财务会计与纳税筹划A
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
会计处理方法与纳税筹划
浅谈会计处理方法与纳税筹划摘要：企业想在激烈竞争的市场环境中生存，得到良好的发展，就必须通过各种合理的方法来提高企业竞争力，使企业在这个环境中快速稳定发展。
税收在企业利润中占有很大的比例，而国家还会根据企业不同的情况与特点给以相应的优惠，如何运用国家的税收优惠，使企业降低税负是我们应该探讨的问题。
关键词：会计；纳税筹划；利益最大化；税收优惠中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-0-01一、会计处理方法1.会计处理方法的概念会计处理方法可以具体定义为企业在会计核算中所选择采用的具体实施方法，一般可以分为收入确认，存货计价方法，固定资产折旧方法，坏账损失核算方法，企业所得税会计处理方法，外币折算会计处理方法，编制合并会计报表等。
在会计核算中，我们采用不同的处理方法会对会计资料的可比性和一致性所影响，出现不同的结果，反应给管理者的信息也不尽相同。
由此可见我们应该严格按国家的规定，在使用期间的每个时段对企业所采用的会计处理方法保持一致。
轻易不要更改变动，如需变动必须依照国家对各会计科目的相关规定应报上级主管部门审批，并在财务会计报告中如实披露，详细说明变更原因、情况及影响，给会计资料使用者方便，使之能及时了解该处理方法变更的相关情况，分析因其变动给投资者与债权人带来的影响。
2.会计处理方法的选择企业应根据不同的业务范围选择相应的会计处理方法，对不同经济事项的性质与其产生的问题，到最后的解决方法要弄清楚，熟悉会计准则，并做到要熟悉运用，对问题应探究其实质，不能光看到表象的复杂性，遵守实质重于形式的会计原则，谨慎性原则，最终最有说服力的更适合企业的会计处理方法。
会计人员在平时的工作中，应不断学习，深入探究国家的法律法规与相关政策，来适应现阶段复杂多变的市场环境与业务性质，为企业争取最大效益，获得更多的利润。
二、纳税筹划1.纳税筹划的概念纳税筹划的主要内容是指根据国家政策的相关规定，在国家税收法的有效范围内，通过安排筹划经营、理财、投资、筹资各种经济活动，取得减少所要上缴的税额，实现利润最大化及价值最高化的经济活动。
税务会计与纳税筹划课程设计
税务会计与纳税筹划课程设计一、课程概述《税务会计与纳税筹划》课程是财务管理专业的核心课程之一，旨在通过对税法、会计法等法律制度的介绍及税务理论的阐述，使学生熟悉税收政策和税收制度，掌握税务会计基本理论和实务操作，同时培养学生正确处理纳税筹划问题的能力。
本课程着重介绍税收政策与税收制度、税务会计基本内容、税务会计实务操作、纳税申报和筹划、税务争议解决等方面的知识和技能。
二、课程目标通过本课程的学习，学生应掌握以下知识和技能：1.熟悉我国税收政策和税收制度；2.掌握税收法规的基本理论和实践操作；3.能够编制会计报表，并进行税务会计核算；4.掌握税务筹划的基本方法和技巧；5.能够独立进行企业税务申报和筹划工作；6.能够有效处理税务争议事件。
三、课程大纲1. 税收政策与税收制度1.国家税制的演变；2.税种及其特点概述；3.税收分配制度。
2. 税务会计基础1.税务会计的概念和基本原理；2.税务会计核算和会计报表的编制；3.预缴税金的核算和调整；4.税务会计审计。
3. 税务会计实务操作1.增值税会计核算；2.所得税会计核算；3.财务费用在税务会计中的处理；4.税务会计制度的比较。
4. 纳税申报与筹划1.税务筹划的基本概念和意义；2.纳税申报的流程和方法；3.纳税申报的注意事项。
5. 税务争议解决1.税务争议解决的法律框架；2.税务争议解决的实践案例分析；3.税务争议解决的技巧与方法。
四、课程教学方式本课程的教学方式主要为理论授课和案例分析。
1.理论授课：讲解和介绍相关知识点和理论实践操作技巧。
2.案例分析：通过实际案例分析，进行现场解答问题，思维训练以及互动交流。
五、课程考核本课程的考核方式包括课堂作业和期末考试两种方式。
期末考试占总成绩的70%，课堂作业占总成绩的30%。
六、参考资料1.《税务会计学》邓玉华著，高等教育出版社2.《会计金融纳税管理》宋嵩山著，高等教育出版社3.《纳税筹划学》陈立奇著，中国财政经济出版社4.《高级财务会计》马跃华著，中国财政经济出版社以上参考资料为本课程教学所需的内容，除此之外，还需补充相关最新法律、法规、政策及实务案例等资料。
税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国 家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依 法追究刑事责任。 对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑 法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以 下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其 他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷 税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担 相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不 触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支 出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人 依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳 税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对 企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划 与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方 面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉 税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活 动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营 税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关 认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方 向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立 足于取得税收利益的经营管理策划。”
税务会计与纳税筹划第三版课程设计
税务会计与纳税筹划第三版课程设计一、课程简介本课程主要介绍税务会计、纳税筹划的基本知识和方法。
其中，税务会计是一门介于会计学和税法之间的学科，它探讨如何把税法规定反映到财务会计的处理和报告中；纳税筹划指企业在法律规定范围内，通过熟知税法，合理运用税法的优惠政策和规避税法的风险，使企业在减少税负的同时，增加企业的经济效益。
二、课程目标本课程旨在使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和方法，熟悉税法的相关条款，了解税收管理部门的规章制度，能够独立完成税务会计和纳税筹划的实务工作。
三、课程内容第一章税法基本原理本章主要介绍税法的基本原理，包括税法的基本原则、税法的基本分类、税法的立法程序和税法的适用。
通过本章的学习，学生将掌握税法的基本知识，为后续的学习打下坚实的基础。
第二章企业税务管理本章主要介绍企业税务管理的基本内容，包括企业税务登记、税务机关的职责和权利、税务检查等。
通过本章学习，学生将了解企业如何按照税法规定进行纳税申报和缴纳税款，以及如何处理税务纠纷。
第三章增值税基本知识本章主要介绍增值税的税源、税率、计税方法、应税项目等基本知识。
通过本章学习，学生将了解增值税的基本操作规程和核算方法，能够正确处理增值税核算工作。
第四章所得税基本知识本章主要介绍企业所得税的基本知识，包括所得税的税率、纳税申报、税前扣除、企业重组等内容。
通过本章学习，学生将全面了解企业所得税的核算方法和管理程序，能够正确处理企业所得税的核算工作。
第五章税务会计基本知识本章主要介绍税务会计的基本概念和方法，包括税务会计的适用对象、核算方法、会计凭证、账簿等。
通过本章学习，学生将掌握税务会计的基本理论和实务技能，能够处理各类纳税申报和纳税缴款业务。
第六章税务筹划基本知识本章主要介绍税务筹划的基本原理、方法和技巧，包括税收政策分析、税务规划、税收合规审查、反避税和防御等内容。
通过本章学习，学生将全面了解税务筹划的重要性和实践技巧，能够运用所学知识进行实战操作。
国家开放大学《物业管理财税基础》形考任务1-4参考答案
国家开放大学《物业管理财税基础》形考任务1-4参考答案形考任务1一、单项选择题1.物业管理企业财务管理的目标是()。
A.利润最大化B.企业价值最大化C.薪酬最大化D.营业收入最大化2.企业与投资者和受资者之间的财务关系是()A.以债权为纽带形成的财务关系B.以债务为纽带形成的财务关系C.以产权为纽带形成的财务关系D.以内部权责利为纽带形成的财务关系3.在进行会计核算时，应将企业财产与其他单位及投资者财产区别开来，是会计所谓核算前提条件中关于()的要求。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量4.在会计实务中将劳动手段按一定标准划分为固定资产的低值易耗品，其依据是( ) 原则。
A.权责发生制B.重要性C.谨慎D.配比5.为了使企业在不同时期提供的会计信息具有可比性，会计核算中应执行()原则A.可比性B.一贯性C.相关性D.谨慎性6.某物业管理公司属下某商店本月购进A 商品1000件，每件进价100元。
本月出售A 商品600件，每件售价150元。
根据收入与支出配比原则，该商店本月销售毛利为()A.100000元B.10000元C.30000元D.90000元7.站在接受出资企业的立场，股权资本是一种()资本。
A.高成本、高风险B.高成本、低风险C.低成本、高风险D.低成本、低风险8.吸收直接投资具有如下优点()。
A.吸收直接投资成本较低B.可以提高企业对外负债的能力C.不易出现产权纠纷D.有利于股权的转换9.按照资本成本从小到大的顺序排列，以下排列次序正确的是()。
A.长期借款，债券，优先股，普通股，留存收益B.留存收益，债券，长期借款，优先股，普通股C.普通股，优先股，留存收益，债券，长期借款D.优先股，普通股，留存收益，债券，长期借款10.国家规定的开办企业必须筹集的最低资本额称为()。
A.法人资本金B.实收资本C.法定资本金D.资本公积金二、多项选择题11.物业管理企业的资金运动一般包括()环节。
纳税筹划
因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。对于这种方式的筹划，理论界有一定争议，很多学者认为这是对国家法律的蔑视，应该一棍子打死。但笔者认为，这种筹划虽然违背了立法精神，但其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划，税务机关不应该予以否定，更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。作为国家所能做的应该是不断地完善税收法律规范，填补空白，堵塞漏洞，使得类似的情况不会再次发生，也就是采取反避税措施加以控制。
纳税筹划 - 产生原因
纳税筹划纳税筹划并不是自古便有，它是一定历史时期的特定产物，其产生具有主观和客观两方面的原因。
1．纳税筹划产生的主观原因
任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。
所谓纳税筹划(Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 关于纳税筹划包括的内容，中国有三种不同的观点： 一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴； 二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内； 三是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。
纳税筹划方法
纳税筹划的主要方法纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。
例如，纳税主要是根据收入指标和费用成本指标，通常的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。
从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下五种。
1.充分利用现行税收优惠政策充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。
◆税收优惠政策概述税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以到达从税收方面对资源配置进行调控的目的。
企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。
由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。
我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。
从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种: ■税率低，税收优惠政策少。
这样才能保证国家的税收总量保持不减少; ■税率高，税收优惠政策较多。
这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。
我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。
企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。
◆税收优惠政策举例我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。
假设企业属于服务性质，假设其吸纳的下岗再就业人员的比例到达公司职工比例的30%以上，且该企业是新办的，那么企业就可以向主管税务机关申请要求免征企业3年所得税。
企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应尽量购买国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的照顾，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退还征收税的优惠政策。
企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。
企业的会计政策、会计估计与纳税筹划
在市场经济体制下， 纳税 人 为了能够在激烈的市场竞争中获胜， 必 然会采取各种措施以降低成本 ， 从而实现 自身经济利益的最大化。纳 税支出作为企业的一项重要成本 ， 并直接影响到企业经济利益最大化 目标的实现， 而纳税筹划作为—种科学、合法的降低纳税成本的方法， 已然被多数企业所接受。纳税筹划和企业的会计政策选择、会计估计 实务有着非常密切的连续 ， 在同一项经济业务或事项中， 采用不同的会 计政策或会｛ 寸 估计方法均会产生不同的会计信息 ， 进而影响到企业缴 纳税款的状况。
三 、纳税筹划在企业会计政策 会计估计选择 中的主要应
用
１ 、收入确认政策选择与纳税筹划。收 ＾ 、 主要包括企业在销售商 品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所产生的经济利益 总 和， 并包含了主营业务收人与其它的业务收入。收入确认对流转税与 的影响， 因此对收入的纳税筹划策略选择 是当前企业纳税筹划的—个非常重要的环节。 在收入的纳税筹划策略中， 其主要思路是通过对取得收入的方 式、确认时间以及计算方法的选择与控制， 从而实现为企业节税的目 的。其中， 企业销售货物有多种结算方式， 主要应做好赊销和分期收款 方式、委托代销方式等结算方式的纳税筹划 ， 从而减少当期的应纳税 所得额； 而在收入确认时间的的选择 Ｅ ， 企业应特别注意临近年终时所 发生的销售业务收入确认时间的筹划 ， 企业可以通过推迟销售收入的 确认时间， 从而获得延迟纳税的税收利益。 ２ 、存货计价政策选择与纳税筹划。企业在不同时间、地点所购 人存货价格的不同， 以及不同的批次与不同期间制造产生的存货成本 也有所不同， 这就要求企业对耗用或销售的存货根据～定的方式的进 行计价。而存货的发生成本， 也对企业的营业成本和应纳税所得额有 着很大的影响， 因此也是纳税筹划的重要部分。 当前企业存货的计价方法主要有先进先出法、加权平均法、移动 平均法 、个别计价法 、后进先出法以及毛利率法等不同的计价方法 ， 对企业应纳税所得额度的计算必然也会产生不同的影Ⅱ 向， 这就为企业 进行存货计价的纳税筹划提供了可能。在对企业存货计价政策选择与 纳税筹划的过程中， 应考虑到企业所处的市场环境， 并重点注意企业适 用的所得税税率、所得税税收优惠政策与企业的亏损弥补隋况这几个 方面。 ３ 、企业借款费用政策选择与纳税筹划。借款费用是企业因借款 而发生的利息、折价或者溢价的摊销与辅助费用。根据相关规定 ， 对 企业因长期债券投资而产生的溢价、折价的摊销方法 ， 企业可以选择 直线法或者实际利率法进ｆ 亍 核算。 根据 企业会计准则第１ Ｈ 昔 款费用》的规定， 借款存在折 价或溢价的， 应当按照实 际利率法确定每一会计期间相应摊销的折价 或者溢价的金额， 调整每期利息金额。在实际利率法下， 企业应当按照 期初借款余额乘以实际利率计算确定每期借款利息费用 ， 这一会计处 理方法与债券会计方法完全—致。 在具体应用过程中， 如延期付款， 收款隋况下要考虑由于延期付款 与收款形成的未实现融资收益与款确认融资费用及其摊销问题 ， 以及 由此产生的会计处理与税法相关规定形成的差异。另外企业在折价购 入债券的隋况下， 可首先选择实际利率法进行核实 ， 因前几年所产生的
税务会计和纳税筹划
2019/11/19
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什么是所得税？
所得税是指国家就法人或个人的所得课征的一 类税收。
通常以纯所得为征税对象。 以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以 直接调节纳税人的收入。
2019/11/19
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税务会计与财务会计的联系
从核算的内容上看，仍然是各项会计要素的 确认、计量及报告。税务会计核算的内容是 财务会计核算内容的一部分。是财务会计对 会计要素确认、计量及报告的基础上，按税 务法规进行调整，使之符合税务法规要求。
2019/11/19
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（二）税务会计的概念
税务会计是以国家现行的税收法律制 度为准绳，以会计学的理论和方法为基 础，连续、系统、全面地对企业涉税事 项进行确认、计量、记录和报告的一门 专业会计。
2019/11/19
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2.经营成本（费用）
成本费用是指企业在生产经营过程中发生的各种耗费，它 是企业在生产经营过程中物化劳动和活劳动耗费的货币表经营活 动的盈利或亏损。
企业单位生产经营过程中成本费用的计算是否合理、合法 和准确无误，直接关系到税款特别是所得税计算和缴纳的 正确性。
2019/11/19
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所得税法及条例相关规定
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原 则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收 付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的 收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不 作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外。
《税务会计与纳税筹划》《税务会计学》课后练习题、期末考试题
增值税会计一、单项选择题1．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是( ）。
A.将自产的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于在建工程Ｃ.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工【正确答案】:Aﻫ2.下列各项中,不属于增值税混合销售行为的是( )。
A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为Ｂ．饭店提供餐饮服务并销售酒水C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯D．建材城销售建材并实行有偿送货上门【正确答案】：B 选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。
3．某建材商店为小规模纳税人，２00９年3月销售给大型建材城公司建材一批,共取得收入为1３120０元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为1600０元,则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。
A.１101.36B.５０46.１5C.7４2６.4２D.3８２1.36【正确答案】：Ｄﻫ应交增值税税额=１3１200÷(1+3%)×３%=38２１.3６(元)4.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年８月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元,此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )万元。
A．０B.2.6C.２．８Ｄ．３.９【正确答案】:D 可以抵扣进项税=30×13％＝３.9（万元）5.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为1０00０元，取得普通发票，并支付运费3000元,装卸费50０元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（)元。
Ａ.11３２.5B.1１58.75Ｃ．1510D．1525【正确答案】：A 购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。
准予抵扣的进项税＝(100００×13%+３００0×7%)×(1-１/４)=１13２.5（元)６.某企业收购免税农产品用于生产,在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（)。
税务会计与纳税筹划-教学大纲
《税务会计与纳税筹划》课程教学大纲Tax Accounting & Tax Planning课程编号：040563B课程类型：专业选修课学时：48学分：2适用专业：会计、财务管理、注册会计师先修课程：财务会计、税法一、课程的教学目标随着我国社会主义市场经济的发展，缴纳税款的行为过程已经成为企业进行经营决策和会计核算的一个重要组成部分。
这是因为税收已涉及到会计核算的各个环节,相互影响而又相互制约。
随着社会经济发展而产生与发展的税务会计，是一门跨界学科。
它是集税法与会计为一体的一门专业会计，在会计学体系中占有重要的一席之地。
税务会计学作为会计学科体系中的一个组成部分，在美国、英国等发达国家早已成型，并且与管理会计学和财务会计学共同构成了会计学体系。
我国税务会计学的研究起步较晚，但是在这几年则有了长足的发展。
对于税务会计的认识，美国的汉弗莱·和H·纳什在其所著的《未来会计》（中国财经出版社，2001年版）一书中阐述到“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。
在永无休止的税务战争中，税务会计只能算是一组‘争战法则’。
”在2001年7月的劳动人事部披露的一份人才需求报告中预测，“会计类中的税务会计师”位居榜首。
所以越来越多的高校开设了“税务会计”课程。
随着我国经济的稳定发展和对外经济贸易、跨国并购的日益增多，对这类人才需求将日趋旺盛。
为了适应社会上对该方面人才的需求，我校会计学院在2002年的教学计划中增设了《税务会计学》课程。
《税务会计学》课程的前导课程应该是《税法》、《会计学》和《财务会计》，与其平行或者后续的课程是《高级会计》、《成本会计》、《管理会计》、《财务管理》。
本课程的教学目的与要求可以归纳为三个方面：一是,让学习者了解《税务会计学》是会计学科中一门独立的门类，具有独特的研究领域和对象；二是,将税务会计理论与实务，税收的法律、规章、制度与涉税会计核算、涉税会计政策的选择这三方面的内容组合起来，从而构成税务会计学的完整知识体系。
《税务会计与筹划》试题与答案(2套)
《税务会计与筹划》试题A一、单项选择题（10分，每题1分）1．位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2023年4月将其位于B市的一座办公楼（2014年取得）出租，取得含税租金收入100000元，选择简易计税办法，则其应在B市预缴增值税（）元。
A.5263.16B.3000C.4761.90D.50002．假定中国公民李某2022年在我国境内1至12月每月的工资为8 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元。
则李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税（）元。
A.4260B.5790C.5800D.49653个体工商户为一企业加工酒类产品，酒类产品的城建税应在（）缴纳。
A．加工地 B．委托方所在地 C．个体工商户所在地 D．双方协商4．赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于当年6月30日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（）元。
A.288B.576C.840D.8645．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，可以直接在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A.车辆购置税B.印花税C.企业所得税D.契税6．土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。
A.房地产开发成本B.地价款C.房地产开发费用D.增值税税金7．某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。
施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。
该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元。
A.1.785B.1.80C.2.025D.2.048．下列关于契税纳税义务发生时间正确的为( )。
A．办理房产过户的当天 B．签订房地产转让合同当天C．约定房地产转让当天 D．交纳购房款当天9．某服装生产企业某年度取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。
企业会计方法与纳税筹划
率 不变 ， 采用加 速折 旧 法对 企业 更为 有 利 。
这主 要是 因为 加速折 旧 法可 使 固定 资产 成 本 在使 用 期限 内加速 得 到补偿 ．企业 前 期 利 润 少 ， 税少 ； 纳 后期 利润 多 ， 税 也 多 ， 纳 从 而 使企 业获 得延 期纳 税 的好处 ．相 当于在 开始年 份 内取得 了 一笔 国家 无息 贷款 。可 见 ， 累进 税率 的情况 下 ， 在 平均 年限 法 对企 业 更有 利 ； 在 比例税 率 下 ， 速折 旧可 以 而 加 使 企业 合法 的少 交税 。 ３ 折 旧年 限 的确定 。折 旧年 限 取决 于 、 固定 资产 的使 用年 限 。由于 使用 年限 本 身
为 不论 采用 何种 方法 提折 旧 ．从 固定 资产
的使 用期 间 来看 ． 旧总额 是 不变 的 ． 折 因此 对企 业 的净 利润总 额 并无 影响 。但从 各个 具体 年份 来看 ． 于采 用加速 折 旧法 ． 应 由 使 计 折 旧额在 固定资产 使 用前 期摊 提较 多 而 后 期摊 提较 少 ， 必然 使企 业净 利润 后移 ， 从 而 达到 延期 纳税 的 目的 。
二 、 定 资 产 折 旧 方 法 对 纳 税 的 影 响 固
常 普遍 的现 象 ，甚 至 已经将 其 列为现 代 会
计继 财 务会计 、管理 会计 之 后 的第三 大 分
支 。但在 我国 ，纳税 筹划 还 是一 个新 生 事 物 ， 目前 虽然 已有很 多学 者 专家 正在 从 事
这一 领域 的研 究 ，但大 多是从 企 业外 部 的 角度 出发 ， 如对 税收 优惠 条件 的利 用 、 纳税 地点 的选 择 、利 用税 收法 规政 策 中的 缺陷 漏 洞 等来 达 到 在 一 定 时 期减 轻 税 负 的 目 的 企 业进 行纳 税筹 划科 学 的做 法 是请 专 业 的税 务 专家来做 ，但 是这 样 的成 本有 可 能 会 高于 纳税 筹 划 为 企业 节 约 的 税款 ， 事
会计学专业教材书单
会计学专业教材书单
一、会计基础
《基础会计学》（第五版），朱小平、徐泓主编，中国人民大学出版社，2017年。
《财务会计学》（第12版），戴德明、林钢、赵西卜主编，中国人民大学出版社，2021年。
二、财务管理
《财务管理学》（第八版），荆新、王化成、刘俊彦主编，中国人民大学出版社，2018年。
《公司理财》（原书第11版），斯蒂芬·A·罗斯著，方红星译，机械工业出版社，2017年。
三、税法与税务处理
《税法》（第八版），张守文、陈烨主编，中国人民大学出版社，2019年。
《税务会计与纳税筹划》（第十一版），王素荣主编，机械工业出版社，2021年。
四、审计与内部控制
《审计学》（第六版），秦荣生、卢春泉主编，中国人民大学出版社，2019年。
《内部控制学》（第四版），池国华主编，北京大学出版社，2019年。
五、会计信息系统
《会计信息系统》（第四版），张瑞君主编，中国人民大学出版社，2017年。
《管理信息系统》（第五版），黄梯云主编，高等教育出版社，2018年。
六、国际会计
《国际会计学》（第五版），刘烨主编，东北财经大学出版社，2019年。
《全球化与国际会计》（第二版），周红、王东编译，东北财经大学出版社，2014年。
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纳税筹划与财务管理相关性分析
其 目的是将 纳税 筹划 与课税 筹 划加 以区 分 。我们 说税 收活动 的参 与者 应该 是两 个 ：课税 主体和纳税主体 ，亦 即政府和纳
坝 代 商 业 Ｍ Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ ＯＤ Ｒ Ｂ Ｓ Ｎ Ｓ
税 人。 由丁与经济利益密切相关 ， 因而 ， 无 论 是课 税主体还是纳税主体 ， 都需要对税 收活 动进 行筹 划 。对 课税 主体 即政 府而 言， 需要考虑的则是如何通过设计合理 的 税 收制度 以获得适度的税收收入来 维持 国 家机器 的正 常运转 。而就 纳税主体而 言 ， 向政府缴纳税收 即意味着其收入 与收益 的 减少 ，那么 ，为 了增 加其 收入 与收益 ，纳 税 主体也就 不得不考虑 怎样 通过对 经营 、 投资等活动进行筹划和安排 ，以便更少地 纳税 ，更多地 降低税收成本 ，更多地增加 经济收益。 （ ）非违法性 二 国 家 课 税 必 须 遵 循 税 收 法 定 主 义 原 则 ，即国家赋予纳税人诸如是否课税 、课 征什么样 的税、对什么征税 、征多少税等 等税收法律义务都必须而且只能由法律予 以规定和明确 ，国家不能在法定义务之外 要 求纳税人 承担额外 的税 收义务 。因此 ， 纳 税筹 划需 在 不违 反 的条 件下 进行 。相 反， 如果纳税筹划主体可 以采取违法的手 段进行 纳税 筹划 ， 纳税筹划也就失去了筹 划 的意义 ，因为此时 ，纳税筹划并不可能 给 纳税 人带来经济上 的收益 ， 税务机关发 现 纳税 人违 法 ， 会依法惩处 ，纳税人将 就 会为之 付出沉 重的代价 ，包括经济 的、行 政 的 ，甚 至是 刑 事 的 。 （ ）目的性 三 纳税筹划的 目的性系指纳税筹划主体 进 行纳 税筹 划都 具有 非常 明确 的利 益 目 标 。那么纳税 筹划的 目的究竟是什么昵？ 纳 税筹 划 的 目的应该 是多 元 的 、多层 次 的：既可能仅仅是为了降低税收负担 ，也 可 能仅仅是为了延迟纳税 ， 还可能是为 了 实现税后利 润最 大化 ，不过 ，纳税筹划 的 最高境界则是实现 价值最大化 。除此之外 ， 纳税筹划的 目的 中还应当包括维护筹划主 体 的税 收权 益。 （ ）事前筹划性 四 事前性是指纳税筹划主体必须在纳税 义务成立之前 ，对有关的经营 、投 资、理 财等等活动进行 科学 的 、周密的计划 、规
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南京工业大学继续教育学院
《财务会计与纳税筹划》期终试卷（A、闭）卷
2012/2013学年第一学期使用班级：
姓名学号班级得分
一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)
1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。
已知该收
购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是( )。
2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。
A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务
C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物
3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。
A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务
B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务
C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务
D．人民银行对金融机构的贷款业务
4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。
A．按1‰征收印花税 B．按2‰征收印花税
C．暂免征收印花税 D．按5元定额征收印花税
5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。
A．不属于个人所得税的征税范围
B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得
C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得
D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得
6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。
A．1个月 B．3个月 C．6个月 D．1年
7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。
A．1000元，10000元 B．2000元，10000元
C．1000元，5000元 D．1000元，20000元
8．下列货物中只免税但不退税的项目有( )。
A．来料加工复出口货物
B．进料加工复出口货物
C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具
D．计划内出口原油
9．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。
在出口退税权停止期间自营．委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。
A．三个月以上 B．半年以下 C．入个月以上 D．一年以上
10．下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。
A．电影发行单位取得的片租收入
B．个人出租白有住房取得的租金收入
C．军队空余房产的租赁收入
D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入
二．多项选择题(共10题，每题2分，总计20分。
)
1．国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )。
A．税收业务．政策的指导和协调
B．对国家统一的税收制度．政策的监督
C．组织经验交流
D．派遣省级地方税务局局长人选
2．下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。
A．农用车生产厂出口一批自产农用车
B．外贸企业出口一批其收购的藤编用品
C．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
D．商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批
3．对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有( )。
A．受托方代委托方补缴税款 B．委托方补缴税款
C．按受托方同类消费品价格补缴税款 D．一律组成计税价格补缴税款
4．以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。
A．企业根据法律．行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C．企业取得的，经国务院批准的国务院财政．税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D．国债利息收入
5．下列对法人转让房地产的纳税地点的税法正确的是( )。
A．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税 C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不致(不一致)的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关中报纳税
6．下列各项中，符合印花税有关规定的有()。
A．已贴用的印花税票，不得揭下重用
B．凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用
C．应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花
D．伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款
7．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A．房地产企业建成后先出租的房地产
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．国有企业清产核资时房地产的评估增值
D．以出地．出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
8．下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（）。
A．受托方未代收代缴的，由委托方补缴
B．受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算
C．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税 D．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税9．某纳税人按税法规定，增值税先征后返，其城建税的处理办法是（）。
A．缴纳增值税同时缴城建税
B．返增值税同时返城建税
C．缴增值税时，按比例返还已缴城建税
D．返还增值税时不返还城建税
10．某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2007年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。
本月应纳城镇税和教育费附加分别为（）。
A．城建税223.46元
B．城建税223.11元
C．教育费附加95.77元
D．教育费附加133.87元
三、计算题
1、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。
其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。
请进行税收筹划。
（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）
（提示：歌舞厅营业税率为20%
方案一：未进行筹划
方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。
超市属小规模纳税人。
）
2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。
该公司预计2007年9月份可以安装500台。
该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。
请进行税收筹划。
（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）
（提示：方案一：未进行税收筹划。
方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。
这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）
3、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。
2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。
请进行纳税筹划。
（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。
）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）
四.简答题
1、什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？（11分）
2、简述土地增值税的筹划方法。
（11分）
3、简述营业税转嫁式筹划的方法？（12分）
4、某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要是仓库闲置，下岗失业人员增加，为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲置的房产进行经营。
该企业的基本情况为：闲置房产建于1970年，原值3000万元(现在市场价也在3000万元左右)，使用年限40年，无残值，年折旧75万元；对闲置的房产进行整修，组织下岗失业人员进行物业管理，管理成本50万元／年；物流公司B拟租赁该房产，作为物流周转、仓储货物之用。
为了便于分析，不考虑其他经营业务、资金时间价值及其他税种的影响，A企业城建税税率7％，教育费附加为3％。
A企业拟采用经营方式对物流公司B出租，合同为1000万元／年。
纳税合计=55+120+231=406(万元)。
根据提供的资料，为A企业设计纳税筹划方案。
（8分）。