实务的变 革 1、60年来，IIA在促进内部审计发展方面所出版 60年来，IIA在促进内部审计发展方面所出版 的经典文献： 一类是促进内部审计职业化的著作， 一类是促进内部审计职业化的著作，包括： （ 1 ） IIA 编纂的《 内部审计职业准则汇编 》 和 IIA编纂的 《 内部审计职业准则汇编》 《内部审计质量保证检查手册》 内部审计质量保证检查手册》 （2）艾尔文 格雷姆（Irvin Gleim）独撰的《注 格雷姆（ Gleim）独撰的《 册内部审计师考试评论》 册内部审计师考试评论》； 二类是直接提炼实务、 二类是直接提炼实务、指导实务的著作： 阿尔布雷克特（ 阿尔布雷克特 （ W. S. Albrecht） 等人完成的 Albrecht ） 《评估内部审计部门的业绩》； 评估内部审计部门的业绩》
八、融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计， 融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计， 变革传统的内部审计角色。 变革传统的内部审计角色。 1、现代内部审计涉足的领域包括险管理、内部控制 及公司治理，其本质在于确保受托责任的履行； 2、新形势下，应转变内部审计的角色： （1）财务、会计方面：确认董事会或管理层在财务报 告与公司透明度方面职责、关注激进会计政策与会计处 理， （2）内部控制方面：评估并增进公司高层基调、评估 公司重大决策、检查异常或复杂事项， （3）风险管理方面：评估高风险流程、评估剩余风险 管理的沟通与报告、善用行业及法律环境等信息， （4）重视人际关系，加强全面沟通，特别是在确保客 观性和独立性的前提下，加强与董事会、管理层及外部 16 审计的有效沟通，避免各种冲突。
现代内部审计的十大理念
第九、十届全国政协委员 中国内部审计协会副会长 中国内部审计准则委员会主任 厦门大学教授、博士生导师
王光远
1
一 内部审计与内部控制与生俱来
1、IIA的第一号《内部审计准则说明书》： IIA的第一号《内部审计准则说明书》 控制的概念与责任。控制可以是预防性的、 检查性的，也可以是指导性的。控制可以 是内部的，也可以是外部的。 2、内部审计发展的历史就是内部控制发展 的历史。从内部会计质量控制→ 的历史。从内部会计质量控制→整体内部 控制→ 控制→ 整合风险管理与公司治理的现代内 部控制。