我国宏观税负水平的测度与评判
试论我国当前宏观税负水平的多视角判断
试论我国当前宏观税负水平的多视角判断一、宏观税负水平的概念及重要性分析宏观税负水平是指国家在收税和征收的税负总量占国民经济总量的比重。
对于国家的财政收支平衡和经济发展的稳定，宏观税负水平的大小起着重要的制约作用。
因此，深入研究当前我国宏观税负水平的多视角判断，对于制定和调整财政政策、维持社会经济稳定具有重要意义。
二、税种结构对宏观税负水平的影响税种结构是宏观税负水平的主要组成部分，税种的不同会对宏观税负水平产生不同的影响。
我国主要税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。
其中增值税和企业所得税是我国财政收入的主要来源，对宏观税负水平的影响最为显著。
在税制改革中，我国已经逐步减少对于企业的税负，以提高企业的发展活力，同时加大了对于高收入群体的税收征收，对于减轻中低收入群体税负占比的不平衡态势具有重要意义。
三、地域差异对宏观税负水平的影响我国各个地区的地理位置和经济发展水平不尽相同，因此也就会存在税负水平的差异。
在地方政府财政收支平衡的问题上，不同地区的税收政策往往有着显著差异，导致了税负水平地域分布的不平衡。
同时，区域发展不平衡也加大了地方政府的财政压力，这些差异都对实现宏观税负水平的均衡产生着影响。
因此，我国需要依据地区经济发展水平的差异，加强对地方政府税收政策的监管与调整。
四、税收制度对宏观税负水平的影响税收制度对宏观税负水平的影响也不容忽视。
我国税收制度的改革是多年以来的一个重要议题，多次改革后的税收体系已经可以适应我国经济发展的需求，同时也为宏观税负水平的稳定奠定了基础。
尤其是增值税制度和个人所得税制度的改革，都对税负水平产生了积极的影响。
在今后的税收制度改革中，我国应坚持以人民的利益为导向，促进税收制度的进一步完善。
五、宏观经济情况对宏观税负水平的影响宏观经济情况是影响宏观税负水平的重要因素。
经济的发展水平、就业率、以及家庭收入情况等都会对宏观税负水平产生直接或间接的影响。
因此，在制定宏观税负水平的政策时，政府需要充分考虑到宏观经济情况的变化。
中国与发展中国家宏观税负水平比较
中国与发展中国家宏观税负水平比较中国与发展中国家宏观税负水平比较潘石孙飞一、中国宏观税负水平为了正确测算中国宏观税负水平以及进行国际比较，先做如下说明：1.选用《中国统计年鉴》中的1987—1996年10年间的相关统计数字作为样本数据进行分析。
2.税负中包含的项目按国际货币基金组织的六项分类法进行归集。
3.宏观税负水平衡量指标采用国内生产总值负担率，即一定时期内税收收入总额占国内生产总值的比率（T／GDP）。
附图图1 1987～1996年我国宏观税收收入、政府预算外收费占GDP比重及变化趋势表1 中国税收收入占GDP的比重及税负结构项目国内生产调整后的其中(%)总值(GDP) 税收收入商品关税所得税企业个人总额总额T 劳务税年份(亿元) (亿元)198711962.502309.7859.31 6.16 33.99 31.63 0.16198814928.32621.4562.70 5.91 31.44 28.50 0.13198916909.203052.7663.10 5.95 28.40 25.35 0.27199018547.903190.1763.85 4.98 28.30 25.22 0.33199121617.803456.8565.09 5.42 26.93 23.96 0.35199226638.103646.0667.82 5.84 26.23 21.54 0.42199334634.404880.1477.38 5.26 18.27 15.48 0.21199446759.405183.4180.23 5.26 16.73 10.85 1.41199558478.106064.2178.75 4.81 18.13 11.37 2.17199668593.806917.2677.33 4.36 17.87 9.34 3.19项目T/GDP年份农业其他税(%)1987 2.20 6.70 19.311988 2.81 5.86 17.561989 2.78 8.50 18.051990 2.75 7.85 17.201991 2.62 7.98 15.991992 3.27 6.95 13.691993 2.58 4.35 14.091994 4.47 3.04 11.091995 4.59 3.12 10.371996 5.34 4.80 10.08资料来源：根据1988—1997年的《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》有关数据计算。
中国宏观税负剖析
目前我国名义税负偏高，实际税负基本合理，但存在结构性不合理，通胀环境会导致实际税负越来越重中国宏观税负剖析宏观税负主要测算方法测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应地也就有五种口径的宏观税负。
一是小口径宏观税负。
它等于税收收入占同期国内生产总值的比重。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。
它等于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。
三是中口径宏观税负。
它等于预算内财政收入占同期国内生产总值的比重。
我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入以及其他收入等。
四是大口径宏观税负。
它等于全部政府收入占同期国内生产总值的比重。
我国政府收入包括预算内财政收入、纳入政府预算管理的政府性基金、预算外收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等。
五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。
自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。
该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税（费）和企业的社会保障税（费）六个税种的最高名义税负简单相加（我国分别是25%、45%、17%、0、49%和23%）得出中国2008年的税负痛苦指数是159%。
这种宏观税负评价方法不尽科学。
首先，它选取的是每个税种的最高名义税负，而个人所得税和企业所得税都是超额累进税率，而且还存在费用和成本的扣减。
其次，它没有考虑到每个税种占该国总税收收入的比重，间接税权重过小。
发达国家主要以直接税为主，该方法选取的六个税种中有五个是属于直接税，只有增值税或销售税属于间接税，比较接近发达国家的税负结构，我国的税负结构是以间接税为主，如个人所得税在我国税收收入中仅占7%。
再次，我国雇员和企业的社会保障收入属于费而不是税的范畴，在不少省市都不具有强制征收的性质。
我国宏观税负水平的合理性判断
２ ０ ０ １ — ２ ０ ０ ７年 ，Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ发达 国家 的宏观 税 负平 均为 ３ ６ ． ２ ％ 一３ ８ ． ８ ％ ，发 展 中 国家 的宏
、
从与 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ和 Ｉ Ｍ Ｆ成 员 国宏观税 负的 观税 负 平 均 为 ３ ０ ． ３ ％ 一３ １ ． ７ ％ 。１ ９ ９ ７—２ ０ １ １
２ ０ １ １ Ｆ Ｊ Ｊ ０ ４ ３ ） 阶 段 研 究 成 果 之 一
作 者简介 ：陈颂 东 （ １ ９ ７ ０一 ） ，男 ，河南尉 氏人 ，郑 州升达经 贸管理学 院教 授 ，博 士 ，研究方 向 ：财政与税务
１ ２ ９
来度量我 国的宏 观税 负 ，并据 此判 断我 国宏 观 税负的合 理性 。
我 国宏 观 税 负 水 平 的合 理 性 判 断
陈颂东
（ 郑州升达经贸管理学院．河南 新郑
【 摘
４ ５ １ １ ９ １ ）
要】由于经济发展水平等差异，国与国之间的宏观税负不具有完全的可比性。从经济发展阶段 、税
收与经济增 长的关系判断 ，我 国的宏观 税 负与 变动趋 势 比较合 理。从 政府职 能 的 实现 程度 来 说 ，我 国的宏观税 负并不高。从 宏观税 负与微观税 负的关 系度 量 ，个别 纳税人 和税种 的税 负有 降低 的必要 。从税 收与非税 收入 的搭配 来衡量 ，非税 收入 偏 多。从 国民收入 分配格局和税 负分 配结构来判 断，我 国必须建立 以直接税为主 的税制模 式。从财政 支出的用途判断 ，需要 财政 继
占Ｇ Ｄ Ｐ的比重 ，即所谓 的大 口径宏观税 负 。不
政府收入 、财政 收入 和预 算 收入是 相 等 的 。因 过 ，仔细分析这套 指标 后就 可 以发 现 ，虽然 这
税收学原理-第七章宏观税收负担衡量-文档资料
SNA体系：建立在生产三要素理论基础之上，指直接参加生产产品
和提供劳务的生产要素，通过价值分配所取得的报酬总和。有减法和 加法两种计算方法： 减法：国民收入＝国民生产总值－固定资产折旧－间接税净额 加法 ：社会各部门和个人扣除直接税后的工资薪金、利息、利润 总和加上政府获得的各项直接税收入（如所得税、财产税、社会 保险税）
税收总额 国内生产总值（或国民生产总值）税负率= 税收总额 国民收入 国内生产总值（国民生产总值）
国民收入税负率 ＝
宏观税收负担的衡量
3
国内生产总值
国民生产总值和国内生产总值都反映一个国家一定时期经 济运动总量，其关系如下：
国民生产总值＝国内生产总值十国外净要素收入 国外净要素收入＝本国国民在国外取得的劳动和财产收入－ 外国国民在本国取得的劳动和财产收入
第七章 宏观税收负担的衡量
内容提要
宏观税收负担水平的测算和轻重判断方法 宏观税负与微观税负的差异及其原因
税收增长和国内生产总值增长的相关性分析
宏观税收负担的衡量
2
宏观税收负担
宏观税收负担
一定时期国家征集的税收总额与同期社会产出总量或总经 济规模的对比关系。
பைடு நூலகம்
衡量宏观税收负担状况的指标主要有两个：
宏观税收负担的衡量
7
判断宏观税负轻重的其他因素
税款的使用是否合理 征税是否公平 企业和个人扩大再生产是否顺利进行，经济发展 是否顺利
宏观税收负担的衡量
8
微观税负水平的衡量
纯收入直接税负担率
我国宏观税负水平评析_基于IMF和OECD税收收入口径_林颖
（１ ）为全口径的税收收入。 ＩＭＦ 的税收收入分类显示，其税 收收入不仅包括国内税收（中央 或联邦税收与各级地方政府税
和契税收入，也不包括出口退 税收决算指标从质到量都具有 收收入），还包括进出口税收，甚
税。（２）为非实际征收额或净税 收。出口退税单独列项，没有从 税收收入合计中扣除，因此，狭
１９９７ １９９８ １９９９ ２０００
８ ３８８．２０ ９ ８７６．５９ １１ ２７５．３７ １３ ７５４．８８
９ ８４８．１１ １２ ００７．６８ １４ ０８８．５０ １７ ０１５．６８
７８ ９７３．００ ８４ ４０２．３０ ８９ ６７７．１０ ９９ ２１４．６０
１０．６２ １１．７０ １２．５７ １３．８６
（二）将部分具有可获得性 负（不含社会保障缴款的税收收
含社会保障缴款。ＩＭＦ 税收收入 的视同税收收入并入税收总额 入 ／ 现价 ＧＤＰ）适于与 ＩＭＦ 国
结构视野中的税收收入由政府
具体而言，本文纳入税收收 家进行宏观税负比较，而含社会
强制性收入构成，但某些强制性 入口径的视同税收收入包括中 保障缴款的宏观税负（含社会保
关键词：宏观税负 税收收入口径 全口径税收
Ａｂｓｔｒａｃｔ： Ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｆｉｒｓｔｌｙ ｇｉｖｅｓ ａｎ ｉｎｓｉｇｈｔ ｉｎｔｏ ｔｈｅ ｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃ ａｎｄ ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ ｏｆ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ ｃａｌｉｂｅｒ ｂｅｔｗｅｅｎ Ｃｈｉｎａ ａｎｄ ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ ｂｙ ａｎａｌｙｚｉｎｇ ｔｈｅ ｇｏｖｅｒｎ－ ｍｅｎｔ ｆｉｓｃａｌ ｒｅｖｅｎｕｅ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ ＩＭＦ ａｎｄ ＯＥＣＤ， ｏｎ ｔｈｅ ｂａｓｉｓ ｏｆ ｗｈｉｃｈ，ｔｈｅ ａｄｊｕｓｔｍｅｎｔｓ ｏｆ Ｃｈｉｎａ＇ｓ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ ｃａｌｉｂｅｒ ａｒｅ ｍａｄｅ ａｎｄ Ｃｈｉｎｅｓｅ ｍａｃｒｏ ｔａｘ ｂｕｒｄｅｎ ａｒｅ ｍｅａｓｕｒｅｄ． Ｔｈｒｏｕｇｈ ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ， ｔｈｅ ｐａｐｅｒ ｃｏｎｃｌｕｄｅｓ ｔｈａｔ Ｃｈｉｎａ＇ｓ ｍａｃｒｏ ｔａｘ ｂｕｒｄｅｎ ｉｓ ｒｅｌａｔｉｖｅｌｙ ｌｏｗ ｉｎ ａｃｃｏｒｄａｎｃｅ ｗｉｔｈ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ ｃａｌｉｂｅｒ ｏｆ ＩＭＦ ａｎｄ ＯＥＣＤ， ｂｕｔ ｄｉｓｐｌａｙｉｎｇ ａ ｆａｓｔ ｉｎｃｒｅａｓｅ ａｎｄ ａ ｎａｒｒｏｗ ｇａｐ ｏｆ ｔａｘ ｂｕｒｄｅｎ ｉｎ ｒｅｃｅｎｔ ｙｅａｒｓ．
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
我国宏观税负分析
我国宏观税负分析税务总局计划统计司一、我国宏观税负持续稳定提高，边际税负在波动中下降宏观税负，即税收收入占GDP的比重，这个指标既可说明一国税收负担的轻重，也可进行国际比较。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低，为确保国际间可比，这里的税收收入有两个口径：一是不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；二是含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入加上社保基金组成。
1994年以来，我国不含社保基金的税收收入经历了几个跨越时期，1994年为5124.76亿元，经过五年连续增长，1999年突破万亿元大关，达到10673.59亿元，2003年突破2万亿元大关，达到20222.05亿元，2005年达到29494.82亿元，接近3万亿元。
“十五”期间税收步入快速增长期，年均递增17.7%，超过现价GDP的递增速度，平均弹性为1.37。
同期，包含社保基金的税收收入1994年为5866.76亿元，1998年超过万亿元大关，达到10991.60亿元，2002年和2004年分别跨越2万亿元和3万亿元大关，2005年达到36375.32亿元。
“十五”期间的递增速度为18.3%，平均弹性则为1.41。
税收收入快速增长，使同期宏观税负持续上升。
1994年不含社保基金的宏观税负为10.63％，经过三年小幅波动，1997年回复到10.78%，经过8年持续稳定提高达到2005年的16.18%，宏观税负11年提高了5.5个百分点。
边际税负是税收增量占GDP增量的百分比。
1994年后我国边际税负先升后降，出现了由波动而至稳定的走势。
其中，1994年边际税负为7.18%，1997年大幅上升至20.72%，2000年达到最高水平25.14%，此后逐渐回落，波幅减小，2005年边际税负为17.92%。
同期，含社保基金的宏观税负趋势相同，1994年、1997年和2005年宏观税负分别为12.17％、12.62％和19.95%，11年提高了7.8个百分点。
浅议我国宏观税负水平及国际的比较
浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。
本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。
2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。
2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。
例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。
这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。
2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。
在这些主要税种中，增值税占比最高。
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。
因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。
2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。
一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。
这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。
2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。
在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。
然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。
3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。
例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。
此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。
然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。
加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。
这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。
4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析引言宏观税负是指国家对全社会征收的各项税收所占国内生产总值（GDP）的比例。
作为一种宏观经济指标，宏观税负对于评估政府财政收入的规模和结构，以及税收政策的公平性和效率性等方面具有重要意义。
本文将从多个视角对我国当前宏观税负水平进行判断分析。
1. 国际比较角度国际比较是判断我国宏观税负水平的重要视角之一。
根据国际货币基金组织（IMF）的数据显示，2019年我国的宏观税负水平为27.5%，高于亚洲其他大国如日本、韩国等。
然而，与发达国家相比，我国的宏观税负水平较低。
这主要是因为发达国家的社会保障和公共服务水平较高，需要更高的税收收入来支持。
2. 政府财政需求角度从政府财政需求的角度来看，宏观税负水平的高低与政府财政状况密切相关。
近年来，我国经济发展迅速，政府面临着更多的社会保障和公共服务需求，如养老保险、医疗保险、教育支出等。
为了满足这些需求，政府需要增加税收收入，从而导致宏观税负水平的上升。
3. 经济增长效应角度宏观税负的高低对经济增长也有一定的影响。
一方面，高税负会对企业的盈利能力和投资意愿造成一定的压制，从而对经济增长造成负面影响。
另一方面，适度的税收可以用于投资基础设施建设和公共服务，从而促进经济增长。
因此，宏观税负的合理水平应该是在实现经济增长和公共福利之间找到平衡。
4. 收入分配角度宏观税负还与收入分配公平性息息相关。
高税负可能会加大底层和中低收入人群的负担，导致收入分配的不平衡。
然而，适当的税收政策可以通过调节税率和减免税等措施来弥补贫富分化，促进收入分配的公平性。
5. 税收体系角度宏观税负的判断还需要考虑税收体系的完善程度。
我国的税收体系相对复杂，涉及的税种较多。
税制的不透明和缺乏简化可能会增加纳税人的负担，同时也加大了税收征管的难度。
因此，优化税收体系、提高征管效能有助于降低宏观税负水平。
6. 投资环境角度宏观税负水平对投资环境的影响不容忽视。
较高的税负可能会降低企业的盈利能力和国际竞争力，减少外商投资和本地企业的扩大投资。
中国当前宏观税负是高还是低
关于宏观税负高低的两派观点一、当前宏观税负不高第一，美国《福布斯》杂志的税负痛苦指数不合理。
它六个税（费）种，包括公司和个人所得税、雇主和雇员交纳的社会保险金、销售税、财产税，并将其法定最高税率相加后进行比较。
这种做法仅仅是将各税种最高边际税率简单相加，将税率等同于税负。
第二，各国税制结构、税收优惠、税基等均不同，不能简单比较。
比如，税收中存在大量的免征额和起征点、免税收入和税式支出等各项税收优惠。
例如，虽然个税最高税率为45%，但实际上月工资收入10万元以上的税基很小，收入难以掌控，漏洞很大；而且这个45%占了《福布斯》公布的中国税负痛苦指数的30%的权重，完全不合理。
第三，研究税负要看实际税率，而不是名义税率。
例如，中国增值税的名义税率为17%，经研究实际税率为3-4%；企业所得税改革前，名义税率为33%，但实际税率外资为15%，内资大约为23%。
第四，中国的狭义和广义宏观税负与国际上其他国家相比不算高。
税收收入占GDP 的比重,称之为狭义的税收负担。
政府收入占GDP 的比重,称之为广义的税收负担。
这里的“政府收入”,不仅包括税收收入,而且包括财政收入、国债收入、各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入、社会保障费(基金) 收入、以及没有纳入预算外管理的制度外收入等。
有关研究表明，2009年，中国狭义宏观税负为17.5%，广义宏观税负约为32%左右。
仅2004年，德国的宏观税负就达到了40%，法国为45%。
二、当前宏观税负高第一，我国税负已经接近西方发达国家水平。
我国的税收负担水平无论是狭义口径还是广义口径,都明显呈现出持续上升的走势,按照广义口径计算的税收负担从2002 之后已经超过30 % ,税收负担水平已经处于高位,接近于发达国家的水平。
第二，个人税收负担较重。
个人和企业各项社保的缴费率之和达到44.3%，加上个人所得税10%的平均税率，总税费相当于工资的比例达到了54.3%。
多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议
多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议多角度看待我国的宏观税收负担水平与建议摘要：宏观税收负担，是指一个国家的总体税收负担水平，通常以一定时期的税收总量占国民生产总值或国内生产总值、或国民收入的比例来表示。
它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的开展。
文章在分析税收负担根本概念与衡量标准的根底上，论述了我国宏观税负水平现状，并针对现状提出了相应的优化宏观税负水平的建议。
关键字：宏观税收负担；统计口径；优化改善一、宏观税收负担的衡量标准我国由于政府收入不甚标准因此存在相当数量的非税收入。
如果只用政府的税收收入占同期GDP的比重来衡量宏观税收负担率，既不能正确反映政府所能支配财力的程度，也难以进行宏观税收负担的国际比拟。
因此，根据政府取得收入的统计口径不同，有必要将我国宏观税收负担分为大、中、小三个统计口径来进行分析。
在这三个指标里，大口径的税收负担是最能够全面、真实地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平，是我国的实际宏观税负。
而中、小口径指标反映的是名义宏观税负，说明了政府调控能力的强弱。
因此在分析我国宏观税负水平的时候，我们要将这三种口径的指标综合起来进行考察。
二、我国宏观税收负担现状分析从三个不同统计口径的宏观税收负担相比照拟来说，中小口径之间的宏观税收负担差异不大，这主要是税收收入占我国的财政收入的比重非常大的缘故。
而大口径的宏观税收负担在数值上那么远远超过了中、小口径的宏观税负。
中口径的宏观税负实际偏低。
我国中小口径的宏观税负差异并不大，因此选用中口径来进行分析。
按照国际货币基金组织的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。
目前，我国中口径的宏观税负实际偏低。
从总体上看，我国中口径的宏观税负明显低于工业化国家和开展中国家。
IMF出版的?政府财政统计年鉴?对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。
对我国宏观税负的测算分析、思考与建议
对我国宏观税负的测算分析、思考与建议作者：韩永文杨白冰来源：《全球化》2022年第02期摘要：減税降费是我国当前和今后较长一段时间深化供给侧结构性改革的重要抓手。
通过与世界主要经济体比较发现，从宏观层面看，我国以“小口径”“中口径”衡量的税费负担并不重，导致大口径宏观税负较高的根源在于较大的政府性基金、社保基金、行政收费等隐性负担。
从微观层面看，企业税负重是导致微观主体税负感偏重的主要原因，特别加上企业所承担的社保基金及行政收费负担后，我国企业的税负感受进一步加大。
进入新发展阶段，以流转税为主体的税种面临着中央政府宏观调控下沉弱、税收征管难度大等问题;与此同时，随着经济总量持续扩大，企业与居民的收入水平不断提高，我国已经具备了扩大所得税的征税基础。
建议通过完善直接税征税体系、降低企业隐性负担、拓宽政府潜在税源等方式，提高减税降费效率、实现精准施策。
关键词：宏观税负税收结构税制改革减税降费作者简介：韩永文，国务院参事室特约研究员、中国国际经济交流中心副理事长;杨白冰，国家信息中心副研究员。
宏观税负是衡量一个国家的市场主体和居民总体税收负担的重要指标，对一国的经济发展有着重要的影响。
宏观税负的设计与实施的合理与否具有很重要的科学意义。
宏观税负过高可能导致企业利润降低、居民实际可支配收入增长缓慢，从而抑制企业投资和居民的消费活动，进而会影响到国家经济和社会发展的活跃度;宏观税负过低则可能会给政府财政带来较大的收支压力负担，影响到政府合理有效发挥税收的调节功能。
可以说，宏观税负过高或过低都会对经济和社会发展产生不利影响。
因此，测度我国宏观税负的合理性，并提出合理的宏观税负具有很重要的意义。
近年来，我国推出了以“营改增”为代表的一系列减税降费政策，以激发市场活力，增强经济发展动力。
“十三五”时期，我国累计新增减税降费接近9万亿元。
这些举措对降低企业成本，激发实体经济活力发挥了至关重要的作用（杨灿明，2017）。
关于我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
论文摘要：分别从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
论文关键词：宏观税负 ; 大中小三种口径 ; 国际横向比拟 ; 公共产品供给 ; 宏观税负与经济增长的关系2021 年，美国著名杂志?福布斯?推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。
有的学者认为?福布斯?计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。
他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的开展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低， 2021 年仅为 18％。
〔朱青〕 ; 也有的学者认为?福布斯?的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实〔安体富， 2005〕。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平 , 即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值〔 GDP〕的比重。
判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比拟客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。
通常将税收收入占GDP的比重, 称为小口径宏观税负; 财政收入占GDP的比重, 称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入 ; 政府收入占 GDP的比重, 称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入 , 还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等 , 即它是各级政府及其部门以各种形 000000000 式取得的收入的总和。
关于我国宏观税负水平的分析认识文档
关于我国宏观税负水平的分析认识文档On the analysis of China's macro tax burden level编订：JinTai College关于我国宏观税负水平的分析认识文档小泰温馨提示：调研报告是以研究为目的，根据社会或工作的需要，制定出切实可行的调研计划，即将被动的适应变为有计划的、积极主动的写作实践，从明确的追求出发，经常深入到社会第一线，不断了解新情况、新问题，有意识地探索和研究，写出有价值的调研报告。
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党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。
税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。
建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。
一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。
税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。
关于我国宏观税负水平的分析认识
关于我国宏观税负水平的分析认识关于我国宏观税负水平税负的分析认识山，尤其是工业其税负水平达到19. 93%，超额负重运行。
第三产业占gdp比重为34. 3%，其税负份额比重占38. 4%，其宏观税负水平占到18. 76%，对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系重大的未来需要加快发展的产业，税收并未充分体现明显地鼓励与支持。
3、全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（% ) XX-XX年分别为5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按XX年分析：建筑业产值税金及附加占比增加值的比重为16. 3%;国家铁路税金占运输总收入的比重为3. 25%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为0. 116%，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为0. 28%;限额以上餐饮业税金及附加营业收入的比重为4. 68%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为1. 34%。
再分析一下具体金融行业的XX年宏观税负水平（％），建筑业为8. 76，地质勘查业与水利生产、供应管理业为17. 8，交通运输业为10. 3，仓储邮电通信业为7. 5，批发和零售金属加工、餐饮业为23. 9，金融保险业为16. 5,社会服务业为12. 1等。
有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业，有的就不好理解，如地质勘查与水利业宏观税负竟达到17. 8。
酒税流失严重，每年生产几千亿立方米，征管不力，浪费粮食跑了税收，还刺激片仔癀盲目发展，民间有要当国大代表先办酒厂之地方性说，湖南、广东、四川三省酒厂有1. 8万余家。
三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大，基本上是内资重于外资，国有重于民营1、同行业不同企业，短视的税收优惠政策与原则市场经济的公开公正公平原则相悖，人为的导致税负畸轻畸重。
我国2021年外资企业所得税负担率为10%，比内资企业负担率低23个百分点，其房产税负担率为4%，比内资企业低3个百分点，2021年后外资企业负担率比内资企业低5个百分点，而且外资企业在工资运输成本、城市维护建设费、投资方向税、优惠待遇进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策，这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资，据联合国贸发会议估计，在我国外商直接投资中有20%是内资出境后再流入的资本。
我国当前宏观税负水平评析
我国当前宏观税负水平评析杜薇【摘要】The past decade has witnessed a superuormal growth of tax revenuem,which aroused among people of all circles a fierce debate on whether or not tax should be reduced. In fact, the measurement of tax burden should be based on the minor standard of totalizing tax revenue and costs of social security, and on a comparison with other countries in the world. It is, therefore, urgent for China now to flexibly adjust the structure of tax system in order to optimize this system, balance tax burden and stimulate the development of economy.%近十年采，我国税收收入呈现超常增长的态势。
社会各界对是否应该减税展开了激烈的讨论。
衡量税负水平应采取税收收入加社保费用的小口径标准，并和世界上其他国家进行比较。
我国需要对税制进行有增有减的结构性调整，以达到优化税制、公平税负、刺激经济发展的目的。
【期刊名称】《山西高等学校社会科学学报》【年(卷),期】2012(024)005【总页数】3页(P27-29)【关键词】税收负担;水平;标准【作者】杜薇【作者单位】太原工业学院,山西太原030008【正文语种】中文【中图分类】F812.42税收负担是指一定时期内一个国家或地区总体的税负水平，一般通过税收总额占同期GDP比重来反映。
我国税负的宏观分析
摘要：近年中国财政收入的高速增长，一方面反映着中国经济的高速发展，另一方面也引发了公众对中国税负的关注，在财政收入实现巨大增长的背景下，如何评定一个国家的税负，具体而言有五种，均能从某些角度反映一个国家的税负程度。
在种种评定方法下，究竟如何才能真实的反映中国的税负情况，从真实数据出发，结合实际情况，透过现象看本质，从宏观角度分析出中国税负的实际情况。
关键词：税负痛苦指数；宏观税负；科学性；非税收入；名义税负；税收结构；隐藏税收；税收征管；税收改革引言：《福布斯》曾推出“税负痛苦指数”榜单，2009年的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。
度量世界52个国家及地区雇主及雇员的综合税务负担，所用指标有5个，即公司所得税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及销售税。
该调查显示，中国在上述5个指标中，除了“雇员社保金”高于首位的法国外，其余指数均低于法国，总指数为160，全球列第二位。
作为一个具有国际影响力的杂志，其观点必然不会是空穴来风，且不管其具体的测算方法科学与否，其榜单足以证明中国的税负是一个需要认真探讨的问题。
一.宏观税负的评定1. 测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应有以下五种口径的宏观税负：1.1小口径宏观税负。
等于税收收入占同期国内生产总值的比重。
1.2.经济合作与发展组织（OECD）口径的宏观税负。
包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。
1.3.国际货币基金组织（IMF）口径的宏观税负。
包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入的总和占同期国内生产总值的比重。
1.4.大口径宏观税负。
等于全部政府收入（包括土地出让金收入）占国内生产总值的比重。
1.5.美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。
自2005年《福布斯》将中国纳入全球税负痛苦指数评选体系以来，中国的排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。
不过如果采用不同的方法分析中国的宏观税负，可能会得出完全不同的结论。
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经济动态指标，税收负担的评价指标应该是一组数据群，如果多个指标和数据聚集于同一指向，那么我们应该可以得到宏观税负水平的明确判断。
一、宏观税负水平的测算口径（一）ＧＤＰ的核算口径以ＧＤＰ还是可税产值作为宏观税负计算的分母目前还存在争论。
在我国ＧＤＰ中有相当一部分为无税产值或低税产值，如农业产值、免税工业产值等，ＧＤＰ中期末库存减期初库存余额部分也不能提供税收。
根据对部分省份的典型调查，无税产值、低税产值约占ＧＤＰ的１５％左右，再扣除税收收入总额中约１０％的与经济增长无相关性部分，会使实际税负大打折扣。
如２００５年我国ＧＤＰ统计口径中央和地方不尽一致，地方合计数比中央政府统计数多数千亿元。
但研究表明，虽然我国自１９７８～２００５年期间，ＧＤＰ中不可税部分所占比重逐渐加大，但是对ＧＤＰ中不可税部分的剔除并没有明显改变税收与ＧＤＰ在总量、增量和增长率方面的基本关系。
② 因此，采用ＧＤＰ作为宏观税负计算的分母是合宜的。
（二）税收收入的测算口径我国正处在经济转型期， 国民收入分配渠道的多元化与非规范化同时并存，虽然政府收入名义上以税我国宏观税负水平的测度与评判＊◆ 李 波内容提要：本文通过对我国宏观税负水平的测算口径、国别比较视角、动态指标进行分析，得出了我国大口径的宏观税负水平偏高的基本判断，并提出评判宏观税负水平的根本标准应取决于是否提升人民福利的观点。
关键词：税收负担 数据测算 税负评价目前关于我国宏观税负水平的争论，大致有五个方面的代表性观点。
一是来自政府部门的。
认为我国目前的税负仍然偏低，具有一定的提升空间。
根据国家税务总局计划统计司的研究结果，①我国宏观税负与国际水平相比属于较低水平，宏观税负大大低于大部分工业化国家，甚至低于发展中国家的平均值。
二是来自纳税人的。
很多纳税人从切身感受中，觉得我国税负较重。
三是来自我国学者的。
学者们根据不同的研究口径和数据，对我国的宏观税负水平有不同的研究结论，主要有三类观点—高、适中、低，各持己见。
四是来自美国财经杂志《福布斯》的。
２００５年美国财经杂志《福布斯》编制的全球“税负痛苦指数”排行榜中，我国排名高居全球第二。
五是来自国际组织的。
国际货币基金组织（ＩＭＦ）长期跟踪研究２３个工业化国家和１４个发展中国家的宏观税负问题，２００５年研究指出，目前中国的税负水平与日本持平，与发展中国家相比已属偏高，但略低于美国、德国，远低于瑞典等高福利国家。
２００６年底，世界银行与普华永道联合公布了全球纳税成本的调查报告，在１７５个受调查国家（地区）中，我国内地纳税成本高居第八位。
国内外学者研究成果及得出的结论存在很大差异，甚至截然相反，主要原因是由于各方采用的指标、使用的方法、分析的视角、研究的口径不同。
税收负担是＊本文为国家社科基金项目“财政转移支付规范化和法制化研究”（07CFX023）的阶段性成果。
①国家税务总局计划统计司《关于中外宏观税负的比较》，ht tp://www ２００７年８月３日。
②潘雷驰 《“可税与否”未改变我国GDP 与税收的基本关系》，《财经研究》２００７年第７期。
收收入为主， 但实际上各种形式的非税收入、制度外收入占有相当的比重。
为此，有学者提出将税收负担率分为大口径（政府收入与ＧＤＰ的比值）、中口径（财政收入与ＧＤＰ的比值）、小口径（税收收入与ＧＤＰ的比值）三个统计口径，① 考察宏观税负更准确的计算方式应该是政府收入与ＧＤＰ的比值，大口径的税收负担可以清楚地揭示具有实质意义的问题：作为公共部门或社会管理部门的政府，究竟从整个ＧＤＰ 的分配中拿走了多少？企业和居民，究竟有多少收入交给了政府？大口径的税收负担可以分解为以下三个层面：一是税收收入。
小口径税收收入只是由税务部门征收入库、按照现行统计口径计算的全国税收收入，并非税收收入的全部；全部税收收入应该在小口径税收收入的基础上，加上关税收入、耕地占用税收入、契税收入，并减去出口退税支出。
二是非税收入。
我国和许多国家不同的一个特殊“国情”是政府有大量非税收入。
非税收入有些属于规范性收入纳入预算管理，有些介于规范性与非规范性之间、没有正式纳入预算管理，匡算２００６年的数字，税收收入和非税收入之比大约为６∶４。
以土地出让金收入为例，２００１～２００３ 年我国土地出让金合计９１００多亿元，约占同期全国地方财政收入的３５％，２００４年全国土地出让金收入高达５８９４亿元，占同期地方财政总收入的４７％，２００５年土地出让金收入占比虽有所下降，占同期地方财政总收入的４５％，但总额仍有５５０５ 亿元；② ２００６年全国土地出让金收入保守估计超过１万亿元，２００６年小口径税收收入３．７６万亿元，仅加上土地出让金，则大口径的税收负担就增加２０％。
③ 三是制度外收入。
是由各部门、各地区游离于现有制度体系之外、凭借权力带来的各种收费、罚款、集资、摊派收入等，难以用数据准确统计。
将上述三个层次的收入相加计算，测算我国１９９４～２００６年三种口径计算的宏观税负情况（表１）。
从１９９４～２００６年间由三种口径计算的我国宏观税负的水平来看，我国三个不同口径衡量得到的税负水平相差很大，近１０年大口径宏观税负在２７％～３３％之间浮动，平均税负水平为３１％左右，大口径宏观税负是小口径宏观税负的两倍多。
如２００６年我国税收收入３．７６万亿元，加上１．３万亿元的预算外收费、５０００亿元的土地出让金、８０００亿元的社保缴费等预算外收入，小口径宏观税负仅１７．９％，但大口径宏观税负已经达到３１．５％。
表１ １９９４～２００６年三种口径计算的我国宏观税负情况 （单位：％）数据来源：《中国统计年鉴（２００６ 年）》、《中国税务年鉴（２００６ 年）》、《中国财政年鉴（２００６ 年）》、国家税务总局《税收收入统计报表》相关数据整理而得。
①安体富《当前世界减税趋势与我国税收政策取向》，《经济研究》２００２年第２期。
②《土地出让金改革的宏观经济效应》，《２１ 世纪经济报道》２００６年 ９ 月 ４ 日。
③平新乔的调研结果，《证券时报》２００７年７月１２日。
「Forum 论 坛」均值。
因此可见，当前我国的实际宏观税负已大大超过了发展中国家的合理水平，与发达国家宏观税负水平持平。
（二）与发展中大国比较选取发展中大国进行比较，理由主要是这些国家与我国一样，正在历经经济转轨的过程，经济总量规模较大，经济发展速度居世界前列，具有很强的可比性。
我们以国家税务总局计统司关于我国和２０个发展中国家比较研究的表格为基础进行修正，形成表２。
通过表２可以发现，考虑到社会保障因素，我国小口径的宏观税负水平超过印度、墨西哥；考虑到我国的大量非税收入负担，大口径的宏观税负水平则超过所有发展中大国。
更何况巴西、墨西哥、俄罗斯均为世界银行所列的中上等收入国家，这就更说明中国宏观税负水平之高。
三、宏观税负水平的动态观上述对我国宏观税负水平的测算主要是静态数据的比较，这样的判断方法仅仅停留在对结果的直观判断与简单的横向或纵向类比上，而忽视了对过程的研究。
从宏观角度来说，税收负担水平还可以由边际宏观税率（税收收入增量占ＧＤＰ增量的比率）这个动态指标来衡量。
观察近年来我国的宏观税负变化率，税收收入快速增长和自我膨胀的速度大大超过经济增长的速度，１９９４年以来我国税收年均增长率在１２％左右，比ＧＤＰ年均９．７％的增长率高出近３０％。
１９９８年以来，我国连续７年ＧＤＰ增速均在８％至９％左右，而同期税收增幅年均为１９．３％。
从１９９３～２００６年的１４个年份中，税收收入每年增长都超过１４％，其中７年增长接近或超虽然大部分学者认同大口径的税收负担率更能准确地反映纳税人的实际负担，但基于对数据获取难易及数据准确性的考量，或者基于“税收负担”概念的专业视角，从税收基本概念和原理出发，研究过程中被迫采取了中、小口径的税收负担率作为我国税负的衡量指标，认为小口径税负水平不高。
但是由此对我国税负的计算以及得出的结论，显然大大低估了纳税人所承担的税负，其结论显然是不科学准确的。
二、宏观税负水平的国别可比性国家之间税制不同不能简单类比，但是这并不意味着国际比较没有价值。
中国作为当今世界一个独特的经济体，我们提出宏观税负水平的两种比较视角。
（一）与中低收入国家比较税收负担与经济发展程度具有正相关性，无论是政府支出的增加，还是居民负税能力的增强，事实上最终都是由经济发展水平所决定的。
世界银行曾经针对不同国家收入水平类型提出宏观税负的参照标准：人均ＧＤＰ低于７８５美元的国家为低收入国家，宏观税负平均值一般为１３．０７％；人均ＧＤＰ７８６～３１２５美元的国家为中下等收入国家，宏观税负平均值一般为１８．５９％；人均ＧＤＰ３１２６～９６５５美元的国家为中上等收入国家，宏观税负平均值一般为２１．５９％；人均ＧＤＰ大于９６５６美元的国家为高收入国家，宏观税负平均值一般为２８．９％。
① 参照这个标准衡量，我国目前仍属于中低收入国家，含社会保障缴款的宏观税负（小口径）２００５年为２０．６７％，宏观税负指标已经超过中低收入国家１８．５９％的平均值，接近中上等收入国家２１．５９％的平均值水平；含社会保障缴款的宏观税负（大口径）２００５年为３３％，已经超过高收入国家的平①世界银行《１９９８～１９９９年世界发展报告》，中国财政经济出版社２０００年版。
表２ 修正的中国与部分发展中大国宏观税负（含社保缴费）的比较 （单位：％）资料来源：国家税务总局计划统计司《关于中外宏观税负的比较》，ht tp://www.chinat ２００７年８月３日；OECD 统计资料；《论印度财政改革及对我国的启迪》、《巴西的财政货币政策》、《俄罗斯财政政策探析》，中国期刊网。
过２０％，５年增长超过１５％。
近１０年来税收处于一种超常增长的状态，这也从另一个角度反映出我国整个国民收入分配结构中，政府从纳税人手中拿走的过多，宏观税收负担偏重。
为了更加准确直观地对近年来税收超经济高速增长这一经济现象进行描述，我们筛选了２００１～２００５年的税收收入及小口径宏观税负相关数据进行了分析。
２００１～２００５年，税收收入增长率分别为１７．９％、１１．３％、１７．９％、２５．９％、１５．８％，同期ＧＤＰ增长率分别为７．３％、８％、９．１％、９．５％、９．９％（此处数据为国家统计局公布的ＧＤＰ增长率）。
即使ＧＤＰ增长率按可比价格计算，２００１～２００５年ＧＤＰ增长率也分别为１０．５％、９．７％、１２．７％、１７．７％、１４％，税收收入增长仍明显快于同期国内生产总值增长。
如表３所示，在２００１～２００５年间，税收弹性系数分别为１．７、１．１６、１．４１、１．４６、１．１３。
税收弹性系数是税收负担概念的拓展和延伸，税收超经济高速增长表明了我国宏观税负水平的逐步加重。