习题集9(国际税收)

第十章国际税收一、单项选择题（共10题，每题四个选项，只有一个选项是正确的）1、目前多数国家所接受避免国际重复征税最常用的方法：（P198）A、扣除法B、免税法C、抵免法D、低税法答案：C说明：本题考核消除国际重复征税的方法。

8、我国对税收管辖权的选择是（）。

（P195）A、来源地和居民双重管辖权B、来源地管辖权C、来源地、居民和公民三重管辖权D、居民管辖权答案：A说明：本题考核税收管辖权。

9、按照属地原则确定的税收管辖权的是（）。

（P194）A、居民管辖权B、来源地管辖权C、公民管辖权D、国籍管辖权答案：B说明：本题考核税收管辖权。

10、我国目前判定自然人居民身份的标准是（）。

(P196)A、居所标准B、停留时间标准C、住所标准D、住所标准和停留时间标准答案：D说明：本题考核自然人身份的判定。

11、我国对特许权使用费来源地的判定标准是（）。

(P197)A、特许权的使用地B、特许权所有者的居住地C、特许权使用费的支付者居住地D、支付地答案: C说明：本题考核投资所得来源地的判定。

12、我国个人所得税法规定，个人在一个纳税年度中在中国居住满（）则为中国税收居民。

(P196)A、183天B、1年C、90天D、365天答案: D说明：题考核自然人居民身份判定的停留时间标准。

13、居民纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵其在本国应缴纳的税款叫（）。

(P199)B、全额抵免B、直接抵免C、普通抵免D、间接抵免答案: B说明：本题考核直接抵免和间接抵免。

11、根据税收协定“中国”一语的定义，中国对外谈签的税收协定适用范围（）。

(P201)A、包括香港、澳门B、包括香港、澳门、台湾C、仅适用中国内地D、仅适用于中华人民共和国覆盖的地域答案: D说明：本题考核税收协议的基本内容。

12、下列哪个不是避税的主要方式（）。

(P206)A、转让定价B、资本弱化C、非受控外国公司D、滥用国内法答案: C说明：本题考核国际避税的方式。

13、消除国际双重征税的普通抵免法又称（）。

(P198)A、间接抵免B、直接抵免C、限额抵免D、全额抵免答案：C说明：本题考核国际抵免。

二、多项选择题。

（共10题，每题五个选项，至少有两个选项是正确的）1、国际税收包括国家之间（）以及（）关系。

（P194）A税收分配B税收协调 C 税收独立 D 税收协商答案：A B说明：国际税收包括国家之间的税收分配关系以及国家之间的税收协调关系。

2、税收管辖权是一国在税收领域的主权，被分为（）。

（P194-195）A 来源地管辖权B居民管辖权 C 公民管辖权D地域管辖权答案：A B C D说明：税收管辖权被分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

来源地管辖权又称地域管辖权。

3、关于法人居民身份的判定，国际上采用较多的四个标准是：（）。

（P196）A 注册地标准B 管理机构所在地标准C 总机构地标准D 选举权控制标准。

答案：A B C D说明：关于法人居民身份的判定，国际上采用较多的四个标准是注册地标准、管理机构所在的标准、总机构地标准、选举权控制标准。

4、租金的来源地判定标准主要有（）。

（P197）A 财产所在地B 财产使用地C 租赁合同签订地D 租金支付者所在地。

答案：A B C D说明：租金的来源地判定标准与特许权使用费的来源地判定标准基本相同，各国主要依据产生的财产所在地、使用地、租赁合同签订地或租金支付者所在地等标准来判定租金所得的来源。

5、在消除双重征税的抵免法中，下列哪些说法是正确的（）。

（P198-200）A 抵免法可以有效消除国际重复征税，且在承认来源国优先征税权的同时，不要求居民国放弃征税权，符合来源国和居民国双方利益。

B 全额抵免是对纳税人在外国实际缴纳的税款不加任何限制地全部从本国应纳税额中扣除。

普通抵免是对居民国可以从本国税款中扣除的外国税款规定了限额，以外国所得额乘以本国税率计算出的税额为限。

中国税法采用的是全额抵免法。

C 直接抵免包括自然人的个所税抵免，总公司与分公司的所得税抵免，以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。

间接抵免是对本国居民在外国组成子公司缴纳的企业所得税给予抵免。

间接抵免只适用法人，不适用自然人。

D 税收饶让是一种独立的消除国际重复征税的方法。

其作用是保证居民过(国)实行抵免法时不使来源国的税收优惠措施失效。

答案：A C说明：实践中，普通抵免法（限额抵免法）兼顾了来源国、居民国和纳税人三方利益，而全额抵免法在来源国税率高于居民国税率时，会造成居民国利益损失，所以中国税法采用普通抵免法，中国对外谈签税收协定的规定和国内税法的规定一致。

税收饶让是居民国对来源国为吸引外来投资通过减免税或降低税率等优惠而放弃的国家收入给予的认可，严格来说，税收饶让不是一种独立的消除国际重复征税的方法。

6、实行普通抵免时最为重要的是抵免限额的计算，其方法主要有（）。

（P199）A 分国限额法B 综合限额法C 分项限额法D 不分项限额法答案：A B C D说明：抵免限额的计算方法主要有分国限额法、综合限额法、分项限额法、不分项限额法几种。

7、世界上最有影响力的税收协定范本是（）。

（P201）A. OECD协定范本B. UN协定范本 C 联合国范本D 经济合作与发展组织范本答案：A B C D说明：世界上最有影响力的税收协定范本两个：一是联合国范本，即《UN协定范本》；另一是经济合作与发展组织范本，即《OECD 协定范本》。

联合国范本更适合与发达国家与发展中国家之间谈判税收协定时使用。

经济合作与发展组织范本适用于发达国家之间或资本输出入基本持平的国家之间谈判税收协定时使用。

8、常设机构是税收协定为了协调缔约国之间对营业利润的税收管辖关系而设定的概念。

包涵（）标准。

（P202）A 缔约国一方企业在缔约国另一方有相对固定的营业场所。

B 缔约国一方企业在缔约国另一方有业务活动。

C 该业务活动通过固定场所进行。

D 发生在缔约国另一方业务活动或设立在缔约国另一方的场所在时间上有一定的持久性。

答案：A B C D说明：常设机构定义的四个标准。

9、税收协定特别规定最为重要的条款包括（）。

（P203）A 非歧视待遇B 相互协商程序C 情报交换D 征管互助答案：A B C D说明：税收协定特别规定最为重要的条款包括非歧视待遇、相互协商程序、情报交换、征管互助等。

10、国际避税是在跨国经济活动中规避或减少有关国家税收义务的行为，主要通过（）方式避税。

(P206)A 转让定价B 兼容国内法C 不正确适用税收协定以及利用避税港D 资本弱化E受控外国公司答案：ACDE说明：B 选项是滥用国内法。

三、判断改错题。

（共10题，指出论述中错误的地方并改正错误）1、国际税收主要是协调国家与纳税人之间的利益分配关系。

（P194）答案：错误。

说明：应为国家，本题考核国际税收与国家税收的区别。

2、我国判定法人居民身份使用的标准是注册地标准。

（P196）答案：错误。

说明：应为注册地标准或实际管理机构所在地标准，本题考核法人居民身份的判定。

3、劳务所得来源地判定标准多数国家采用劳务支付地标准。

（P196）答案：错误。

说明：应为劳务发生地，本题考核劳务所得来源地的判定。

4、营业所得来源地的判定标准主要有常设机构标准和交易地点标准。

（P196）答案：正确。

说明：本题考核营业所得来源地的判定。

5、在我国，当税收协定与国内法发生冲突时，协定优先，当国内法规定待遇优于税收协定时，也是协定优先。

（P200）答案：错误。

说明：应为适用国内法，本题考核税收协议与国内法的关系。

6、国际上使用较多的消除双重征税的方法有：低税法、免税法和抵免法。

（P198）答案：错误。

说明：应为扣除法，本题考核消除双重征税的方法。

7、我国目前采用扣除法来消除双重征税。

（P198）答案：错误。

说明：普通抵免法，本题考核消除双重征税的抵免法。

8、目前，我国国际税收征管合作制度主要为情报交换和征收协助。

（P206）答案：错误。

说明：应为情报交换，本题考核国际税收征管协作。

9、国际避税一般是指跨国纳税人利用国家之间的税制差异以及各国国际税收规则的差异，在跨国经济活动中，规避或减少有关国家税收义务的行为。

（P206）答案：正确。

说明：本题考核国际避税。

10、我国企业所得税法规定，企业可以向税务机关提出与关联方之间业务往来的地价原则和计算方法，经税务机关批准后，达成预约定价安排。

（P207）答案：错误。

说明：应为税务机关与企业协商、确认后，本题考核反避税。