财务会计_第二章上—货币资金

信用证 信用证是国际结算的一种主要方式，是应 进口方要求，向出口方（受益人）开立， 以受益人按规定提供单据和汇票为前提， 支付一定金额的书面承诺。
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银行存款
三、银行存款的会计确认与计量 银行存款的收、付业务分为两类： 一类是企业将现金存入银行或从银行提 取现金 另一类是通过银行转账结算收付银行存 款 无论哪种都必须填写相应的收、付凭证
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银行存款
企业银行存款日记账与银行出具的对账单在逐笔核对确实没 有记账错误的前提下，双方余额应当一致，如果仍然不一 致，就是由于存在未达账项。 未达账项是指由于凭证传递时间而造成企业和银行之间的 记账时间不一致。 企业存入银行款项，企业已经登记入帐，银行未记入企业 存款户 企业开出支票或其他支付凭证，并以登记入帐，较少了银 行存款，而银行未记入减少企业的存款 银行贷企业收取的款项和付款给企业的利息，银行已登记 入帐，而企业因未收到银行的收款通知尚未入账 银行代企业支付的款项，银行已于付款后登记入帐，减少 企业存款，而企业因未收到银行的付款通知尚未入账
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银行存款
（4）要严格执行支票有效期限的规定。支票付款的有效期 为10天。有效期限从签发支票的次日算起，到期日如遇假 日顺延。过期支票作废，银行不予受理。签发支票必须填 写当日日期，不得签发远期支票。 （5）支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。超过 提示付款期限的，付款人可以不予付款。 （6）在填写现金支票时，应按有关规定认真填写支票中的 有关栏目。现金支票需要填写的内容有收款人和开户银行 名称、支票号码、签发日期
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现 金

付给采购人员定额备用金500元 借：备用金 500 贷： 库存现金 500
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现 金

采购人员支付差旅费80，文具200，书报费150 元，凭单据报销。
借：管理费用 430 贷： 库存现金 430
请注意：报销时并不冲抵其他应收款
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贷： 产品销售收入
应缴税金—增值税 72.65
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现 金

增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的 一个税种。从理论上分析，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创 造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定 外购项目金额之后的余额。以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标准， 增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年 度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额 相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作生产型增值税。 消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣 除当期购进的固定资产总额。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加 值。这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总 值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。 我国一直实行的是生产型增值税。东北增值税转型，指的就是将生产型增值 税转为消费型增值税，允许纳税人在计算缴纳增值税时扣除外购固定资产所 含进项税金。
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现 金
四、现金的核算 企业日常生产经营活动涉及现金的业务繁 杂众多，无一般模式。
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现 金

自银行提取现金1000元 借： 现金 1000 1000
贷： 银行存款
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现 金

收到销货款500元，其中增值税72.65元 借： 现金 500 427.35
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银行存款

银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行， 由银行签发给汇款人持往异地办理转帐 结算或支取现金的票据。
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银行汇票
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银行存款Βιβλιοθήκη 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地 收款人的结算方式。
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专用账户是企业因特定用途需要而开 立的账户。
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二、银行结算方式 同城业务主要采用 支票、银行本票、商业汇票、委托收 款、 异地业务主要采用 商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收 款、异地托收承付 进出口业务主要采用：信用证
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支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理 结算或委托开户银行将款项支付给收款 人的票据
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支票
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银行本票 银行本票是申请 人将款项交存银 行，由银行签发 给其凭以办理转 账结算或支取现 金的票据。
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银行本票
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库存现金的内部控制 按规定限额控制库存现金 不得坐支 现金日记账日清日结、账款相符
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三、现金支付凭证和现金日记账


现金及现金支付凭证需专人管理、逐笔审核加 盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记和出纳签章 方能作为记账凭证。 为了能按照现金收付业务发生的时间先后顺序， 了解和掌握现金的收支动态和结存余额，用现金 日记账进行现金的序时核算。 现金日记账由出纳员根据审核后的原始凭证或 现金收付款凭证逐日逐笔登记。 日终计算本日现金收入、支出和结存数，并与 库存现金核对。做到日清日结、账款相符。
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采购人员调离，交回备用金 借：库存现金 500 贷：备用金 500
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现金清查
请打开书
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第二节 银行存款
银行存款
银行存款是企业存入银行和其他非银行 金融机构的各种存款。 企业收入的一切款项，除国家另有规定 的以外，均当日解交银行。 一切支出，除规定可以用现金支付的以 外，应按银行有关结算规定，通过银行 转账结算。
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银行存款

委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式
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银行存款

异地托收承付 异地托收承付是指根据经济合同由收款 单位发货后委托银行向异地付款单位收 取款项，由付款单位向银行承兑付款的 结算方式。
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银行存款

对于未达账项，企业在月末编制“银行 存款余额调节表”，将银行存款的账 面余额和银行对账单余额调节一致。
银行已收 企业未收 的款项 银行已付 企业未付 的款项 银行对 账单 余额 企业已收 银行未收 的款项 企业已付 银行未付 的款项
银行存 款日记 账余额
如果上式仍然不平衡，则应查明原因，加以更正
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银行存款

现金支票有两种，一种是支票上印有“现金”字样的现金支票，它只能 用于支取现金;一种是未印有“现金”或“转账”字样的普通支票，它可 以用于支取现金，也可以用于转账。各单位使用现金支票或普通支票 （以下均称现金支票）时，必须按《现金管理暂行条例》中的现金使用 范围及有关要求办理。 （1）签发现金支票必须写明收款单位名称或收款人姓名，并只准收款方 或签发单位持票向银行提取现金或办理转账结算，不得将现金支票流通。 （2）签发现金支票首先必须查验银行存款是否有足够的余额，签发的支 票金额必须在银行存款账户余额以内，不准超出银行存款账户余额签发 空头支票。对持有空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2％ 的赔偿金。 （3）签发现金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现 金支付。支票金额起点为100元，但结清账户时，可不受期起点限制。 签发人账号、大小写金额、用途等项目，填写时必须要素齐全、内容真 实、数字正确、字迹清晰，不潦草，不错漏，做到标准、规范，防止涂 改。签发支票应使用墨法或碳素墨水填写，未按规定填写，被涂改冒领 的，由签发人负责。支票大小写金额和收款人不得更改。其他内容如有 更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。
第二章 货币资金和应收款项
货币资金

货币资金是指企业 在生产经营过程中 以货币形式存在的 那部分资金，包括 现金、银行存款和 其他货币资金三种 形式
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货币资金

一个企业的货币资金是多好还是少好？
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第一节 现 金
现 金
一、现金的性质和特点 现金是货币资金的重要组成部分 广义现金与狭义现金 通用性、流动性



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现 金

发现现金长款100元 借： 现金 100 100
贷： 其他应付款—现金长款
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现 金

经批准，长款增加营业外收入 借：其他应付款—现金长款 100 贷： 营业外收入 100
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现 金
五、备用金的核算 备用金是为了使频 繁发生的日常小额 零星支出，摆脱常 规的审批程序，采 用先领后用、用后 报销的办法。

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