职工薪酬岗位核算实训共30页文档
项目七 职工薪酬核算岗位 《财务会计实务》PPT课件
（二）一般短期薪酬的确认与计量
◦ 在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生短期薪酬确 认为当期损益或计入相关资产成本；
◦ 短期薪酬为非货币性福利的，按照公允价值计量
借：生产成本/管理费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬
◦ 短期薪酬的确认原则
• 生产产品或提供劳务服务的职工发生的应付职工薪酬 • 日常行政管理、财务管理、人员管理等提供服务的职
贷：主营业务收入（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本（成本价）
贷：库存商品
分配时：
借：生产成本
管理费用
在建工程
研发支出—资本化支出等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利（公允价值+增值税）
（二）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：生产成本 管理费用 在建工程等
外伤害保险等。 ◦ 7．外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖金及福利基金。 ◦ 8．按照国家规定的职工福利费开支的其他支出，如独生子女保健费、职
工洗理费、职工死亡丧葬费及抚恤费等。
（二）职工福利费的账务处理 1．职工福利费的支出 企业实际发生各种福利费支出时：
借：应付职工薪酬—职工福利费 贷：银行存款（库存现金）
二、职工薪酬岗位业务核算程序
5
模块二 职工薪酬概述
一、职工薪酬的内容
◦ （一）职工薪酬的概念 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动 关系而给予各种形式的报酬或补偿。
（二）职工的范围
没签订合同 但是正式任 命的
提供了类似 服务的人员
二、短期薪酬 （一）短期薪酬的内容
1. 职工工资、奖金、津贴和补贴 2. 职工福利费 3. 医疗保险费 4. 住房公积金 5. 工会经费和职工教育经费 6. 短期带薪缺勤 7. 利润分享计划 8. 非货币性福利 9. 其他短期薪酬
工资核算实习报告
实习报告实习单位：XX有限公司实习岗位：工资核算员实习时间：2023年2月24日至2023年3月20日一、实习单位简介XX有限公司成立于2000年，是一家集研发、生产、销售为一体的大型民营企业。
公司致力于为客户提供高品质的产品和专业的服务，业务范围涵盖全国各地以及海外市场。
随着公司的不断发展壮大，员工队伍也日益庞大，目前员工人数已超过1000人。
二、实习岗位及工作内容作为工资核算员，我的主要工作是对公司员工的工资进行核算和发放。
具体工作内容包括：1. 收集员工考勤数据、加班数据和绩效数据等。
2. 根据公司制定的工资政策和员工实际情况，计算员工工资。
3. 核对工资计算结果，确保无误。
4. 编制工资发放表，提交给财务部门进行工资发放。
5. 定期与员工沟通，解答工资相关问题。
6. 维护工资核算系统，确保系统数据的准确性。
三、实习过程及收获在实习过程中，我深刻体会到工资核算工作的重要性。
作为一名工资核算员，我需要准确、及时地计算出员工的工资，以确保员工权益的合理保障。
在此过程中，我收获颇丰：1. 熟悉了工资核算的基本流程和规范，掌握了工资核算的方法和技巧。
2. 学会了如何运用Excel等办公软件进行数据处理和分析，提高了自己的计算机操作能力。
3. 增强了自己的责任感和细心程度，培养了自己的沟通协调能力。
4. 了解了企业的人力资源管理现状，为今后在人力资源领域的发展奠定了基础。
四、实习总结通过本次实习，我对工资核算工作有了更加深入的了解，也为自己未来在人力资源领域的发展积累了宝贵的经验。
同时，我也认识到工资核算工作的重要性，它关系到员工的切身利益和企业的人力资源管理。
在今后的工作中，我将继续努力提高自己的业务能力，为公司的发展贡献自己的力量。
（完）。
职工薪酬岗位核算.
2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计 入建造固定资产或无形资产成本。
3.除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
借：生产成本—基本生产成本（基本车间生产工人工资）
—辅助生产成本（辅助车间工人的工资）
制造费用
（基本车间管理人员工资）
借：应付职工薪酬――工会经费
贷：银行存款
2 职工福利费、职工教育经费
《企业所得税法实施条例》对职工福利费、职工教育经费的税前扣除是 这样规定的：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的 部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
1.工会经费
《中华人民共和国工会法》规定，企业应该按照工资总额
的2%向工会组织拨交工会经费。企业在进行每个月的会计 核算时，应该按照工资薪金总额的2%计提工会经费，并拨 交工会组织。
帐务处理为：
A 按照2%计提工会经费时
借：管理费用
制造费用等
贷：应付职工薪酬――工会经费
B 向工会组织拨交工会经费时
（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪 酬，计入产品成本或劳务成本；
（2）应由在建工程、无形资产开发成本负担 的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产 的开发成本；
（3）上述两项之外的其他职工薪酬，计入当 期损益。
（二）职工薪酬的计量标准
1．货币性职工薪酬 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提 比例的，应当按照国家规定的标准计提。 国家没有 规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经 验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
职工薪酬岗位核算实训
2、职工薪酬会计岗位汇报对象
• 职工薪酬会计岗位需定期向本企业单位 会计机构负责人汇报职工薪酬情况，对 本企业单位会计机构负责人负责。
3、职工薪酬内容
• （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 • （2）职工福利费 • （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤 保险费和生育保险费等社会保险费 • （4）住房公积金 • （5）工会经费和职工教育经费 • （6）非货币性福利 • （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 • （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出
4、职工的范围
• （1）订立劳动合同的所有人员，含全职、兼 职和临时职工。 • （2）订立劳动合同、但由企业正式任命的人 员，如董事会成员、监事会成员等。 • （3）在企业的计划和控制下，虽未与企业订 立劳动合同或未由其正式任命， 但为其提供 与职工类似服务的人员，也属于职工薪酬准则 所称的职工。
（二）职工薪酬的确认和计量
• 1、货币性职工薪酬 • 对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准的 企业年金计划规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目，企业 应当按照规定的计提标准，计量企业承担的职工薪酬义务和计入 成本费用的职工薪酬。如：工会经费和职工教育经费，企业应当 按照财务规则等相关规定，分别按照职工工资总额的 2% 和 1.5% 的计提标准。 • 对于国家（包括省、自治区、直辖市人民政府）相关法律法规没 有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬 , 企业应当根据历史 经 验数据和自身实际情况 , 计算确定应付职工薪酬金额和应计入 成本费用的薪酬金额。
四、实训内容：
• （一）职工薪酬岗位 • 职工薪酬岗位是重要会计岗位之一。为了做 好职工薪酬的核算工作，企业单位的会计机构 可以按照岗位责任制的要求设置职工薪酬会计 岗位。若企业职工人数较多，可以配置专门核 算人员，也可聘任兼职人员参与相关工作，但 必须遵守不相容职务分离的原则。 •
职工薪酬岗位核算实务
注： 企业交5险1金 个人交3险1金
4、工会经费（2%）和职工教育经费（2.5%）
5、非货币性福利：以产品发放的福利，无偿提供资产等
6、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 ：内退工资及保险支出 7、股份支付
8、其他
职工薪酬核算实务
职工薪酬的核算原则
辞退福利，全部计入“管理费用” 其他的职工薪酬，根据职工提供服务的受益对象，计入相 关资产成本或当期损益
1、应由生产产品，提供劳务负担的职工薪酬
计入产品成本或劳务成本
2、应由在建工程、无形资产负担的职工工资
计入建造固定资产或无形资产成本
3、其他职工的职工薪酬
计入当期损益
职工薪酬核算实务
计量应付职工薪酬
国家规定了计提基础和计提比例的，应按规定标准计提
如“五险一金”、工会经费以及职工教育经费
000元，其中：基本车间生产工
人工资70 000元，辅助车间生产工人工资40 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理人员工资45 000元，产品销售部门人员工资15 000元， 在建工程人员工资18 000元，福利部门人员工资12 000元。 借：生产成本—基本生产成本
—辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 应付职工薪酬—职工福利 贷：应付职工薪酬—工资
■ 职工薪酬的内容（六）
非货币性福利
指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为 福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产 或租赁资产供职工无偿使用和为职工无偿提供服 务、或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或 服务等。
职工薪酬核算实务
■ 职工薪酬的内容（七）
薪酬会计实训实验报告
一、实验目的本次薪酬会计实训实验旨在通过模拟企业薪酬核算的实际情况，使学生掌握薪酬会计的基本理论和操作方法，提高学生处理企业薪酬业务的实际操作能力，培养学生严谨的工作态度和良好的职业道德。
二、实验时间2023年X月X日至2023年X月X日三、实验内容1. 实验背景某企业为一家制造企业，员工人数为200人，实行月薪制。
本实验以该企业为例，进行薪酬会计的实训。
2. 实验步骤（1）收集和整理企业薪酬核算的相关资料，包括员工基本信息、工资标准、奖金制度、福利政策等。
（2）建立薪酬会计科目体系，包括应付职工薪酬、工资、奖金、福利费等。
（3）根据企业实际情况，设置薪酬会计账簿，包括工资账、奖金账、福利费账等。
（4）进行薪酬核算，包括计算员工工资、奖金、福利费等。
（5）编制薪酬会计报表，包括薪酬结算表、薪酬费用分配表等。
3. 实验方法（1）手工操作：学生根据实验内容，运用手工操作的方式，完成薪酬核算的全过程。
（2）计算机操作：学生使用财务软件，如用友U8等，进行薪酬核算的模拟实验。
四、实验结果与分析1. 实验结果通过本次实验，学生掌握了薪酬会计的基本理论和操作方法，完成了薪酬核算的全过程，并编制了薪酬会计报表。
2. 实验分析（1）在实验过程中，学生能够熟练运用薪酬会计的基本理论，对企业的薪酬业务进行核算。
（2）在实验过程中，学生能够发现并纠正了核算过程中的错误，提高了自己的细心程度和责任感。
（3）通过使用财务软件进行实验，学生熟悉了财务软件的操作，提高了自己的计算机应用能力。
五、实验体会1. 通过本次实验，我深刻认识到薪酬会计在企业财务管理中的重要性。
2. 实践操作过程中，我学会了如何运用薪酬会计的基本理论解决实际问题。
3. 本次实验使我认识到，理论知识与实践操作相结合的重要性，只有将所学知识运用到实际工作中，才能真正提高自己的专业素养。
4. 在实验过程中，我培养了严谨的工作态度和良好的职业道德，为今后从事会计工作打下了坚实的基础。
4.2 职工薪酬核算
业务67：12月31日，支付职工培训费
以转账支票支付职工培训费3000元。
会计综合实训
4.2 职工薪酬核算
工作任务
1.会计主管审核每笔业务的原始凭证，分工填写需财务部门填 制的原始凭证并登记有关备查簿，交主管审核签字。
(1)编制和审核工资表、工资结算汇总表、工资费用分配表 (2)编制和审核工会经费及职工教育经费分配表。 (3)编制和审核社会保险费分配表和住房公积金分配表。 (4)填制付款报告书，审核付款报告书及其所附的工资结算汇总 表和工资结算表，填制和审核转账支票，登记支票登记簿。 (5)审核银行电子回单、住房公积金汇缴款书。
高等职业教育会计专业教学资源库
ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION
会计岗位综合实训
职工薪酬核算
课程负责人 北京财贸职业学院 孙万军2月31日，分配工资费用 业务62：12月31日，计提工会经费和 职工教育经费 业务63：12月31日，计提社会保险和 住房公积金
操作指导
业务61：职工工资核算——分配工资费用 (一)手工处理
4.会计主管审核工资结算汇总表。 5.会计2根据审核无误的工资结算汇总表编制工资费用分 配表。 6.会计主管审核工资费用分配表。 7.会计1根据审核无误的工资费用分配表填制记账凭证。
会计综合实训
4.2 职工薪酬核算
(二)电算处理
1. 在“人力资源”|“薪资管理”中，录 入“工资变动表”并进行汇总、计算。
会计综合实训
4.2 职工薪酬核算
操作指导
业务61：职工工资核算——分配工资费用 (一)手工处理
应付职工薪酬的实训报告
一、实训目的本次实训旨在通过模拟企业应付职工薪酬的实际操作，使学生深入了解和掌握职工薪酬的构成、计算方法、支付流程以及相关的会计处理，提高学生的实际操作能力和财务分析能力，为将来从事财务管理工作打下坚实的基础。
二、实训内容1. 职工薪酬的构成职工薪酬包括以下几部分：- 基本工资：按照岗位和工龄等因素确定的固定工资。
- 奖金：包括绩效奖金、年终奖等，根据员工的绩效和工作表现发放。
- 津贴：包括岗位津贴、加班费、伙食补贴等，用于补偿员工在特定工作条件下的额外支出。
- 社会保险和住房公积金：按照国家规定，企业必须为员工缴纳的社会保险和住房公积金。
2. 职工薪酬的计算- 基本工资：根据员工劳动合同中约定的工资标准计算。
- 奖金：根据企业的绩效考核制度和员工绩效计算。
- 津贴：根据员工的工作性质和实际情况计算。
- 社会保险和住房公积金：按照国家规定的比例和基数计算。
3. 职工薪酬的支付流程- 确认：根据员工的工作表现和考勤记录，确认当月应付薪酬。
- 计算和审核：计算各部门的薪酬总额，并进行审核。
- 支付：通过银行转账或现金发放的方式，将薪酬支付给员工。
- 税务申报：按照国家税法规定，进行个人所得税申报。
4. 职工薪酬的会计处理- 借：应付职工薪酬- 贷：银行存款/现金在实际操作中，还需要根据具体情况，进行相应的辅助核算，如：- 借：管理费用——工资- 贷：应付职工薪酬- 借：生产成本——工资- 贷：应付职工薪酬三、实训过程1. 模拟企业基本情况假设某企业为一家制造业公司，拥有员工100人，包括管理人员、技术人员和生产线工人。
2. 模拟职工薪酬数据根据企业实际情况，设定各岗位的基本工资、奖金、津贴等数据。
3. 模拟薪酬计算- 按照岗位和工龄等因素确定基本工资。
- 根据绩效考核结果确定奖金。
- 根据工作性质和实际情况确定津贴。
- 按照国家规定计算社会保险和住房公积金。
4. 模拟薪酬支付通过银行转账或现金发放的方式，将薪酬支付给员工。
精选职工薪酬岗位核算管理
应付计件工资=（合格品数量+料废品数量）×计件单价
【例5.3】
A公司工人李平本月生产A、B两种产品。A产品 完工验收的合格品为16件，料废品为4件，工废品为 1件，其计件单价为20元；B产品完工验收的合格品 为45件，料废品为5件，工废品1件，其计件单价为 30元。李平本月应得的计件工资为
二、应付职工工资的计算
（一）工资核算的原始凭证 （二）应付职工工资的计算
（一）工资核算的原始凭证
职工工资核算的原始凭证主要包括工 资卡、考勤记录、工时记录、产量记录、 工资单、工资汇总表等。工资卡主要记录 职工的工资级别和工资标准，反映每个职 工的基本情况。考勤记录是登记出勤和缺 勤时间及其情况的原始记录，是计算计时 工资的主要依据，也是计算计件工资的依 据之一。工时记录是登记产品生产工人或生 产小组在出勤时间内工作时数及其情况的 原始记录。
A公司工人王军的月基本工资为1 600元，本月生 产奖200元，岗位津贴100元，食品价格补贴6元，夜班 津贴48元，回民津贴6元；代扣的款项有：住房公积金 34 元，互助储金 50 元，工会会费 1 元。王军本月 的应付工资和实发工资计算如下。
应付工资=1 600+200+(100+6+48+6)=1 960（元）
实发工资=1 960-(34+50+1)=1 875（元）
实际工作中，企业与职工进行工资结算，是通过 编制“职工薪酬结算表”来进行的。其格式如表5.4所 示。Biblioteka 表5.4三、职工薪酬的结算
（一）科目设置 （二）职工薪酬结算的核算
（一）科目设置
企业应当设置“应付职工薪酬”科目，用来核算企业根 据有关规定应付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等情况。 该科目属负债类科目，贷方反映已分配计入有关成本费用科 目的职工薪酬的数额，借方反映实际发放职工薪酬的数额。 该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。
【精品】职工薪酬岗位核算
【关键字】精品项目五职工薪酬岗位核算【知识学习目标】了解职工薪酬岗位核算任务和流程，掌握职工薪酬、养老保障费、非货币性福利、计提应付福利费和工会经费等的计算和分配核算方法。
【能力培养目标】具备处理职工薪酬岗位业务的能力【教学重点】职工薪酬的计算和核算方法【教学难点】辞退福利和个人所得税的计算方法任务一、职工薪酬岗位核算任务与流程学习情境一、职工薪酬岗位核算任务本岗工作人员应本着克尽职守、严谨务实的工作态度，严格按照下列职责保值保量地完成全年工作目标。
（一）薪酬制度的建立与完善（二）薪金计算与管理（三）考勤管理（四）保障与福利（五）劳动统计（六）完成各项临时性工作学习情境二、职工薪酬岗位业务流程一、工资发放1.整理异动信息2.根据备忘录编制工资表3.验算工资表，上报审核4.银行代发工资款付出5.编制记账凭证6.装订工资信息资料二、工资分配月末编制当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表，同时按工资总额的一定比例计提福利费、工会经费和教育经费——→编制记账凭证借：管理费用——工资/福利营业费用——工资/福利制造费用——工资/福利生产成本——基本生产—车间—工资福利——辅助生产—车间—工资福利（五车间）货：应付职工薪酬其他应付款——工会经费——→传主管岗复核三、福利性费用支出审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出—→编制记账凭证借：应付职工薪酬——相关明细科目贷：现金——→传出纳岗在实务工作中，工资核算流程图如下图5-1所示：任务二、职工薪酬的确认与分配学习情境一、职工薪酬的确认和计量一、职工薪酬的构成职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
具体来说，职工薪酬主要包括以下几个方面：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.社会保障费4．住房公积金5．工会经费和职工教育经费6．非货币性福利7．辞退福利8．股份支付二、职工薪酬的确认和计量（一）职工薪酬的确认原则（二）职工薪酬的计量标准1．货币性职工薪酬2．非货币性职工薪酬学习情境二、职工薪酬的分配企业应当在职工在职的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别按下列情况处理：1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。