【老会计经验】学历教育费用可否进入职工教育经费税前扣除？

合集下载

职工教育经费涉税风险提示，这几点都要懂！

职工教育经费涉税风险提示，这几点都要懂！职工教育经费支出，是指企业为提高职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出。

2017年5月7日，财政部、国家税务总局发布了财税（2018）51号文，将职工教育经费支出扣除比例提高至8%。

因而，关于职工教育经费的相关知识我们应好好掌握。

现在，我们就职工教育经费涉税风险提示一一了解清楚。

1、企业职工教育经费列支范围不准确，将不属于职工教育经费的项目列入其中。

例如：应由职工个人承担的参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育费用等在企业职工教育经费列支。

2、企业职工教育经费未单独核算，实际上一般企业只需要在短期薪酬下面单独设置一个二级科目即可，特殊性企业还要设置三级或更多级科目进行单独核算，如上面提到的软件、动漫、航空、核电等企业。

3、企业实际支付的合理工资薪金总额不准确，可能导致当年可以税前扣除的职工教育经费不准确。

计算扣除基数的工资薪金总额是企业所得税前可以扣除的工资薪金总额，是表《A105050职工薪酬纳税调整明细表》第一行的税收金额。

例如：企业认为是合理的工资薪金，但税务检查时却认定为不合理的工资薪金。

4、企业计提未实际支出的职工教育经费不得税前扣除，如果有计提未实际使用或使用完的职工教育经费应要调增处理。

5、企业实际发生的职工教育经费没有取得符合税收法规规定的有效凭证，这部分职工教育经费要全额调，不得参与比例限额扣除。

例如：企业发生职工培训费没有取得合格的增值税发票，只取得了收款收据。

6、特殊类型企业的全额可扣除的职工培训费必须单独核算，该类企业就会同时存在按比例扣除的职工教育经费和全额扣除的特定项目职工培训费用，一定要单独分别核算，不能混淆，否则只能全部按比例限额扣除。

7、当年实际发生且符合税收规定的职工教育经费有可能产生时间性差异，但可以无限期向以后年度结转扣除。

职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除所得额时扣除的有：集成
电路设计企业、软件企业、动漫企业。 3、职工教育经费“不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的有：技术先进型服务企业、高新技术企业、文化创意和设计服务企业、国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费的税前扣除是以“工资薪金”作为扣除限额的计算基数的。三者在会计上按照会计准则规定都是属于职工薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，该如何处理呢？
一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。 (二)职工福利费的税务处理《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的 14%的部分，准予扣除;超过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。二、工会经费的会计处理与纳税调整

报销给员工的培训费是否缴纳个税【会计实务操作教程】

学们都能够大量的储备知识和拥有更企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
根据上述规定，公司承担的 EMBA学费不属于企业职工教育培训经费列支范围。EMBA属于企业职工参加的学历教育，不能企业所得税前列支。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008修订）第八条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人报销的 EMBA学费属于个人因任职或受雇取得的与任职或者受雇有关的其他所得，应缴纳个人所得税。个人取得的学费与当月的工资合并计算缴纳个人所得税。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
报销给员工的培训费是否缴纳个税【会计实务操作教程】【问题】公司委派读 EMBA，学费几十万，公司承担，此费用是否能税前列支，是否需要缴纳个人所得税，如何操作？【解答】《关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建[2006]317号）规定：三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用（五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训； 3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训； 6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用；

“三费”的使用范围及相关规定【会计实务操作教程】

提到，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计
提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
“三费”的使用范围及相关规定【会计实务操作教程】一、使用范围（1）企业职工福利费支出通常包括： 1.企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 2.企业向职工发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。 3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。 4.其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。（2）职工教育经费专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。（3）工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范围通常包括： 1、会员活动费。用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的
费用。如会员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园以及
其他集体活动的费用等。 2、职工活动费。用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活动以及其他活动等方面的开支。

职工教育经费的使用范围

职工教育经费的使用范围《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十二条在将扣除基准从"计税工资"变为"据实工资"的基础上，将职工教育经费的当期税前扣除标准提高到2.5%，且对于超过标准的部分，允许无限制的往以后的纳税年度结转。

需要注意的是，本条"职工教育经费支出"，是指企业为提高其职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出，具体的范围由国务院财政、税务主管部门再具体认定。

考虑到目前职工教育经费名目繁多，实践形态多样，此前财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联曾联合下发了《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[2006]317号)文件，该文件第(五)条规定了企业职工教育培训经费的列支范围，主要包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

(六)经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

(七)经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

(八)为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。

【会计实操经验】职工教育经费-竟还有这么多说道!

【会计实操经验】职工教育经费:竟还有这么多说道!一、职工教育经费的相关规定职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。

（一）职工教育经费的列支范围《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号）：企业职工教育培训经费列支范围包括：1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施；9.职工岗位自学成才奖励费用；　10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。

其他可以在职工培训经费中列支的项目：1.经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用；2.经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费；3.矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用；（二）不得在职工培训经费中列支的项目：1.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育。

2.对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用解析：1.企业组织的职工外出培训的经费所涉及的交通费、住宿费、餐费等可以被职工教育经费中扣除。

2.职工参加学历教育、学位教育的学费，如成教的硕士、MBA等与个人有关的所报销的费用，不得计入职工教育经费，不得在所得税税前扣除。

二、职工教育经费的企业所得税扣除规定（一）一般类企业：《企业所得税法实施条例》第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费税前扣除标准

2021年，财政部、国家税务总局发出《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2021]63号），规定“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

”又一个行业的职工教育经费税前扣除比例放宽。

《企业所得税法》实施至今，为鼓励某些行业加大职工教育培训力度，职工教育经费税前扣除比例有所放宽。

在现行税收政策下，有两种职工教育经费税前扣除比例和一项特殊规定，下面笔者总结如下：12.5%比例职工教育经费税前扣除的基础性政策是《企业所得税法实施条例》第四十二条：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

”除特殊规定外，企业职工教育经费一律在不超过工资薪金总额2.5%的范围内税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。

28%比例一是高新技术企业。

原来只有国家自主创新示范区内的`高新技术企业发生的职工教育经费才可以在不超过工资薪金总额8%的范围内税前扣除，财税[2015]63号文件将其扩大到全国所有高新技术企业。

这里所称高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

3职工培训费用全额扣除一是软件和集成电路企业。

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

”二是航空企业。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

【老会计经验】有关“三项经费”扣除标准的确定原则

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】有关“三项经费”扣除标准的确定原
则
三项经费是指职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，它们在计算企业所得税时扣除的确定原则是：
1、纳税人的职工工会经费按工资总额的2%计算扣除；职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的14%和1.5%计算扣除。

2、建立工会组织的纳税人，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》按工资总额的2%税前扣除工会经费，凡不能提供《专用收据》的，其提取的工会经费不得税前扣除。

如：某市汽车制造企业2005在册职工850人（含医务室人员20人）；已计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，取得工会组织专用收据。

则工资及三项经费纳税调整：
计税工资＝（850－20）×0.08×12＝796.8（万元）；
实发工资超标准＝1250－796.8＝453.2（万元）；
税前准予扣除职工福利费、职工教育经费＝796.8×（14%＋1.5%）＝123.504（万元）；。

职工教育费有3个扣除比例-2.5%、8%、100%!看看扣除对了吗

职工教育费有3个扣除比例:2.5%、8%、100%!看看扣除对了吗导读:针对职工教育经费税前扣除税务规定较多的情况,企业首先应明确自己企业的属性,对照税务规定,在满足税法规定的条件下选择适用最优规定.一、职工教育经费的税务处理涉及职工教育费扣除的规定较多,但是可以分为3种情况:按工资总额的%和8%扣除、按实际发生额扣除.1、扣除比例%——适用于大部分一般企业《企业所得税法实施条例》第四十二条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资总额%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除.2、扣除比例8%——适用于高新技术企业等(1)《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2016]59号):经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(2)《关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》(财税[2016]14号):试点地区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(3)《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2016〕63号):高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.备注:该2016年1月1日开始执行,属于财税[2016]14号扩展升级版,将原来适用于部分特殊地区的政策扩展至全国范围.(4)《关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》(国发〔2016〕10号):文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.企业发生的符合条件的创意和设计费用,执行税前加计扣除政策.备注:该文件是国务院的文件,税前加计扣除政策已经在财税(2016)119号文进行了体现,但是对于职工教育经费支出目前财政部、国家税务总局尚未出台配套文件.3、按实际发生额100%扣除——适用于部分特定行业企业(1)《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2016]27号):集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.(2)《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税(2016)65号):经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策.备注:此处优惠政策是指财税[2016]27号,即职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.(3)《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2016〕63号):高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(4)国家税务总局公告2016年第29号:核电厂操作员培训费,不同于一般的职工教育培训支出,可作为核电企业发电成本在税前扣除.(5)国家税务总局公告2016年第34号:航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据《实施条例》第二十七条规定,可以作为航空企业运输成本在税前扣除.针对职工教育经费税前扣除税务规定较多的情况,企业首先应明确自己企业的属性,对照税务规定,在满足税法规定的条件下选择适用最优规定.二、职工教育经费的税会差异与纳税调整1、会计上计提的职工教育经费,未实际使用支出的部分,不得税前扣除,在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增.2、职工教育经费实际支出比例超限部分,在当年不得税前扣除,在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增.在以后年度,当年的职工教育经费实际支出和以前年度结转的未扣除职工教育经费(已经实际支出)可在比例内扣除.在以后年度如果扣除有以前年度结转的职工教育经费,则应做应纳税所得额调减.案例:大世公司2016年实际支出工资1000万元,计提并计入损益的职工教育经费25万元,实际支出20万元.【分析】该公司职工教育经费虽然按照规定比例计提并计入损益25万元,但是实际支付只有20万元,因此可以税前扣除的职工教育经费为20万元,其余5万元应做应纳税额调增.。

职工教育经费的列支范围

职工教育经费的列支范围
1.职工培训：公司可以为员工提供培训机会，包括技能培训、管理培训、职业素质提升等。

这些培训的费用可以从职工教育经费中列支。

2.学历教育：公司可以资助员工进行学历教育，包括本科、研究生、博士等。

这些费用也可以从职工教育经费中列支。

3.职业资格认证：公司可以资助员工进行职业资格认证，如职业技能证书、职业资格证书等。

这些费用同样可以从职工教育经费中列支。

4.学习资料费用：公司可以为员工购买学习资料，包括教材、书籍、参考书、电子书等。

这些费用也可以从职工教育经费中列支。

总之，职工教育经费的列支范围应该是多元化的，涵盖了公司与员工共同发展所需的各种教育培训费用。

- 1 -。

企业会计制度职工教育费列支-概念解析以及定义

企业会计制度职工教育费列支-概述说明以及解释1.引言1.1 概述企业会计制度作为企业内部管理的基本规范和准则，对于企业的经营和发展具有重要的作用。

在企业会计制度中，职工教育费用的核算和列支是一个重要的内容。

职工教育费用是指企业为了提高员工的专业素质和职业技能而支付的费用，包括培训费、学习材料费、差旅费等。

这些费用不仅是企业对员工的一种投资，也是企业自身发展的重要保障。

在企业会计制度中，职工教育费用的核算和列支是需要严格按照规定进行操作的。

只有在符合相关规定的情况下，企业才能将这些费用计入成本或费用项目，并最终反映在财务报表中。

职工教育费用的列支对企业的管理和发展具有重要的意义。

通过对员工进行培训和教育，能够提高员工的工作能力和创新能力，提高生产效率和质量，从而为企业创造更大的经济效益。

同时，职工教育费用的列支也是企业对员工的一种关心和重视的体现，有助于增强员工的归属感和忠诚度。

然而，企业在职工教育费用的列支过程中也面临着一些问题和挑战。

比如，如何确定职工教育费用的合理范围和标准，如何确保费用的合规性和公平性，如何评估和监控教育培训效果等。

因此，企业需要根据自身情况，制定科学合理的制度和政策，并加强对职工教育费用的管理和监督。

综上所述，职工教育费用的核算和列支是企业会计制度中一个重要的内容。

通过合理、规范地进行核算和列支，有助于提高员工的素质和技能，促进企业的发展和创新，为企业带来更大的经济效益。

然而，这也需要企业在制度和管理方面做好相应的准备和完善。

1.2 文章结构文章结构部分的内容可以包括以下几个方面：1. 主题概述：介绍本文的主题——企业会计制度职工教育费列支，并解释为什么这个主题是重要的。

可以提到职工教育费用在企业成本中的重要性，以及正确核算和列支职工教育费用对企业发展的意义。

2. 文章篇章安排：简要介绍文章的结构和内容安排，包括各个章节的主要内容和重点。

例如，本文共分为引言、正文和结论三个部分，具体内容包括企业会计制度概述、职工教育费用的定义和范围、职工教育费用的核算和列支等。

合伙企业、个人独资企业不适用财税[2018]51号文(老会计人的经验)

合伙企业、个人独资企业不适用财税[2018]51号文（老会计人的经验）近日，财政部、税务总局《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）关于“自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的文件发布后，出现了一个意料不到的争议。

有一些网友询问，合伙企业、个人独资企业是否也据此文件执行？更有甚者认为，合伙企业、个人独资企业都是企业，肯定也可以据此51号文件执行，允许所得税前扣除的职工教育经费限额由工资薪金总额的2.5%提升至8%的比例。

真是这样吗？显然答案是否定的。

一、企业所得税的企业与合伙企业、个人独资企业的区别按现行规定，合伙企业、个人独资企业，虽然也冠以“企业”称谓，其实质与企业所得税中的企业根本不是就不是一回事。

企业所得税所称的企业（即企业所得税的纳税人，含居民企业与非居民企业）是指在中华人民共和国境内的企业（包括企业、事业单位、社会团体）和其他取得收入的组织。

按照现行《企业所得税法》规定，合伙企业、个人独资企业压根就不适用企业所得税法。

而合伙企业、个人独资企业属于不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的非法人组织之列。

合伙企业、个人独资企业其本身不缴纳所得税。

二、相关所得税征收及应纳税所得额计算的税法依据不同企业缴纳企业所得税，是按照《企业所得税法》及相关税收政策规定，先计算出应纳税所得额，乘以适用税率，再减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

合伙企业、个人独资企业的相关所得税征收，按照《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)和财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号印发）以及相关税收政策，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定和相关税收政策确定。

职工教育经费的会计处理

职工教育经费的会计处理随着社会的发展，培养技能人才的需求不断增加，人们将重视职工教育经费的会计处理。

会计处理职工教育经费涉及多方面的内容和财务筹划。

信息的记录可以提高财务负责人的会计技能，从而提高财务工作的效率。

本文将对职工教育经费的会计处理进行介绍和讨论。

首先，职工教育经费是指企业为职工培训或学习技能及其他教育服务支付的费用。

一般来说，职工教育经费包括职工培训费用、学习费用和教育服务费用等。

通常情况下，职工教育经费的支付由企业的财务报销来负责。

其次，会计处理职工教育经费需要注意以下几个方面：1）费用的识别：收入应以费用的属性来进行识别，如培训费用、学习费用和服务费用等；2）支出的识别：分类核算要以费用归属为准，即支出要分门别类，以方便后续统计核算；3）准确登记：合同金额及时记录，以便及时申请报销；4）报销的准确性：要确保报销的准确性，以避免不必要的错误；5）费用的核算：要准确核算出各项职工教育经费的支出，确保不出现经费漏记等情况。

再者，职工教育经费的会计处理还包括：1）报销的审批：报销要充分审批，及时把持结算，避免出现财务科目调节；2）费用的归类：要把职工教育经费按费用归类进行核算，以便及时统计支出情况；3）安全控制：要对教育经费的支出进行安全控制，以确保财务资金的安全；4）回报的考虑：要考虑员工职业发展和技能提高，以便财务经费得到及时有效的回报。

最后，职工教育经费的会计处理是指企业为职工提供教育服务时必须考虑的财务问题，以及企业在支付费用时的财务处理。

这涉及费用的识别、支出的遵循等，通过规范的财务管理可以使职工教育经费得到及时有效的回报。

综上所述，职工教育经费的会计处理涉及费用的识别、报销审批和归类等，以确保企业准确快速有效的处理财务问题。

此外，企业还要加强财务管理水平，对职工教育经费进行安全控制，以确保财务资金的安全，并达到费用得到及时有效的回报。

【会计实操经验】职工教育经费的会计核算与税务处理

【会计实操经验】职工教育经费的会计核算与税务处理企业职工教育培训是我国教育和人才工作的重要组成部分，是实施科教兴国战略、人才强国战略和加强人力资源能力建设的重要途径。

加强职工教育培训工作，加快培养创新型人才和专业化高技能人才，带动企业职工整体素质的提高，是企业的重要职责；企业专业技术人员继续教育工作是企业职工教育培训的重要内容，对于提高企业专业技术人员整体素质和创新能力，提高企业的科研技术水平、自主创新能力和核心竞争力，发挥着关键作用。

企业为了提高自己的竞争力，在实施的人才战略计划中，往往也会把加强对职工的培训作为重要的内容。

因此，作为企业的一名财务人员，应当熟练掌握对职工教育经费的核算和税务处理。

本文根据多年的实务经验，对职工教育经费进行财税解读，并作出相关建议。

一、职工教育经费的会计规定《企业财务通则》第四十四条规定：职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

其次，财政部于2014年1月27日修订并印发了《企业会计准则第9号——职工薪酬》（财会[2014]8号），其中明确了职工教育经费属于短期薪酬的核算内容，对此的会计处理是：应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

企业职工教育培训经费列支范围包括以下内容：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。

文件还要求企业职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训，但是职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费，尤其对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

职工教育经费使用范围和标准

职工教育经费使用范围和标准职工教育经费使用范围和标准一、引言作为企业管理者，对于职工教育经费的使用范围和标准，是一个至关重要的问题。

职工教育经费的使用，直接关系到企业员工的培训和发展，对于企业的长期发展具有重要意义。

本文将从以下几个方面对职工教育经费使用范围和标准进行探讨。

二、职工教育经费的使用范围1. 基础培训在职工教育经费使用范围中，基础培训是至关重要的一环。

基础培训包括新员工的入职培训、岗位培训等。

通过基础培训，能够帮助员工快速适应新岗位、提升工作能力和水平，为企业的发展提供人才保障。

2. 职业发展培训职工教育经费还可以用于职业发展培训，包括各种技能培训、管理培训等。

通过这些培训，能够提升员工的专业技能和管理水平，为企业的发展提供更多的支持。

3. 学历提升一些企业也将职工教育经费用于员工的学历提升。

这种方式可以帮助员工提升学历，增加知识储备，提升综合素质，为企业的发展提供更多的智力支持。

三、职工教育经费的使用标准1. 合理性原则职工教育经费的使用需要符合合理性原则。

即使用职工教育经费需要经过合理的规划和预算，确保资金使用在合理的范围内，不可滥用。

2. 公平性原则职工教育经费的使用也需要符合公平性原则。

即要求企业在使用职工教育经费时，需对全体员工公平，不得偏袒特定员工，确保每个员工都能够享受到教育培训的机会。

3. 效益性原则职工教育经费的使用还需要符合效益性原则。

即要求企业在使用职工教育经费时，需考虑到培训的效果，确保培训取得良好的经济效益。

四、个人观点和理解在我看来，职工教育经费的使用范围和标准是企业管理中不可忽视的重要问题。

合理、公平、效益性的使用职工教育经费，能够提升企业员工的整体素质和能力，为企业的长期发展提供有力支持。

企业也需要建立健全的管理制度，确保职工教育经费的使用在合规的轨道上。

五、结语通过对职工教育经费使用范围和标准的探讨，我们更加深入地理解了职工教育经费的重要性和合理使用的必要性。

会计准则职工教育经费

会计准则职工教育经费会计准则职工教育经费是指企业为提高职工素质、增强职工能力而支出的教育经费。

这些支出包括培训费用、学费、书费、差旅费、住宿费等。

根据《企业会计准则》的规定，企业应当将职工教育经费列入当期成本或费用，不得资本化。

职工教育经费的支出是企业为提高职工素质、增强职工能力而进行的投资，是企业发展的重要组成部分。

通过职工教育经费的支出，企业可以提高职工的专业技能和综合素质，增强企业的核心竞争力，提高企业的生产效率和经济效益。

职工教育经费的支出应当符合以下原则：1.合理性原则。

企业应当根据职工的实际需要和企业的发展需要，合理安排职工教育经费的支出。

2.公正性原则。

企业应当公正地对待所有职工，不得因为职工的性别、年龄、职务等因素而歧视其享受职工教育经费的权利。

3.效益性原则。

企业应当根据职工教育经费的支出效益，合理安排职工教育经费的支出。

4.合法性原则。

企业应当依法合规地进行职工教育经费的支出，不得违反相关法律法规。

职工教育经费的支出应当按照以下程序进行：1.编制职工教育经费预算。

企业应当根据职工的实际需要和企业的发展需要，编制职工教育经费预算。

2.组织职工教育培训。

企业应当根据职工教育经费预算，组织职工教育培训。

3.核算职工教育经费。

企业应当对职工教育经费进行核算，确保职工教育经费的支出符合相关法律法规和会计准则的规定。

4.计提职工教育经费准备金。

企业应当根据职工教育经费的支出情况，计提职工教育经费准备金，以备不时之需。

5.编制职工教育经费报告。

企业应当编制职工教育经费报告，对职工教育经费的支出情况进行披露。

总之，职工教育经费的支出是企业为提高职工素质、增强职工能力而进行的投资，是企业发展的重要组成部分。

企业应当根据职工的实际需要和企业的发展需要，合理安排职工教育经费的支出，确保职工教育经费的支出符合相关法律法规和会计准则的规定。

个税继续教育扣除范围

个税继续教育扣除范围个税继续教育扣除范围是指在个人所得税税前扣除项目中，针对个人接受继续教育产生的支出所能够享受的税收优惠政策。

这一政策的实施，有助于鼓励广大人民群众积极参与继续教育，提高个人素质和技能水平，促进个人的职业发展和社会进步。

一、继续教育扣除范围根据有关规定，继续教育扣除范围主要包括以下几个方面：1. 继续教育培训费用：包括参加学历教育、技能培训、职业资格考试、学术交流等所发生的直接费用，如学费、教材费、实验费、实习费、住宿费等。

2. 工作证明费用：包括因个人工作需要而产生的证明费用，如申请职称、职业资格认证、海外学历认证等的费用。

3. 专业人士年度继续教育费用：包括注册会计师、注册税务师、注册律师等专业人士为了保持执业资格而参加的继续教育费用。

4. 子女教育：符合条件的父母扣除子女接受学历教育的相关费用，从而激励父母们为子女接受继续教育提供支持。

5. 其他经批准的继续教育扣除范围：根据国家政策，还可以扩大其他经批准的继续教育费用范围。

二、继续教育扣除的政策意义个税继续教育扣除范围的实施，对于促进人力资源的合理配置、提高人民群众继续教育的积极性具有重要意义。

继续教育扣除范围的政策实施，有利于激励广大群众参加继续教育。

通过个人所得税在税收政策上的体现，能够降低继续教育的负担，推动更多的人参加继续教育，提高整体终身学习意识，促进社会全面进步。

继续教育扣除范围的政策实施，对于提升人才水平、推动经济结构调整和技术创新具有重要意义。

在当今知识经济的时代，提高人才的素质和技能水平是企业发展的基础，也是国家经济的根本保障。

通过继续教育扣除的政策支持，有利于提升人才素质，培养更多的专业技术人才和高素质人才，为国家经济建设和社会发展提供坚实的人才基础。

继续教育扣除范围的政策实施，对于促进社会公平和增进民生福祉具有重要意义。

通过继续教育扣除政策的实施，有利于缩小不同群体之间的教育差距，促进社会公平，让更多的人享受到教育带来的福祉，增强人民群众的获得感和幸福感。

职工教育经费开支范围及会计处理

职工教育经费开支范围及会计处理摘要：职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。

职工教育经费要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训．严禁挪作他用。

关键词：职工教育经费,开支范围,会计核算职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。

企业可以按照相关规定进行职工教育经费的提取与使用，这是国家提高企业职工业务素质的激励措施。

一、职工教育经费开支范围根据财政部、全国总工会等部门联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号），职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高校技能人才的培养。

举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：（1）公务费。

包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

（2）业务费。

包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

（3）兼课酬金。

是指聘请兼职教师的兼课酬金。

（4）实习研究费。

学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

（5）设备购置费。

主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

（6）委托外单位代培经费。

是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

（7）其他经费开支，指其他零星开支。

下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支。

（1）专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。

职工福利费、教育经费、工会经费列支范围(餐费属不属于福利费)

职工福利费、工会费、职工教育经费等列支范围及税前扣除的详细说明（包括午餐费算不算福利费）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条~第四十二条的规定，职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；职工教育经费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

“工资薪金总额”【国税函〔2009〕3号】是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

“职工福利费”（不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。

）【《实施条例》第四十条】○1尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

○2为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

○3按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

【财企[2009]242号】企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。