浅析营改增对企业财务管理的影响
营改增对企业财务管理的影响探析
应 对营 业税 改征 增值 税 ， 尽 量避 免在 税制 改 革 中 出现 的各种 不 利情 整 体 来讲 ， 营 业 税 改增 值税 对 企 业是 利 好 ， 而 且 大 多数 企 业 都 况 ， 以此 保 障企业 应 当享受 的国家税 收政 策 ， 提高企 业 经济 效益 。
能 够减 轻 纳税 负担 ， 达 到 了营 改增 的预期 目标 ， 有 效 增 强 了企 业 的 准 确分 析企 业 自身 税负 情况 ， 在 分 析完 企业 进项 税 抵 扣项 目和 活力， 促 进 了企 业 经济效 益 的平 稳增 长 。不 过也 存 在部 分企 业 的纳 金 额之 后 ，还要 有 效确 保企 业 能够 及 时获 取 到增值 税 专 用发 票 ， 如 税 负担 不 降反增 ， 反 而影 响 了企 业 的顺 利发 展 。针 对营 业税 改 征增 果 不 能 及 时获 取 ， 则 在 申请税 项 抵 扣 时就 会 遇 到 困难 ， 无 法 顺 利 进 值 税过 程 中 出现 的 问题 ， 需 要仔 细研 究 分 析 营改 增 对 企业 、 市场 产 行 。 对于企业本身来说 ， 要做到科学合理地实施税收筹划 ， 确保企业 生 的影 响 ， 及时 纠 正企业 在 应对 营 改增 对企 业 财务 管理 影 响过 程 中 自身 在营 业税 改增 值税 的过程 中 实现 减 负效 果 ， 这就 需要 企业 及 时
一
、
营业税 改征 增值 税概 况
建立 合理 科 学 的税 收 制度 ， 对 于减 轻 企 业负 担 ， 增 强 市 场 活力 具有 重要 意义 ， 当前西 方 国家 大都 采用 单 一 的增值 税税 收政策 。而 我 国在 较 长时 期 内实 行 的都 是 营 业税 与 增值 税 同时 并行 的双 税 制
营改增对企业财务和会计的影响及对策
引言：就目前的实际情况而言，营改增政策的实施对企业财务和会计的管理有双面的影响，因此企业必须提高重视，保持理性客观的态度对待营改增政策，积极地发挥其有利的一面，同时将其不利的一面化作企业进步的动力，通过各项改革，促进企业科学有序地进步，实现经济效益、环境、社会三者之间的平衡发展。
一、营改增对企业财务会计管理的积极影响1.完善了传统的做账方法在营改增措施实施之前，企业的财务账目相对较为简单，核算机制也比较单一，对于财务会计人员的业务能力要求相对较低。
但是在营改增措施实施之后，企业财务账目的做账程序变得较为复杂，而且由于核算的项目增多，核算机制比较多元化，除了传统的核算内容之外，还包括各项进出口的退税、各项增值税金等，所以就需要在企业的公司账户里设定相应的栏目，以确保这些项目的核算。
这样的变化促进了企业账目管理制度的改革，使得企业的账目管理更加规范化和明确化。
2.降低企业重复纳税的可能在营改增的政策实施之后，企业的重复纳税的可能性降低了。
因为传统的营业税使用的是普通的一种发票，而增值税使用的是一种专用的发票，即增值税发票，在票面上可以详细呈现企业的具体经济活动，比如购买了何种设备器材、提供了何种劳务服务等，这就可以作为一种有力的凭据，一方面可以有效地防止企业在后期重复的缴纳这部分税金，另一方面也使得企业的缴税具有一定的连续性，方便企业进行相关的财务管理。
3.降低了企业固定资产的成本在企业的经营发展中，不可避免地需要购进各种电子设备，作为企业的固定资产而投入到实际的工作中，这类设备的价格一般较为昂贵，无论在购买和养护方面企业都需要花费大量的资金，这加重了企业的经营成本。
但是在营改增措施实施之后，增值税替代了营业税，企业在购进设备时，可以按照政策的优势，将一部分成本进行抵扣，有效地降低了企业固定资产的费用比例，进而减少了企业的经济成本。
二、营改增对企业财务会计管理的挑战在看到营改增政策为企业财会管理带来好处的同时，也要保持理性客观的态度，明白营改增政策给企业带来的挑战，在全面考量的基础上，积极迎接机遇和挑战，促进企业财会管理工作的质量，改革企业的经营模式，以顺应时代的潮流，实现企业的长远发展。
浅议营改增对财务管理的影响——以高校财务管理为例
的 是 对 产 品或 者 服 务 的 增 值 部 分 所 缴 纳 到 高 校 日常 采 购 物 品 的 进 项 税 额 ． 也 会 对 额 ， 包 含进项税额 的那部 分 ， 就 不 能 够 再 高校增值税的缴纳金额产生一定的影响 。 作 为成 本 费 用在 税 前 进 行 扣 除 了 ． 因 此 减
一
些参考 。
基 本 上达 到 了 “ 高 度 重视 、 积极配合 、 严格 不 大 ， 即 使 净 收 益 数 据 的 绝对 水平 不受 很 “ 营 改 增” 推 行之 后 ． 高 校 或 者 其 他 为 收 入 额 的减 少而 上升
的要求 。 关键 词 ： 营 改增 ： 高校 ； 财务 ： 工作 ； 执行 ”
使用 、 管 理 各 个 环 节 少 了可 扣 除 的成 本 费 用 。 简单 地 说 。 一个产品价值 ５ ０元 ， 生 产 增 值 税 发 票 的 开 具 、 者在 销 售这 个 产 品 的时 候 ．已经缴 纳 了一 都 十 分 的 严 格 ． 另外 ． 我 国 还 制 定 了 增 值 四 高 校 推 行 “ 营改增 ” 的 对 策 及
因 为 增 值 税 是价 外税 ． 高 校 购 置 的 材
作投 资教 学方 面 。 这 样 还 能 够 提 高 学 校 料 、 设备 、 机 械 等 固 定 资产 需 要 按 照 取 得
情况 ． 实 际税 负 是增 加 还 是 降低 ． 除 了 的 教 学 水 平 与 硬 件 条 件 ． 对 高 校 来 说 。 的 增 值 税 发 票 扣 除 进项 税 额 ．这 样 一 来 ． 高校 自身 的内部 结 构 、外部 因素 等 ， 还 合 理 的 利 用 “ 营 改增 ” 政策 ． 对 自 身 是 很 高 校 的 资 产 总 额 将 会 比 没 有 实 行 “ 营 改
浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
２ ． 对企业利润表 的影响 。 从 目前情况来看 ， 企业 营业税改 征增值税 后 ， 原 来 的营业 税金及 附加 将不复存 在 ， 减少 了相 关 的营业税 金及 附加 金额 ， 相关 的成 本费用也 会减少 ， 企业 的利润会 因此增加 。从长期 的角度来看 ， 营改增降低 了企业
的纳税成本费用 ， 减 轻了企业税 负 ， 增加 了企业 的利 润 ， 能够
流出会减少 。 第二 ， 对于经营活动的影响。 一些企业营业税 改
征增 值税后 ， 会使企 业的成本 费用降低 ， 减少 企业的营业税
额， 经营活动现金流量 因此 而有所上升 。 第三 ， 对于筹资活动 的影 响。在激烈的市场竞争环境下 ， 施工企业必 然会 加大投 资和融 资力度 ， 从短期来看 ， 受到借人本金及筹集股权影响 ，
实际税基较宽 、 实际税负较大 ， 因此 ， 营业税 向消费型增值税
转轨， 将有 助于减低银行 业税 收负担 、 促 进银行业 不断采用
定税 收政 策 ， 将 促进 中国第 三产业 ， 尤其是新 兴服务业 的发
展。 营改增也有利于提高中国劳务 、 货物的国际竞争力 。 在征
收营业税 的情 况下 ， 出 口不会 进行退税 ， 从 而抬高 了中国劳 务和货物在国际市场的竞争力 ， 不利 于出 口企业 的发 展。进
行营改增后 ， 中国税 制与 国际接轨 ， 更加有利 于在 国际市 场
业， 其计税 营业额包 括贷款业务 收入 、 差价业 务收入和 中间
业务收入 。这三种 业务中 ， 贷款业务收入是银行业 营业 收入 的主要 内容 ， 计税依据 却是其经 营金融业务 营业收入 全额 ，
改变影响了企业 的现金流量表。 第一， 对于投资活动的影 响。
浅析营改增对企业财务管理的影响
务管理为切入点 ， 加以详 细的解读 ， 并且在 最后 ， 讨论 营改增的尝试对于国有企业发展 的意义。 关键词 ： 营改增 ； 财务管理 ； 影响
一
、
概 述
营改增 自尝试 开始 ，引起 了社会 各界 的不小 的探 讨。 从相关 数据显示 ， 现在超过 １ ２ 万家企业 已经准备加
（ 二） 目前施行 的 ” 营改增 ” 试点工作 的具体 内容 自２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ，国家在上海市先行选 择交
豳 圄
浅析 营改增对企 业财务 管理 的影 响
黄 忠 意
摘要 ： 营改增被视为 中国经 济转型 的重要举措 ， 从 尝试逐渐转 为普及 ， 营改增迈 出了中国税 制改革 的颇具 意义 的步伐 ， 营改增政策对 企业经 营以及企业财务管理产生 的影响也逐渐表现了出来 。 本 文对 于营改Байду номын сангаас如何影响企业财
市率先开展营业税 改增值税征 收范 围改革试 点 ， 立刻 引 起各方各地高度关注。 而继上海 、 北京等地先后实施“ 营 改增 ” 之后 ， 浙江也在 ２ ０ １ ２ 年１ ２月 １日迎来试点。 对浙 江省 而言 ， 实行 “ 营改增 ” 试点， 不但可 以减 少重复征 税 因素 ， 创造公平竞争 的税制 环境 ， 还有利 于促进我省 服 务业特别是现代服务业更好更快发展 。 “ 营改增” 本质上属 于税 制改革 ， 是 中国的现行税 制 走 向现代税制 的关键一步。 三、 营业税政策解读 （ 一） 营业税与增值税
营改增对企业财务管理的影响
浅析“营改增”对企业财务管理的影响李阳（广州市花都区经济贸易职业技术学校，广东广州510800）摘要：“营改增”从2012年1月1日~12月31日，已有10多个省市先后实施。
此次改革的目的是为了更好地优化经济结构、减少企业税负和促进服务行业的发展。
改革初期虽已见成效，但同时也对相关企业产生了不同程度的影响。
就此次改革对相关企业产生的影响及其对策进行浅析。
关键词：增值税；营业税；营改增；企业；财务管理我国于2011年11月由财政部和国税总局下发“营改增”试点方案，从2012年1月1日至今，已先后在上海、北京、广东等10多个省市实行了“营改增”。
这是继增值税、所得税改革后的又一重大税制改革。
此次试点行业包括交通运输业、部分现代服务业。
税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，其中有形动产租赁服务适用17%税率，交通运输业服务适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率，小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%。
此次的改革对促进现代服务业发展、刺激市场需求、降低企业税负、推进经济结构调整和提高综合国力具有重要意义。
1“营改增”对财务管理的影响“营改增”后，从试点的情况来看，笔者认为对企业财务管理的影响主要表现在以下几个方面：（1）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化。
①计税基数发生了变化。
“营改增”试点前，营业税是以企业营业额为计税基数来计算应缴营业税的。
试点后，则是按相应的增值税税率或征收率计算应缴增值税的。
当期应缴增值税是按照当期销项税额减掉当期进项税额来计算。
增值税的计税基数不管是一般纳税人的销项税额和进项税额，还是小规模纳税人都按不含税价计算。
以服务业为例，假设收入为100万元，计算并比较两税大小，营业税为：100万×5%=5万元；增值税为100万÷（1+6%）×6%=56603.77元，通过比较发现，应交增值税大于营业税，原因就是其计税基础不同。
有关营改增对建筑企业财务管理产生的影响浅议
何掌权
摘 要 ：“ 营改增”政策 的施行给 国内建设施 工单位 的经营带来 了某些程度上的影响 ，建设施 工单位要想既能 与 “ 营改增”政 策的要 求相适应 ，又能推进建设施工单位 的进程 ，就一定要采用某些应对措 施 。本论 文对 增值税 和营业税进行 了简短的介绍 ，探讨 了 “ 营改增 ” 给建设施 工单位带来的冲击 ，总结 了一些相应地应对措施 ，以作 为建设施 工单位的参考。 关键词 ：建筑企业 ；营改增；财务管理 ；会计 ；应对措施
前 言
有关政府部 门在实行 了全局考察工作 以后 ，出台了营业税 改征增值 税的政策 ，并将此项政策试行 ，目的是尽早改善 国内税收重 复征税 的状 况。政府将 营业 税改征增值 税 的试 点范围扩大 的决定是 在 ２ ０ １ ２年的 ７ 月份 ，这项决定 的营业税改征增值税的试点范围包括 了交通运 输行业和 部分的现代服务行业 。 “ 营改增 ”是一种全新 的征 税措 施 ，势必会 给建设施工单位造 成某些影响 ，那么 ，面对这些影 响，施工 单位又该如 何做 ，这些问题 ， 都是 目 前需要相关施工单位 亟需解决 的问题 。
一
从增值税专用发票 的进项税额与销项税额相抵扣 的状况来看 ，这与企业 应上缴的增值税税金有着密切的关系 ，因此税务部 门的监管 和核查 愈加
严密。
１ ．营 改增 概 述
１ ．１ 营业税 。在 中国境内进行应税 劳务 如修理 加工 、销售 不动产 如房屋 ，土地 、将无形 资产进行转让如转让商标权的中间收取营业额 的 主体就是我 国营业税的征收 目 标 ，对其 中商务劳务费用 依据法律进行税 务 的征收 。我国有三大产业，应税劳务在征收营业税 的过程里 ，它 的征 收对象就是这三大产业 ，其中的一项是建筑行业。商家在经营过程 中收 取 的营业额之和乘上相应的税率 ， 得 出的数字就是应该对其征收 的营业
探讨营改增对企业财务管理的影响与对策
企 业 发 展 的 最 大 目标 就 是 获得 良好 的 经 济 效 益 。营 业 税 改 成 了 增
值税 ， 也就是改变 了企业 的纳税方式 。以服务 业行业为例 ， 如果按 照以 前的税 务制度 对这类企业征税 ．则是 对其 营业 额以全额为标 准进行营
业税的征收 ． 期 间不 存 在 对 企 业 的成 本 进 行 抵 扣 的 问 题 。 因 而存 在 着 重 复 征税 的 现 象 ， 这样 一来 ， 就 加 大 了 企 业 的纳 税 负 担 ， 极 大 的 阻 碍 了 企 业 的 长 远 发展 。 反观 ， 从 现 在 的 增 值 税 制度 来 看 ， 它完 善 了 纳 税 制 度 ， 精 减 了纳 税 过 程 ． 彻 底 消 除 了企 业 重 复 纳 税 的现 状 。 很 大 程 度 上 减 轻 了 企
（ 三） 对 企 业 现 金 流 出量 的影 响
企 业 的资 产 一 般 可 以分 为 固 定 资 产 和 流 通 资 产 ．而 营 改 增 的 实 行 对 其 两 方 面 都 有 一 定 的影 响 。虽 然 如 此 ， 但是对流通 资产的影响更大 。
影响 ， 最 后 就 结 合 营 增 改 加 强 对 企 业 的 财 务 管 理提 出 了相 应 的 对 策 关键词： 营改 增 财 务 管理 影 响 对 策 在 市 场 经 济 竞争 压 力 如此 之 大 的 今 天 ，如 何 根 据 新 的 财政 税 收 制
随着 全 球 经 济 一 体 化 的 迅 速 发 展 ，企 业 在 国 际 市 场 上 的竞 争 愈 发 激烈 ， 要想能够获得最终的胜利 ， 企 业 必 须 拥 有 物 美 价廉 的 商 品 。若 是 营业 税 征 收制 度 。 企 业 的 产 品在 出 口之 后 是 不 会 退 还 先 前 已纳 税 款 的 ， 这 严 重 打 击 了我 国企 业 产 品 输 出 的 热 情 。 但 是 在 实 行 了 营增 改 之后 ， 企 业应缴税务金额相对减少 ． 在 一 定 程 度 上 降 低 了 企业 产 品 造 价 ， 从 而 提
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。
本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。
新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。
一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。
除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。
（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。
但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。
因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。
但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。
“营改增”对企业财务管理影响完善措施初步
“营改增”对企业财务管理的影响及完善措施的初步探析【摘要】我国现在实行的税制结构中最重要的流转税税种分别是营业税和增值税。
2009年之前，在我国实行的是生产型增值税，即企业中购进固定资产所产生的税款是不能抵扣的，这样就存在了重复征税。
自2009年起，我国全面实施了增值税转型的改革，实行了消费型增值税。
但因为不是所有的固定资产全部可以抵扣，所以现在税法里就规定了不能抵扣的固定资产项目。
在此次“营改增”的试点增值税税率也有了一定的变化，在原有13%和17%的税率基础上增加了6%及11%两档较低的税率。
一些不符合一般纳税人条件的小规模纳税人，按照3%的征收率计征增值税。
“营改增”不仅仅影响了财务的管理，同时也对财务指标和税收负担产生了重大影响，可见“营业税改征增值税”是我国贯彻“十二五”精神进行结构性减税的重要措施，也是实现我国现代税制与现代国家相匹配的重要组成部分。
【关键词】营改增；变化影响；策略探讨我国政府采取一系列结构性税收调整政策，以抵御全球性金融危机的冲击，保障我国经济快速平稳发展。
自2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年l月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税再次扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。
2012年9月1日起，将试点范围陆续扩大到北京、浙江、江苏、安徽、天津、湖北等8省市。
2013年8月1日，将试点范围扩大至全国。
目前“营改增”正按照制定的方案稳步推进，争取在十二五期间完成“营改增”这项税收改革政策的全国普及任务。
因此，我们要充分把握政策，梳理业务流程，积极采取措施，应对“营改增”给企业管理所带来的影响。
一、“营改增”对企业财务的重要影响（一）对会计核算的影响1、适用税率和税基变化。
营改增对企业财务和会计的影响及对策
营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是指营业税改为增值税的一种改革方式，这种改革对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响。
本文将从营改增对企业财务和会计的影响以及企业应对策略两个方面进行分析。
1.营业税转为增值税营业税转为增值税是营改增最明显的影响，这意味着企业需要改变原有财务和会计处理方式。
由于营业税是按销售额计算的，而增值税是按增值额计算的，企业需要根据新的计税方式重新调整会计和税务处理程序。
2.会计核算方式的变化营改增后，企业需要将原有的营业税计入成本，这意味着企业需要重新计算成本，重新核算利润和净利润。
同时，企业还需要对原有的财务和会计处理程序进行修改和调整，确保会计核算方式的准确性和规范性。
3.经营模式的变化企业的经营模式也将发生变化。
由于增值税是按增值额计算的，企业需要尽量减少中间环节，从而减少增值税的负担。
因此，企业需要进行战略调整，以适应新的经营环境。
二、企业应对策略1.加强财务管理企业需要加强财务管理，建立完善的财务制度和规范的会计核算流程，确保财务数据的准确性和完整性。
同时，企业还需要加强对财务人员的培训，提高财务人员的专业素质，以适应新的财务管理要求。
企业需要优化经营模式，尽量减少中间环节，降低增值税的负担。
企业可以采取直接面向客户销售的方式，避免采用代理、分销等中间环节。
此外，企业还可以采用多种营销策略，如优化产品结构、提高品质、增加附加值等，从而提高产品的竞争力和附加值，减少增值税负担。
3.积极应对税收政策企业需要积极应对税收政策，留意税收政策的变化和调整。
同时，企业还应该计算好税前成本，控制好成本，降低增值税的负担。
此外，企业还需要与税务机构保持良好的沟通，及时了解税务政策和要求，确保企业税务合规。
总结营改增对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响，企业需要加强财务管理、优化经营模式、积极应对税收政策，以适应新的营销环境。
同时，企业还需要提高财务人员的素质，加强对税收政策的学习和掌握，确保企业的税务合规。
浅析营改增对企业财务管理的影响
（ 二） 营 改增 的 重要 意 义
其次 ， 是 试 点 地 区 与非 试 点地 区存 在 会 计 核 算 的 差 异 。由于 营 业 税 改征增值税 并未一次性全部 推广 ， 而选择 “ 部分地区进行先试 点 、 后 推 广” 的做法 ， 这 就 对 一 些 跨 地 区经 营 的 企 业 带 来 核 算 上 的 困 难 。这 类 跨
税负不降反升。 在 改 革 中应 当 顾及 这 部分 企 业 的利 益 ， 对 税 率 进 行 适 当
关键词： 营 改增
财务 管理
影 响
的调整 ， 或 者对 应 税金 额 进 行 进 一 步 的规 定 ， 而 企 业 也 应 当关 注 政 府 出 营 改 增 自试 点 以来 ．受 到 了 社 会 各 界 的 广 大 关 注 。据 有 关 数 据 统
要 意 义 主 要 体 现 在 以 下 几个 方 面 ：
首先 ． 营 改 增 有 利 于 产 业结 构 的调 整 。 对 服 务业 营 业 额 全 额 进 行 营
另外 ． 营业 税 改 征 增 值 税 对 混 业 经 营 的 企 业 而 言 ， 其 对 会 计 核 算 提 出 的 要求 更 高 了 。此 次 营 业 税 改 征 增 值 税 要 求 混 业 经 营若 不 能 区 分 各
以及 税 金 的 核 算 都 出 现 了较 大 的变 化 ， 企业财务管理也相应需做｛ ｌ 封 整。
从 目前 试 点 情 况 来 看 。 营 改 增 尤 其 对 小规 模 企 业 影 响 巨大 。 以 广告 业 为例 ， 营改 增 政 策 推 行 之 前 ， 小规模广告公司营业税税率为 ５ ％， 政策
浅析“营改增”对财务管理的影响
、
营 业 税 与 增 值 税 的 区别
１ ． 营 业税是 指对 在我 国境 内提供 应税 劳务 （ 范 围变 小 ） 、
转让 无形 资产 、 销 售不 动产 的单 位 和 个人 ， 就 其 取 得 的 营 业 收 入 征 收 的 一 种 税 。 增 值 税 是 对 在 我 国 境 内 的 企 业 销 售 货 物、 提供 加工 、 修 理修 配 劳务 ， 以 及 进 口货 物 （ 新 增 交 通 运 输
全 国范 围 。
一
３ ． 计 税依 据不 同 ： 虽 然 营业 税 和 增值 税 都 属 于流 转 税 ，
但 营业税 和增 值税 的 计税 依 据 和征 税 方 式是 不 同的 。营业 税是 价 内税 ， 是指 税款包 含在 价值 或价格 之 内的税 。营 业税 纳税 人基 本上 按照其 提供 营业税 应税 劳务取 得 的营业 额 、 转 让额、 销售 额 ， 依 照该 营业 税应税 劳务 适用 的税率 ， 计算 缴 纳
国加 快转 变经 济 发 展 方 式 ， 打 造 中 国经 济 升 级 版 的关 键 时
２ ． 增 值税 和营业 税是 两个 不 同的税种 ， 两 者在 对征 收 的 对象、 征税 范 围、 计税 的依 据 、 税 目、 税率， 以及 征 收管理 的方
式 都是 不同 的 。营业税 的税 率 ， 根 据 不 同 的经 营 项 目， 适 用
】 卜 （ ） — ●【： ￣ ｂ－ ｏ－ Ｃ： ￣Ｐ － － Ｏ－ － ４［ 】 卜 ＜ ） Ｉ
的信 息源 ， 才能够为分析、 评价、 预 警 和 警 情 的 处 理 提 供 准 确、 实时、 全面 的信 息 。 因此 ， 财务 预 警 应 充分 嵌 入 Ｅ Ｒ Ｐ 的
浅议营改增对企业财务的影响
（ 宁波博洋服饰有 限公 司， 浙江 宁波 摘 要： 营改增 自试点以来就 引起 了各企业 的高度关注 ， 从 某个 角度 而言 ， 营改增在我 国税制 改革 中所 占据 的地 位是 非常 重要 的， 为 了使相关企业对 营改增有更进 一步 的认识 ， 本 文结合 本 人 的工作 经验 ， 主 要就 营改增对 企 业财务 的影 响展 开相 关
论述 。
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况， 而且还具备完税凭证的作用 。此外 ， 增值税专用发 票还 能把 产品的生产到消费 中的各个环节进行 有效联系 ， 从 而可使税负 保持 良好 的连续性 ， 因此 ， 国家税法机关对增值税发票提 出了更
严 格 的 管理 要 求 。 （ 五） 影 响到企业的定价机制及经济效益 许多因素都会对服务员的定价机制产生影响 ， 因此 ， 营改增 在服务行业 中的实施 ， 会在很大 程度上对服务价格 的制定产生
关键阗 ： 营改增 ； 企 业财务 ； 影响 ； 措施
一
前言 影响 ， 如税改前 ， 一项营业税 率适 用为 ５ ％ 的服务 项 目， 其业务 近几年来 ， 随着我国社会经济的不断发展 ， 我 国的税制体制 收费是 ２ ０ ０ 元， 扣除 ｌ ０元 的营业税后 ， 其净收人 为 １ ９ ０元 ， 但税 也发生 了一定变化 ， 相关 调查显示 ， 营改增 的推广 ， 会在很 大程 改后 ， 对上述业务 的收费却是 以 ６ ％来 对增值税进行 计算 ， 这样 度上对企业 中财务 的管理带来一定难度 ， 因此 ， 企业应针对营改 所得的净 收入仅为 １ ８ ８元 ， 企业若想得到税改前的净收入 ， 就必 增所带来的影 响采取相关 的应对措施 ， 这样 才能在更加有 效地 须提高服务价格 ， 这样就可能会导致客户 的流失 ， 从而影 响到企 促 进 企业 的进 一 步 发 展 。 业 的经 济 效 益 。 二、 营 改 增 概 述 四、 营 改 增对 企业 财 务 所产 生 的影 响 的应 对 措 施 营改增把以前 的缴纳营 业税 中的其他应税项 目改成缴纳增 （ 一） 让财务人 员学会正确认识计税基数及适用税率 值税 ， 从而可在一定程度上 避免重复纳税 的发生 ， 目前 ， 营 改增 企业应对相关的财务工作人员加强专业知识及业务技能培 主要试用 于交通运输业 和现代服务业 ， 根据试点情况可知 ， 营改 训 ， 此外 ， 企业 中的财务管理人员还应对税改前后的工作做好相 增对小规模企业的影 响是 比较明显的， 以后 ， 营改增所 涉及 的范 关方 面的协调 ， 尤其是 财务工作人员更应对 相关的文件进行 认 围将会逐步扩大 ， 且试点企业也会有所增 加。研究发现 ， 受 到营 真学 习， 对于营改增前后 的经济事项 ， 必须严格按照相关规定展 改增 的影响 ， 我 国的产业结构将会得到一定优化 ， 第三产业 尤其 开工作 ， 如财务工作人 员必须对计税基础 的确认及适用税 率的 是新兴服务业将会得到更进一步的发展 ， 此外 ， 我 国的货物及 劳 选择有一个正确 而全 面的认识 ， 必须清楚地 知道增值税是 以不 务在 国际上 的竞争力也 会得到一定提 高 ， 从而可更好 地促进我 含税 的收入为计税基础来进 行计 算的 ， 而 当期 应缴增值税 则应 国经 济 的发 展 。 根据期的销项税额和 当期进 项税 额之差来计算 ， 和之前 营业 税 三、 营 改 增对 企 业 财 务 的 影 响 的计算方法相 比， 这样 的计 算方法 比较复 杂 ， 因此 ， 对财务进行 （ 一） 计税基数、 适用税率 以及税款计算发生变化 分析及管理的过程 中， 相关 工作人员必须对本 企业的性质有 一 （ １ ） 计税基数发 生变化 营改 增试点 前 ， 通 常都是 把企业 个正确而全面的认识 ， 这样 才能更好地促进企业 中相关工作 的 营业额作为计税基 数 ， 然 后对应 缴营业 税进行 计算 的 ， 而 试点 顺 利 开展 。 后， 则是按照相应的增值税税率来对缴 的增值税进行计算 ， 对于 （ 二） 企业应对增值税 中的相关税务项 目进行严格 管理 当期应缴增值税 ， 则是 按照 当期销项税 额减掉当期进项税 额进 （ １ ） 营改增后 ， 企业应结 合 自身的实际情况 ， 严格按照增值 行计算的 ， 这样所计算 出来 的应交增值税就会 比营业税大 。 税账务的处理方式 对 日常 中的相 关业务 进行科 学而合 理 的核 （ ２ ） 适用税率发生变化。税改后 ， 企业 的税率有所增 加 ， 如 算 ， 增值税中所涉及 的明细科 目具有一定 的复杂性 ， 因此 ， 企业 以前运输 企业是 按照营业额 的 ３ ％对营业税进 行计算 ， 但是 税 应建立相应 的增值税 明细账 ， 并对相关 的明细账进行详细记录 。 改后 ， 一般纳税人则是按照营业 额的 １ １ ％对增值税项税额 进行 （ ２ ） 在 日常采购及 销售过程 中 ， 企业 财务工作 人员 应根据 计算 。 ］ 增值税专用发票对当期增值税进项税 额和销项税额进行 计算 ， （ 二） 对企业财务数据的结构产生影响 对账务进行处理的过 程中 ， 应注意把 之和成本费用 和原 收入 的 税改后 ， 企业主营业务收入并不包含增值税方面的收入 ， 这 记账核算进行有效区分。例如 ， 对于一般 纳税 人所提供 的应税 样企业 的利润率就会呈现上升现象 ， 另一方面 ， 增值税 属于价外 服务 ， 试点期 间应严格按照营业税改征增值税 中的相关规定 ， 允 税， 其财务处理方式和现行 的营业税有一定 的不 同之处 ， 且 也会 许从销售额中把支付给非试点纳税人的价款进行扣除 ， 此时， 应 对企业财务 中报表的数据结构产生影响。企业对财务进行 核算 把“ 营改增抵减的销项税额 ” 增设 在“ 应交税 费 （ 应 交增值税 ） ” 时， 需综合考 虑净利润率 、 毛利率等相关指标 。 条 目下 ， 以对企业 中按 照规 定扣除销售额 而减少的销项税额 进 （ 三） 某 些 企 业 的税 负 出现 增 加现 象 行详细记录。 ｌ ４ 实施 营改增后 ， 许多试点企业 中税负都 出现 了一定的下 降 （ 三） 财务工作人员应正确认识财务分析 现象 ， 但是也有企业 的税负 出现 了增加 现象 ， 这主要是 因为这些 （ １ ） 营 改增 实 施 后 ， 企 业 主 营 业 务 收 入 反 映 的 是 不 含 增 值 企业 中的某些供应商不是试点企业 ， 对一般纳税人企业而言 ， 如 税 的销售收入 ， 而税改前 ， 所反映 的则是 含营业税 的销售收入 ， 果无法在短时间内取得增 值税专用发票 ， 那么其进项税 额是不 因此 ， 财务工作人员对主营业务收入进行确认 的时候 ， 必须先对 能抵扣的 ， 但是企业却需要全额开出增值税专用发票 ， 若企业无 相关业务有一定 了解后再展开相关计算 。 法在短期被购进新 的固定资产 ， 那 么其进项税额是不能抵 扣的 ， （ ２ ） 在经 营决策及核算分析 的过程 中， 应对 销售 利润率 、 净 从而会使在一定程度上增 加其赋税 。此外 ， 如 果企业 的税前扣 利润率、 毛利率等相关指标进行 重新审视及 客观分析 ， 此外 ， 对 除项 目有所减少 ， 那么企业的所得税也会出现一定增加 。 于对各 财务指标产生影响 的因素也应作 详细分析 ， 这样 才能 总 （ 四） 税 改后对发票的管理更加严格 结出导致财务指标发生变化 的重要 因素， 从而才能 为企 业管理 营改增后 ， 税改企业都使用增值税发票 ， 这种发票和普通发 者的决策提供科学而有效的财务信息 ， 进 而才能使决策 更加科 票相比， 在购买 、 作废 、 退 票、 填开 、 重开 、 遗失等方 面的处 理方式 学、 合理 。 （ 下转第 ９ ７页 ） 都有所不 同， 其不仅能在一定程 度上反映对经 济业 务 的具体 情
解析营改增政策对财务管理的影响
解析营改增政策对财务管理的影响【摘要】我国“营业税改增值税”税制改革从2012年1月1日起至今已扩大到全国10省及部分地市，涉及交通运输业及部分现代服务业，预计在2015年前完成改革，消灭营业税。
营业税指的是对个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得的营业收入征收的税，而增值税指的是以个人和单位在我国境内销售不动产、转让无形资产或者是提供劳动获得增值额为依据征收的税。
2012年我国开始逐步推广营改增政策，其对于现代企业的财务管理影响巨大。
本文首先分析了营改增政策的相关含义，论述了营改增政策对于企业财务管理的影响，然后提出了相关财务管理对策：调整企业会计核算管理制度、及时调整企业经营策略和积极做好税收筹划工作。
【关键词】增值税营业税企业财务管理在企业生产、流通环节的增值额课征中增值税是一种流转税。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的价款和费用为课税对象征收的一种税。
营改增是税制结构调整中的重要一步，意在解决重复征税，完善税制，推动经济结构调整。
改革带来企业税负的变化一直备受关注。
2011年11月17日，财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》明确从2012年1月1日起开始逐步实行营业税改征增值税试点。
营改增的实施对现代企业特别是服务类型企业的影响是非常大的，现代企业要清楚认识到营改增给自己带来的机遇和挑战，合理调整和安排自己的财务活动。
本文为此具体探讨了营改增政策对于企业财务管理的影响，现报告如下。
1 政策的具体分析营业税是销售无形资产和不动资产以及提供加工、修理修配劳务服务以外的单位和个人征收税收。
增值税是对从事销售货物或修理修配劳务、提供加工以及进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征收的一种税。
两种税是平行税，征税范围互补。
当前两个税种的征收范围都已经是兼营或混合经营，会加重税务部门的征管和纳税人会计核算难度以及影响纳税的准确性。
浅议“营改增”对企业财务管理的影响
值税率 低于营业税率 导致与其有 关 的营 业税及 附加科 目金额 减 少 的金额会 大于 收入 的减少额 ， 所 以两者最 终都 会使得 利润 增
营改 增 的主 要 内容 与意 义 加 。企业 客户更 加愿意 跟成本 较低 的企业 合作 ， 同时 企业也 希 （ 一） 营 改增 的 主要 内容 望在 低成 本下去 赚利润 ， 以满足 企业 发展 的需求 。营 业税改 增 营业税 改增值税 是我 国税 务改革 的重要 内容 。其主要 是将 值税 降低 了企业 纳税成本费用 ， 减轻了企业 的税负 ， 提升 了企 业 部分行业原 征收营业税 的应税项 目改征增值税 。增值税 是对 实 的利润 。给企 业的发展创造 了条件 。 现的增值部 分征收 的税 ， 减 少了重复纳税 的环节 ， 对服务 业等大 （ 三） 对企 业现 金 流量 表 的影 响 部分行业 的发展是有 利的 。营 业税 改增值税从 现代服务 业和交 企 业 现 金 流量 主要 包 括 ： 经营 活 动 、投 资 活动 、筹 资 活 通运输业试 行并逐渐 的推广开 来 ， 从 目前的情 况来 看 ， 营 业税改 动 。进行营业税 改增值税 以后 ， 企 业 的现 金流量也有 所改变 ， 主 增值税对小 型企业 的影响最大 。例 如对于本 公司的检测 试验单 要表 现在 以下 几个方面 ： 其一 ， 营业税 改增值税对 投资活动 的影
营业 税 改增值税 从试 点开 始 ， 广 泛 的被 社会 各界 所 关注 。 却提 升 了。从 长远的角度 来讲 ， 企 业经过营 业税改增值 税 以后 ， 目前 试点的范 围正在 不断 的扩 大。参与 到营业税改增值 税的企 随着企业利润 的不断增 加 ， 企 业资产 的规模 不断 的变 大 ， 企 业 的 业 越来越 多 。随着试 点范 围的扩大 ， 营业税 改增值 税 的相关 制 负 债 总 额 的 提 升 是 一 定 的 。 度 也在不断 的完善 。营业税 改增值税是 我国税务改 革的趋势 。 （ 二） 对 企业 利 润表 的影 响 在 这个大 的环境 下 ， 结合 企业 的实 际情 况与 营业税 改增值 税 的 营业税 改增值 税 以后 ， 一 、固定资产 的原值减少 ， 其累计折
论营改增对企业财务管理的影响
小规模纳税人 区分增值税专用发票 和普通发票 。一方面 ，专用发票 反映 了经济业务 的实质 ，具有完税凭证 的作用 。另一方面 ，由于具有抵 税的 作用 ，增值税专用发票将产品从最初 的生产到最终的消费各个环节 衔接 起来 ，体现 了税收的稳定 性和联 系性 。基于此 ，国家对增值税专用 发票 的取得 、使用和管理等规定更加严格 。 三 、营改增 后企 业财务管理的应对策略 自营改增实施 以来 ， 绝 大多数省市都不同程度的针对该改革过程 可 能对企业的影响拟定了过渡政策 。基于以上对试 点企业实施 “营改 增” 后对企业财务管理影响的分析，在此提 出以下几点建议 ： （ 一）积极合理进行 纳税筹 划。“ 营改增” 中包含 了很多税收减免和 优惠政策 。因此企业财务人员首先要树立起纳税筹划意识 ，积极解读 政 策 ，尽可能科学合理的将企业税负降到最低。首先 ，企业应加强对财 务 人员的素质培养。税 收筹划需要相关人员熟悉国家税务政策 、税收理论 以及实务知识 等 ，对专业素质要求较高 。因此 ，企业要 加强对纳税筹划 人员专业素质的培养 ，以便 其提高专业 技能并 快速适应税 务筹划工作 。 其次 ，在选择供应 商时，应尽量选择那些具有一般纳税 人资格或者能够 提供增值税 发票的小规模 纳税人 ，这样 才能在货 物或者劳 务的购进上 ， 抵扣增值税进项税额 ， 达到减税效果。 （ 二 ）转 变企业会 计核 算方式。营业 税的会 计核算处 理较为 简单 ， 但是由于增值税存在进项税额可 以抵扣的问题 ，会计处 理也变得更为复 杂 ，因此 ，企业应健全会计核算 ，以适应营改增 的政策改革要求 。这就 要求企业正确设置增值税 明细账 ，严格按照有关规 定对增 值税相关业务 进行会 计处理 ， 记 录和生成正确的明细账 ，提供 准确 的税务资料。在 日 常的采 购和销售环节 ，按照专用发票计提税 额。同时由于营业 税和增值 税存在价 内税 和价外税的 区别 ，收入和成本 费用在账务处 理上 也与原来 的记账核算产生 了较大的差异。但是 ，目前对于按完工进度确认 收入何 时缴 纳增值税 以及是否存在重复缴税的问题 ，以及应客户 要求退票并重 开增值税发票 的问题 ，还没有具体、明确的政策 。因此 ，要求 企业财务 人员 实时关注税收政策的最新动态 ，与税务部 门保持密切联系。 （ 三 ）健全和优化定价机 制。营改增后 ，对于试点 企业来说 服务的 定价成 为一个非常重要的问题。一方面由于该政策实施 的局 限性 ，有些 客户所在地 区还未推广 ，如果 提高劳务价 格 ，他们可 能会 另选供应 商。 因此 ， 企业应注重对 “ 营改增” 的解读 ，充分认识到该政策 的内涵 ，同 时结合企业 的发展战略和行业的发展动态 ，制定与供应商 、客 户等利益 相关者 的谈判策略 ，考虑双方的切 身利益 ，使企业得到更好 的发展。如 果条件允许 ，尽量选择试点地区的企业进行合作 。 （ 四） 加 强对发票的使 用和管理 。与普 通发票不 同，增 值税专用 发 票 的使用和管理情况关 乎企 业的切身 利益 ，直 接影 响到 企业 的税负 水 平 。因此 ，专用发票的管理要严格遵 守发票管理 的各项规 章制 度，制定 严格 的发票管理措施 ，对发票实行专人专管 。在发票 的获得 、开具、传 递和作废等各个环节都要与普通发票 区别开来。例如 ，发票遗失 时 ，要 及时到税务机关备案。加强对财务人员 、项 目执行人员 、销售人员等 与 之相关人员的培训工作 ，规 范发票 的开具流程 ，防止漏开 、虚开等失 职 给企业带来的损失。（ 作者单位 ：广东财经大学工商管理学院）
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浅析营改增对企业财务管理的影响
摘要:营改增是我国经济转型的切入口，从试点到推广，营改增完成了我国税制改革的关键一步，其对企业财务的影响现也已经开始在经营管理过程中逐步体现。
本文就营改增对企业财务管理方面带来的影响进行了具体分析，并提出了在营业税改征增值税过程中企业如何加强财务管理应采取的相关措施。
关键词:营改增；财务管理；影响
营改增自试点以来，受到了社会各界的广大关注。
据有关数据统计，目前已有12 万户企业已参与营改增的试点范围，并且随着营改增后相关制度和规定的日益完善，相信未来参与营改增的企业将越来越多。
可以说，营改增是我国税制改革和增值税改革的一个必然结果。
随着营改增在企业经营运行中的推广，其对企业财务管理的影响也明显得到体现，在当前阶段，企业如何结合此次营改增做好财务管理的谋划将是一个比较急切的现实课题。
一、营改增的主要内容与意义
(一)营改增的主要内容
实质上而言，营改增其实就是一个税种的变化，把以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少重复纳税的环节。
营改增试运行于现代服务业和交通运输业并逐步推广至各行各业。
从目前试点情况来看，营改增尤其对小规模企业影响巨大。
以广告业为例，营改增政策推行之前，小规模广告公司营业税税率为5%，政策推行后，税率下降至3%，可见营改增帮助小规模纳税人减税效果明显。
(二)营改增的重要意义
此次营改增涉及的范围将逐步扩大，试点企业也将继续增加。
其重要意义主要体现在以下几个方面：
首先，营改增有利于产业结构的调整。
对服务业营业额全额进行营业税征收，税负过重，重复征收，而营改增后，由于从加大对第三产业的扶持力度的角度出发制定税收政策，将促进我国
第三产业，尤其是新兴服务业的发展。
其次，营改增也有利于提高我国劳务、货物的国际竞争力。
在征收营业税的情况下，出口不会进行退税，从而抬高了我国劳务和货物在国际市场的竞争力，不利于出口企业的发展。
进行营改增后，我国税制与国际接轨，更加有利于在国际市场取得价格优势，从而提高其国际竞争力。
二、营改增对企业财务管理的影响
对企业财务来说，现阶段营改增税制这一改革对企业的财务管理将呈现不同的影响。
(一)税负影响
如果单纯从税负角度来看，营改增对两类纳税人肯定是利好：一类是营改增试点的小规模纳税人，他们原来的营业税税率为3%或5%，改征增值税的话税负下降2%；另一类就是增值税一般纳税人，原来不能抵扣税额的现代服务业，随着营改增的实施，增加了可以抵扣进项税额的范围和数额，而且发生的运输费用支出抵扣的进项税额，抵扣的比例也从原来的7%提高到11%。
从行业角度而言，对于交通运输业来说，固定资产比重较大，可抵扣的税负增加，但同时税率由原来的3%提高到11%，所以税负变化幅度不会太大，但从实际征收中来看，这部分企业仍然有一定幅度的税负下降，但下降的期间和企业间的差异较明显。
但对于另外一些主要成本为劳务及其他非可抵扣类资产的行业来说，税负呈现差异性，有些企业税负不降反升。
在改革中应当顾及这部分企业的利益，对税率进行适当的调整，或者对应税金额进行进一步的规定，而企业也应当关注政府出台的法规，及时申请对于这项问题的财政补助，才可以提高企业净利润，避免亏损。
(二)会计核算影响
一是营业税改征增值税转变税种导致会计核算必然发生变化。
由于营业税不存在进项税额与销项税额，相关收入可以据实入账，相应成本按实际发生列支。
但是在改征增值税以后，收入入账的原则和方法则发生了较大改变。
以服务业为例，改征增值税以后，收入需要按照一定的税率扣除掉销项税额予以确认，而成本也需要抵扣掉进项税额予以列支。
同时，销项税额和进项税额均通过“应交税金”科目进行核算，当期的应纳税额等于当期销项税额与进项税额的差额，而营业税核算下，税收可以直接根据收入额或者收支差额乘以税率计算即可。
因此，从会计核算上来看，营业税改征增值税以后，相关收入、成本以及税金的核算都出现了较大的变化，企业财务管理也相应需做调整。
其次，是试点地区与非试点地区存在会计核算的差异。
由于营业税改征增值税并未一次性全部推广，而选择“部分地区进行先试点、后推广”的做法，这就对一些跨地区经营的企业带来核算上的困难。
这类跨地区经营的企业需要在试点地区和非试点地区之间不同的税种问题进行调整和衔接，在一定程度上加大了会计核算的难度。
另外，营业税改征增值税对混业经营的企业而言，其对会计核算提出的要求更高了。
此次营业税改征增值税要求混业经营若不能区分各类经营业务的性质，无法核算各类业务明细，则要求企业按税率较高的税种来进行核算。
由于目前服务类企业大多从属于混业经营性质，因此，对中小企业而言，为降低税负，需要尽可能地对不同税种的业务分别进行核算。
三、结合营改增加强企业财务管理的建议
总体而言，营改增税改政策对大部分企业而言，是一个好消息。
但是，由于行业性质以及纳税主体资格的差异，部分企业实际上并未获得营改增这一税改政策所带来的既得好处。
真正要让税改帮助企业减轻税务负担，最后还是需要企业通过加强财务管理，利用纳税筹划，来实现经济效益的最大化。
在此，就结合营改增税改条件下，企业如何通过财务管理，加强纳税筹划提出几点建议：
(一)利用改税契机，加强纳税筹划
新税政带来的财税商机，对新认定的小规模纳税人来说，可以明确表现为国家直接降率（多数由原营业税税率5%降为目前增值税征收率3%）减负。
但对一般纳税人，则需要借助新税政提供的各种优势，并结合各纳税主体的具体实际，通过发掘更多的客户资源和制订最优税收筹划方案来实现。
具体可从以下几方面入手：
1、营改增这一税改制度为试点企业提供了提高市场竞争力的一个机会。
一般纳税人可以通过挖掘客户资源来实现税负的转嫁，因为增值税的征税范围涉及到流通环节，纳税主体可以利用流通环节中的税负转嫁来实现减少新增税收的目的。
比如，增值税存在进项税额抵扣，流通环节中，客户获得增值税进项发票可增加增值税抵扣而减少税务成本。
因此，在同等服务质量和收费的条
件下，一般纳税人可以利用营改增的这一条件争取更多的客户资源。
2、积极研究营改增税收政策中的特殊条款规定来拓展客户资源。
比如，新政策中规定，营改增试点行业中经过中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的纳税主体，在提供增值税税负超过3%的有形动产融资租赁服务的，可以获得增值税即征即退的优惠，大大降低纳税主体的税务负担。
可以说，营改增税收政策目前属于试行推广阶段，必然存在较大的优惠政策空间，只要企业财务人员用心研究这些政策规定，必然可以从中找到减少企业税负的对策。
(二)改进企业账务处理流程
对于企业的账务处理流程方面，企业也应当根据营改增的文件和要求对企业情况进行区分，改进账务处理流程，在税务筹划方面也应该做出改变以维护企业利益并正确计算和申报纳税，如对于在不同地区建立分公司的企业，应当在改革初期进行业务转移，获取更多的税收支持，无论是现阶段税收减少了还是增加了的企业都是如此，而在后期则由于税制完善可以避免税收不公平现象，另外也要增加对于增值税计算，增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方式及时间等方面做出明确的规定。
(三)加强企业内部控制
营改增后，企业应该重新对财务方面的内部控制进行反思和改进，加强对内部控制的监督以保持其有效性。
特别要注意对于票据的管理，账务处理程序是否被遵守以及税收筹划方面的实际工作，制定和实施营改增的应对措施并及时反思和发现漏洞。
参考文献：
[1]成寿萍.刍议交运企业“营改增”后的财务管理.新会计,2012
[2]白杰松.营改增对财务管理的影响分析.首席财务官,2012
[3]周佳雯.“营改增”全面展开对企业财务管理的影响.经济与社会发展研究,2012。