吉林大学 审计学 精品课程 第十章
吉林大学-审计学-课程-第四章PPT课件
➢ 守则的主要特点
一是体现了原则导向的准则制定要求。《守则 》引入职业会计师（中国注册会计师协会会员 ）解决道德问题的概念框架。概念框架首先设定职业道德基本原则，要求职业会计师根据具 体情况识别出对遵守职业道德基本原则造成威胁的情形，并判断是否能够采取防范措施消除 威胁或将威胁降至可接受水平。如果不能采取有效防范措施，应当拒绝或解除业务委托，或 者停止某一行为。概念框架不但为职业会计师提供了解决道德问题的基本方法和思路，而且 具有广泛适用性，能够避免规则导向准则制定方法下容易产生的规避现象。
四是体现了国际趋同的要求。近些年来，国际职业会计师道德守则经历了几次大的修订。当 前，国际会计师道德准则理事会正在对它进行新一轮的修订，旨在使守则对职业会计师的道 德要求更加明晰。目前，新修订的国际职业会计师道德守则已进入征求意见阶段。《守则》 充分借鉴国际职业会计师道德守则修订的最新成果，在所有重大方面与其保持一致，实现了 同步。
中国注册会计师职业道德规范发展历程 我国目前适用的职业道德规范——职业道德守则
中国注册会计师职业道德规范发展历程
➢ 《中国注册会计师职业道德守则（试行）》(1992.9.30) ➢ 《中国注册会计师职业道德基本准则 》 (1997.1.1) ➢ 《中国注册会计师职业道德规范指导意见 》 (2002.7.1) ➢ 《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协
第一节 注册会计师职业道德规范概述
注册会计师职业道德的含义 国际会计师联合会职业道德规范 美国注册会计师协会职业道德规范
注册会计师职业道德的含义
➢ 审计人员职业道德是审计职业界各成员应当遵 守的行为规范
➢ 《中国注册会计师职业道德基本准则》的定义： 注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力 及职业责任的总称
吉林大学 审计学 精品课程 课件 第十七章 (1)
（3） 审计工作涉及实施审计程序， 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计
程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进 行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程 序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性 和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 （4） 注册会计师相信获取的审计证据是充分、 适当的， 为其发表审计意见提供了基础。 如果 结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见， 注册会计师应当删除本条第一款第（三）项中
（1） 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表， 并使其实现公允反映； （2） 设计、 执行和维护必要的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报。
5.注册会计师的责任段——注册会计师的责任段应当说明下列内容：
（1）注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
（1）指出被审计单位的名称；
（2）说明财务报表已经审计； （3）指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称； （4） 提及财务报表附注， 包括重要会计政策概要和其他解释性信息； （5）指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
4. 管理层对财务报表的责任段
管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：
非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的
《审计学教程》课件第10章
10.4.1信息技术对审计过程的影响
1.对审计线索的影响 2.对审计技术手段的影响 3.对内部控制的影响 4.对审计内容的影响 5.对审计人员的影响
10.4.2信息技术对确定审计范围的影响
• 1.评估业务流程的复杂程度 • 2.评估信息系统的复杂程度 • 3.信息技术环境的规模和复杂程度 • 4.评估信息系统的复杂程度 • 5.信息技术环境的规模和复杂程度
10.3.4风险导向审计与系统导向审计的异同 1.指导思想不同 2.审计侧重点不同 3.对内部控制系统的理解不同 4.审计程序不同 5.审计资源分配不同 6.审计方法不同
10.4信息技术对审计技术的影响
• 信息技术是指利用电子计算机和现代通信手 段获取信息、传递信息、存储信息、处理信 息、显示信息、分配信息等的相关技术。现 代信息技术是指20年代70年代以来，随着微 电子技术、计算机技术和通信技术的发展， 围绕信息的产生、收集、存储、检索和传递， 形成一个新的、用以开发和和利用信息资源 的信息技术。
• （4）系统导向审计已形成标准化的程序，重视计划阶段，把评审内 部控制系统列为关键阶段。而帐表导向审计没有区分阶段和步骤，在 审计之前不存在准备阶段，只要求了解被审计单位的概况和收集试算 表、总账、明细表导向审计的技术方法。
10.3风险导向审计
• 10.3.1风险导向审计的目标 • 1.风险导向审计产生的原因 • 2.风险导向设计产生和发展的因素
10.2.3系统导向审计的局限性
• 随着审计实践的发展，系统导向审计的重 要性日益突出，它犹如一个巨大的磁场， 将审计人员和审计学理论研究者的聚焦点 从帐表导向审计转向系统导向审计。
10.2.4系统导向审计与帐表导向审计的异同
• （1）帐表导向审计是以会计事项为主线，主要是审查会计事项；系 统导向审计则是评价内部控制系统的基础上确定审计的重点和范围， 目的是降低实质性测试的工作量。
吉林大学《审计学》在线作业二答卷
吉大18春学期《审计学》在线作业二-0004试卷总分:100 得分:100一、单选题 (共 10 道试题,共 40 分)1. 存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由()承担。
A. 会计师事务所B. 参与此项工作的注册会计师C. 被审计单位D. 被审计单位的主管部门答案:C2.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A. 如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B. 注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本C. 如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D. 如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案:B3.采用监盘法一般能取得较为可靠的()证据A. 实物B. 书面C. 口头D. 环境答案:A4.内部控制的目标不包括（）。
A. 财务报告的可靠性B. 审计风险处在低水平C. 经营的效率和效果D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求答案:B5.下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是（）。
A. 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务B. 注册会计师应当维护职业形象，不得做有可能损害职业形象的行为C. 注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密D. 会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义答案:C6.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（）。
A. 在承接客户和续约时B. 在进行审计计划时C. 在进行期中审计时D. 贯穿于这个审计过程的始终答案:D7.审计风险的组成要素不应包括()。
A. 程序风险B. 检查风险C. 固有风险D. 控制风险答案:A8.审计产生的客观基础是()。
A. 受托经济责任关系B. 生产发展的需要C. 会计发展的需要D. 管理的现代化答案:A9.应收账款的回函应当直接寄给()。
吉林大学智慧树知到“会计”《审计学》网课测试题答案卷2
吉林大学智慧树知到“会计”《审计学》网课测试题答案（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考核(共10题)1.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为( )。
A、10万元B、20万元C、15万元D、30万元正确答案：A2.期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成.()A.错误B.正确3.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序，以将期中测试得出的结论延伸至期末。
()A.错误B.正确4.导致注册会计师承担法律责任的主要原因包括( )。
A、被审计单位发生严重的错误与舞弊，而注册会计师未能查出B、被审计单位经营失败C、注册会计师和会计师事务所违约D、注册会计师和会计师事务所过失和欺诈正确答案：A,B,C,D5.独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性()。
A.独立审计基本准则B.独立审计具体准则C.执业规范指南D.独立审计实务公告6.项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。
()A.错误B.正确7.注册会计师在了解货币资金内部控制制度时应该注意的问题有()。
A.款项的收支是否按照规定的程序和权限办理B.出纳与会计的职责是否严格分离C.现金是否定期盘点核对D.是否存在出租、出借银行账号的情况8.下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。
A、如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B、注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本C、如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D、如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少正确答案：B9.ABC会计师事务所与X股份有限公司于2007年12月1日签约，首次对其2007年度财务报表进行审计，会计师事务所确定该鉴证业务期间的始点为2007年12月1日。
审计第10章2
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（4）函证方式。
一般应采用积极的函 证方式。
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（5）函证的控制。
注册会计师需要对函证对象的选 择、询证函的寄发与回收的全过程进 行控制。
对债权人未回函的，注册会计师 应再次发函询证，
对于仍得不到回函 的重大项目， 应执行替代审计程序。
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可实施的替代审计程序
• ①检查日后付款。
• ②检查应付账款明细账户贷方发生额， 追查至相关的原始凭证。
• ③检查卖方对账单以验证应付账款的存 在与完整性。
• ④检查验收单、入库单等凭证记录以验 证有无低估。
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固定资产概述
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固定资产涉及的主要财务报表项目
资产负债表项目
利润表项目
固定资产、累计折旧、 资产减值损失
在建工程、工程物资、
固定资产清理、长期应 付款
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一、固定资产涉及的主要凭证与记录
(3)检查因修理、更新改造而停止使用 的固定资产的会计处理是否正确。
（4）检查投资转出的固定资产相关会
计处理是否正确。 2019/12/19
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7.检查固定资产的后续支出。
检查固定资产有关的后续支出是否满
足固定资产确认条件；
如不满足，检查该支出是否在发生时 计入当期损益。