应交增值税的核算
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
应交增值税的核算教案
一、教案基本信息应交增值税的核算教案课时安排：2课时（90分钟）教学目标：1. 理解增值税的基本概念和核算意义。
2. 掌握增值税的计算方法和会计处理。
3. 能够正确填写增值税申报表。
教学重点：1. 增值税的基本概念和核算意义。
2. 增值税的计算方法和会计处理。
3. 增值税申报表的填写。
教学难点：1. 增值税的计算方法和会计处理。
2. 增值税申报表的填写。
教学准备：1. 增值税相关法律法规和政策文件。
2. 增值税计算和会计处理的实例。
3. 增值税申报表的样本。
二、教学过程第一课时：一、导入（10分钟）1. 讲解增值税的基本概念和核算意义。
2. 强调增值税在企业经营中的重要性。
二、新课内容讲解（35分钟）1. 讲解增值税的计算方法。
2. 讲解增值税的会计处理。
三、实例分析（20分钟）1. 提供增值税计算和会计处理的实例。
2. 引导学生跟随步骤进行计算和处理。
四、课堂练习（15分钟）1. 提供练习题，让学生独立进行增值税计算和会计处理。
第二课时：一、复习导入（10分钟）1. 复习上节课的内容。
2. 提问学生，检查理解情况。
二、新课内容讲解（35分钟）1. 讲解增值税申报表的填写方法。
2. 讲解增值税申报的流程和注意事项。
三、实例分析（20分钟）1. 提供增值税申报表的填写实例。
2. 引导学生跟随步骤进行填写。
四、课堂练习（15分钟）1. 提供练习题，让学生独立进行增值税申报表的填写。
五、总结与反思（10分钟）1. 对本节课的内容进行总结。
2. 学生提问，解答疑问。
六、布置作业（5分钟）1. 布置有关增值税计算和会计处理的作业。
2. 布置有关增值税申报表填写的作业。
七、课后反思（课后）1. 对本节课的教学效果进行反思。
2. 对学生的学习情况进行分析，为下一步教学做好准备。
三、教学评价评价内容：学生对增值税的基本概念和核算意义的理解程度；学生对增值税的计算方法和会计处理的掌握程度；学生对增值税申报表的填写能力的掌握程度。
应交税费的核算
五、其他应交税费的核算
一． 应交城市维护建设税的核算
是对交纳“三税”（增值税、 消费税和营业税）的单位和 个人，以“三税”税额为计 税依据而征收的一种税。
1、计算
应纳城建税=纳税人实际交纳 的“三税”之和×7% （或5%或1%）
2、帐务处理
借：营业税金及附加 其他业务成本等 贷：应交税费—应交城市维
其中：月应纳税所得额=月工资 薪金所得－1600
月应纳税所得额=4450－ 1600=2850（元）
月应纳税额=2850×15% － 125=302.5（元
A
借：应付职工薪酬 4450
B
贷：现金 4147.5
C
应交税费——应交个人所得 税 302.5
D
借：应交税费——应交个人 所得税 302.5
（三）应交资源税的核算
是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就
其销售数量或自用数量征收的一种税。
1、计算
实行从量定额征收。
应交资源税=课税数量×单位税额
2、帐务处理
借：营业税金及附加 （对外销售）
生产成本
（自产自用）等
贷：应交税费——应交资源税
例：2005年5月，A企业销售原油100吨，每吨应交资源税
2、会计处理 A、计算出应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 B、实际上交时 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷：银行存款
注：企业购买印花税票并完税时（不通过“应交税费”） 借：管理费用 贷：银行存款
（六）应交个人所得税的核算
是对个人（自然人）取得的各项应 税所得（如：工资薪金所得、红利 所得等）征收的一种税。
应交税费的会计核算账务处理
应交税费的会计核算账务处理应交税费会计分录一、增值税①一般纳税人购销业务（略）②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*87%）应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）贷：应付帐款(银行存款等)注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务i购进货物借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii销售货物或提供劳务借：应收账款［销售价格］ (1)贷：主营业务收入（不含税价）2=［1/(1+6%)］应交税金－应交增值税［=2*6%］③视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品［成本价］应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借：原材料/库存商品［成本价］应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。
④不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金－应交增值税(进项税额)贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)原材料⑤转出多交和未交增值税的账务处理(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)i转出多交增值税借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)ii转出未交增值税借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］⑦已交税金－上交增值税借：应交税金－应交增值税(已交税金)贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销二、消费税(价内税，从利润中出)①产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
应交增值税的会计核算与月末结转
2 0 1 2. 0 5 （ 下 旬 刊）
应交增值税的会计核算与月末结转
中图分类号：F830.5
兰继高
（广东科技学院财经系 广东·东莞 ５２３０８３）
文献标识码：A
文章编号：1672- 7894（2012）15- 0084- 02
摘 要 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中 反映信息量最大的科目之一，用法最为复杂，使用起来非常 之繁琐。 为使会计人员能正确地使用这些科目，本文就应交 增值税有关各明细科目及其月末结转作一介绍。 关键词 应交增值税 会计核算 月末结转 On the Accounting and Month Carry-over of Payable VAT // Lan Jigao Abstract "Payable VAT" is one of the subjects that reflect the biggest amount of information,so its usage is the most complicated. In order to help the accounting personnel correctly use these subjects, this paper introduces the detail subjects related to payable VAT and the month carry-over. Key words payable VAT;accounting;month carry-over Author's address Department of Finance and Economics, Guangdong University of Science & Technology,523083,Dongguan,Guangdong,China
应交增值税的核算教案
应交增值税的核算教案一、教学目标：1. 理解增值税的基本概念和作用。
2. 掌握增值税的计算方法和核算流程。
3. 能够正确填写和处理应交增值税的相关会计凭证。
二、教学内容：1. 增值税的基本概念和分类。
2. 增值税的计算方法。
3. 应交增值税的会计核算。
4. 增值税专用发票的管理和使用。
5. 增值税的纳税申报和缴纳。
三、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的基本概念、分类和计算方法。
2. 案例分析法：分析应交增值税的会计核算实例。
3. 实践操作法：模拟增值税专用发票的管理和使用。
4. 小组讨论法：讨论增值税纳税申报和缴纳的流程。
四、教学准备：1. 增值税相关法律法规和政策文件。
2. 增值税会计核算实例和凭证。
3. 增值税专用发票样本和模拟操作材料。
4. 增值税纳税申报表和缴纳相关资料。
五、教学安排：1. 第一课时：讲解增值税的基本概念和分类。
2. 第二课时：讲解增值税的计算方法。
3. 第三课时：讲解应交增值税的会计核算。
4. 第四课时：模拟增值税专用发票的管理和使用。
5. 第五课时：讨论增值税纳税申报和缴纳的流程。
六、教学评价：1. 课堂问答：通过提问检查学生对增值税基本概念和分类的理解。
2. 案例分析：评估学生对应交增值税会计核算的实际操作能力。
3. 模拟操作：检查学生对增值税专用发票管理和使用的熟练程度。
4. 小组报告：评估学生在讨论中对于增值税纳税申报和缴纳流程的理解和应用。
七、教学难点与重点：1. 重点：增值税的计算方法，应交增值税的会计核算流程。
2. 难点：增值税专用发票的管理和使用，增值税纳税申报和缴纳的流程。
八、教学过程：1. 导入：通过实际案例引入增值税的概念，激发学生的学习兴趣。
2. 新课讲解：详细讲解增值税的计算方法和应交增值税的会计核算。
3. 案例分析：分析实际会计凭证，让学生理解应交增值税的核算过程。
4. 模拟操作：让学生动手操作，管理增值税专用发票，加深理解。
5. 小组讨论：分组讨论增值税纳税申报和缴纳的流程，分享经验。
小企业会计准则下应交增值税的账务处理
小企业会计准则下应交增值税的账务处理在小企业会计准则下，企业需要按照相应的规定和要求进行应交增值税的账务处理。
增值税是一种由企业向国家交纳的一种税费，是企业经营过程中普遍存在的一项费用。
正确处理应交增值税的账务，对于企业的财务状况和经营成果的真实反映具有重要意义。
本文将针对小企业会计准则下应交增值税的账务处理进行详细说明。
一、会计科目设置在小企业会计准则下，应交增值税属于负债类科目，可以根据自身实际情况设置相应的会计科目名称。
一般而言，应交增值税可以设置为以下科目：应交增值税（一般纳税人）和应交增值税（小规模纳税人）。
通过设置这两个科目，可以清晰地区分纳税人的纳税规模和纳税方式。
二、应交增值税的计提根据税法规定，企业每月需要按照销售额和进项税额计算出应交增值税的金额，并进行计提。
具体计算方法如下：1. 计算销项税额：销项税额是指企业销售产品或提供服务所应纳入的增值税。
小企业会计准则下，销项税额的计提是根据开具的发票金额计算，即销售额乘以增值税税率。
一般来说，小规模纳税人的增值税税率为3%、5%或者6%；一般纳税人的增值税税率为13%、9%或者6%。
2. 计算进项税额：进项税额是指企业在购买原材料、办公用品等过程中支付的增值税。
小企业会计准则下，进项税额的计提是根据企业所购买的商品或者接受的服务的增值税金额进行计算。
进项税额可以从供应商开具的发票中获取，发票上一般会明确列出商品或服务的增值税额。
3. 应交增值税的计提：应交增值税的计提是根据销项税额减去进项税额计算得出的。
具体计算公式如下：应交增值税 = 销项税额 - 进项税额。
三、应交增值税的核算在小企业会计准则下，应交增值税的核算可以分为两个阶段：征收和缴纳。
1. 征收阶段：征收阶段是指企业根据计提的应交增值税数额，编制征收凭证和进行账务核对的过程。
在此过程中，应及时核对销售额、发票和进项税额等相关信息，确保数据的准确性。
2. 缴纳阶段：缴纳阶段是指企业按照税务局规定的时间和方式，向国家缴纳应交增值税的过程。
应交税费应交增值税账务处理
应交税费应交增值税账务处理应交税费是指企业在经营过程中需要缴纳的各种税费，其中包括增值税。
增值税是指在商品和服务的生产、流通和消费环节中，根据不同环节的增值额来征收的一种税费。
对于企业而言，合理、规范地处理应交增值税账务，是确保经营活动正常进行和遵守税法规定的重要一环。
本文将针对应交增值税账务处理进行详细介绍，包括增值税的基本概念、应交增值税的核算方法以及常见的应交增值税账务处理事项。
一、增值税的基本概念增值税是我国实行的一种综合性消费税，适用范围涵盖了商品和服务的生产、流通和消费环节。
增值税按照一定比例（税率）折算为货物和服务的销售价格，按照差额依法征收。
增值税率根据不同的行业和商品进行分类，并根据国家政策的变化有可能进行调整。
企业需要根据国家规定及时、准确地核算应交增值税。
二、应交增值税的核算方法应交增值税的核算方法是根据企业的销售和进购情况进行计算的。
一般来说，应交增值税的计算公式如下：应交增值税 = 销售额× 增值税率 - 进项税额其中，销售额是指企业销售商品和提供劳务的金额，增值税率是根据国家政策确定的税率，进项税额是指企业购进货物和接受劳务支付的增值税。
应交增值税的核算方法还需要结合企业的具体情况进行调整。
企业在核算的过程中，需要注意以下几点：1. 销售额的计算要准确无误：销售额是应交增值税的基础，企业在计算销售额时，应该清楚地了解每一项销售的金额，并且将其进行汇总。
2. 进项税额的准确计算：企业在购进货物和接受劳务支付增值税的过程中，需要妥善保存发票等相关凭证。
在计算进项税额时，应将符合税法规定的发票进行统计，并确保进项税额的准确无误。
3. 增值税率的选择和核查：根据国家政策的变化，增值税率可能会发生变化。
企业在核算应交增值税时，应该根据当时的增值税率进行计算，并及时关注政策的调整。
三、常见的应交增值税账务处理事项1. 增值税专用发票的处理：增值税专用发票是企业购进货物和接受劳务支付增值税的凭证。
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(1)借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
应交税费核算的具体内容【会计实务操作教程】
（四）应交土地增值税 1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物 及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时 应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土 地增值税）。
2.交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
款”等科目。 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 1.企业按规定计算应交
的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本 科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产 税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方 余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
应交税费应交增值税会计科目的核算
应交税费应交增值税会计科目的核算集团企业公司编码：（LL3698-KKI1269-TM2483-LUI12689-ITT289-“应交税费-应交增值税”会计科目的核算【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。
一、引言应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。
目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。
为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。
由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。
二、一般纳税人账簿设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。
“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。
两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。
一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
应交增值税会计科目核算方法
应交增值税会计科目核算方法全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：应交增值税是企业在销售商品、提供劳务等经营活动中产生的必须向国家交纳的税款。
在会计核算中，应交增值税是一个重要的会计科目，其核算方法对企业的财务报表和税收申报有着重要的影响。
下面我们就来详细了解一下应交增值税会计科目的核算方法。
一、应交增值税会计科目的确认在企业的会计核算中，应交增值税是一个负债科目，即表示企业需要向税务部门交纳的增值税款项。
在企业的资产负债表中，应交增值税一般列示在负债方，并作为负债计入总负债中。
应交增值税按国家税务部门颁布的相关法规进行确认。
税务部门一般会根据企业的销售额和增值税率等因素来确定企业应交的增值税额。
企业需要根据税务部门的规定，按照规定的税率计算应交增值税金额，并确认为应交增值税会计科目。
二、应交增值税的核算方法1. 现金法核算现金法核算是指企业按照实际的付款情况核算应交增值税。
在销售商品或提供劳务后，企业收到客户支付的增值税款项时，按照实际收到的金额确认为应交增值税。
这种核算方法对于企业来说比较简单，能够及时反映企业的实际经营情况。
欠缴法核算是指企业在销售商品或提供劳务后，虽然尚未收到客户支付的增值税款项，但根据国家税务部门规定的税率和付款期限提前计提应交增值税。
这种核算方法能够在一定程度上提前反映企业的财务状况，但也存在一定的风险，如客户未按时支付增值税款项，可能导致企业的资金周转困难。
3. 待抵扣法核算待抵扣法核算是指企业在销售商品或提供劳务后，根据客户开具的增值税专用发票金额计提应交增值税，但同时也计提待抵扣增值税科目，并将两者相减，确认为应交增值税。
这种核算方法能够很好地体现企业的待抵扣增值税金额，对企业的财务管理有着重要的指导作用。
三、应交增值税的税收申报在企业的税收申报中，应交增值税是一个重要的税款项目。
企业需要按照税务部门规定的税率和税收申报期限等要求，将应交增值税按期申报并缴纳。
企业在申报应交增值税时，应当注意核对增值税专用发票和其他相关凭证，确保税款的准确性和合规性。
应交增值税会计科目核算方法
应交增值税会计科目核算方法应交增值税是企业日常经营活动中重要的税务成本，正确的会计科目核算方法对于企业合规经营、税务筹划具有重要意义。
本文将详细解析应交增值税的会计科目核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。
一、应交增值税概述应交增值税是指企业在销售货物、提供应税劳务、转让不动产等经营活动中，按照国家税法规定，应向国家缴纳的增值税。
在我国，增值税分为销项税额和进项税额，企业需对这两部分进行会计核算。
二、会计科目设置1.应交税费——应交增值税（进项税额）该科目用于核算企业购进货物、接受应税劳务、进口货物等支付的增值税。
借方登记企业支付的进项税额，贷方登记企业实际抵扣的进项税额。
2.应交税费——应交增值税（销项税额）该科目用于核算企业销售货物、提供应税劳务等应收取的增值税。
借方登记企业实际收到的销项税额，贷方登记企业应缴纳的销项税额。
3.应交税费——应交增值税（减免税款）该科目用于核算企业享受增值税减免政策所减少的应交增值税。
借方登记企业减免的增值税额，贷方登记实际减免的增值税额。
4.应交税费——应交增值税（转出未交）该科目用于核算企业当期应交未交的增值税。
借方登记企业当期应交的增值税额，贷方登记企业实际缴纳的增值税额。
三、核算方法1.进项税额核算企业在购进货物、接受应税劳务等支付增值税时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等相关科目。
2.销项税额核算企业在销售货物、提供应税劳务等收取增值税时，借记“银行存款”等相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
3.抵扣核算企业将进项税额抵扣销项税额时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
4.减免税款核算企业享受增值税减免政策时，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
5.未交增值税核算企业当期应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交）”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
应交税费增值税明细科目详解
应交税费增值税明细科目详解应交税费增值税明细科目详解(一)应交增值税：借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的增值税时：分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。
两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)贷：应交税费—就交增值税(出口退税)8、进项税额转出：(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：借：待处理财产损溢在产品、产成品、原材料等应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。
当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
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（四）应交增值税的核算*
企业分为：一般纳税人和小规模纳税人
1.设置的科目
（1）一般纳税人设置的科目
应交增值税
应交税费
未交增值税
应交增值税下设三级专栏：
①进项税额（借方）
②进项税额转出（贷方）
③销项税额（贷方）
④已交税金（借方）
⑤转出未交增值税（借方）
⑥转出多交增值税（贷方）
（2）小规模纳税人设置的科目：
应交税费—应交增值税
注：没有三级专栏
2. 小规模纳税企业的核算
（1）小规模纳税企业的特点：小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额；小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。
小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。
（2）会计处理：
①购货时
借：原材料—×××（在途物资）
贷：银行存款等
②销货时
借：银行存款（应收账款、应收票据）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
③交纳增值税时
借: 应交税费—应交增值税
贷：银行存款
举例见教材P145【例4-60】
3.一般纳税企业的核算
（1）一般纳税企业核算的特点和要点P145-146
（2）一般购销业务的会计处理（前已述）
注：①如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额=含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。
②进项税额：企业购
入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：增值税专用发票；完税凭证；购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。
③退货作相反分录
【例】K企业销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。
企业的有关会计分录如下：
借：应收账款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额）85 000
举例见教材P146-147【例4-61】至【例4-64】
（3）购入免税产品的会计处理
注意：购入免税农产品可按买价的13%的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。
【例】A公司购入免税农产品一批，价款l00 000元，规定的扣除率为13%，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。
A企业的有关会计分录如下：
借：库存商品 87 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 13 000
贷：银行存款100 000
进项税额=购买价款×扣除率=100000×13%=13 000（元）举例见教材P148【例4-65】
（4）视同销售的会计处理
【例】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。
该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。
增值税税率为l7%。
N企业的有关会计分录如下：
借：在建工程251 000
贷：库存商品200 000
应交税费—应交增值税（销项税额）251 000
企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300 000×17%=51 000（元）举例见教材P148-149【例4-66】
（5）不予抵扣项目的会计处理
①属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，（像：企业购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成
本）。
直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。
举例见教材P149【例4-67】
②如果属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的，可先将其计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”将其计入其他有关科目。
举例见教材P149-150【例4-68】
③企业购进货物、在产品或产成品等发生非常损失时，应借记“待处理财产损溢”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
【例】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为l0 000元，增值税额l 700元。
E企业的有关会计分录如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动损溢 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1 700
举例见教材P150【例4-69】
⑥月末计算应交而未交增值税额：算式如下：
应交而未交增值税额＝销项税额+进项税额转出－进项税额－上月抵留－已交税金
注：a.上月抵留：上月的进项大于销项
b.已交税金：本月已交本月增值税
当计算结果＞0：表示本月未交增值税
转出未交增值税会计处理
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
当计算结果＜0：有两种情况：
★该企业采用预交增值税的，表示本月多交增值税
转出多交增值税会计处理
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）★该企业不采用预交增值税的，表示本月尚未抵扣的增值税
不需要进行账务处理
⑦交纳增值税
交纳当月增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
交纳上月增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
举例见教材P150【例4-70】【例4-71】
【综合练习题】
1.企业在“应交税费——应交增值税”科目借方设置的专栏有（）。
A.销项税额
B.进项税额转出
C.进项税额
D.已交税金
【答案】CD
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2009年1月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。
2月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。
该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）盘亏原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10
万元，增值税额为1.7万元。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司2月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
【答案】
（1）编制相关的会计分录：
①借：原材料60
应交税费—增值税（进项） 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：长期股权投资 47.97
贷：其他业务收入 41
应交税费—增值税（销项）6.97
借：其他业务成本 36
贷：原材料 36
③借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费—增值税（销项）3.4
借：主营业务成本16
贷：库存商品 16
④借：待处理财产损溢 35.1
贷：原材料 30
应交税费—增值税（进项税额转出）5.1
⑤借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税费—增值税（进项税额转出）1.7
⑥借：应交税费—增值税（已交税金）2.5
贷：银行存款 2.5
（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；
5月份应交增值税
=10.37-10.2+5.1+1.7-4=2.97（万元）；
5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。