小企业会计准则讲解课后练习讲课教案
小企业会计准则讲座课件
小企业会计准则讲座
1
l 4、对小企业的负债不再要求按照公允价值入账， 而是要求按照实际发生额入账；对小企业借款利息 不再要求按照借款摊余成本和借款实际利率计算， 而是要求按照借款本金和借款合同利率计算。
l 5、在收入确认方面，不再要求遵循实质重于形式 的原则，而是要求采用发出商品或者提供劳务交易 完成和收到货款或取得收款权利作为标准，在收入 计量方面，要求按照从购买方已收或应收的合同或 协议价款确定收入的金额。
l 3、长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平 均法进行摊销。
小企业会计准则讲座
11
l （七）负债和资本公积
l 1、对小企业的负债不再要求按照公允价值入账， 而是要求按照实际发生额入账；
l 2、对小企业借款利息不再要求按照借款摊余成本 和借款实际利率计算，而是要求按照借款本金和 借款合同利率计算。
…… 合计
原价
累计折旧 期末账面价值
小企业会计准则讲座
20
应付职工薪酬明细表
项目 1．职工工资 2．奖金、津贴、和补贴 3．职工福利费 4．社会保险 5．住房公积金 6．工会经费 7．职工教育经费 8．非货币性福利 9．辞退福利 10．其他 合计
期末账面余额
年初账面余额
小企业会计准则讲座
21
新联谊事务所集团 应付税费明细表
会小企03表
资产负债表 利润表
现金流量表
月度、年度 月度、年度 年度（按需要 选择编制）
资产负债表 利润表
现金流量表
月度、年度 月度、年度
月度、年度
会小企01表附 表1
应交增值税明 细表
月度、年度 适 用于增值税一 般纳税企业
财务报表格式
小企业会计准则讲座
《小企业会计准则》辅导讲义
《小企业会计准则》辅导讲义前言一、小企业会计准则的发布1、2004年4月27日财政部发布的《小企业会计制度》，现在仍在执行，2012年可以继续执行，2013年将被废止。
2、《小企业会计准则》发布，2013年1月1日正式实施，鼓励提前执行。
二、小企业划分标准的最新统计口径1、原国家经贸委、原国家计委、财政部和国家统计局2003年颁布的《中小企业标准暂行规定》，2011年废止。
2、中小企业最新划分标准——《中小企业划型标准规定》中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。
本规定适用的行业包括：农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。
3、注意区分开增值税暂行条例中对小规模纳税人的规定第一章总则一、为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。
二、本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（三）企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
三、符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
小企业会计准则培训讲义8
长期借款、长期应付款等。
• (2) 非货币性项目 • 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括:
存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 • 【提示】这些项目有一个共同特点是: 都是采用历史
见本准则附注中的“利润分配表”）。 • 一、净利润 • 加:年初未分配利润 • 二、可供分配的利润 • 减:提取法定盈余公积 • 提取任意盈余公积 • 提取职工奖励及福利基金 • 提取储备基金提取企业发展基金 • 利润归还投资 • 三、可供投资者分配的利润 • 减:应付利润 • 四、未分配利润
• （五）执行中需要注意的问题 • 1.公司制小企业在进行利润分配时，应当在“利润分配”
科目分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公 积”、“ 应付股利”和“未分配利润” 等明细科目，核 算其当年进行的利润分配'情况。
• 2.外资小企业和中外合资经营小企业在进行利润分配时， 应当分别在“利润分配”科目分别设置“提取职工奖励及 福利基金” 、“提取储备基金”、“提取企业发展基金 ”、“ 应付股利”、“未分配利润”等明细科目，核算 其当年进行的利润分配情况。中外合作经营小企业还可以 自行增设“利润归还投资”明细科目进行核算。
投资。
• （三）可供投资者分配的利润
• 小企业当年实现的净利润按照上述规定进行利润分配 后的余额和以前年度累计的未分配利润合计作为可供 投资者分配的利润，可以供投资者进行利润分配。公 式如下:
• 可供投资者分配的利润=当年净利润-按照当年净利润 分配的利润+以前年度累计的未分配利润
• （四）小企业利润分配顺序 • 根据有关法律法规的规定，各类小企业的利润的分配综合如下：（参
小企业会计准则培训讲义9
• 筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生 变化的活动。
• 2.现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报 • 实现“收支两条线”原则，现金流量表中的三种活动涉及
到现金流量时，应分别现金流入和现金支出列示，不得以 相互抵销后的净额进行列示。
末余额分析填列。 • 3. 所有者类权益项目的内容及填列说明 • “未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目的期余额
填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列。
• 三、利润表 • （一）利润表的定义 • 1.利润表是一张反映某一特定会计期间而不是某一特定时
点的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会计科 目在某一会计期间的发生额。 • 2.小企业在某一特定会计期间的经营成果通常是通过收入 、费用和利润及其相互的关系来反映的。 • 3.按年度编制的利润表，反映的是小企业每年从1月l日起 至12月31日止整个会计年度这一会计期间累计实现的经营 成果。
• 二、资产负债表 • (一)资产负债表的定义 • 1.资产负债表是一张反映某一特定时点的会计报表，而不
是某一特定期间的会计报表。从会计科目的角度来看，反 映的是会计科目在某一时点的结余额。 • 2. 小企业在某一特定时点的财务状况通常是通过资产、 负债和所有者权益及其相互的关系来反映的。 • 3.按年度编制的资产负债表，反映的是小企业在每年12月 31日的财务状况。
• （三）利润表的结构和组成项目 • 1. 利润表的设计理念 • 利润表遵循了“收入-费用=利润”这一会计恒等式的要求
，本准则对小企业的利润表采用了多步式利润表。
• 小企业可以分如下三个步骤编制利润表:
小企业会计准则授课课件
六、《小准则》制定依据（1t ）
▪ 为了规范小企业会计确认、 计量和报告行为，促进小 企业可持续发展，发挥小 企业在国民经济和社会发 展中的重要作用，根据 《中华人民共和国会计法》 及其他有关法律和法规， 制定本准则。
1.《企业所得税法》 （企业不能够提减值准 备）及《条例》; 2.《公司法》（利润分 配、所有者权益、公司 制与非公司制按照公司 制拟定小准则）; 3.《中小企业促进法》; 4.《企业会计准则—— 基本准则》.
账务处理没有制度依据，企业负责人、会计主管、会计人员 都会受到会计法的处罚。 ➢违背税法
属于账册不健全，不享受税收优惠政策，对于少缴税行为， 会受到税法的处罚。 ➢违背法律 新准则是根据法律法规制定的，不执行，就是违背了国家法 律，会受到法律的处罚。
20202/48/7
第二讲
资产
第二讲 资产（5-44t）
行业
从业人员
农、林、牧、渔业
工业
300人及以下
建筑业
批发业
20人及以下
零售业
50人及以下
交通运输业（不含铁路 运输业）
300人及以下
仓储业
100人及以下
邮政业
300人及以下
住宿业
100人及以下
餐饮业
100人及以下
信 互息联传网输和业相（关包服括务电）信、100人及以下
软件和信息技术服务业 100人及以下
一是增加了非货币性资产交换取得的长期 股权投资的会计处理，并规定“按照换出 非货币性资产的评估价值和相关税费作为 成本”；
二是取消权益法，所有长期股权投资均按 成本法进行会计处理。
20203/08/7
资产方面重大变化和改革
▪ 6. 固定资产和生产性生物资产会计处理方面：
小企业会计准则培训+课件(下).
◆货币性薪酬
1.确认：根据职工提供服务的受益对象,分别情况处理： 借：生产成本
制造费用
在建工程
研发支出
管理费用
销售费用 等
贷：应付职工薪酬
【例.判断题】关于职工薪酬，若符合税法规定的合理支
出，允许在企业所得税税前扣除；对于资本化部分,企业
可以在所得税前扣除，但并非一次性全部扣除，在汇算清
缴时无需进行纳税调整。（）
D.社会保险
E.工会经费和职工教育经费 F.退休金
【答案】ABCDE
2020/7/13
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬 设置账户： 应付职工薪酬——职工工资 ——奖金津贴和补贴 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费
2020/7/13
三、应付职工薪酬
（二）会计处理
改错案例分析：P128 例3-8 （三）预收账款 P129
包括：预收的货款、工程款等。 涉税问题:税务检查中常见企业将收入挂在往来账上。应
追踪往来账户看最后转到哪些账户；对存货进行监 盘并与收入核对；调整错账。
2020/7/13
（四）其他应付款 P130 提示：没收押金净收益计入：“营业外收入” 营业外收入额=押金÷1.17
【例题·判断题】2012年1月1日，远大公司在销售过程中，借 给购货单位新包装物一批，实际成本为600元，借期4个月，收 取押金700元，款项存入银行。期满包装物未能收回，没收其 押金，确认收益700元（ ）。 【解析】确认收益额=700÷1.17=598.29（元） 【答案】×
2020/7/13
三、应付职工薪酬 P131
A、1000 B、900 C、1170 D、1053
【解析】计入管理费用额＝10×100×1.17＝1170（万元） 【答案】C
《《小企业会计准则》》讲解_9852PPT课件
收款时确认主营业务收入50万元。
新联谊事务所集教团 学内容：会计学基本原理
课后思考题： 1.请大家设想一下，上述案例中，增值税如何进行处 理？
2.请大家尝试编制相关的会计分录。
新联谊事务所集教团 学内容：会计学基本原理
四、历史成本
案例三：浏阳股份有限公司为上市公司，年利润 1000万元，全部固定资产为一座商场，商场2003年 以历史成本入账价值1000万元，已提折旧500万元。 由于房地产的升值，2013年该商场公允价值为5000 万元。仅从这一点考虑，该公司股票有投资价值吗？
小、微企业的划分标准
新联谊事务所集团
教学内容：概述
答案：（18人，500万）、（18人，2100万）是微 型企业；（80人,1500）、（250人，5000万）是小 型企业；（300人,6000万）是中型企业。 工业企业划型标准：人数：20（含）-300；营业收
（万元）：300（含）-2000。低于任一下限为微型
借：银行存款
117
贷：主营业务收入
100
应交税费——应交增值税（销项税品
60
新联谊事务所集教团 学内容：会计学基本原理
4、计提相关税费。
借：营业税金及附加
166,140
贷：应交税费——应交消费税
150,000
应交城建税
2,690
应交教育费附加 8,070
应交地方教育费附加5,380
注：所有者权益类科目相当于企业对股东的负债。
新联谊事务所集教团 学内容：会计学基本原理
三、实质重于形式 《基本准则》第十六条 企业应当按照交易或者事 项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 以交易或者事项的法律形式为依据。 注：这里的法律包括税法。 在《小企业会计准则》中，实质重于形式原则被弱 化，在制定理念中较更多的考虑了税法形式上的规 定。
小企业会计准则培训讲义
讲义提纲1.小企业会计准则内容2.新旧准则变换比较3.小企业会计准则的首次执行与中小型实体国际财务报告准则简单比较1.综合收益表2.所有者权益变动表3.现金流量表包括现金等价物及直接法与间接法4.合并财务报表5.会计政策变更采用追溯调整法6.金融工具套期保值等7.对投资采用成本模式、权益法、公允价值模式计量8.企业合并9.股份支付10.资产减值11.通货膨胀12资产负债表日后事项13关联方关系及关联方交易14首次执行框架比较小企业会计准则主要亮点1.简化会计核算要求2.采用历史成本计量3.采用成本法核算长期股权投资4.资产盈亏需“待处理财产损溢”5.更多使用“营业外收支”6.减少税会差异与税法高度一致简化核算要求小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。
1.会计科目账务处理大量简化。
2.统一采用成本法核算长期股权投资。
3.统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。
4.要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。
5.统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。
采用历史成本计量一、资产要求按照成本计量第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。
1.对小企业的资产要求按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。
2.对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。
3.对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础，而是要求按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
《小企业会计准则》教学大纲
第一部分《小企业会计准则》（16课时）第一章总则总则在整个《小企业会计准则》（以下简称本准则）中起到提纲挈领的作用，主要阐明了本准则的制定宗旨、法律依据及适用范围，规定了本准则与《企业会计准则》的关系和由本准则向《企业会计准则》转换的会计处理。
一、制定本准则的目的和法律依据（一）本准则制定的目的是促进小企业的可持续发展（二）制定本准则的法律依据制定本准则主要依据以下法律、法规和相关规定。
1、《中华人民共和国会计法》2、《中华人民共和国所得税法》及实施条例3、《中华人民共和国公司法》4、《企业会计准则—基本准则》5、其他相关法律、法规及规范性文件二、本准则的适用范围本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型标准的企业。
（一）《中小企业划型标准规定》的主要内容（二）不得执行本准则的三类小企业三、小企业选择执行本准则与《企业会计准则》的原则小企业在选择执行本准则，还是执行《企业会计准则》的时候，除需按照本准则第二条有关要求确定企业应执行的会计准则外，还应当考虑本准则第三条有关条款规定的执行原则进行选择。
（一）符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
即可以执行本准则的小企业，可以按照“自由选择”的原则，选择执行本准则或《企业会计准则》。
（二）执行《企业会计准则》的小企业不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的有关规定。
即小企业在选择执行本准则或《企业会计准则》的时候，应当按照“单项标准”的原则进行选择，不能既执行《企业会计准则》，又执行本准则。
（三）小企业在选择执行本准则或《企业会计准则》时，必须各期保持一致，不得随意变更。
即小企业一旦选择了执行的会计准则后，应当按照“一以贯之”的原则，一直执行下去，不得随意变更。
（四）执行本准则的小企业发生的交易或事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
四、企业由执行本准则向执行《企业会计准则》转换的有关规定（一）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，转为执行《企业会计准则》。
小企业会计准则讲解课件
4
财税金融措施：提高增值税和营业税起征点；对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同三年内免征印花税 ；将贷款损失准备金税 前扣除政策延长至2013年底；银行业金融机构对小型微型企业贷款 的增速不低于全部贷款平均增速；对达到要求的小金融机构执行较 低存款准备金率；适当提高对小型微型企业贷款不良率的容忍度等。
制定发布《小企业会计准则》。
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【完善企业会计标准体系】
企业类型
会计标准
大/中型企业 企业会计准则
小/微型企业 小企业会计准则
体系构成
基本准则 具体准则38项
应用指南
小企业会计准则 应用指南=会计科目+主要账务处理+财务报表
6
【推进会计国际趋同】
2005年11月8日，中国会计准则委员会（CASC）与 IASB签署联合声明，标志我国实现与IAS的实质性趋同；
9
发布时间背景 主要内容描述★★ 重点条款解析 保留的少量差异
10
形成一个体系 统一一个范畴 服务两个对象 协调三个关系
11
【形成一个体系】是指形成“小企业会计准则体系”
小企业会计准则（章节体例，10章90条）
会计科目设置
应用指南
主要账务处理
财务报表种类、格式编制说明
12
【统一一个范畴】是指明确“小企业”的具体范畴
30
【第十三条】
小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价 法确定发出存货的实际成本。
（取消了后进先出法）
31
【第十五条】
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。
32
【第十九条】
长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。 （一）分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照 票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券 投资的账面余额。 （二）一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利 率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。
2《小准则-第2、3讲资产、负债》教学教案
（1）被投单位宣 告分派的现金股 利 （2）在债权人应 付利息日 （3）冲减成本， 可能出现负数， 故投收益。
25
2. 短期投资持有期间的会计处理
【例3】ABC公司2013年1月1日购入华美公司公 开发行的股票10000股,2014年3月1日宣布每 10股派现金股利2元。
借：应收股利─华美公司（10000/10×2）2000
2020/10/7
32
四、存货的会计处理（11-15t）
（一）存货的定义（11t） （二）存货的构成（11t） （三）取得存货的会计处理（12t） （四）发出存货的会计处理（13t） （五）生产成本的核算（14t） （六）存货清查的会计处理（15t）
2020/10/7
33
（一）存货的定义（11t）
1.取得资产时，按照实际发生的支出作为历史成本；
2.在持有资产期间，资产的增值或减值在会计上不进 行调整，仍维持取得时的历史成本金额。
3.资产实际发生损失时，根据本准则第10条、第15条、 21条、第26条、第34条和第42条的规定确认资产 损失，并进行相关的会计处理。
4.在实际执行中，本条规定应与本准则第68条有关对 短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明 的规定结合起来应用。
29
三、应收及预付款项的会计处理（9-10t）
本年利润
(收入类) 主营业务收入
减少 增加
银行存款 应收账款 应收票据 预收账款
应交税费－增
2020/10/7
30
（二）坏账损失的认定条件（10t）
1.坏账损失确认的时点 2.坏账损失的认定条件 小企业应收及预付款项符合下列条件之
一的，减除可收回的金额后确认的无法 收回的应收及预付款项，作为坏账损失： 6个条件
小企业会计准则培训讲义4
• ①分配的期间: 职工为企业提供服务的会计期间，通 常是按月来确定。也就是说，小企业既不能提前，也 不能推后确认职工薪酬。
• ②受益对象: 职工为小企业提供服务所实现的工作成 果。
• （2）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品 成本或劳务成本
• 小企业在生产产品、提供劳务过程中直接从事产品生产的 工人以及生产车间管理人员和直接提供劳务的人员发生的 职工薪酬， 作为直接人工成本计入生产成本或劳务成本， 即构成存货成本。
• （3）账务处理 • 按照用利润实际归还投资的金额 • 借：实收资本—已归还投资 • 贷：银行存款 • 同时， • 借：利润分配—利润归还投资 • 贷：盈余公积—利润归还投资
• （四）资本公积 • 1.资本公积的来源 • 资本公积是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本
或股本中所占份额的部分。
贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。
• 【例4 --1】2×13 年2 月5日，为扩大经营规模，经批准，甲 公司注册资本增加800 万元，通过吸收新投资者实现。新的 投资者投入现金600 万元以及专用设备一台，设备经评估确 定的价值为300 万元， 增值税进项税额为51万元。
• 甲公司应编制如下会计分录:
• ④提取法定公积金的顺序: • 法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应当先用当年
净利润弥补亏损后，如有余额，再按照上述规定提取法 定公积金。
• (2) 任意公积金的提取 • ①提取任意公积金的基础: 小企业当年实现的净利润。 • ②提取任意公积金的比例: 由企业自行确定。 • ③提取任意公积金的最低限额:公司法没有规定 • ④提取任意公积金的顺序: 提取法定公积金后，再提取
全国税务系统小企业会计准则培训讲义
第一讲《小企业会计准则》基本精神及主要内容解析2012年 7月关于印发《小企业会计准则》的通知为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。
我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：小企业会计准则财政部二○一一年十月十八日颁布意义■ 一、服务小企业健康发展的需要■ 二、完善企业会计标准体系的需要■ 三、推进会计国际趋同的需要■ 四、保证小企业会计信息质量的需要一、服务小企业健康发展的需要（一）小企业是国民经济和社会发展的重要力量企业总数城镇就业岗位企业技术创新GDP总量中小企业占比99% 80% 75% 60%《中华人民共和国中小企业促进法》2003《鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发[2005]3号）《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）（二）财政扶持举措加大对小型微型企业税收扶持力度支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务扩大中小企业专项资金规模，更多运用间接方式扶持小型微型企业进一步清理取消和减免部分涉企收费发布《小企业会计准则》（三）会计扶持举措规范会计行为，保证信息质量，加强企业管理，提高企业信用保障依法征税，促进依法纳税，维护税收公平，落实税收优惠完善银行征信系统，提高信贷决策水平，落实金融扶持政策二、完善企业会计准则标准体系的需要（一）企业会计准则体系建成并持续平稳有效实施（二）小企业会计核算现状行业会计制度企业会计制度和行业核算办法小企业会计制度等（三）建立实施企业会计标准体系大中型企业执行《企业会计准则》小企业执行《小企业会计准则》三、推进会计国际趋同的需要（一）国际会计组织重视中小企业会计研究（二）主要发达国家推行差别报告制度会计确认、计量财务报告（三）我国小企业会计准则实施要求高于国际四、保证小企业会计信息质量的需要1992年：分行业会计制度2004年：小企业会计制度2011年：小企业会计准则深入调研：理论研究、实践论证两次广泛征求社会意见组织抽样模拟测试做好发布实施前准备工作制定过程主要内容一、形成一个体系二、统一一个范畴三、服务两个对象四、协调三大关系一、形成一个体系小企业会计准则：主要规范小企业通常发生的交易或事项的会计处理小企业会计准则应用指南：操作性规范主要特点：（一）简化会计核算要求（二）采用历史成本计量（三）行业适用范围更广一、形成一个体系（一）简化会计核算要求小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。
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小企业会计准则讲解课后练习
一、判断题（5小题）
1、小企业当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
（对）解析：参见《小企业会计准则》第三十一条小企业应
当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
2、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为销售费用处理。
（错）解析：参见《小企业会计准则》
第五十九条（六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。
3、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在商品发运时确认收入。
（错）解析：参见《小企业会计准则》第五十九条（五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
4、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，不应该摊销。
（错）解析：参见《小企业会计准则》第四十一条无形资产应当在其使用寿
命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于 10年。
5、已执行《企业会计准则》的上市公司和大中型企业由于经营不善，规模缩小为小型企业，应该转为执行小企业会计准则。
（错）解析：参见《小企业会计准则》第三条（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
二、单选题（5小题）
1、D企业为造船企业，订单需要两年完成，采购材料50万元，用贷款支付，利率10%，假设第一年年初即支付了全部材料
货款。
全部的人工费用为10万元，制造费用为10万元，则船作为存货的成本为（D）元。
A、60万
B、70万
C、75万
D、80万
解析：参见《小企业会计准则》第十二条（二）通过进一步加工取得存货的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成
本。
50X10%X2+50+10+10=80
2、小企业对外担保的情况应该（D）。
A、在利润表中确认
B、在资产负债表中确认
C、在现金流量表中确认
D、在附注中披露
解析：参见《小企业会计准则》第八十六条附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当按照下列顺序披露：（五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。
3、固定资产的日常修理费，应当在发生时（C）。
A、确认为当期费用
B、确认为固定资产
C、根据受益对象分配
D、确认为存货成本
解析：参见《小企业会计准则》第三十二条固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
4、小企业对会计估计变更应当采用（C）。
A、追溯调整法
B、追溯重述法
C、未来适用法
D、公允价值法
解析：参见《小企业会计准则》第八十八条小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。
5、2013年3月，K公司由于环境污染，被环保部门罚款50000元，应该确认为（D）。
A、管理费用
B、财务费用
C、营业费用
D、营业外支出
解析：参见《小企业会计准则》第七十条小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。
三、多选题（5小题）
1、小企业在确认商品销售收入时，应该扣除（BC）。
A、现金折扣
B、商业折扣
C、商品折让
D、坏账损失
E、无法支付的应付账款
解析：参见《小企业会计准则》第六十条小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。
销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2、小企业确认为收入的项目包括（BC）。
A、投资者投入资金
B、销售商品收入
C、提供劳务收入
D、让渡资产使用权收入
E、资产处置收入
解析：参见《小企业会计准则》第五十八条收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括：销售商品收入和提供劳务收入。
3、小企业持有股权投资，在被投资企业宣告现金股利时，应（AD）。
A、计入投资收益
B、冲减投资成本
C、冲减应收股利
D、计入应收股利
E、计入投资成本
解析：参见《小企业会计准则》（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。
4、小企业收到的政府补助，应当确认为（ABCDE）。
A、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。
B、与收益相关的政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益。
C、与收益相关的政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。
D、与资产相关的政府补助在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。
E、与收益相关的政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入。
解析：参见《小企业会计准则》第六十九条政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。
（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。
收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。
5、管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其
他费用，包括（ABCDE）。
A、筹建期间内发生的开办费
B、行政管理部门发生的费用
C、业务招待费
D、财产保险费
E、聘请中介机构费等费用
解析：参见《小企业会计准则》第六十五条（四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。
包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。