某综合购物中心纳税评估案例
关于对某商场税收检查的案例分析
关于对某商场税收检查的案例分析某商场税收检查的案例分析近年来，对商场的税收检查越发严格，为了保障国家税收的正常征收和社会公平，税务部门对商场的纳税情况进行了全面检查。
本文将针对某商场的税收检查案例展开分析，探讨税务部门对商场税收合规性的要求以及商场应如何应对。
首先，税务部门对商场税收合规性的要求主要包括如下几个方面：纳税申报的准确性、抵扣税款的合规性、整体税收筹划的合法性、税务登记的真实性以及应税项目的完整性。
在纳税申报的准确性方面，商场作为一个大型零售企业，每年的销售额巨大，因此，每月的纳税申报工作必须准确无误。
税务部门会比对商场的销售明细和纳税申报表，验证销售额的真实性和准确性。
商场应严格按照国家税收法规，完善纳税申报制度，确保所有销售额都纳税。
抵扣税款的合规性是商场税收检查的重点之一。
商场在采购商品和办公用品时支付了增值税，并有权抵扣进项税款。
税务部门会对商场的抵扣税款进行核实，验证所抵扣的税款是否符合法规规定。
商场需要保存相关的发票和其他税务凭证，确保抵扣税款的合法性和准确性。
整体税收筹划的合法性是商场税收检查的另一个关键点。
商场作为一个大型企业，往往会采取一些税收筹划措施，以降低税收风险和负担。
然而，这些筹划措施必须合法合规，不能违背税收法规的原则。
税务部门会对商场的税收筹划措施进行检查，评估其合法性和合规性。
商场需要确保所采取的筹划措施符合税收法规，避免涉及偷税漏税等违法行为。
税务登记的真实性也是税收检查的重要环节。
商场在开展经营活动之前，必须进行税务登记，获取纳税人身份。
税务部门会对商场的税务登记资料进行审核，确保纳税人的真实性和准确性。
商场需要提供真实的身份证明、企业注册资料等，并按规定时间在税务部门完成登记手续。
此外，税务部门还会对商场的应税项目进行核实，以保证商场在征收过程中应纳税项目的完整性。
商场作为一个零售企业，涉及多个应税项目，例如商品销售、服务费用等。
税务部门会与商场核对销售记录和纳税记录，确保各项应税项目都被正确纳税。
商贸业纳税评估之以连锁超市为例
商品分类 定级按一 定规范要
开架陈列 码，便于 顾客自助 求醒目标
敞开销售 电子计算 购物自己 价、整齐
自由选购 机对商品 用超市提 码放，方
用自我表 和价格的 供的购物 便了顾客
现的形式 识别 携带工具 购买
取代营业 人员的推 销使顾客
明码 标价
将所够商 品运至出 口处结算
定量 包装
自然舒心
电脑 结算
母公司对外埠子公司实行统一送货管理，在批发过程之 中毛利为零，而统一配送货所发生的费用完全由母公司承担， 造成收入和费用的不配比。
由于平价批发业务所占比例较高，造成了母公司毛利率 的下降，例如江苏某大型超市2009年毛利率仅为7.82%，若 剔除批发部分的业务，毛利率达到13.31%。
（五）多样返利 五花缭乱
与收入无关 渠道费：进场费、陈列费、赞助费等
与收入相关 平销返利：惊爆价、特惠价、会员价
企业将原先与销售数量或金额挂钩的进销差 价部分转变为向供应商定额收取的相关费用， 是出于降低自身经营风险、确保经营利润足
额实现的需要，体现企业商誉。
1.渠道费
与返利及其相似的是通道费（渠道费），渠道 节庆费、店庆费、陈列费、管理费等。此类费用不 家乐福为代表的综合连锁超市，在家电连锁和医药 盈利的方式之一。
精简后的会计分录
1.确认购物卡销售收入 借:银行存款
贷:应付账款—总公司
2.确认购物卡提货收入 借:应付账款—总公司
贷:主营业务收入
3.采购商品 借:库存商品
贷:应付账款—总公司
4.支付货款 借:应付账款—总公司
贷:银行存款
（四）关联调拨 平价转移
• 商品调拨时由业务部门开出 《商品调拨单》，经业务部、 出货站和超市负责人签字确认 后，传递到出货站并将信息录 入到计算机，从计算机输出 《商品调拨单》，连同手工会 计联传递到财务部，财务部据 此进行账务处理。
纳税评估案例
纳税评估案例某公司是一家标准纳税人，该公司为了评估自己的纳税情况，决定进行纳税评估。
下面是该公司的纳税评估案例：该公司是一家电子产品制造商，主要生产手机和电脑。
根据公司财务数据，该公司去年的销售额为1亿人民币，利润为5000万元。
根据税法规定，企业的所得税税率为25%。
在评估纳税情况时，首先要计算销售额和利润的纳税额。
根据税法规定，企业所得税的计算公式为：所得税额 = 计税利润 * 税率。
所得税额要在该公司年度报表中列示。
根据上述数据，该公司去年的计税利润为5000万元，税率为25%，所以所得税额为1250万元。
除了计算销售额和利润的纳税额外，企业还需要计算增值税的纳税额。
增值税是对企业销售商品和提供劳务所增加的价值进行征收的税。
根据税法规定，增值税税率为17%。
该公司去年的销售额为1亿人民币，根据税法规定，销售额需要扣除成本后才能计算增值税。
该公司的销售成本为7000万元。
根据上述数据，该公司去年的增值税额为（1亿- 7000万）* 17% = 1530万元。
除了所得税和增值税外，企业还需要计算其他税费的纳税额。
例如，企业需要缴纳印花税、城市维护建设税、教育附加费等。
根据税法规定，这些税费的计算公式不同。
以印花税为例，印花税的计算公式为：印花税额 = 印花税税率 * 契税价格。
契税价格是指交易价格或其他价格。
为了简化计算，假设该公司去年没有进行契税价格相关的交易，也没有其他需要缴纳的税费。
那么，该公司的其他税费纳税额为0元。
综上所述，根据该公司去年的销售额和利润，以及相关税法规定，该公司的纳税额为所得税1250万元和增值税1530万元，共计2780万元。
纳税评估的目的是帮助企业了解自己的纳税负担情况，合理规划和预测税务成本。
对于该公司来说，根据去年的纳税情况，可以得出以下结论：- 所得税是销售额和利润的重要组成部分，对企业经营状况影响较大，需要提前规划和预测，以减少税务成本；- 增值税是企业销售额的一部分，需要在销售成本的基础上计算，可以通过合理的销售成本控制来减少增值税负担；- 其他税费的纳税额相对较小，但也需要关注，以避免税务风险。
企业所得税纳税评估案例
企业所得税纳税评估案例企业所得税是企业按规定缴纳的一种税种，是利润所得税。
在中国，企业所得税的税率为25%。
纳税评估是指企业根据自身经营情况，进行预测和评估，以确定应纳税额。
下面以公司为例，来具体探讨企业所得税纳税评估的案例。
公司是一家生产和销售家居用品的企业。
根据过去几年的经营数据和市场情况，该公司预测今年的销售额为5000万元，并预估利润率为10%。
根据企业所得税法的规定，该公司应按照销售额的10%计提预缴企业所得税。
公司首先需要计算出今年的利润额。
根据预估的销售额和利润率，可以计算出今年的利润额为5000万元*10%=500万元。
接下来需要计算出预缴的企业所得税额。
根据企业所得税法的规定，企业所得税的税率为25%。
所以预缴的企业所得税额为500万元*25%=125万元。
这个数额应在每季度按照一定比例提前缴纳。
除了预缴企业所得税，该公司还需要确定最终的实际纳税额。
企业所得税的计算是根据企业的实际利润额进行的。
所以在年末，该公司需要根据实际利润额进行企业所得税的结算。
如果实际利润额小于预估利润额，那么该公司可以申请退税；如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴企业所得税。
假设公司年末的实际利润额为550万元，超出了预估利润额50万元。
根据企业所得税率25%，该公司需要补缴企业所得税额为50万元*25%=12.5万元。
综上所述，公司在纳税评估中首先根据销售额和利润率预测利润额，并计算出预缴的企业所得税额。
然后在年末根据实际利润额进行企业所得税的结算，如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴税款；如果实际利润额小于预估利润额，则可以申请退税。
当然，在纳税评估中，企业还需要考虑其他因素，如税收优惠政策、抵扣项目等。
税收优惠政策可以帮助企业减少纳税负担，提高企业的竞争力；抵扣项目可以帮助企业合法降低应纳税额。
总之，企业所得税纳税评估是企业财务管理中的重要环节。
通过合理的预测和评估，企业可以准确掌握纳税情况，为企业的发展提供有力的财务保障。
通用指标纳税评估案例
通用指标纳税评估案例通用指标纳税评估案例企业基本情况某综合购物中心，增值税一般纳税人，注册资本1100万元，已纳入市国家税务局重点税源企业管理范围，在辖区的超市和购物中心等大型商业零售企业中，其资金投入、销售收入以及经营规模属中上水平。
评估分析评估人员通过对该企业纳税评估各项指标并结合行业特点进行综合分析，发现以下疑点：疑点一：通过“一户式”管理系统查询，该购物中心2006年6月应税销售额5965154.46元（上年同期5482718.21元），进项税额6138420.13元，应纳增值税额0（上年同期0元），税负为零，明显低于市国税局发布的第二季度零售业行业税负1.41%.疑点二：评估人员根据国家税务总局《纳税评估通用分析指标及使用方法》进行配比分析，2006年6月的存货变动率为－7.06%＜0，2006年6月总资产周转率为－0.23%，2005年总资产周转率为0.28%，两者的差为－0.51%＜0.据此判断，企业可能存在让利销售或少计收入，多列成本的问题。
疑点三：通过指标计算，该购物中心2005年6月主营业务收入变动率小于主营业务费用变动率，两者比值为0.052＜1.可能存在少计收入，多列费用的问题。
疑点四：2006年6月的综合折旧率高于上年同期，可能存在税前多列固定资产折旧的问题。
疑点五：该购物中心2005年主营业务成本率为89.19%，2004年主营业务成本率为87.60%，2005年主营业务成本率较上年同期上升了1.59%；2005年主营业务成本变动率为35.80%，而2005年主营业务收入变动率为33.38%，主营业务收入变动率小于主营业务成本变动率，两者比值为0.93＜1，两者不同步增长，并且2004年毛利率为12.40%，而2005年毛利率却为10.81%，2005年收入在增长的同时，毛利率却出现了下降。
可能存在让利销售或少计收入，多列成本的问题。
疑点六：通过指标计算，2005年主营业务收入变动率为33.38%，主营业务费用变动率为29.45%，主营业务收入变动率大于主营业务费用变动率，两者比值为1.13＞1，两者不同步增长可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。
最新纳税评估报告范文
纳税评估报告怎么写纳税评估报告是税务局纳税评估人员对评估结果出具的书面汇报材料，现发一个评估案例，供参考《某仓储购物广场有限公司纳税评估报告》案例一、企业基本情况潜江某仓储购物广场有限公司（以下简称潜江某仓储），是武汉某仓储连锁超市有限公司（以下简称武汉某仓储）的子公司，属大型超市，注册资金500万元，由武汉某连锁仓储和武汉某集团共同投资。
潜江某仓储自2004年11月成立，并认定为一般纳税人，主营经营范围是：其他食品、酒、粮油、肉、蛋、乳及其制品、水产品、水果蔬菜、音像制品、百货、文化用品、针织品、体育用品、家具、工艺美术品、五金交电、家用电器、摩托车、服装、鞋帽、其他日用品、花卉、摄影、照像器材、通讯器材、零售；金银饰品、烟、建筑材料、油漆、粘胶零售。
二、评估对象确定2007年1—6月份实现销售收入为3513.85万元（其中：按17%税率征收销售2444.15万元，按13%税率征收销售1069.70万元），销售成本3097.36（抵扣为17%销售成本2092.74万元，抵扣为13%销售成本1004.62）万元，经营费用419.63万元，管理费用56.43万元，财务费用2.4万元，营业税金及附加7.9万元，按17%、13%的税率计提销项税额555万元，按增值税专票、农副产品收购小票抵扣进项税额516万元，应交税额39万元，已缴纳增值税39万元。
税负为1.11%。
低于市局税负发布值1.8%，因此该企业确定为评估对象。
三、案头分析（一）、用销售毛利率法进行数据测算、对比分析：销售毛利率=（∑评估期商品销售收入-∑评估期商品销售成本）÷∑评估期商品销售收入*100%销售毛利率（3513.85-3097.36）/3513.85*100%=11.85%⒈适用17%税率征收税负率计算：（2444.15-2092.74）/2444.15*100%*17%=2.44%其应纳增值税：2444.15*2.44%=59.64万元⒉适用13%税率征收税负率计算：（1069.70-1004.62）/1069.70*100%*13%=0.79%其应纳增值税：1069.70*0.79%=8.45万元⒊测算期应纳税额差异额=（59.64+8.45）-39=29.09万元⒋测算综合税负率=（59.64+8.45）/3513.85*100%=1.94%考虑库存商品和经营费用的运杂费、外购包装物、外购低值易耗品、电费对税负影响，该公司税负率应接近发布值1.8%才算合理，1.11%的税负率明显偏低。
纳税评估案例分析
纳税评估案例分析纳税评估案例分析纳税评估是指税务机关对纳税人的纳税情况进行评估和监督，以确保纳税人按照法定程序和标准履行纳税义务。
以下是一个纳税评估的案例分析。
李某是一家小型公司的财务总监，公司主要从事电子产品的制造和销售。
李某最近接到了税务机关的通知，要求对公司的纳税情况进行评估，并提供相关财务数据和报表。
这对于李某来说是一个巨大的挑战，因为他对税法和税务管理的要求不够熟悉。
首先，李某进行了公司财务数据的整理和归集。
他检查了公司的资产负债表、利润表和现金流量表，并对每个项目的金额和分类进行核对和调整。
他还查阅了公司过去几年的税务申报记录和报表，以了解公司的纳税情况和变化趋势。
接下来，李某对公司的纳税计算进行了重新核算。
他使用了税务机关提供的纳税计算方法和公式，重新计算了公司的应纳税所得额和应缴纳的各项税款。
他注意到公司在过去一年的纳税申报中存在一些差错和遗漏，如误报收入和减税项目未及时申报等。
最后，李某撰写了一份评估报告，详细说明了公司的纳税情况和存在的问题。
他向税务机关报告了公司纳税的不规范和不准确之处，并提出了改进方法和建议。
他还附上了公司重要财务数据和报表的复印件，以供税务机关进行查阅和核实。
纳税评估案例分析的目的是帮助纳税人了解自己纳税情况的合规性和准确性，及时发现和纠正错误和遗漏，并提出改进和建议。
通过纳税评估，纳税人可以与税务机关建立并保持良好的合作关系，减少纳税纠纷和风险。
总结起来，纳税评估案例分析是一种有效的管理工具，可以帮助纳税人及时发现和纠正错误和遗漏，提高纳税合规性和准确性，避免或减少纳税纠纷和风险。
通过加强纳税评估工作，可以提高税务管理的透明度和公正性，促进税收征管的合规和规范。
纳税评估优秀案例
纳税评估优秀案例【篇一：纳税评估优秀案例】一、内容提要**省**县国税局在**市国税局推行的税收风险管理框架下，关注纳税人各种信息的收集，应用分析工具识别其中可能带来税款流失的风险因素，为纳税评估找准切入点，强化了税源管理。
2004年11月15日**县国税局根据该县超市行业纳税状况普遍较差的实际，选取了有代表性的b超市作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副分局长为组长，分局2名税收分析员和1名责任区管理员为组员的纳税评估小组，通过对该户涉税指标分析、约谈和实地查验有效地控制了该县超市行业的税收风险，至2005年2月20日，历时三个多月的评估处理终结，b超市共补申报销售额957264.95元，补税162735.04元，加收滞纳金2359.66元。
并以此为突破口，开展行业集中评估，补税52.63万元，同时修改完善了2005年度超市行业相关涉税参照指标。
二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景。
**商业超市,自2000年第一家a公司开业,2001年、2002年相继增加了b、c、d三家，且各家超市在县城竞相增加网点，开展价格竞争、地域竞争、服务竞争等一系列的商业活动。
全县商业超市经营的面积从2000年的400平方米，发展到2004年的5000平方米；从业人员从2000年的23人，发展到2004年的306人(其中：固定职工194，厂家促销人员102人)；销售总额从2000年的450万元，实现增值税5万元，上升到2003年的2600万元，实现增值税37万元；2004年1-9月份实现销售收入2850万元，入库增值税108万元(包括评估入库数)，入库所得税17万元，为该县的经济发展和社会进步作出了较大贡献。
然而，从2003年申报资料分析，各超市的增值税负水平极不均衡，企业零申报、负申报、低税负现象比较普遍。
特别是2004年上半年，县稽查局在对几个超市的检查中，发现了这些企业普遍存在不同程度的帐外经营、迟做销售、错用税率、获取返利等经济利益不计税等偷税行为。
商业零售企业纳税评估案例
商业零售企业纳税评估案例一、企业基本情况该企业成立于1984年，2002年实现了由国有独资企业向股份制企业的转变，下辖百货、电器总公司、黄金珠宝、食品、针纺、鞋帽、女装、男装、休闲服饰、钟表文体十个专业分公司，现有在册职工1200人，注册资本3972.50万元，资产总额5.16亿元，总营业面积33774平方米。
该企业经营品种繁多，经营范围广泛，经营方式多样，是全国零售百强企业之一。
二、指标分析及疑点根据企业报送的各种报表、资料，结合由征管系统采集的数据信息，税务人员就毛利率指标、资产负债表、利润表、固定资产指标、税收入库指标等进行了对比分析，发现了以下疑点：(一)毛利率指标分析2006年，该企业《利润表》中，主营业务收入是598987626.44元，主营业务成本是527221266.92元，据此计算毛利率是（598987626.44-527221266.92）÷598987626.44=11.98%。
但据《中国证券报》报道，国家统计局对全国156家综合性商场2006年毛利率进行测算，综合毛利率在15%--20%。
由此，我们将该企业毛利率低于全国平均水平作为疑点之一。
(二)资产负债表分析通过对企业2006年资产负债表分析，该企业收入变动率为4.88%，利润变动率为7.78%,两者之间数值相差较大，企业有少记收入的嫌疑。
再结合企业《资产负债表》中“应付账款”和“其他应付款”等往来科目进一步分析。
企业《资产负债表》中“应付账款”期初数169905495.21元，期末数258022380.07元，增加88116884.86元；“其他应付款”期初数66935846.52元，期末数31345519.66元，减少35590326.86元。
“应付账款”和“其他应付账款”两账户余额较大，且期初、期末增减变动数目较大，分析企业是否存在将应记收入长期记入“应付账款”，从而少记收入、少缴税款等问题。
(三)利润表分析1.财务费用指标分析2005年企业《利润表》中“财务费用”列支4706365.24元，2006年“财务费用”列支619809.30元，对比减少4086555.94元，降幅达到87%。
纳税评估案例
纳税评估案例某公司在纳税评估中发现，由于操作失误导致纳税申报存在问题，造成了税收损失。
为了能够减少损失并规避风险，公司决定进行纳税评估，并对问题进行整改。
下面介绍该案例的主要内容和解决方案。
首先，该公司发现自己在纳税申报中存在税款计算错误的问题。
通过对过去一年的纳税记录进行详细分析，专业人员发现公司在个别项目的计算上存在错误，导致了相应税款的错误申报。
这一问题的发现令公司意识到，存在着不能因为繁忙而马虎对待纳税申报的风险。
针对这一问题，公司采取了以下措施进行整改。
首先，公司成立了一个专门的纳税评估小组，由财务和税务人员组成，负责对公司的纳税申报进行全面评估。
小组准备了一份详细的纳税评估报告，列出了纳税申报中可能存在问题的项目和需要进行修正的地方。
这份报告成为了公司整改的指导方针。
其次，公司组织了培训和教育活动，提高员工对纳税申报的重视和正确操作的认识。
公司邀请了税务专家进行培训，为员工讲解纳税政策和申报操作的注意事项。
同时，公司要求员工定期参加纳税相关的培训课程，不断更新知识并提高纳税申报的技能。
最后，公司建立了一个纳税风险防控的制度。
公司设立了一个专门的纳税风险监控部门，负责监测公司纳税申报的情况，并及时发现和纠正问题。
该部门和业务部门之间建立了紧密的合作关系，及时交流信息并共同进行风险评估。
通过对纳税评估的整改措施的实施，该公司在纳税申报中的问题逐渐得到了解决。
纳税评估报告明确列出了需要修正的问题，公司及时进行了纠正并改进操作流程。
员工通过培训和教育活动，提高了对纳税申报的认识和技能。
纳税风险防控制度的建立，使得公司在纳税申报过程中能够及时发现和纠正问题。
纳税评估案例中，该公司通过对问题的评估和整改，成功减少了因计算错误导致的税收损失，并提高了纳税申报的准确性和规范性。
这一案例告诉我们，在纳税申报中要注意细节，并建立相应的监控和风险防控制度，从而规避风险，保证纳税申报的准确性和合规性。
纳税评估案例
纳税评估案例
案例：某公司在上一年度的经营业绩良好，预计本年度的营业利润也会有所增长。
然而，由于税法的变化，该公司需要对其纳税情况进行评估，以确定是否需要调整预期利润。
根据新的税法规定，该公司的纳税率将从上一年的25%上升到30%。
此外，新税法还引入了一项附加税，该公司的附加税率为其税前利润的5%。
公司的预期营业利润为100万元。
根据传统的计算方法，该公司需要缴纳的税款为100万元乘以25%，即25万元。
然而，根据新税法的规定，该公司需要缴纳的税款为100万元乘以30%，即30万元。
此外，根据新税法的规定，该公司还需要缴纳附加税。
附加税金额为公司税前利润的5%，即100万元乘以5%，等于5万元。
综上所述，根据新税法的规定，该公司总共需要缴纳的税款为30万元加上5万元，即35万元。
通过纳税评估，该公司意识到由于新税法的影响，其预期利润需要进行调整。
公司可以考虑通过减少成本、增加销售额或寻找税法上的优惠政策等方式来降低纳税负担。
以上仅为一个简单的纳税评估案例，实际情况可能更为复杂。
在进行纳税评估时，需要考虑到各种不同的税法规定，以及公司的具体经营状况和财务情况。
因此，在实际操作中，建议请专业会计师或税务顾问进行具体的评估工作。
综合零售——商业量贩超市行业纳税评估模型
377、综合零售第一节商业量贩超市行业商业超市作为零售业的一种特有形式，因其经营灵活，直接面向消费者，而深受人们欢迎。
目前，全省范围内从大、中城市到县城，各类超市层出不穷，涉及的领域日趋广泛，经营范围不断向商品流通各环节扩展，大有取代传统商业零售之势。
但在税收管理上，商业超市普遍存在税负偏低、分户税负差异大等问题，管理难度大，要求税务部门尽快摸索出行之有效的办法，强化对超市的税收监控，堵塞税收流失漏洞。
一、行业特点商业超市是超级市场的简称，是一种大型、廉价、自选式商场，经营范围主要涉及食品、杂货、家居用品、家用器皿等。
超市的经营环节比较简单，分为货物购进→适量仓储→货架储存展示→货物销售四个环节。
商业超市在经营中存在以下特点：1、经营性质简单。
大多为增值税小规模纳税人企业和个体工商户个人经营，仅有一小部分规模较大的企业由原来的老商业零售企业改制而成。
2、大部分商品为商家自购，部分商品为生产厂家1或总经销配送。
厂家或总经销配送的商品，一般情况下厂家或总经销要给超市一定数额的进场费，或者按占地面积按月支付超市一定数额的场地费，或者按占用货架的尺寸按月支付超市一定数额的展示费，商品统一配送、送货上门，基本上无进货发票；3、实物返利现象普遍。
自购的大部分商品都会有一定比例的利润返还，俗称返利或台阶费，销售的量越大，返还的比例越高，但多为实物返还；4、有明显的淡旺季，淡旺日之分。
一年中的第四季度、中秋节前二十天为销售旺季，其次是节假日和星期五、六晚上。
如果不受其它因素影响的情况下，下半年的销售额占年销售额的三分之二左右；四是销售方式多样化且不断更新，但大致可归纳为两类：一类为自购商品自己销售，一类为生产厂家或总经销配送的商品一般情况下由其派人营销。
5、销售收款方式大多是通过电子收款机销售货物，目前量贩超市行业使用的电子收款机均未安装使用税控装置，电子收款机均已作过技术处理，不能进行日汇总和月汇总。
6、经营费用单一。
纳税评估例题（答案）new
纳税评估例题（答案）new评估指标运用分析题：1、童星服装厂为增值税一般纳税人，经营范围为儿童服装加工和销售。
2006年6月份申报销售额205600元，抵扣进项税额30502元，应纳增值税4450元，增值税税负为2.16%。
已知该行业增值税税负预警下限为2.33%。
经评估人员调查核实，企业当月期初库存产成品金额为209500元,本期完工产成品金额为185520元,期末库存产成品金额为146220元，根据其产品销售利润与销售成本测算其成本利润率为12.5%,利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。
根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。
答：根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。
运用存货变动测算企业销售额。
计算过程和结果为：评估销售收入=（209500+185520-146220）×（1+12.5%）=279900（元）与企业实际申报销售收入的差额=279900-205600=74300（元）企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。
经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。
2、金纺纺织有限公司2004年1月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为纺织用棉纱。
2006年1—6月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额105857元，缴纳增值税10508元，当期税负1.53%。
已知该行业增值税税负预警下限为2.11%。
经调查核实，该公司1-6月投入棉花61580公斤，账面期初库存1120公斤，期末库存为13000公斤，该行业投入产出比在85%以上，产品平均售价为18.60元/公斤（不含税）。
利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。
根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。
某商贸有限公司纳税评估案例
该企业不合理亏吨现象，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，进项税额转出21287.88元，补缴增值税21287.88元，滞纳金2022.35元，调增2007年应纳税所得额7800元，补交企业所得税2106元。
某商贸有限公司纳税评估案例
作者：高新技术产业园区国税局李兴发布时间：
一、企业基本情况
某商贸有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日认定为辅导期增值税一般纳税人，注册类型为私营有限责任公司，注册资金50万元，主要从事带钢、焊管和卷板的批发零售，属商业企业，产品全部内销。2007年1-12月份申报应税收入171084579.08元，销售成本168819669.25元，销项税额29084379.12元，进项税额28833858.86元，实现增值税250520.26元。实现利润310346.86元。实现企业所得税8755.09元。
三、约谈举证
评估人员首先制定了约谈计划，拟定了约谈提纲，向企业下达了约谈通知书，并要求企业对疑点问题做出合理的解释。企业解释如下：1.税负率偏低是由于目前钢材批发企业竞争激烈，导致市场加价低，我们薄利多销，平均每吨加价仅为20-50元。2.实际进项税额大于测算数，是由于汽油的进项税额没有加到测算公式中，汽油的进项税额为5855.89元，其余的21287.88元差额可能是由于亏吨造成的，企业会计同意自查。3.期间费用同比增长过快，是因为2007年管理人员工资和销售费用上涨所致。
四、实地核查取证
由于约谈的结果不能完全排除疑点，评估人员到企业进行实地核查取证。
到该公司实地查看了进项发票、运费发票并将运费发票与购进或销售的专用发票比对，核实了库存商品数量、出库单据及销售合同，并到仓库核实了仓库保管帐。发现该公司库存明细帐上不合理亏吨42.305吨，应做进项税额转出21287.88元。评估人员又着重查看了该公司的期间费用发票，发现该公司购买了数码相机7800元，计入了管理费用科目，应列入固定资产，调增当年应纳税所额7800元。补交企业所得税2106元。
商贸企业纳税评估案例
甘肃国税增值税纳税评估案例之三利用趋势分析，纠正企业销售收入后移行为某商贸企业纳税评估案例分析甘肃省庆阳市西峰区国家税务局二00七年六月一、确定评估对象庆阳市某商贸有限公司，成立于2004年7月1日，法人代表：郑xx，注册类型：有限责任公司，所属行业：工业，注册资本：200万元，该企业经营范围：包装袋的生产销售，2004年12月25日认定为增值税一般纳税人，由西峰区国税局第二税务分局管理。
该企业自2004年12月认定为增值税一般纳税人以来，连续两年未缴纳过增值税，2006年10月通过CTAIS软件查询筛选将其列为有疑点企业。
在评估过程中，评估人员对该户采用指标分析的方法进行评估。
二、数据分析评估人员从CTAIS提取2005、2006连续两年数据制作成企业纳税评估工作底稿，利用EXCEL的图表对比分析功能，形成销售收入、应缴税金、进销项税额、销售利润、库存商品（产成品）、应收帐款、税负情况表及线形曲线变动对比图。
把表格与图表相结合，纵向比较企业两年经营变化情况。
根据甘肃省国家税务局发布的行业信息，横向与同行业比较税负变化情况。
经过案头的初步审核比对和变动异常的指标发现企业经营过程中存在的问题和疑点。
通过对取得数据进行相关的分析性复核，并制作分析性复核工作底稿，利用数字与图表相结合的方法分析该企业的异常情况。
某商贸2006年经营情况表某商贸2005年经营情况表单位：元1、销售收入变动分析图某商贸销售收入变动情况表通过销售趋势分析图可以发现，该企业销售呈不规则变动，2006年3、8月销售情况较好，其余月份稍低，应重点审核企业形成这种销售情况的原因。
2、税金变动分析图某商贸进销项税额变动情况表单位：元205776.07 0 285126.57 42256.78 合计根据税金变动分析图可以发现，企业购入原材料的变化幅度及集中进货时间，主要集中在次年9月到第二年3月。
3、销售利润变动分析图某商贸销售利润变动情况表单位：元根据企业销售利润变动分析图可以发现，企业销售利润呈曲线波动上升趋势，与销售收入变动情况不配比。
消费税纳税检查案例(PPT9)
01
02
03
从价定率
根据应税消费品的销售额 和规定的税率计算应纳税 额。
从量定额
根据应税消费品的销售数 量和规定的单位税额计算 应纳税额。
复合计税
同时采用从价定率和从量 定额两种方法计算应纳税 额。
03 纳税检查实施过程
检查前的准备工作
确定检查对象
根据税收风险评估结果， 确定需要重点检查的企业 或行业。
收集资料
收集相关法律法规、政策 文件以及企业财务报表、 纳税申报表等资料。
制定检查计划
根据检查对象的特点和实 际情况，制定详细的检查 计划和时间表。
检查过程中的重点与难点
重点
核实企业消费税的计税依据、适用税率、纳税期限等是否准确；检查企业是否 存在少报、漏报、虚报消费税的情况；确认企业是否存在违规抵扣、免抵税额 等行为。
细则还规定了纳税人未按规定缴纳税款的法律责任，包括加收滞纳金、罚款等措 施。
其他相关法律法规
《中华人民共和国税收征收管理法》
规定了税务机关对纳税人进行征收管理的基本程序和要求，包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 、税款征收等方面的内容。
《中华人民共和国刑法》
对逃避缴纳税款等税收违法行为规定了刑事责任，包括逃税罪、虚开增值税专用发票罪等方面的内容 。
对企业合规经营的建议
企业应建立健全的内部管理制度， 确保各项税收事项得到规范处理。
企业应加强财务管理和会计核算， 提高税收核算的准确性和及时性。
企业应加强与税务机关的沟通与 合作，及时了解税收政策变化， 并积极配合税务机关的检查工作。
05 相关法律法规链接
《中华人民共和国消费税暂行条例》
01 02
该公司积极配合税务机关的检查工作，并表示将加强内部管理，确保今后不再出现 类似问题。
商贸业纳税评估之以连锁超市为例
销售渠道多样：需要评估线上线下 销售的纳税情况
促销活动频繁：需要评估促销活动 的纳税情况
跨区域经营：需要评估不同地区的 纳税情况
财务核算复杂：需要评估财务数据 的准确性和完整性
连锁超市纳税评估指标体 系
章节副标题
销售额指标
销售额：指连锁超市在一定时期内的销售总额 销售额增长率：指销售额与上一年度或上一季度相比的增长率 销售额占比：指销售额在总销售额中的占比 销售额波动性：指销售额在不同时间段内的波动程度
其他相关指标
销售额：反映连锁超市的经营规 模和盈利能力
利润率：衡量连锁超市的盈利能 力，影响纳税额
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
成本费用：包括商品采购成本、 员工工资、租金等，影响纳税额
税收优惠政策：如增值税、企业 所得税等，影响纳税额
连锁超市纳税评估的实施
章节副标题
数据采集和整理
添加标题
收集连锁超市的财 务报表、税务申报 表等数据
THEME TEMPLATE
20XX/01/01
商贸业纳税评 估之以连锁超
市为例
单击此处添加副标题
汇报人：
目录
CONTENTS
单击添加目录项标题 商贸业纳税评估概述 连锁超市纳税评估的特殊性 连锁超市纳税评估指标体系 连锁超市纳税评估的实施 提高连锁超市纳税评估效果的建议
单击此处添加章节标题
章节副标题
案例结论和启示
连锁超市的纳税评估需要综合考虑多个因素，如销售额、成本、利润等。 纳税评估过程中，需要关注税收政策的变化，及时调整纳税策略。 连锁超市的纳税评估需要与财务报表相结合，确保数据的准确性和完整性。 纳税评估过程中，需要关注税收风险，采取有效的风险控制措施。
纳税评估流程方法及经典案例分析
纳税评估的定义
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳 税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。
纳税评估通过设置科学、合理的评估指标和评估模型，对纳税人申报纳税的合理 性进行判断，及时发现纳税人申报纳税中存在的疑点、异常和风险，为后续的税 务稽查提供案源和方向，是“金税工程”的重要组成部分。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
纳税评估的优化建议
提高信息采集质量
建立信息采集标准
01
统一信息采集的指标、格式和流程，确保信息的准确性和完整
性。
强化信息审核机制
02
对采集的信息进行严格审核，及时发现和纠正错误或遗漏的信
息。
拓展信息来源渠道
03
利用现代信息技术手段，如大数据、云计算等，多渠道获取涉
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
纳税评估经典案例分析
某企业增值税纳税评估案例
总结词
该案例涉及增值税的纳税评估，通过 对企业财务报表和相关数据的分析， 发现企业存在偷税漏税行为。
详细描述
该企业在纳税申报时，未如实申报销 售额和进项税额，导致少缴增值税。 经过纳税评估，税务机关发现并纠正 了企业的违法行为，要求企业补缴税 款和滞纳金。
纳税评估的目的和意义
01
发现和纠正纳税申报中 的错误和异常，提高纳 税人依法纳税的意识和 申报质量。
02
及时发现和打击偷逃税 行为，减少税收流失， 增加财政收入。
03
提高税收征管效率，降 低征纳成本，优化税收 环境。
优秀纳税评估案例(零售业--其他未列明零售业)
零售业--其他未列明零售业合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例评估人员：黄辉、李磊（安徽省合肥市瑶海区国税局）一、企业基本情况合肥××有色金属材料有限公司，纳税人识别号：××，登记注册类型为：私营有限责任公司，生产经营范围为：金属材料销售。
生产经营地址位于合肥市××号，注册资本××元，法人代表：××。
2010年申报销售收入15417759.71元，实现增值税95466.13元，税负率0.619%；企业所得税4201.12元，税负率0.0272%。
二、案头疑点分析及评估预案（一）根据企业《风险识别报告》，风险异常指标情况：1．本期增值税修正税负该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009，低于预警值[0.0023, ]下限,异常。
2．本期存货周转次数该企业本期存货周转次数计算指标值 1.3513，实际应为5.4051，低于预警值[14.9746, ]下限,异常。
3. 进项税额控制差异率该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073，低于预警值[0.0223,]下限,异常。
4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474，高于预警值[,0.0145]上限,异常。
（二）评估预案及思路评估人员结合该企业本身业务特点，对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点，进行了评估前疑点分析：1.企业期末存货过大，造成进项税额过大，影响增值税税负下降；2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高，影响增值税税负下降，影响利润率降低；3.是否虚列不合理的期间费用，影响利润率降低。
根据评估前疑点分析结果，评估人员制订了具体评估预案。
决定到企业实地评估检查，评估检查时首先检查原材料入库流水帐，控制、询问仓库保管员，掌握原材料的第一手资料；其次针对疑点查阅当年的帐册，然后对公司法人代表、会计进行重点询问，核查货物流、发票流、资金流的真实性。
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某综合购物中心纳税评估案例一、内容提要某购物中心税务登记证号：650103xxxxxxxxx,法定代表人:张某,工商登记日期2003年11月3日，核准税务登记日期2003年11月19日，2003年11月24日被暂认定为增值税一般纳税人；2004年12月29日被认定正式为增值税一般纳税人。
注册资本1100万，2004年销售收入6800余万元，2005年9100余万元，资产总额9800余万元，已纳入某市国家税务局重点税源企业管理范围，在辖区的超市和购物中心等大型商业零售企业中，其资金投入、销售收入以及经营规模属中上水平。
某市某克区国家税务局综合业务科在对辖区一般纳税人2006年6月份的申报资料进行初审时，发现该购物中心税负下降幅度很大，2006年7月30日被某市某克区国家税务局列为重点评估对象，2006年8月2日至8日纳税评估岗位人员运用相关比率、相关系数等多种分析方法对其实施评估，2006年8月10日移送稽查局，2006年8月22日稽查处理终结，经重新核实认定,该公司偷逃增值税共计130,708.86元。
某克区国家税务局通过对该购物中心开展有效的纳税评估，为该行业管理提供了经验，使该行业的整体税负有所提高，零负申报户有所减少，商业零售企业税负达到了1.58％，与上年同期相比增长了0.8个百分点，小规模纳税人和一般纳税人零负申报率分别下降了2和5个百分点，纳税评估工作“评估一点、规范一线、促进一面”、“以管促收”的作用初步得到了体现，纳税评估与税源管理、税务稽查的良性互动局面开始形成。
二、案例介绍（一）分析选案2006年7月某市某克区国家税务局综合业务科征管岗位工作人员根据自治区国税局、某市国税局计统部门发布的全疆、全市税收总量、税负增减变化宏观分析和监控数据，以及各税种管理部门定期发布分税种的行业税负预警值，在自行开发的纳税评估管理系统中利用分批从征管信息系统、“一户式”查询系统以及金税工程系统中导入异常数据，并且采取计算机筛选功能对评估对象异常分值进行积分排序，发现某购物中心异常分值较高，当月将其确定为评估对象，并向分管评估的局长进行了详细的汇报。
局长高度重视，亲自进行了周密的安排部署，要求对该购物中心进行评估时注意评估方法及各项评估指标的运用，全面了解其经营情况，寻找该行业的共性问题，为该行业的后期管理和纳税评估提供实际经验。
2006年7月30日综合业务科编制《纳税评估对象清册》，下达评估计划，交税源管理部门实施评估。
1．全面掌握纳税人的涉税信息税源管理部门接到《纳税评估对象清册》后，安排人员具体实施纳税评估。
评估人员为了确保评估工作有序进行，对评估工作做到心中有数，首先对企业的税务登记、生产经营、财务核算及申报纳税等相关情况进行了深入了解：通过征管系统中的各类信息，如纳税人的税种信息、申报信息、票种信息，同时，结合税收管理员搜集到的纳税人生产经营信息，针对纳税人提供的财务报表资料，进行案头分析。
（1）税务登记信息该购物中心法定代表人:张某,工商登记日期2003年11月3日，核准税务登记日期2003年11月19日，主要经营：机电产品，化工产品（专项审批除外）建筑装饰材料，五金交电，家电，水暖配件，办公用品及设备，日用百货，日用杂品，文体用品，工艺美术品（金属品除外）钟表器材，家具灯具，食品，副食品（烟酒限零售）布匹，服装鞋帽，玩具，洗涤化妆品，针纺织品，皮革及皮革制品，成品粮，食用油，干鲜果品的销售。
（2）税务认定信息2003年11月24日被暂认定为增值税一般纳税人；2004年12月29日被认定正式为增值税一般纳税人；无减免税信息。
（3）其他信息评估人员查阅了该行业（购物中心）的相关资料,对市场运营情况进行了调研，基本掌握了纳税人销售的一般规律。
2．综合分析，查找疑点问题通过对该企业纳税评估各项指标并结合行业特点进行综合分析，评估人员有针对性的对收入、成本、利润等指标进行了对比，发现以下疑点：疑点一：通过“一户式管理”系统查询，该购物中心2006年６月应税销售额5,965,154.46元（上年同期5,482,718.21元）,进项税额6,138,420.13元,应纳增值税额0（上年同期0元）,税负为零,明显低于某市国税局发布的第二季度零售业行业税负1.41％。
疑点二：评估人员根据国家税务总局《纳税评估通用分析指标及使用方法》进行配比分析（1）收入、成本、费用类指标配比评估分析主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100％2006年６月主营业务收入变动率＝（5,965,154.46－5,482,718.21）÷5,482,718.21×100％＝8.7992％主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100％2006年６月主营业务成本变动率＝（5,288,431.51－4,691,504.42）÷4,691,504.42×100％＝12.7236％2005年６月成本率＝4,691,504.42÷5,482,718.21×100％＝85.569％2006年６月成本率＝5,288,431.51÷5,965,154.46×100％＝88.6554％通过指标计算,该购物中心2006年６月主营业务成本率为88.6554％，2005年６月主营业务成本率为85.569％，2006年６月主营业务成本率较上年同期上升了3.0864％；2006年６月主营业务成本变动率为12.7236％，而2006年６月主营业务收入变动率却为8.7992％，主营业务收入变动率小于主营业务成本变动率,两者比值为0.6916＜1，两者不同步增长，并且2005年６月毛利率为14.43％，而2006年6月毛利率却为11.34％，2006年６月收入在增长的同时，毛利率却出现了下降。
对此评估人员又对2006年６月的存货变动率、总资产周转率和2005年总资产周转率进行了测算。
总资产周转率＝（利润总额＋利息支出）÷平均总资产×100％2005年６月总资产周转率＝234,626.95÷（80,836,156.42＋88,190,613.54）÷2×100％＝0.2776％2006年６月总资产周转率＝（-224,090.31）÷（93,204,615.54＋98,117,754.93）÷2×100％＝－0.2343％（注：2005年、2006年均无借款，无利息支出）2006年６月的存货变动率＝（15,759,494.64－16,957,395.32）÷16,957,395.32×100％＝－7.064％2006年６月的存货变动率为－7.064％＜0，2006年６月总资产周转率为－0.2343％，2005年总资产周转率为0.2776％，两者的差为－0.5119％＜0。
可能存在让利销售或少计收入，多列成本的问题。
疑点三：主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100％2006年６月主营业务费用变动率＝（1,197,749.37－442,683.81）÷442,683.81×100％＝170.5654％2005年６月费用率＝442,683.81÷5,482,718.21×100％＝8.0742％2006年６月费用率＝1,197,749.37÷5,965,154.46×100％＝20.0791％通过指标计算,该购物中心2005年６月主营业务费用率为8.0742％，2006年６月主营业务费用率为20.0791％，2006年６月主营业务费用率较上年同期上升了12.0049％；2006年６月主营业务费用变动率170.5654％，而2006年６月主营业务收入变动率为8.7992％，主营业务收入变动率小于主营业务费用变动率,两者比值为0.0516＜1。
可能存在少计收入，多列费用的问题（2）资产类评估指标分析固定资产综合折旧率＝固定资产折旧总额÷固定资产原值总额×100％2005年固定资产综合折旧率＝2976018.38÷61473678.42×100％＝5％2006年固定资产综合折旧率＝4034951.97÷66254651.48×100％＝6％通过指标计算,该购物中心2005年固定资产综合折旧率为5％，2006年固定资产综合折旧率为6％疑点四：06年６月的综合折旧率高于上年同期，可能存在税前多列固定资产折旧的问题。
同时评估人员又对该购物中心采集的2005年和2004年资产负债表、损益表进行了初步的配比分析。
（3）收入、成本、费用类指标配比评估分析疑点五：该购物中心2005年主营业务成本率为89.1862％，2004年主营业务成本率为87.597％，2005年主营业务成本率较上年同期上升了1.5892％；2005年主营业务成本变动率为35.80％，而2005年主营业务收入变动率为33.38％，主营业务收入变动率小于主营业务成本变动率,两者比值为0.9324＜1，两者不同步增长，并且2004年毛利率为12.403％，而2005年毛利率却为10.8138％，2005年收入在增长的同时，毛利率却出现了下降。
可能存在让利销售或少计收入，多列成本的问题疑点六：通过指标计算,2005年主营业务收入变动率为33.38％，主营业务费用变动率为29.45％，主营业务收入变动率大于主营业务费用变动率,两者比值为1.1334＞1。
两者不同步增长可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。
（4）主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析疑点七：主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100％2005年主营业务成本变动率＝（81730511.92－60184804.29）÷60184804.29×100％＝35.799％主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润－基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100％2005年主营业务利润变动率＝（－4776986.02＋7058416.23）÷（-7058416.23）＝-32.322％主营业务成本变动率为正，主营业务利润变动率为负时，视为异常,可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。
（二）约谈举证评估人员通过对该购物中心收入、成本、费用和资产类指标配比分析，发现了以上七项疑点。