审计失败涵义、成因、危害与对策 (PPT 66张)
审计失败案例分析
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审计失败类型
审计失败可以分为以下几种类型 内部控制有效性未得到合理保证
重大错报未发现 审计意见不恰当
审计失败的原因
审计师职业素养不足：审计师缺 乏必要的专业知识和技能，或者 职业操守不良，导致未能发现重 大错报或漏报。
审计程序执行不当：审计师在执 行审计程序时存在不当行为，如 简化程序、忽略重要证据等，导 致未能发现重大问题。
加强行业自律建设，提高行业整体素质
行业自律不足是导致审计失败的重要原因之一。加强 行业自律建设，提高行业整体素质，有助于减少行业 内的违法违规行为。
加强行业自律建设，应建立健全行业自律机制，发挥 行业协会的引导和规范作用，推动行业内自律和互律 的实现。同时，应加强行业内的培训和教育，提高从 业人员的专业素养和职业道德水平。
原因分析
德勤会计事务所未能保持独立性和谨慎性，同时科龙电 器管理层存在财务造假行为。
影响与后果
科龙电器的财务造假丑闻曝光后，导致德勤会计事务所 的信誉受损，并受到监管机构的处罚。
03
审计失败的成因分析
会计师事务所方面的原因
审计程序不当
部分会计师事务所在进行审计 时，未按照规定的审计程序进 行，导致遗漏了一些重要的审 计环节，从而影响了审计的准
确性和可靠性。
审计证பைடு நூலகம்不足
部分会计师事务所在进行审计 时，未收集足够的审计证据来 支持审计结论，导致审计结果
不可靠。
审计意见不当
部分会计师事务所在出具审计 意见时，未按照规定的要求进 行，导致审计意见不准确或存
在误导。
被审计单位方面的原因
财务报告不实
被审计单位提供的财务报告存在重大不实，而会计师事务所未能发现或未提 出质疑，导致审计结果失真。
审计失败案例分析ppt
可能引发监管机构 对市场的更严格监 管和审查，影响市 场效率和活力。
审计失败可能增加 市场波动性和风险 ，使市场参与者的 决策难度增加。
05
怎样避免审计失败
加强审计程序履行
制定严格的审计计划
在审计前制定详细的计划，包括 审计范围、审计程序、审计时间 等，确保审计工作有序进行。
执行规范的审计程序
确保审计师按照规定的程序进行 审计，不得随意省略或改变程序 。
审计失败案例分析ppt
xx年xx月xx日
contents
目录
• 审计失败概述 • 审计失败案例介绍 • 分析审计失败的原因 • 审计失败的后果 • 怎样避免审计失败
01
审计失败概述
审计失败的定义
定义
审计失败是指审计师未能发现并报告企业财务报表中的重大 错报或漏报，或者在审计过程中未遵循审计准则，导致发表 不恰当的审计意见。
03
涉及人员
该上市公司财务总监为王五，ABC事 务所项目经理为赵六。
案例三：DEF公司审计失败案例
审计失败原因
DEF公司财务报表存在重大错报 ，注册会计师未能予以发现和
揭示。
情况概述
DEF公司在财务报表中虚增收入 和利润，注册会计师在审计过 程中未能执行必要的审计程序 、未发现财务报表中的重大错
报。
审计失败的发生。
加强行业自律
鼓励审计行业协会加强自律管 理，推动行业规范的制定和执 行，提高整个行业的职业道德
水平和公信力。
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投资者根据存在误导性的审计报告做出投资决策，可能导致 投资损失和资产流失。
审计失败可能使投资者对市场失去信心，影响市场稳定和健 康发展。
对事务所的影响
审计失败的原因分析以及对策
审计失败的原因分析以及对策造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。
一、外部原因分析（一）会计报表表述不实。
会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。
从我国*监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。
我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
另外，*过多的干预行为，如*券市场准入审批制、调动*资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。
国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“*当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要*票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于*和企业的领导方面。
（二）会计师事务所聘用制度的不完善。
注册会计师只要严格遵守*审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。
可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。
由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。
这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴*，又要提供“令管理层满意”的审计报告。
稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。
而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶*竞争。
在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。
这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。
审计理论：论审计失败
审计理论：论审计失败关键信息项：1、审计失败的定义及表现形式2、审计失败的原因3、审计失败的影响4、防范审计失败的措施11 审计失败的定义审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
这意味着审计师在审计过程中未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报或漏报，或者在发现后未能恰当地反映在审计报告中。
111 审计失败的表现形式审计失败主要表现为以下几种形式：1111 发表了无保留意见，但实际上财务报表存在重大错报或漏报。
1112 审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，却仍发表了审计意见。
1113 对被审计单位的内部控制评估不准确，导致审计程序设计和执行不当。
12 审计失败的原因审计失败的原因是多方面的，包括但不限于以下几点：121 审计师自身的专业能力不足。
审计师缺乏必要的专业知识、技能和经验，无法准确判断和识别财务报表中的问题。
122 审计独立性缺失。
审计师可能受到被审计单位或其他利益相关方的不当影响，从而无法保持客观、公正的立场。
123 审计程序执行不严格。
在审计过程中，未按照审计准则的要求执行必要的审计程序，导致审计证据不充分、不准确。
124 被审计单位的故意舞弊。
被审计单位管理层可能故意隐瞒或歪曲财务信息，以欺骗审计师和投资者。
125 审计环境的复杂性和不确定性。
经济环境的变化、法律法规的不完善等因素都可能增加审计的难度和风险。
13 审计失败的影响审计失败会带来一系列严重的影响：131 对投资者造成损失。
投资者基于错误的审计意见做出投资决策，可能导致资金损失。
132 损害审计行业的声誉。
审计失败事件的频繁发生会降低公众对审计行业的信任度，影响整个行业的发展。
133 对资本市场的稳定产生冲击。
不准确的财务信息会干扰资本市场的正常运行，破坏市场的公平性和有效性。
134 法律责任的追究。
审计师可能面临民事赔偿责任、行政处罚甚至刑事责任。
14 防范审计失败的措施为了防范审计失败，需要采取以下措施：141 提高审计师的专业素质。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析1. 引言1.1 审计失败的背景审计失败可能是由于审计人员对审计标准和方法的不熟悉或不恰当使用所致。
审计人员在进行审计工作时可能存在能力不足或专业知识不够的问题，导致审计结果的准确性和可靠性受到影响。
审计失败也可能与审计计划的不合理性有关。
审计计划的制定不科学或不完善，可能导致审计过程中遗漏重要环节，无法全面深入地对企业或组织进行审计。
信息系统不完善也是审计失败的一个重要背景因素。
信息系统的不稳定或不完备可能导致审计数据的获取和分析存在障碍，进而阻碍审计工作的顺利进行。
审计失败的背景主要包括审计人员素质不足、审计计划不合理和信息系统不完善等方面。
了解审计失败的背景能够帮助我们更好地分析审计失败发生的原因，从而制定应对策略，提高审计工作的质量和效率。
1.2 研究意义审计在现代企业管理中起着非常重要的作用，其主要目的是通过审查和评估企业的会计记录、内部控制系统和商业行为，以确保企业的运作合乎法律法规，财务状况真实可靠，风险得到有效控制，并发现和纠正潜在的问题。
审计也存在一定的失败风险，一旦审计失败，将对企业的经营和管理带来极大的不利影响。
审计失败的症结通常可以追溯到审计工作中的各种成因，包括人员素质不足、审计计划不合理、信息系统不完善以及审计程序不严谨等方面。
而要避免审计失败，就需要针对这些成因进行深入分析，提出相应的防范策略。
本文旨在对审计失败的成因及防范策略进行分析，探讨如何加强审计工作，避免审计失败，保障企业的经营正常发展。
通过对审计人员培训的加强、审计计划的优化、信息系统的完善以及审计程序的监督，可以有效提高审计工作的质量和效率，减少审计失败的风险，确保审计工作的顺利进行。
【研究意义】2. 正文2.1 审计失败的成因分析审计失败是指在审计活动中未能达到预期目标或未能发现重要问题的情况。
审计失败可能导致对组织的风险评估不准确，进而影响决策的质量和效果。
审计失败的成因是多方面的，主要包括人员素质不足、审计计划不合理、信息系统不完善和审计程序不严谨。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避审计是指对企业的财务、经营及管理活动进行全面检查和核对，以及对企业的财务报表真实性、合法性、准确性、完整性的审计工作。
审计的目的在于为企业的经营和管理提供合法、准确的财务信息，确保企业的财务管理规范、透明，有利于企业的健康发展。
有时候审计可能会出现失败的情况，审计失败的成因有很多种，比如审计工作人员的不专业、企业管理混乱、财务信息不真实等。
审计失败可能会给企业和社会带来不良影响，因此如何规避审计失败成为了企业和审计机构所面临的问题。
本文将从审计失败的成因和规避措施两个方面来进行阐述。
一、审计失败的成因1. 企业管理混乱企业管理混乱是导致企业审计失败的一个重要原因。
企业如果没有明确的管理制度和规章制度，财务数据和资料就难以真实、准确地反映企业的经营状况。
这就会给审计工作带来很大的困难，导致审计失败。
2. 财务信息不真实企业为了获得更多的利润或者逃避税收，可能会伪造财务信息和报表。
这样一来，审计工作就会受到很大的影响，导致审计失败。
3. 审计工作人员不专业审计工作人员不专业也是导致审计失败的一个重要原因。
审计工作人员如果对审计工作不够熟悉，或者审计工作态度不端正，可能会导致审计工作不准确，从而导致审计失败。
4. 财务数据不完整财务数据不完整也是导致审计失败的一个原因。
如果企业的财务数据不完整，审计工作就很难进行下去，从而导致审计失败。
5. 涉及的审计范围太大有些企业的经营范围非常广泛，相关的财务数据也非常庞大，导致审计范围非常大。
这就可能导致审计工作难以进行下去，从而导致审计失败。
二、规避审计失败的措施2. 建立健全的内部控制制度企业应该建立健全的内部控制制度，确保企业的财务数据和资料的安全、真实、准确。
3. 提高财务人员的素质企业应该提高财务人员的素质，确保财务人员能够熟练掌握财务知识，保证财务数据的真实、准确。
4. 遵守相关法律法规企业要遵守相关的法律法规，确保企业的财务信息和报表的真实、合法。
审计失败的原因及其防范措施分析
2、审计人员专业素质低。部分审计人员缺乏足够的胜任能力和职业操守，对 会计准则和审计政策理解不深入，导致审计意见不恰当。
3、客户关系管理不当。部分会计师事务所为争取客户，忽视对客户的背景调 查和风险评估，导体系
在全社会范围内建立完善的诚信体系，对审计师和被审计单位进行信用评级， 以增加审计失败行为的成本。具体而言，可以采取以下措施：
（1）建立审计师诚信档案，记录审计师的职业行为和道德表现。
（2）对被审计单位的财务状况和经营成果进行全面、客观的评估，并公开披 露评估结果。
（3）加强对第三方评估机构的监管，确保评估结果的真实性和准确性。
审计失败的原因及其防范措施 分析
01 引言
03 参考内容
目录
02 审计失败的原因
引言
审计失败是指审计师未能发现或报告重大错报，导致对被审计单位的财务状况 和经营成果产生误判。审计失败不仅损害了审计师的声誉，还可能对投资者和 其他利益相关者造成重大损失。本次演示将深入探讨审计失败的原因，并提出 相应的防范措施。
审计失败的原因
1、概念解释
审计失败是指审计师在执行审计程序时，未能发现或报告被审计单位存在的重 大错报或漏报，导致审计结论与事实不符，从而对利益相关者产生误导。审计 失败往往与审计师的专业素养、职业道德、责任意识等有关，也可能受到审计 环境、被审计单位治理结构等因素的影响。
2、案例分析
以某上市公司审计失败案例为例，该公司在财务报表中虚增收入和资产，审计 师在审计过程中未能发现这一重大错报，导致出具了不准确的审计报告，使投 资者遭受巨大损失。后经监管部门调查，发现审计师未按照规定的审计程序进 行操作，且存在与被审计单位串通舞弊的嫌疑。
浅谈审计失败的成因与对策
浅谈审计失败的成因与对策审计失败是指审计职员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
审计失败可能来自于被审计单位报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。
当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，假如审计职员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。
但是审计职员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判定，这就是审计失败。
审计职员通常要对审计失败承担责任，因此审计职员在进行审计工作时，应严格执行审计计划，保持高度的专业怀疑。
审计职员进行会计报表的审计，但未能发现财务报表中存在的重大虚假不实的信息，原因很多。
一般而言，可回纳为下列几个方面。
一、对被审计单位的审计信息把握不正确、不全面、不充分。
1.对被审计单位的业务经营情况缺乏充分了解。
会计是活动的综合反映，假如不熟悉被审计单位的经济业务活动，仅限于有关的会计资料，就有可能发现不了存在的。
首先，当被审计单位面临财务困境时，出具虚假财务报告的可能性就大。
根据美国Treadway Commission对财务报告虚假所作的发现：44%的财务报告虚假发生于面临衰退的企业。
我国某上市公司的情况就说明了这一题目，该公司在企业发生亏损后，专门成立了一个做假帐的班子，粉饰业绩，使投资者蒙受了重大损失。
其次，客户的经济业务越复杂，财务报告出现虚假的可能性也越大，由于企业可能利用关联方交易、非货币***易等非常交易的方式隐瞒其真实的财务状况。
例如在我国，有的上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到它的关联企业里，从而隐瞒其真实的财务状况。
有的上市公司则与其关联企业编造一些复杂交易，这些交易从会计处理方法上看是完全正当的，但其因此而确认的交易利润却永远不会实现。
如己受处罚的琼民源公司，其5·4亿元的非常收益和6·57亿元的新增资本公积金就是通过关联交易取得的。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析随着社会经济的发展和企业规模的不断扩大，审计在企业管理中的地位和作用日益凸显。
随之而来的是审计失败的问题，给企业和社会带来了诸多负面影响。
审计失败的成因繁多，全面分析并提出有效的防范策略对于规避审计失败、提高审计质量具有重要意义。
审计失败的成因审计失败是指因为审计程序和方法不当，最终导致审计工作未能达到预期效果的现象。
审计失败的成因主要包括以下几个方面：1. 人为因素：审计师的主观能动性较强，如果审计师在审计过程中存在主观片面、疏忽大意或者审计态度不端正等问题，就会导致审计失败。
审计师的专业素质和能力不足也是导致审计失败的重要原因之一。
2. 审计程序和方法不当：审计程序和方法的不科学、不合理、不完善会导致审计失败。
审计程序和方法不当主要表现在审计计划不周、审计程序执行不到位、抽样方法不合理等方面。
3. 企业内部控制不力：企业内部控制责任落实不到位、内部控制体系不完善、内部控制制度流于形式等问题，都会导致审计失败的发生。
4. 舞弊行为：企业内部的舞弊行为也是导致审计失败的重要原因之一。
如果企业内部存在财务舞弊行为，往往会给审计带来很大的困难，导致审计失败。
防范策略分析针对审计失败的成因，我们需要采取相应的防范策略，以期更好地规避审计失败、提高审计工作的质量。
1. 完善审计能力和素质培训：加强审计师的专业培训和能力提升，提高审计师的整体素质和综合能力。
建立健全的审计人才梯队和培养机制，保证审计师队伍的稳定和高效运转。
3. 加强企业内部控制建设：企业内部控制是防范审计失败的重要环节，企业需要加强内部控制建设，健全内部控制体系，加强内部控制制度的执行和落实力度。
4. 规范企业经营行为：企业需要强化自律和自律监督，规范企业经营行为，杜绝内部舞弊行为的发生，为审计工作提供良好的工作环境和条件。
5. 强化信息披露和透明度：加强企业的信息披露和透明度，避免信息不对称的情况发生，提高企业财务信息的真实性和可信度，为审计工作提供良好的基础和保障。
审计失败涵义、成因、危害与对策 (PPT 66页)
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4、客户内部控制不健全
企业缺乏整体价值观或道德观； 管理当局垄断权力，缺乏董事会或审计委员会
的有效监督； 没有内部控制、内部控制设计不合理 对重要控制缺乏适当的监控； 未能对已知重大缺陷及时采取改正措施； 管理层逾越内部控制 欠缺维护主管机关的权威； 聘任的会计人员不称职等。
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常见的舞弊行为
非法经营（含盗用现金） 信用卡舞弊
工资奖金舞弊
破产舞弊
存货调包 物资采购中的超值付款 保险索赔欺诈 合同欺诈 价格诈骗 贿赂及索取回扣 逃税
伪造会计记录、粉饰财 务报表
虚假性广告 内幕交易 “皮包公司” 土地及不动产诈骗 小金库
期后事项 关联方交易 非货币性交易 资产重组事项 或有事项 持续经营能力
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（四） 从客户的角度分析审计 失败的原因
1. 管理当局素质低下 2. 客户经济业务复杂 3. 客户设置审计障碍、限制审计范围 4. 客户内部控制不健全 5. 客户存在舞弊行为 6. 客户发生重大损失或经营失败 7. 客户存在违反法规行为
会计政策与会计方法。
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“GONE”理论
“GONE”理论是G. Jack Bologua，Robert J. Lindquist & Jiseoph T. Wells 在1993年提出 的。
“GONG”理论认为，舞弊与四个因素有关，即 “G”、“O”、“N”、“E”，分别代表贪婪 (Greed)、机会 (Opportunity)、需要（Need） 和暴露（Exposure）。
如何认定审计失败
02
审计失败的成因分析
内部因素
审计程序不合理
审计程序是审计人员实施审计的重要步骤和环节。如果审计 程序不合理，可能会导致审计结果不准确，从而被认为是审 计失败。
审计人员能力不足
审计人员是实施审计的主体，其能力和素质直接关系到审计 的质量和结果。如果审计人员能力不足，可能会出现审计错 误，从而被认为是审计失败。
审计失败会损害投资者的利益，因为公司可能存在舞弊行 为或者财务报表存在重大错报，而审计师未能发现或报告 这些问题。
对资本市场的危害
审计失败会影响资本市场的公平性和透明度，使得一些公司可能通过舞弊等手段 获得更多的融资机会和市场支持。
审计失败会影响市场对会计师事务所的信任，从而影响整个审计行业的声誉和形 象，进而影响资本市场的正常运行和发展。
03
审计失败的危害
对会计师事务所的危害
审计失败会导致会计师事务所遭受监管机构的处罚，包括罚 款、业务限制和吊销营业执照等。
审计失败会损害会计师事务所的声誉，降低市场对其审计服 务质量的信任，从而影响其业务拓展和市场份额。
对投资者的危害
审计失败会导致投资者无法准确判断公司财务状况和经营 绩效，从而影响其投资决策。
审计失败的特征
01
审计失败通常与重大错报或漏报有关，这些错报或漏报可能对财务报表产生重 大影响，导致投资者和其他利益相关者做出错误的决策。
02
审计失败可能是由审计人员的失误、疏忽或不作为导致的，也可能是由于审计 人员缺乏必要的专业知识和技能。
03
审计失败通常会引发法律诉讼和监管机构的惩罚，对审计机构和相关人员的声 誉造成损害。
审计失败与审计风险的关系
• 审计失败和审计风险之间存在密切的联系。审计风险是指审计人员在 实施审计程序时面临的风险，包括财务报表中存在重大错报或漏报的 可能性以及因此导致的法律诉讼和声誉损害。如果审计人员未能发现 重大错报或漏报，或者在审计报告中未能合理表达对财务报表的审计 意见，就会导致审计失败。因此，审计失败通常会导致审计风险的增 加。
审计失败与法律责任pptx
企业应设立审计委员会，负责监督、指导和协调内部审计与外部审计工作， 提高内部审计的独立性和有效性。
加强审计队伍建设
提升审计人员素质
审计人员应具备专业知识和技能，并不断学习新知识，提高业务水平和综合能力 。
建立激励机制
企业应建立激励机制，鼓励审计人员积极进取，提高工作积极性和创新能力。
行政处罚可能包括警告、罚款、撤销审计资格、暂停执业等 ，刑事追责可能涉及刑事处罚和监禁等，民事赔偿可能涉及 赔偿受损失的一方或承担相应的法律责任。
审计失败的法律责任主体
审计失败的法律责任主体主要包括：审计机构、审计人员 、会计师事务所及其负责人等。
在某些情况下，如果发现审计失败是由于审计人员的故意 或重大过失造成的，该审计人员可能要承担相应的法律责 任。
重大错报
指未能在财务报表中恰当反映交易、事项或情况的重要错报 。
审计失败的成因
1 2
审计师专业胜任能力不足
审计师缺乏必要的专业知识和技能，未能发现 财务报表中的重大错报。
审计师独立性和诚信缺失
审计师缺乏独立性和诚信，未能遵守审计准则 ，与企业串通舞弊或存在不当行为。
3
企业内部控制失效
企业内部控制存在重大缺陷，导致财务报表出 现重大错报。
强化内部控制意识
企业应增强内部控制意识，建立健全内部控制体系，确保财务 报表的真实性和准确性。
加强内部控制制度建设
企业应完善内部控制制度，明确职责分工和审批程序，防范财务 报表舞弊风险。
监督内部控制执行
企业应监督内部控制的执行情况，及时发现和纠正内部控制缺陷 ，确保财务报告的可靠性。
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某会计师事务所有限公司审计失败案例
如何认定审计失败ppt
审计失败的类别
1 2 3
未发现重大错报或漏报
审计师在审计过程中未能发现企业财务报表中 存在的重大错报或漏报，导致发表了不恰当的 审计意见。
不遵守审计准则
审计师在审计过程中未遵守中国注册会计师审 计准则的要求，从而未能发现企业财务报表中 的重大错报或漏报。
不当出具标准无保留意见
在某些情况下，企业存在重大错报或漏报等问 题，但是审计师仍然出具了标准无保留意见的 审计报告，从而误导了投资者。
强化职业道德教育
加强注册会计师的职业道德教育，强化职业操守和诚信意识，保证审
计工作的独立性和客观性。
03
建立行业自律机制
通过行业自律组织，加强对注册会计师的监督和管理，促使其规范执
业行为。
加强被审计单位内部控制建设
1 2
完善内部控制体系
建立健全内部控制制度，完善内部控制体系， 为审计工作提供可靠的内部控制环境。
行政处罚
监管机构可能对参与审计失败的注册会计师进行行政处罚， 包括罚款、撤销执业资格等。
对被审计单位的影响
股价下跌
被审计单位如果被发现存在财务舞弊或审计失败，会导致股价下跌，给投资 者带来损失。
信誉受损
被审计单位的信誉在资本市场和社会公众中会受到严重影响，影响其融资和 形象。
对投资者和市场的影响
3
结论与启示
应加强审计师对重大风险事项的识别和应对能 力，提高审计质量水平。
某国际金融有限公司审计失败案例分析
案例概述
01
某国际金融有限公司内部审计部门未发现某分行存在的违规担
保、挪用资金等行为。
审计失败原因
02
内部审计部门缺乏独立性和专业胜任能力，对分行存在的异常
审计失败案例分析 PPT
安然事件
安然公司操纵利润得手段主要有以下几种: 1、利用所谓得“特殊目得实体”,高估利润,低估负债。安然公司将本
应纳入合并报表得三个“特殊目得实体”排除在外,导致其1999年制 2000年期间得利润被高估了5亿美元。 2、通过空挂应收票据,高估资产与所有者权益。 3、通过设立由其控制得有限合伙企业并与其进行关联交易,操纵利润。 4、利用其拥有得错综复杂得合伙企业网络组织进行自我交易,隐瞒巨额 亏损。
• 改变审计得收费方式就就是要改变事务所与被审计单位之 间直接得支付关系,使事务所脱离被动局面,真正客观公正 地执行审计 务。解决途径就就是要设立审计委员会这一 中介机构,通过审计委员会以协议得形式确认事务所与被 审计单位得业务关系。根据协议要求,被审计单位将应支 付得审计费用支付给中介机构,然后在被审计单位确定事 务所以后,由该机构按标准将审计费用付给事务所,这样一 来,在审计市场上,那些欲以低审计费用抢占市场得事务所 就不能得手了。
• 因银广夏全资子公司天津广夏(集团)有限公司造假,中国证 监会于2000年8月3日,对广夏(银川)实业股份有限公司正 式立案调查。
银广夏事件
2002年5月中国证监会对银广夏得行政处罚决定书认定,公司自 1998年至2001年期间累计虚增利润77 156、70万元,其中:1998年虚 增 1776、10万元,由于主要控股子公司天津广夏1998年及之前年度得 财务资料丢失,利润真实性无法确定;1999年虚增 17 781、86万元,实 际亏损 5 003、20万元;2000年虚增56 704、74万元,实际亏损 14 940 、10万元;2001年 1－6月虚增 894万元,实际亏损2 557、10万元。从 原料购进到生产、销售、出口等环节,公司伪造了全部单据,包括销售 合同与发票、银行票据、海关出口报关单与所得税免税文件。
预防审计失败的对策
预防审计失败的对策一、审计失败的含义审计失败是指由于客户会计资料存在重要的错误、舞弊，注册会计师在对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及所在的事务所造成经济和信誉上的损失的情况。
从定义上来看，审计失败有两种表现形式：一是被审计单位的会计资料存在错误和舞弊，注册会计师因为判断失误而没有发现这些问题，从而发表了错误的审计意见；二是被审计单位会计资料存在错误或舞弊，注册会计师在审计过程中发现了这些问题，但是处于某种不良动机，注册会计师进行了虚伪的陈述，并出具了无保留意见的审计报告。
从以上两种形式来看，审计失败的根源在于注册会计师在审计过程中的主观行为——过失或欺诈。
因此对审计失败的预防最终是通过内外两种力量来控制。
二、审计失败的防范措施（一）转变体制我国现行的会计事务所有两种模式：有限责任制和合伙制。
他们之中又以有限责任形式占主导地位。
但是伴随着一连串的审计失败案件而来的信心低谷和信任危机，使我们不得不考虑是否应该从构建行业自身的诚信机制入手，积极有效地推行合伙制。
因为，注册会计师所负的责任不同于其他职业，他的失职危害的不仅仅是事务所本身，还包括多元利益主体甚至是整个经济秩序，所以我们认为有过错的注册会计师应当承担无限责任；此外，有限责任制的会计事务所是委托人和代理人分离，表决权资本成为了决策的主要依据，因此纯粹的有限责任制不适合于注册会计师行业。
而合伙制会计事务所是由两位或者两位以上的注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的资产对事务所的债务承担连带责任。
独立审计的职业特性决定了合伙人既是所有者又是经营者，在风险的牵制和共同利益的驱动下，他们会促使事务所强化专业品质，提高规避风险的能力。
同时，任何一个合伙人职业中的错误和舞弊行为，都可能给整个会计事务所带来灭顶之灾。
但是合伙制会计事务所的扩大规模过程是极其缓慢的，如果能够融合合伙制和有限责任制会计事务所的优点，又摒弃他们的缺点，推行有限责任合伙制会计事务所就比较完美了。
审计失败的原因及其防范措施
审计失败的原因及其防范经济与管理学院会计09-1郑雨辰摘要：审计失败，是指报表存在重大错报、漏报，而注册会计师又发表了错误的审计意见。
近年来审计失败的案子频频发生，这严重影响了社会经济秩序，因此，审计失败也成为我们密切关注的热点问题。
审计失败的原因是多方面的，本文主要从公司内部，会计师事务所和注册会计师等几个方面浅析审计失败的原因，并通过分析相关案例，提出几点防范措施。
关键词：审计失败原因防范措施一．审计失败的含义审计失败是指由于客户会计资料存在重要的错误、舞弊，注册会计师在对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及所在的事务所造成经济和信誉上的损失的情况。
二．审计失败的原因探析审计失败的原因主要有内部原因和外部原因两个方面，其中内部原因主要在注册会计师和会计师事务所方面，有以下几点：1，注册会计师及会计师事务所缺乏独立性独立性是注册会计师的灵魂，注册会计师只有具备独立性，才有可能做到客观，公正的进行审计业务。
而目前我国的审计市场还处于买方市场，在服务无差别的情况下，公司管理当局完全可以在审计市场选择那些愿意“合作”的事务所。
于是就有某些会计师事务所为了能“拉拢”客户，而有意无意的放松对被审单位的警惕性，使之独立性受到影响。
另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。
2，注册会计师专业能力不够由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。
再则，对于当前我国的审计市场来说，由于被审计单位管理层与会计师事务所之间事实上的雇佣与被雇佣关系，被审计的单位管理层成了会计师事务所的“衣食父母”。
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3、审计失败与经营失败
经营失败是指企业由于发生巨额亏损、资不抵债等原 因而无力持续经营的情形。 经营失败不同于审计失败，但经营失败往往是诱发审 计失败的导火索，这是因为经营失败是显性的，而审 计失败是隐性的。 审计失败总是伴随着经营失败的出现而出现，并最终 以诉讼失败而告终。
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讨论审计风险
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2、审计失败与审计风险（2）
风险是客观存在的，风险既可能导致损失，又 可能导致盈利，风险是不确定的； 风险可能带来的损失是非故意、非计划、非预 期经济价值的减少，其结果是不确定的。 失败是一种确定的结果，其结果只能带来损失。 审计失败可能产生于对审计风险的估计不足、 评价失当、控制不力或补偿不足。
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（二） 审计失败的衡量标准——审计 准则
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1. 审计目标与审计准则 审计失败的前提是审计工作没有实现预期的审计目标； 审计目标受制于社会公众期望和审计自身能力； 衡量审计失败与否的标准，可以规定为这一时期体现公众合理期 望（审计目标）的审计准则。 2. 审计行为过程与审计准则 审计是一个系统过程； 衡量审计失败不应只看结果，不看过程； 审计准则是规范审计行为的权威性标准，是判别过程是否“失败” 的判断标准。 3. 职业关注与审计准则 职业关注既是一个法律概念，也是一个职业概念； 衡量审计失败的原始标准是职业关注； 审计准则是法律界和职业界关于职业关注的统一体现。
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相关研究成果
Treadway Commission研究报告指出： ·17% 涉及上市公司的诉讼案件，显示管理层对注册 会计师做不实陈述或声明； ·证管会调查上市公司财务报告粉饰案件时，发现有 66%涉及高层管理人员； ·66% 对注册会计师的诉讼案件，显示审计人员未能 获取充分适当的审计证据； ·36% 对注册会计师的诉讼案件，显示审计人员对于 审计过程所发现的警讯或“红旗”，未能保持应有的 警觉或持有足够的专业怀疑。
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（二） 从审计环境的角度分析 审计失败的原因
1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、
政府的不当干预 欠完善的法律环境 欠科学的管理体制 不正当竞争现象严重 会计监管力度不够 变革中的价值观念错位 相关团体对审计人员的配合不够
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二、审计失败的成因
（一）相关研究成果 Treadway Commission研究报告指出： 44%的财务报告粉饰发生于面临一般景气衰退的行业； 87%…… 涉及财务披露事项的操纵 …… 最常用的技巧包括： 不 适 当 的 收 益 确 认 方 法 （ 47% ） ， 蓄 意 高 估 资 产 （38%），及不适当地递延当期费用； 涉及注册会计师的诉讼案件，45%是由于客户内部控制 失灵而导致舞弊存在。其中很多案例表明，客户有健 全的内部会计控制，但高层管理人员可以逾越这些制 度，内控未能发挥应有的欺诈
欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的 错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特 征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区 别之一。 审计欺诈是指审计人员为了达到欺骗他人的目 的，明知委托单位的会计报表有重大错报，却 加以虚伪陈述，出具无保留意见审计报告。 与欺诈相关的另一个概念是“推定欺诈” （constructive fraud），又称“涉嫌欺 诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机， 但却存在极端或异常的过失。
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相关研究成果
美国学者彼埃尔和安德逊调查了美国涉及会计师的 129 个案例，并撰文《公共会计师涉及诉讼分析》指出： 由于未履行审计业务约定而产生的错误引起的诉讼仅 占少数，仅有28%的案例被认为与审计程序有关； 客户舞弊占12%，审计师舞弊占7%； 破产、客户重大损失及兼并后的调查研究最容易导致 诉讼； 某些业务复杂的行业容易引发麻烦，金融、房地产和 建筑业仅占美国公司的15%，但涉及46%的案例； 没有一个案子是涉及极度稳健主义，因低估资产、高 估费用或收入确认不足造成的。
德勤遭遇“科龙门”.ppt
审计案例：银广夏.ppt
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一、审计失败的内涵界定
（一） 审计失败的涵义
1．工作失败论 审计失败是指注册会计师因违反审计准则的要求， 在审计过程中存在过失或欺诈行为，发表了不适当的 审计意见。 2．诉讼失败论 审计失败是指注册会计师出具了有争议的审计报告， 引起法律纠纷，导致诉讼失败。 3 ．职业失败论 审计失败是指审计职业因执业质量和职业道德达不 到社会期望水平，失去社会信任，导致职业失败。
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（三） 审计失败与相关概念浅析
1. 2. 3. 4.
狭义的审计失败与广义的审计失败 审计失败与审计风险 审计失败与经营失败 审计失败与审计欺诈
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1、狭义审计失败与广义审计失 败
审计准则————————审计行为————————公众期望
狭义审计失败 广义审计失败
将公认审计准则视为衡量审计失败的 标准，隐含着两个假设： 其一，公众的合理期望已经得到审计职业界 的公认，并且体现在审计准则之中； 其二，审计准则所规范的行为、过程一定能 够实现公认的审计目标。
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2、审计失败与审计风险（1）
最狭义的审计风险：错误地估计和判断了审计事项， 乃至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞 弊行为未能揭示出来，而受到有关关系人指控并遭受 某种损失的可能性。 狭义的审计风险：包括财务报表没有公允揭示而审计 人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已 公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。 广义的审计风险：即审计主体遭受损失的可能性。包 括狭义的审计风险和营业风险。营业风险是指，虽然 为某一客户提供的审计报告正确无误，但审计人员却 由于一种客户关系而受到伤害的风险。