高校财务报表审计指引
高校可以提供经审计的财务报表
高校可以提供经审计的财务报表
摘要：
1.高校提供经审计的财务报表的背景和意义
2.什么是经审计的财务报表
3.高校为什么要提供经审计的财务报表
4.经审计的财务报表对高校的发展有何影响
5.结论
正文：
近年来，随着高校规模的扩大和经费的增加，人们对高校的财务管理问题越来越关注。
在这个背景下，高校提供经审计的财务报表成为了一种必要的手段。
那么，什么是经审计的财务报表呢？
经审计的财务报表是指由独立的审计机构对企业的财务报表进行审核，并出具审计报告的财务报表。
它具有公正、公平、公开的特点，能够客观地反映企业的财务状况和经营成果。
对于高校来说，提供经审计的财务报表，不仅可以增强社会各界对高校经费使用的信任，还可以提高高校自身的财务管理水平。
那么，高校为什么要提供经审计的财务报表呢？首先，作为公共事业单位，高校的经费主要来源于国家财政和社会捐赠。
提供经审计的财务报表，有利于增强高校经费使用的透明度，让社会各界了解高校的经费使用情况，提高社会对高校的信任度。
其次，经审计的财务报表可以反映高校的财务状况和经营成果，为高校未来的发展提供参考。
最后，提供经审计的财务报表，可以推
动高校加强内部财务管理，提高资金使用效率。
经审计的财务报表对高校的发展有何影响呢？首先，经审计的财务报表可以提高高校的信誉度，增加社会对高校的信任。
其次，经审计的财务报表可以为高校未来的发展提供可靠的依据。
最后，经审计的财务报表可以推动高校加强内部管理，提高办学效益。
高校内部审计案例
高校内部审计案例
案例概述：
某高校近期开展了一项内部审计工作，旨在发现和解决学校内部的财务风险和管理问题。
审计团队对学校的财务状况进行了全面的审查，并发现了多个潜在的风险点。
审计过程：
审计团队首先对学校的财务报表进行了详细的分析，包括收入、支出、资产和负债等方面。
他们还对学校的内部控制制度进行了评估，检查了学校的财务管理流程和制度是否健全。
在审计过程中，审计团队发现了一些问题，如：
1. 学校的一些重大投资项目未经充分论证和审批，存在较大的投资风险；
2. 学校的一些固定资产管理不善，存在资产流失的风险；
3. 学校的预算管理不严格，存在预算超支的风险。
审计结果：
审计团队将这些问题汇总整理，向学校的管理层提交了审计报告。
报告中详细列出了发现的问题，并提出了相应的改进建议。
改进措施：
学校管理层对审计报告进行了认真研究，并采取了以下改进措施：
1. 对重大投资项目进行重新评估和审批，加强投资风险控制；
2. 加强对固定资产的管理，建立健全的资产管理制度；
3. 严格预算管理，控制预算超支现象的发生。
结论：
通过这次内部审计工作，学校发现了自身存在的财务风险和管理问题，并采取了有效的改进措施。
这有助于提高学校的财务管理水平，保障学校的可持续发展。
央企改革方案初定112家按功能分为三类
财会动态央企改革方案初定112家按功能分为三类据悉，由国资委牵头制定的关于央企功能界定分类方案 的初步意见已经形成，按照国资委的方案，未来112户央企 将被分为三类，分别为公益保障类、特定功能类和商业竞争 类，而且不同类型的央企未来的改革方向也各有重点。
下一 步，上述方案还需要通过国企改革领导小组讨论并修改，或 将于2015年一季度公布。
就具体类别的定义而言，按照国资委的想法，以提供公 共产品和服务为主要目的，实现社会效益的最大化的央企被 定义为公益类的央企，例如中储棉、中储粮等;特定功能类的 央企则是以服务国家战略、保障国家安全和国民经济运行为 主要目标，实现社会效益和经济效益的统一，这其中包括石 油石化、电力、通讯等领域的18家央企以及11家军工企业；而商业竞争类的，则以经济效益为主要目标，兼顾社会效益，共有77家。
央企功能界定分类方案被看成这一轮国有企业改革的 切人点，也被定义为发展混合所有制经济，组建两类公司（国资经营公司和国资运营公司），完善国资监管体制、推进布局 结构调整等多项改革的前置性措施。
(来源院经济观察报）政府会计准则基本准则征求意见稿发布为了规范政府的会计核算，编制权责发生制的政府财务 报告，保证会计信息质量，财政部起草了《政府会计准则一基本准则(第二次征求意见稿)》和《主要问题》，于12月发布 向社会公开征求意见。
(来源院中国会计视野冤财政部发文安排清理现有税收等优惠政策12月，财政部发布《关于贯彻落实国务院清理规范税收 等优惠政策决策部署若干事项的通知》，要求充分发挥省、市、县级财政部门作为牵头单位的组织协调作用，推动各地 建立健全长效管理机制、开展专项清理等工作。
法违规的优惠政策自《国务院关于清理规范税收等优惠 政策的通知》印发之日即2014年12月1日起一律停止执行，并发布文件予以废止。
没有法律法规障碍的优惠政策，若确需 保留的，可在充分说明理由、提出政策期限建议的基础上暂时 继续执行，由省级人民政府报财政部审核汇总后专题请示国 务院，并依据国务院审定的处理意见执行;本地区未提出保留 建议的，或国务院未批准保留的，一律发布文件予以废止。
高校审计常见问题及适用法规
高校审计常见问题及适用法规
高校审计的常见问题包括财务管理问题、资金使用问题、项目实施问题、人员管理问题等。
具体常见问题如下：
1. 财务管理问题：包括财务制度建设不完善、财务数据不准确、财务报表披露不及时等。
2. 资金使用问题：包括拨款使用不规范、资金流转不透明、违规开支等。
3. 项目实施问题：包括项目备案不全、项目资金使用不符合规定、项目进度滞后等。
4. 人员管理问题：包括职责不明确、岗位设置不合理、人员流动不畅等。
高校审计适用的法规主要包括以下几个方面：
1. 《中华人民共和国审计法》：规定了审计的基本原则和程序，明确了审计机构的职责和权限。
2. 《中华人民共和国会计法》：规定了财务管理和财务报告的制度，明确了财务信息披露的要求。
3. 《中华人民共和国预算法》：规定了预算的编制、执行和监督制度，明确了预算的管理要求。
4. 《中华人民共和国国有资产法》：规定了国有资产的管理和监督制度，明确了国有资产的保护和处置要求。
5. 《中华人民共和国教育法》：规定了高校教育的目标和任务，明确了高校管理的基本原则和制度。
除了以上法规，还有其他相关的法规文件，如《中华人民共和
国事业单位法》、《中华人民共和国公务员法》等，这些法规都对高校审计具有指导和约束作用。
高等学校财务报表审计指引
附件：高等学校财务报表审计指引目录第一章总则 (1)一、制定目的和依据 (1)二、相关定义 (1)三、职业道德要求 (1)四、职业怀疑 (1)五、职业判断 (1)六、总体目标 (1)七、适用范围 (2)第二章初步业务活动 (3)一、初步业务活动的目的 (3)（一）初步业务活动的基本要求 (3)（二）开展初步业务活动需要考虑的特殊事项 (3)二、初步业务活动的内容 (4)（一）实施相应的质量控制程序 (4)（二）评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况 (5)（三）就审计业务约定条款与被审计高校达成一致意见 (5)三、审计业务约定书 (5)（一）审计的前提条件 (5)（二）审计业务约定书的内容 (6)第三章计划审计工作 (8)一、总体审计策略 (8)（一）审计范围 (8)（二）审计的时间安排 (9)（三）审计方向 (9)（四）审计资源调配 (11)二、具体审计计划 (12)（一）计划实施的风险评估程序 (12)（二）计划实施的进一步审计程序 (12)（三）计划实施的其他审计程序 (12)三、首次审计业务的补充考虑 (13)第四章风险评估 (14)一、了解被审计高校及其环境 (14)（一）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素 (14)（二）被审计高校的性质 (15)（三）对会计政策的选择与运用 (17)（四）目标、战略以及相关业务活动风险 (19)（五）财务绩效的衡量和评价 (19)二、评估重大错报风险 (19)（一）识别和评估重大错报风险的程序 (19)（二）可能表明被审计高校存在重大错报风险的事项和情况 (20)（三）识别与评估重大错报风险 (21)（四）需要特别考虑的重大错报风险 (22)（五）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 (23)（六）对风险评估的修正 (23)第五章了解内部控制 (24)一、内部控制要素 (24)（一）控制环境 (24)（二）被审计高校的风险评估过程 (27)（三）与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通 (27)（四）控制活动 (28)（五）对控制的监督 (29)二、了解和识别相关内部控制 (30)（一）了解业务流程的主要步骤 (30)（二）确定错报可能发生的环节 (33)（三）了解和识别相关内部控制 (35)（四）执行穿行测试 (35)第六章进一步审计程序 (37)一、控制测试 (37)（一）一般要求 (37)（二）控制测试的程序 (39)二、实质性程序 (43)（一）实质性程序的总体要求 (43)（二）实质性程序的目标 (44)（三）实质性程序示例 (45)第七章审计报告 (111)一、完成审计工作 (111)二、审计报告的基本内容 (112)三、审计报告的类型 (114)附录一：审计业务约定书参考格式 (116)附录二：审计报告参考格式 (121)第一章总则一、制定目的和依据为了规范注册会计师执行高等学校财务报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）、事业单位会计准则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定，制定本指引。
高校财务核算制度
高校财务核算制度一、总则为规范高校财务核算工作，保证高校财务核算的规范性、透明度和准确性，根据国家有关财务管理规定和学校实际情况，制定本制度。
二、财务核算的范围财务核算的范围包括学校的日常经济活动、资金收支、财产资产及权益。
三、财务核算的基本原则1.真实性原则：财务核算应当真实、准确地反映学校的财务状况和经济活动。
2.合规性原则：财务核算应当遵循国家有关财务法规、规章和政策的要求。
3.时效性原则：财务核算应当按照规定时间及时进行，及时制作财务报表。
4.审计原则：每年对学校财务状况进行审计，确保财务核算的准确性和合规性。
四、财务核算的程序1.账务处理：学校财务部门应当及时记录和处理学校的经济活动，确保各项经济业务的准确记载。
2.财务报表编制：学校财务部门每年应当编制学校的财务年度报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，确保财务报表的真实性和准确性。
3.财务分析：学校财务部门应当对财务报表进行分析，依据财务报表分析结果，及时调整学校的经济决策和管理制度。
五、财务核算的要求1.会计核算：学校应当按照国家有关财务法规和核算准则进行会计核算，并建立健全会计档案。
2.内部控制：学校应当建立健全内部控制制度，确保财务核算的准确性和合规性。
3.资产负债核算：学校应当按照资产负债核算原则进行资产负债核算，包括固定资产、流动资产和负债等项目。
4.收支核算：学校应当按照收支核算原则进行收支核算，并建立健全预算管理制度。
5.成本核算：学校应当按照成本核算原则进行成本核算，并建立健全成本管理制度。
六、财务核算的监督与审计1.财务监督：学校应当建立健全财务监督机制，保证财务核算的合规性和规范性。
2.财务审计：学校每年应当对财务核算进行审计，确保财务核算的准确性和合规性。
七、财务核算的责任与追究1.财务责任单位：学校应当明确财务核算的责任单位，对财务核算的真实性和准确性承担责任。
2.责任追究：对于财务核算违法违规的行为，学校应当追究相关人员的责任，并按照国家有关法规和规章进行相应的处罚。
高校审计工作要点
高校审计工作要点一、财务收支审计财务收支审计是高校审计工作的基础，主要对学校的各项财务收入和支出进行审查，确保其合法、合规、真实、完整。
审计内容包括学校各类资金来源的合法性、会计核算的规范性、财务报表的真实性和财务收支的合规性等方面。
二、预算执行审计预算执行审计是对学校预算执行情况进行监督和评价的过程，目的是保障预算的合理性和有效性。
审计内容包括预算编制的合理性、预算执行的合规性、预算调整的规范性和预算使用的效益性等方面。
三、基建项目审计基建项目审计是对学校基本建设项目的立项、设计、施工、验收等全过程进行监督和评价的过程，目的是保障基建项目的合法性、合规性和效益性。
审计内容包括基建项目的计划和决策、工程概算和预算、工程招投标和合同管理、工程进度和质量管理、工程结算和决算等方面。
四、校产管理审计校产管理审计是对学校资产的管理和使用情况进行监督和评价的过程，目的是保障学校资产的完整性和安全性。
审计内容包括学校固定资产的购置、使用、处置和清查等方面，以及学校无形资产的保护和管理等方面。
五、科研经费审计科研经费审计是对学校科研经费的使用和管理情况进行监督和评价的过程，目的是保障科研经费的合规性和效益性。
审计内容包括科研项目的立项、预算编制和执行、经费使用和报销等方面。
六、内部控制审计内部控制审计是对学校内部控制制度的设计和执行情况进行监督和评价的过程，目的是保障学校内部控制的有效性和合规性。
审计内容包括学校内部控制环境、风险评估和控制活动等方面。
七、合规性审计合规性审计是对学校各项业务活动的合规性进行监督和评价的过程，目的是保障学校各项业务活动的合法性和合规性。
审计内容包括学校各项业务活动的规范性和制度遵守情况等方面。
八、风险管理审计风险管理审计是对学校风险管理体系的设计和执行情况进行监督和评价的过程，目的是保障学校风险管理的有效性和合规性。
审计内容包括学校风险识别、评估和控制等方面。
九、绩效评价审计绩效评价审计是对学校各项业务活动的绩效进行评价的过程，目的是提高学校各项业务活动的效率和效益。
高校财务核算制度范本
高校财务核算制度范本第一章总则第一条为了规范高校财务核算工作，加强财务管理和监督，保证财务信息真实、完整、准确，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《高校财务管理规定》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于我国各类高校，包括公立和私立高校。
第三条高校财务核算工作应当坚持合法、合规、真实、完整、准确的原则，确保财务报表真实反映高校的经济状况和财务状况。
第二章财务核算组织第四条高校应当设立财务部门，负责全校的财务核算工作。
财务部门应当设立会计机构，配备相应的会计人员。
第五条高校财务部门应当设立财务会计、预算会计两个岗位，分别负责财务会计核算和预算会计核算工作。
第六条高校财务部门应当设立财务报表编制岗位，负责编制财务报表。
第三章财务核算内容第七条高校财务核算内容包括：资产、负债、权益、收入、支出等。
第八条高校资产包括：固定资产、无形资产、流动资产等。
固定资产应当按照规定的折旧方法计提折旧。
第九条高校负债包括：短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应付账款等。
第十条高校权益包括：实收资本、盈余公积、未分配利润等。
第十一条高校收入包括：财政补助收入、事业收入、经营收入等。
第十二条高校支出包括：教育支出、科研支出、行政管理支出、后勤支出等。
第四章财务核算流程第十三条高校财务核算工作应当按照以下流程进行：（一）收集、整理原始凭证，确保原始凭证真实、合法、完整；（二）编制记账凭证，确保记账凭证真实、准确、完整；（三）登记会计账簿，确保会计账簿真实、准确、完整；（四）编制财务报表，确保财务报表真实、准确、完整。
第十四条高校财务部门应当建立健全财务核算内部控制制度，确保财务核算工作顺利进行。
第五章财务报表第十五条高校财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
第十六条高校财务报表应当按照规定的格式和要求编制，确保报表数据真实、准确、完整。
第十七条高校财务报表应当定期对外公开，接受有关部门和利益相关者的监督。
年度财务报表审计报告备案指引
年度财务报表审计报告备案指引一、系统登录系统的登录方式：先登录会计师事务所验资报告备案系统后，点击界面右边“审计报告备案”按钮后进入。
二、数据录入（半角、汉语标点符号状态下录入，如下图：汉语输入）1．基本信息：(1)企业名称、注册号、组织机构代码，系指被审计单位名称、注册号及组织机构代码，根据企业营业执照及机构代码证书上的相关信息录入。
(2)会计师事务所名称，需填全称。
(3)审计报告编号、报告日期、签字注册会计师姓名，根据审计报告书的相关信息录入。
(4)联系电话，为会计师事务所的联系电话（座机）。
(5)财务报表所属年度，系指被审计单位财务报表所属的年度。
(6)审计调整情况：资产总额调增、调减金额，为审计确认的资产总额减去未审资产总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；收入总额调增、调减金额，为审计确认的收入总额减去未审收入总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；应交税金调增、调减金额，为审计确认德应交税金减去未审应交税金，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”。
金额录入先选择“调增”或“调减”,具体录入时，不必录入“+”“-”号，只需录入阿拉伯数字，单位为“元”。
小数点后面保留两位数字。
2．添加审计报告全文（含审计报告及其附表）电子版。
系统采用发送电子邮件时添加附件方式进行。
具体为先按“浏览”按钮，选取文档中的审计报告后，双击或按“打开”按钮。
如果审计报告和财务报表或相关附注为不同格式或不同文档，点击“添加审计报告”按钮后,重复上述操作、分别选择即可。
如果添加审计报告及其附表错误需要删除时，直接选择对应框的“移除”按钮即可。
三、完成备案数据填写完毕以及审计报告及其附表等全部添加完毕后，请再次检查，检查无误后，点击“报备”按钮即完成整个审计报告备案，备案后会计师事务所无法修改。
会计师事务所备案后发现错误的，请填写《会计师事务所审计报告备案信息修改报告》到协会专业操守部进行修改。
年度财务报表审计工作流程
百度文库- 好好学习，天天向上附件一重要企业审计流程图☐审计风险的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
☐新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险☐固有风险：是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
控制风险：某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险与重大错报风险成反向关系，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大借报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
☐《1211号－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》☐《1231号－针对评估的重大错报风险实施的程序》-2附件二签名编制索引号P330复核页次 1 工作指引：1. 根据《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》的规定，在风险评估阶段，注册会计师应当实施分析程序；2. 如被审计单位需要编制合并财务报表，则实施的分析程序应当针对合并财务报表而非母公司单体财务报表。
一、报表项目变动分析-3-4-5二、主要财务指标变动分析-6-7附件三签名编制索引号P272复核页次 1填表说明：执业人员应根据对被审计单位的了解（除内部控制），按照“高”、“中”、“低”分析填列本表：1. 对于在对被审计单位了解过程中，识别的重大错报风险涉及的相关账户认定，执业人员应将其固有风险评估为“高”；2. 对于虽然没有被评估为重大错报风险，但其金额等于或超过报表层次重要性水平的50％，或者性质特殊的账户的相关认定，执业人员一般可将其固有风险评估为“中”。
高校可以提供经审计的财务报表
高校可以提供经审计的财务报表
摘要：
1.高校提供经审计的财务报表的意义
2.高校财务报表的审计标准
3.高校提供经审计的财务报表的现状
4.高校应当如何提供经审计的财务报表
5.结论
正文：
近年来，随着高校规模的扩大和经费的增加，人们对高校财务报表的关注度也在不断提高。
高校作为一个特殊的社会组织，其财务状况直接影响到学校的运营和发展。
因此，高校提供经审计的财务报表显得尤为重要。
首先，高校提供经审计的财务报表可以保障学校经费的合理使用。
通过审计，可以对学校的财务状况进行全面、客观、公正的评价，揭示潜在的风险和问题，从而为学校提供可靠的决策依据。
其次，高校提供经审计的财务报表可以提高学校的透明度和公信力。
公开透明的财务报表可以让社会各界了解学校的经费来源和使用情况，有利于增强社会各界对学校的信任和支持。
然而，在现实中，高校提供经审计的财务报表仍然存在一些问题。
例如，审计标准不统一、审计质量参差不齐、审计结果公开程度不高等。
因此，高校应当采取措施，完善财务报表的审计制度，提高审计质量，保证审计结果的公正性和准确性。
具体来说，高校应当按照国家有关规定，制定统一的审计标准，确保审计过程的规范性和严谨性。
同时，应当引进第三方审计机构，提高审计的独立性和公正性。
此外，审计结果应当在适当的范围内公开，接受社会各界的监督。
总之，高校提供经审计的财务报表是一项重要的工作，有利于保障学校经费的合理使用，提高学校的透明度和公信力。
高校经济责任审计工作流程及内容
当在大学进行经济责任审计时就像是开始寻宝第一步是确定审计的范围和目标，类似于为我们的冒险设定地图。
我们将潜入大学的财务报表，预算编制过程，和采购程序，寻找任何隐蔽的宝石关注或风险。
但是，等等，这还不是全部——我们还需要考虑大学的总体目标，任
何管理要求，以及正在发挥作用的行业标准。
这是对金融责任的追求，我们准备揭开经济责任的隐藏宝藏！
一旦我们了解了我们所看到的以及我们想要实现的目标，审计小组就
可以开始挖掘大学的财务责任。
这意味着和关键人物交谈，检查所有的钱，检查大学是否有适当的控制来管理风险。
我们还需要确保大
学遵守所有规则，用他们的钱做正确的事情。
我们不能忘记大学是如
何影响它周围的世界的，比如利用资源，帮助地方免疫，以及尝试绿色和对社会负责。
在完成数据收集和分析后，审计小组将提出全面报告，阐述其调查结
果和结论。
本报告将全面评估大学的经济业绩和问责制，并评估大学
遵守相关法律和法规的情况。
该小组的任务是提供旨在加强大学经济
管理的文件，包括强化内部控制、促进透明度和问责制，以及推进可
持续和符合道德的财务做法。
该报告将正式提交大学的管理层和理事
机构，审计小组将积极与大学领导层接触，以便实现任何必要的改变
或改进。
高校年度审计工作总结_财务审计工作总结
高校年度审计工作总结_财务审计工作总结自负责高校财务审计工作以来，为了确保高校财务管理的规范化和合规化，我积极组织开展年度审计工作，全面了解高校财务状况，发现问题，提出合理化建议，进一步加强高校财务风险防范，并对年度审计工作进行总结，以便更好地改进后续工作。
以下是本年度高校年度审计工作的总结：一、审计工作概述1. 审计范围本年度审计工作主要集中在高校的财务管理方面，包括预算编制、财务报表的编制和监控、资产管理、债务管理、内部控制等方面进行审计。
2. 审计方法本年度审计采用了常规的财务审计方法，包括审核相关文件和凭证、进行抽样检查、与相关人员进行沟通和面谈，以及与高校相关部门的配合和协调工作。
二、审计发现1. 预算管理方面发现了高校在预算管理方面存在的问题，如预算编制程序不规范、预算执行不到位、预算控制不严格等。
建议高校加强预算管理，完善预算编制程序，加强预算执行监控，确保预算的合理性和有效性。
2. 财务报表方面发现了财务报表编制和监控方面的问题，如账务处理不准确、会计确认程序不完善、财务报表监控不及时等。
建议高校加强财务报表的编制和监控，严格按照会计准则和政策进行编制，及时与审计机关沟通，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 资产管理方面发现了高校在资产管理方面存在的问题，如资产登记不完善、资产处置程序不规范、资产盘点不及时等。
建议高校加强资产管理，建立健全资产登记和盘点程序，做好资产处置工作，确保资产的安全和合理利用。
4. 债务管理方面发现了高校在债务管理方面存在的问题，如债务融资渠道不畅、借款利率不合理、借款用途不明确等。
建议高校规范债务管理，加强对债务融资渠道的开拓，合理规划债务利率，确保借款用途的合理性和清晰度。
5. 内部控制方面发现了高校内部控制存在的问题，如制度不健全、职责划分不明确、控制措施不完善等。
建议高校积极改进内部控制，制定规范的制度和流程，明确各岗位的职责和权限，加强监督和检查，确保内部控制的有效性和稳定性。
会计师事务所制定的高校财务收支审计方案
会计师事务所制定的高校财务收支审计方案一、引言随着高校规模的不断扩大和财务运作的复杂性增加，高校财务收支审计成为保障财务安全、打造透明治理的重要环节。
会计师事务所作为专业的财务审计机构，制定高校财务收支审计方案，将为高校提供全面、准确的财务审计服务，确保高校资金的合理使用和财务运作的规范性。
二、方案编制的背景和目的高校财务收支审计方案的制定是为了加强对高校财务管理的监督和审核，确保资金的安全性和合规性。
该方案旨在明确财务审计的目标、范围、程序和方法，确保审计工作的科学性和可操作性。
三、审计目标1. 准确核查高校财务收支情况，确保资金使用的合理性和合规性；2. 发现高校财务管理中存在的问题和风险，提出改进意见和建议；3. 提供高校财务数据的真实性和可信度，为高校的决策提供依据。
四、审计范围1. 高校财务收支的全面审计，包括预算执行、收入、支出、资产负债等方面；2. 高校财务管理制度和内部控制的审计；3. 高校财务报表和财务信息的真实性和准确性审计。
五、审计程序1. 高校财务数据的搜集和整理，包括财务报表、预算执行情况、资金流动情况等；2. 财务数据的核对和比对，确保数据的准确性和一致性；3. 财务管理制度和内部控制的审查，发现问题并提出改进意见；4. 财务报表和财务信息的分析和解读，评估高校财务状况和风险程度；5. 编制审计报告，总结审计发现和建议，提供给高校管理层和相关部门参考。
六、审计方法1. 文件审计法：通过对高校财务文件、凭证和账簿的审核，核实财务收支的真实性和准确性；2. 现场检查法：对高校财务活动的现场进行检查和核实，确保高校财务管理制度和内部控制的有效性；3. 抽样调查法：通过对高校财务数据的抽样调查，评估财务数据的可信度和合规性；4. 盘点法：对高校财产和资产进行盘点和核对，确保财产的安全和完整性。
七、财务审计的意义和价值1. 增强高校财务管理的透明度和规范性，提高财务运作的效率和效益；2. 保障高校资金的安全性和合规性，防范财务风险和损失；3. 提供真实、可信的财务数据，为高校的决策提供科学依据；4. 发现高校财务管理中存在的问题和风险，提出改进意见和建议，促进高校财务管理的持续改进。
民办高校专项审计方案
一、审计目的为确保民办高校财务管理的规范性和资金使用的合规性，提高资金使用效益，维护学校合法权益，根据《民办教育促进法》、《民办学校财务管理办法》等相关法律法规，特制定本专项审计方案。
二、审计范围1. 学校财务报表及相关财务资料的真实性、准确性、完整性；2. 学校收入、支出、资产、负债的合规性、合理性和有效性；3. 学校专项资金的使用和管理情况；4. 学校内部控制制度的有效性和执行情况；5. 学校领导人员履职情况及廉洁自律情况。
三、审计内容1. 收入审计：- 学杂费收取是否符合规定，是否存在乱收费现象；- 课后服务费、考证培训费等收费项目是否合理，收入是否完整；- 住宿费收取是否符合规定，空铺率、收费率是否合理；- 政府补贴、捐赠收入及税收优惠政策的享受情况。
2. 支出审计：- 学校支出是否符合国家有关政策法规，是否存在违规支出；- 专项资金的使用是否专款专用，是否存在挪用、截留现象；- 人员经费、公用经费、业务经费等支出是否合理。
3. 资产审计：- 学校固定资产、流动资产、无形资产等管理是否规范，是否存在资产流失现象；- 资产盘点是否及时、准确，账实是否相符。
4. 负债审计：- 学校负债是否符合国家有关政策法规，是否存在违规负债；- 债务管理是否规范，是否存在逾期债务、高息债务等问题。
5. 内部控制审计：- 学校内部控制制度是否健全，执行情况如何；- 内部控制制度是否能够有效防范和化解财务风险。
6. 领导人员履职及廉洁自律审计：- 领导人员是否认真履行职责，是否存在滥用职权、违规操作现象；- 领导人员是否廉洁自律，是否存在以权谋私、收受贿赂等问题。
四、审计方法1. 审计人员通过查阅、核对、询问、现场观察等方式，对审计内容进行全面、细致的审查；2. 对审计中发现的问题，及时与相关部门沟通，核实情况，提出整改意见；3. 对重大问题，向上级审计机关报告，依法依规进行处理。
五、审计时间本次专项审计从即日起至XX年XX月XX日完成。
高校可以提供经审计的财务报表
高校可以提供经审计的财务报表【最新版】目录1.高校提供经审计的财务报表的意义2.高校经审计的财务报表的内容3.高校提供经审计的财务报表的优点4.高校提供经审计的财务报表的挑战5.建议高校积极提供经审计的财务报表正文经审计的财务报表是企业或机构财务状况的重要公开透明方式，而高校作为公共教育机构，提供经审计的财务报表，不仅有助于提高高校的财务透明度，更有助于增强公众对高校的信任。
高校经审计的财务报表一般包括资产负债表、损益表和现金流量表等，它们是高校财务状况的重要体现。
资产负债表反映了高校的资产和负债情况，损益表则反映了高校的收入和支出情况，而现金流量表则反映了高校的现金流入和流出情况。
高校提供经审计的财务报表的优点是显而易见的。
首先，这有助于提高高校的财务透明度。
经审计的财务报表可以让公众了解高校的财务状况，从而提高公众对高校的信任。
其次，这有助于保护捐助者和纳税人的权益。
高校的经费来源很大程度上依赖于捐助者和纳税人，提供经审计的财务报表可以让他们了解自己的资金去向，确保资金使用的透明度和公正性。
然而，高校提供经审计的财务报表也面临一些挑战。
首先，这需要高校具备一定的财务管理能力。
对于一些财务管理能力较弱的高校，提供经审计的财务报表可能会增加其财务管理的压力。
其次，这需要高校投入一定的人力和物力。
审计需要专业的审计人员进行，而高校一般缺乏这样的人力资源。
尽管高校提供经审计的财务报表面临一些挑战，但我们仍建议高校积极提供经审计的财务报表。
这不仅有助于提高高校的财务透明度，更有助于增强公众对高校的信任。
为此，我们建议高校加强财务管理能力的培养，增加财务管理的投入，以满足提供经审计的财务报表的要求。
审计程序指引
审计程序指引1. 简介本文档提供审计程序的指引，以帮助审计人员在执行审计过程中确保准确性和完整性。
2. 审计程序概述审计程序是指为了评估财务报表的准确性和可靠性而执行的一系列步骤和活动。
审计程序的目的是收集、评估和分析相关证据，以形成对财务报表的意见。
3. 审计程序流程审计程序的流程应根据具体情况进行定制，以确保对财务报表的全面审查。
以下是一般性的审计程序流程：3.1 确定审计目标和范围审计人员应与客户明确审计目标和范围，并确保这些目标和范围符合审计标准和法规要求。
3.2 筹备阶段在筹备阶段，审计人员应收集并分析与客户相关的信息，包括财务报表、会计制度、内部控制等。
同时，审计人员还应制定审计计划，包括资源分配、时间安排等。
3.3 风险评估审计人员应评估客户的风险，并确定可能存在的重要错误或舞弊风险。
基于风险评估的结果，审计人员应调整审计程序的重点和范围。
3.4 数据采集和分析审计人员应从客户处收集必要的会计和财务信息，并进行详细分析。
这包括对交易的审查、账户余额的确认、现金流量的分析等。
3.5 内部控制测试为了评估客户的内部控制有效性，审计人员应进行相应的测试和评估。
这包括对内部控制过程的审查和测试、风险评估以及其他相关程序。
3.6 业务风险评估审计人员应评估客户所处行业的风险，并确定可能对财务报表产生影响的业务风险。
这有助于确定审计程序的重点和深度。
3.7 证据收集和评估审计人员应收集、保存和评估与财务报表相关的证据，以支持对财务报表的意见。
这包括书面文件、记录、询问等方式获取的证据。
3.8 综合业务活动审计人员应对客户的综合业务活动进行综合审计，以确认财务报表的准确性和完整性。
这可能需要进行进一步的调查、复核和核实。
3.9 编制审计报告在执行审计程序的过程中，审计人员应编制审计报告，包括审计目标、执行过程、发现的问题和建议等内容。
审计报告应根据审计标准和法规要求进行编写。
4. 结论本文档提供了审计程序的指引，包括审计程序流程和关键步骤。
高校经济责任审计报告
高校经济责任审计报告第一步：概述高校经济责任审计报告是对高校的经济责任履行情况进行全面审计，并对审计结果进行总结和分析的一份报告。
本文将从以下几个方面对高校经济责任审计报告进行详细介绍：背景、目的、范围、方法和结论。
第二步：背景高校作为我国教育体系的重要组成部分，承担着培养人才和推动社会发展的重要责任。
然而，随着高校规模的不断扩大和经费来源的多样化，高校的经济责任履行情况也面临着更多的挑战和问题。
为了确保高校的经济责任得到有效履行，相关部门和机构对高校进行经济责任审计，以评估其经济责任履行情况，并提供合理的建议和改进方案。
第三步：目的高校经济责任审计的目的是全面了解高校的经济责任履行情况，包括经费使用情况、资产管理情况和财务报表准确性等。
通过审计，可以评估高校是否按照相关法规和政策要求履行经济责任，并发现存在的问题和不足之处。
第四步：范围高校经济责任审计的范围包括但不限于以下几个方面：高校的预算编制和执行情况、经费使用的合规性、资产管理和处置情况、财务报表的准确性和完整性等。
审计人员将根据相关法规和政策要求，对高校的经济责任履行情况进行全面审计，确保审计的全面性和客观性。
第五步：方法高校经济责任审计采用定性和定量相结合的方法。
首先，审计人员将收集高校的相关资料和文件，包括预算报告、财务报表、资产清单等。
然后，通过对这些资料的分析和比对，评估高校的经济责任履行情况是否符合相关法规和政策要求。
同时，审计人员还将进行实地调查和访谈，以获取更多的信息和细节。
第六步：结论高校经济责任审计的结论将根据审计人员的调查和分析结果得出。
审计报告将客观地总结高校的经济责任履行情况，并指出存在的问题和不足之处。
同时，报告还将提出相应的建议和改进方案，以帮助高校改进经济责任履行，提高资金使用效率和财务管理水平。
第七步：报告发布和跟踪高校经济责任审计报告将由相关部门和机构进行审定和发布。
高校将根据报告中的建议和改进方案，进行相应的改进和调整。
高校财务稽核岗位职责
高校财务稽核岗位职责高校财务稽核岗位职责主要包括以下几个方面：一、审计财务报表高校财务稽核岗位的核心职责之一是审计财务报表。
稽核人员需要对高校的财务报表进行全面、准确的审计工作，确保财务报表的合规性和真实性。
他们需要检查财务报表中的各项数据和核算准则的执行情况，查找潜在的错误和问题，并提出改进措施。
二、风险评估和内部控制审计稽核人员还需要进行风险评估和内部控制审计工作。
他们需要识别高校财务管理中存在的风险，评估风险对财务状况和业务运营的影响程度，并提出相应的应对措施。
同时，稽核人员还需对高校的内部控制制度进行评估和审计，确保其能够有效地预防和控制风险的发生。
三、资产管理和利用审计高校财务稽核岗位还负责资产管理和利用的审计工作。
稽核人员需要对高校的资产进行清查与评估，确保资产的安全、稳健和合理利用。
他们需要检查资产的采购、使用和处置过程是否符合相关规定，发现并纠正潜在的违规行为和浪费现象，提出优化和提升资产管理水平的建议。
四、合规性审计合规性审计是高校财务稽核岗位的重要职责之一。
稽核人员需要检查高校财务管理和业务运营过程中是否符合国家法律法规和相关政策的要求。
他们需要核实高校在财务报表编制、资金管理、用款及采购等方面的合规性，并及时发现、纠正和整改违规行为。
五、项目审计在高校进行各类项目时，稽核人员需要进行项目审计工作。
他们需要评估项目的经济效益、风险和可行性，确保项目的合理性和可持续发展。
同时，稽核人员还需要监督项目的执行进度和资金使用情况，发现并解决项目执行中的问题和风险。
六、课题研究和咨询服务高校财务稽核岗位还需要进行课题研究和咨询服务工作。
稽核人员需要关注高校财务管理和稽核领域的最新动态和发展趋势，研究相关问题并提出解决方案。
他们还需要为高校的财务管理和风险控制提供咨询和培训服务，提高高校的财务管理水平和风险防范能力。
总结起来，高校财务稽核岗位的职责主要包括审计财务报表、风险评估和内部控制审计、资产管理和利用审计、合规性审计、项目审计以及课题研究和咨询服务。
简述财务报表审计工作的计划主要包括的内容
简述财务报表审计工作的计划主要包括的内容1. 引言1.1 概述财务报表审计是指对企业或组织的财务状况和运营结果进行全面、系统、客观的检查和评价的一项重要工作。
它是保证财务信息真实性、准确性和可信度的重要手段，也是投资者、债权人和其他利益相关者对企业财务状况进行了解与判断的重要来源。
1.2 文章结构本文将围绕着财务报表审计工作的计划展开详细介绍，并包括以下内容：财务报表审计工作的重要性、财务报表审计工作的计划内容以及财务报表审计工作的实施过程。
通过对这些方面进行分析和讨论，旨在全面了解并提升读者对于财务报表审计工作的理解和认识。
1.3 目的本文旨在探讨财务报表审计工作各个环节的计划内容，明确每个阶段所需要考虑和执行的具体操作流程。
文章将详细介绍初始阶段准备工作、风险评估与控制、测试与调整程序设计等关键步骤，并说明这些步骤在保证信息准确性、提升投资者信心和遵守法律法规方面的重要作用。
通过本文，读者将更好地了解财务报表审计工作，从而为未来的财务决策和审计工作提供有益指导和建议。
2. 财务报表审计工作的重要性财务报表审计工作在现代经济中具有极其重要的地位和作用。
以下将详细阐述财务报表审计工作的重要性，包括保障信息准确性、提升投资者信心以及法律法规遵从三个方面。
2.1 保障信息准确性财务报表是企业向外界传递、反映其财务状况和经营成果的重要手段。
然而，企业自身编制的财务报表可能存在着一定程度的不准确性或者误导性信息。
这种情况下，财务报表审计作为一项专门的服务，通过对企业会计记录、资产负债表、损益表等进行全面检查，可以有效发现和纠正企业内部存在的错误、遗漏或欺诈行为。
通过审计程序的执行和结果公布，可以保证企业所披露给投资者和其他相关方的信息是真实可靠且具有可比性的，进而提高了市场对这些信息信任度并保护了利益相关方的合法权益。
2.2 提升投资者信心投资者是股票市场和金融市场中最活跃且最直接与财务报表相关的参与者。
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高校财务报表审计指引核心提示：通过对校办企业的审计，进一步防范投资风险，确保资金安全，防范违规投资和借款等行为。
2014年12月9日，中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)印发了《高等学校财务报表审计指引》(以下简称《指引》)，对注册会计师执行高校财务报表审计业务进行规范。
《指引》将于2015年7月1日起施行。
目前，注册会计师行业正在学习《指引》，以指导未来的高校财务审计工作。
近期，本报记者就《指引》对注册会计师开展高校财务报表审计相关话题与部分注册会计师进行了交流。
本期，本报记者愿与大家分享本次的交流成果，以及注册会计师对于学习《指引》的体会及开展高校财报审计的建议。
《指引》体现注册会计师服务高校治理的新举措注册会计师开展高等学校财务报表审计工作，是发挥行业公信力和专业优势，服务教育领域深化改革的有益探索，有助于促进高校夯实财务信息、完善内部治理。
受访注册会计师均表示，高质量的高校审计将有助于促进高校加强会计核算管理，促进高校财务信息的规范化，并对中注协印发的《指引》给予高度评价。
天健会计师事务所楼胜亚认为，随着注册会计师业务范围的扩大，有越来越多的注册会计师将参与到诸如高等院校、医院、非营利组织的审计业务之中，迫切需要加强新业务领域方面的培训，以提升注册会计师识别和应对新业务领域审计风险的能力。
楼胜亚向《财会信报》记者介绍，“此次中注协印发《指引》，正是注册会计师服务高校治理的新举措。
”她进一步指出，随着高等教育体制改革的深化，高校环境及内部结构发生了巨大变化，这对注册会计师执行高校财务报表审计业务提出了新的要求。
同时，高校财务信息公开化也对注册会计师执行高校财务报表审计业务提出了新要求。
《指引》在审计准则的总体框架下，按照风险导向审计的思路，根据最新的高校会计制度、事业单位会计准则以及行政事业单位内部控制规范(试行)等要求，结合高校财务核算、预算管理、内部控制等方面的特点，涵盖初步业务活动、计划审计工作、开展风险评估、了解内部控制、实施进一步审计程序和出具审计报告等审计工作的各个环节，详细列示了高校财务报表审计中应关注的重大风险领域和应对措施，明确了工作要求，为注册会计师开展高校财务报表审计工作提供了切实指导。
天健会计师事务所上海分所李季认为，《指引》是继《基金会财务报表审计指引》、《医院财务报表审计指引》发布之后，中注协落实国办56号文的又一成果，“标志着注册会计师行业的非营利组织审计指引体系正在逐步建立健全。
”致同会计师事务所上海分所史璐明则向《财会信报》记者表示，“中注协发布的《指引》，为注册会计师执行高校财报审计工作提供了具有针对性、实用性的操作指南。
这也为注册会计师行业在教育改革中发挥审计鉴证作用，服务高校治理结构的改进，提供了契机。
”注册会计师在教育改革中可发挥五方面的专业作用目前，教育改革已经成为全社会关注的一个热点问题。
而改革的重要内容之一就是完善高校治理结构、全面落实校务信息公开、建立社会参与和监督高校办学的有效机制，以加快形成高校自我发展、自我约束的良性机制。
一些地区在尝试该领域引入注册会计师审计的改革策略。
对此，史璐明认为，注册会计师在高校改革中能够发挥五个方面的专业职能作用。
其一，识别和发现舞弊，督促高校建立健全财务管理制度。
通过注册会计师的独立审计，有助于识别财务报表中的错报和舞弊，夯实财务信息，切实强化财务收支管理和资金安全管理，监督学校用尽可能少的资源获得尽可能多的社会效益。
其二，保证会计信息真实、公允、完整。
高等学校的经费来源渠道的多元化，使得高校财务信息的需求者和利益相关者越来越多。
由于信息不对称，相关利益方需要一个来自于高校外部的持独立、客观、公正立场的第三方对高校财务报表的公允性和合规性作出判断。
而注册会计师对高校财务报表进行独立、客观、公正的审计，对于保证会计信息的真实性有着重要的作用。
其三，帮助高校完善内部控制制度、健全自我约束机制。
注册会计师通过对高校内部控制制度的了解、测试和评价，帮助高校分析内部控制制度的薄弱环节，梳理并完善货币资金、工程项目、设备采购方面的关键操作流程，尤其对大额资金的流动、非常规资金支付业务、对外投资、提供担保等方面，建立和完善相应的内部控制制度，对各项收入和支出实施有效的监督，加强稽核，防止收入及资产流失，防范资金转移，有利于全面提高办学效益。
其四，提高财务信息公开的公信力。
当前，高校财务信息公开实践处于起步阶段。
教育部在其发布的《高等学校信息公开事项清单》中，增加了许多新的披露事项，包括财务、资产及收费信息等。
而注册会计师的专业审计，将有助于提升财务信息的公信力，促进高校将财务信息公开落到实处，提高高校财务的透明度。
其五，有助于高校防范经济风险。
通过注册会计师对高校财务报表的审计，使高校管理层更加了解学校自身的财务状况，建立财务风险预警机制，严格控制贷款规模，防范财务风险。
通过对校办企业的审计，进一步防范投资风险，确保资金安全，防范违规投资和借款等行为。
《指引》具有关注专业胜任能力等五大特点天健会计师事务所沈颖玲则从《指引》的内容上进行了介绍。
她说，《指引》对注册会计师如何执行高校财务报表审计业务作出了细致指导，密切结合了高校的行业特点，点面结合、结构合理，具有五大特点：其一，关注专业胜任能力和人才队伍的培育。
高校财务报表审计作为注册会计师的新业务领域，专业胜任能力是其在承接业务前必须考虑的一个方面。
从事高校财务报表审计的团队需要具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，熟悉高校的组织形式、高校文化、内部管理、会计核算、财务税收，以保障高校财务报表审计能够高质高效地开展。
其二，关注可能存在重大错报风险的领域。
识别重大错报风险领域是风险导向审计的精髓所在，高校的行业特点决定了其可能存在重大错报风险的领域的特殊性。
结合高校的行业特点以及近年来高校舞弊事件，《指引》举例说明了需要引起注册会计师重点关注的领域：科研补助收入与支出的确认；基建账相关数据归集是否完整；校内独立核算单位的会计信息是否纳入财务报表；基建以及图书、设备等的采购的内部控制；支出的真实性；固定资产账实盘点；账外收支；捐赠支出；违规和不规范收费情况；违规从事高风险投资理财活动等，这些都是需要注册会计师重点关注的重大错报风险领域。
注册会计师需要运用职业判断，在编制上述高风险领域的审计计划时，考虑所获取的审计证据的数量和质量以及需投入的审计资源等。
其三，以预算业务流程为例阐释内部控制。
高校预算是高校开展其他业务的基础。
《指引》择取高校收入类中最具业务特点的预算业务、财政补助收入、教育事业收入，以及支出类中的教育事业支出、科研事业支出为例，阐述了注册会计师如何了解和识别高校业务流程层面的内部控制活动。
《指引》介绍了了解业务流程的主要步骤，指导注册会计师结合对流程的了解结果，确定错报可能发生的环节，并与有关交易的认定相结合，帮助注册会计师理解和把握对其他业务流程的分析思路和方法，具有较强的指导作用。
其四，原则性规定与实质性程序应用示例相结合。
《指引》不仅规定了实质性程序的总体要求，还指出注册会计师在实施实质性程序时，应根据需要运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序，以获取对各类交易、账户余额、列报和披露的充分、适当的审计证据，而且还对比较特殊或相对重要的项目进行了举例说明。
如，对《高等学校会计制度》新增的“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等，列举了科目的审计目标与认定及审计程序的对应关系等内容，供注册会计师参考。
其五，关注重要报表项目的会计政策和行业惯例。
新《高等学校会计制度》对某些交易和事项的会计处理具有一定的特殊性。
例如，对长期股权投资只采用成本法核算；固定资产提取的折旧总额为固定资产原价，不考虑预计净残值；对文物和陈列物、动植物、图书档案、以名义金额计量的固定资产不计提折旧等。
除会计政策外，可能还存在一些行业惯例，如教育部2014年6月印发的《教育部直属高等学校会计核算手册(试行)》。
注册会计师需要熟悉这些行业惯例，当被审计高校采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师需要了解其原因，并考虑所采用的会计处理方法是否适当。
沈颖玲认为，随着《指引》的出台施行，以及各级相关政府部门对高校治理重视程度的提高，注册会计师业务在高校领域的拓展必将迈上新的台阶。
《指引》提示高校报表审计中的高风险领域及关键点《指引》在解决高校财务报表审计问题上进行了有益的尝试和探索。
李季指出，针对收入、支出、固定资产等高风险领域，《指引》设定了特殊程序，对高校审计工作进行规范。
她介绍，在收入方面，高校收入来源较为广泛，对收入完整性的审计，是防范高校财务报表错报风险的关键点。
《指引》要求，注册会计师在计划审计工作阶段应了解高校的业务情况，以便分析其可能产生收入的来源，并检查是否有相应的收入记录。
《指引》提示，科研补助收入、账外收支业务通常被确定为存在较高重大错报风险的领域。
另外，注册会计师在风险评估过程中还需关注舞弊风险。
在支出方面，各项支出多是由上级单位或主管部门通过预算和各种资金管理规范的方式进行管理和控制，支出是舞弊行为易发的高风险领域。
《指引》要求，注册会计师应了解支出的业务流程，主要包括检查被审计高校的各项规章、制度和办事流程，询问各职能部门、分院的相关人员，观察实际操作过程等。
在固定资产方面，《指引》要求，注册会计师应加强固定资产内部控制了解和测试，实施固定资产监盘程序。
此外，天健会计师事务所郑耀祥还结合风险导向审计，对《指引》提出注册会计师开展高校财务报表审计需注意的内部控制、基建账、独立核算单位、附属单位等关键点进行了阐述。
延伸阅读：年报审计季:CPA怎样才能规避审计风险?专家:涉税鉴证应定位为企业的权利盘点那些不靠谱的评估机构。