3-8-第2框 征税和纳税
2024-2025学年高二政治选择性必修2(配人教版)教学课件第3单元第8课第2框诚信经营依法纳税
教材边角挖一挖 1.阅读教材P75“相关链接”,思考:《中华人民共和国消费者权益保护法》 的立法目的就是保护消费者合法权益,这种说法对吗?为什么? 提示 该说法不科学。因为该法的立法宗旨是保护消费者合法权益,维护社 会经济秩序,促进社会主义市场经济健康发展。 2.阅读教材P75“探究与分享”,思考:小李哪方面的权益受到了侵害?他可以 通过哪些途径维权? 提示 小李的知情权受到侵害。他可以通过以下途径维权:①可以与经营者 协商和解;②可以请求消费者协会或者依法成立的其他调解组织调解;③可 以向有关行政部门投诉;④可以通过仲裁解决与经营者之间的争议;⑤还可 以通过诉讼的方式解决与经营者之间的争议。
记。
(3)尊重消费者的自主选择权
七天无理由退货是体现
①消费者有权__自__主__选_择___提供商品或者服务的经营者,自主选择商品品种
或者服务方式。
②消费者在自主选择商品或者服务时,有权进行比较、_鉴__别___ 和挑选。
3.消费者对自身权益的维护 (1)消费者可以与经营者__协__商__和__解___,可以请求消费者协会或者依法成立 的其他调解组织调解,可以向有关行政部门投诉。 (2)消费者还可以通过仲裁或者___诉__讼____的方式解决与经营者之间的 争议。
教材边角挖一挖 1.阅读教材P77“相关链接1”,思考:我国积极推进“营改增”的现实考量有哪 些? 提示 增值税的最大特点是减少重复征税,有利于减轻企业税收负担。中共 中央、国务院根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发,作出 营业税改征增值税的重要决策,其目的是加快财税体制改革、进一步显著 减轻企业税负、调动各方发展的积极性,促进服务业尤其是高端服务业的 发展、促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
纳税义务人与征税范围--注册会计师考试辅导《税法》第八章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第八章讲义1
纳税义务人与征税范围
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
【例题·多选题】转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。
A.学校
B.税务机关
C.外籍个人
D.国有企业
[答疑编号3941080101]
『正确答案』ABCD
『答案解析』土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
二、征税范围
（一）基本征税范围
土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。
包含的三个判断标准：①转让的土地使用权是否国家所有；②土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发
（二）具体事项征税的规定。
中级经济师基础知识(2021年版)-第二部分第14章第1-2节(知识整理)
3、税率：是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计 算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现 着征税的深度。 （1）比例税率 （2）定额税率
（3）累进（退）税率：税率随着课税对象的增大而提高。
①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率 计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税 对象全部都按提高一级的税率征税。
②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每 个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率 计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税 款总额由各个等级计算出的税额加总而成。
4、纳税环节 5、纳税期限 6、减税免税 7、违章处理 8、纳税地点
（二）税收分类
分类标准
分类结果
流转税类:増值税、消费税和关税
所得税类:企业所得税、个人所得税
按征税对象的不同 财产税类:土地増税、房产税、车船税、契税
资源税类:资源税、城镇土地使用税
行为税类:印花税、城市维护建设税
从价税:金额比例税率。增值税 按计量标准划分
从量税:数量*单位税额。消费税中的啤酒、汽油等
按税收与价格的关系 价内税:税款构成商品或劳务价格组成部分。消费税
划分
价外税:税款作为商品成劳务价格以外附加的税收。增值税
直接税:纳税人就是负税人、。所得税、财产税 按税负能否转嫁划分
间接税:纳税人与负税人不一致。流转税
中央税:消费税、关税
按税收管理权限和使 用权限分类
地方税:契税、房产税、耕地占用税、土地增值税城镇土地使用税、车船税
中央和地方共享税:增值税、个人所所得税、企业所得税
（二）增值税 1、增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象
【红对勾】高中政治 教师用书 3-8-2 征税和纳税课件 新人教版必修1
第八课 财政与税收
第二课时 征税和纳税
自主学习
合作学习
提高学习
课时作业
自 主 学习
课前预习···········································有的放矢
目标求
1．了解税收的含义、本质、特征及其关系，区分违反 税法的四种现象。
2．理解增值税、个人所得税的内容和作用，了解对其 进行改革的意义。(重点＋难点)
C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级
【解析】 个人所得税、增值税以及营业税起征点的 提高，并不利于增加财政收入，排除A。而上调增值税和 营业税起征点则不属于促进分配公平，B与题意不符。个 人所得税起征点的提高，客观上有利于增加人们的实际收 入。而上调增值税和营业税起征点，则有利于减轻小微企 业的负担，C符合题意，D项中有利于刺激居民消费说得 通，但是否有利于推动企业转型升级，不能一概而论。
【答案】 A
随堂自测
一、判断题(阅读下列各题，判断正确(A)与错误(B)， 并将字母填入题号前的括号内。)
( )1.实行税收的优惠政策一定程度违反了税收的 固定性。
( )2.所谓赋税，就是国家不负任何报酬而向居民 取得的东西。这句话体现了税收的强制性。
( )3.税收区别于其他财政收入形式的主要标志是 税收的无偿性。
【答案】 B
【例3】 (2012·浙江卷)2011年，国家将个人所得税 起征点由2 000元提高到3 500元后，又大幅上调增值税和 营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先 的5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效 果是( )
A．促进分配公平，达到财政收支平衡 B．完善收入分配制度，提高企业生产效率
税法考试习题放基础培训讲义-第06讲_征税范围与纳税义务人(3)
第一节征税范围与纳税义务人一、征税范围的框架（二）征税范围的特殊规定1.征税范围的特殊项目（1）关于罚没物品征免增值税问题：执罚部门和单位查处的具备拍卖条件、不具备拍卖条件以及属于专营的财物，取得的收入如数上缴财政，不予征税。
购入方再销售的照章纳税。
（2）按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
（3）根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。
（4）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。
（5）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营改增》第十四条规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。
（6）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（8）存款利息，不征收增值税。
（9）被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。
（10）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
（11）单用途商业预付卡（“单用途卡”）业务：①售卡方（售卡）：销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，可以开具普通发票，不得开具增值税专用发票；②售卡方（收佣）：因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税；③销售方（提供服务）：持卡人使用单用途卡购买货物或服务，销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票；④销售方（结算）：销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
税法实务第8章-个人所得税
例：计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时， 不允许扣除的项目是（ ）。
A．以经营租赁方式租入固定资产的费用 B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费 C．发生的与生产经营有关的财产保险费 D．个体工商户业主每月领取的工资
标准答案：D 在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；
第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定 不能在税前扣除，故答案D正确。
24
例:某个人某年将自有住房出租，租期半年，共计取得 租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人 的租金收入共计应缴纳的个人所得税是（ ）。 A．2880元 B．2640元 C．3600元 D．3440元
标准答案：B =(3000-800)*20%*6=2640
25
8、财产转让所得：
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×20%
每次收入的应纳所得额超过20000元的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×适用税率-速算扣除数
为纳税人代付税款的计算方法
5、稿酬所得
每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入-800） ×20% ×（1-30%）
例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A．私营企业所有投资者
B．个体工商户
C．合伙企业合伙人
D．外籍个人
E．个人独资企业投资者
标准答案：B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的 规定，而A项私营企业所有投资者不一定完全是 个人，所以选项A不符合题意。
3
所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来 源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就 其来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来 源就显得十分重要。
1-3-8征税和纳税
税率（%）
5 10 15 20 …… 45
★ 指个人月工资、薪金所得收入所得税具有累进性质 B．征收个人所得税有利于促进社会公平 C．小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税 D．老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税
D
高考真题
3．（2013· 重庆卷）国家在餐饮行业推行刮奖 发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若 餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮 奖发票，正确判断是（
C
高考真题 6．（2011高考浙江卷25） 2011年4月，我国居
民消费价格指数（CPI）同比上升5.3%。为有效 控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是
A．削减行政开支，减少财政支出
B．增加国家税收，扩建公用设施
C．减少国家税收，减持外国国债
D．增加财政支出，刺激需求增长
A
高考真题
7．（2011高考海南卷6）201 1年4月20日，海 南离岛免税购物政策在三亚的免税店试点实施， 免税商品受到热捧，销售收入大增。免税商品 销售收入的提高，是因为 A．免税商品一般是处于买方市场的商品 B．免税商品一般是需求弹性较高的商品 C．免税商品之间可 以相互替代 D．免税商品一般是生活必需品
高考真题
4．（2011高考天津卷11）假定小张和老赵某月的工薪收入分 别为1900元、5000元，结合表1，判断下列选项中错误的是
表1 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数
1 2 3 4 … 9
全月应纳税所得额★
不超过500元的 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20 000元的部分 …… 超过100 000的部分
A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费
征税范围及纳税义务人--注册会计师考试辅导《税法》第二章讲义1
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征税范围及纳税义务人
一、征税范围
（一）一般规定
1.销售或进口的货物（有形动产）
2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费
的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.汽车的租赁
B.汽车的修理
C.房屋的修理
D.受托加工白酒
[答疑编号3941020101]
『正确答案』BD
『答案解析』汽车的租赁不属于增值税的应税劳务；房屋属于不动产，房屋的修理不征增值税。
（二）特殊规定
1.特殊项目：
（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
（7）融资租赁业务。
清算申报表填写说明
附件 2：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1. “清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
2. “纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。
3. “纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）行次说明1. 第 1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。
本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。
2. 第 2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。
本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。
3. 第 3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
4. 第4行“清算税金及附加” ：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
5. 第5行“其他所得或支出” ：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
其中，其他支出以“ - ”号（负数）填列。
6. 第 6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
7. 第 7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。
8. 第 8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。
9. 第 9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。
3-8-2征税和纳税
身边税事
小明爸爸经营一家快破产的服装厂，为了使 厂里扭亏为盈，小明爸爸在税收上动起了 脑筋。比如修改帐目，减少纳税；税款能 不交就不交，拖一年算一年；安排保安加 强防卫，税务局的来查就给他们颜色看； 更妙的是，他拟造了60%的下岗职工人数， 这样可以换取国家的税收优惠政策，减免 税收。
我们厂长是为厂里着想，这样的好厂长 却被拘捕了，判了刑还要罚款，这是为 什么？我真不明白！
（2）、增值税（流转税）
• 征税对象： 生产经营的增值额 • 纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加工、 修理劳务以及进口货物的单位和个人 • 基本税率： 17％ • 计税方法：
商品销售额×税率－上 一环节已缴税金
布料售价为20万元 服装厂将布料加工成西装,售价为33万元。
布： 20万 纳税20X17% 衣服：33万 20+20x17%购进 （33—20）x17%=2.21万 纳税33X17%
有专家推算，个税税金漏洞在1000亿元以上。 可以重建两个新汶川； “雷霆一号”专案行动查处有问题的企业 可以修建5条青藏铁路； 600多户，摧毁伪造增值税发票、骗税、 可以进行6次载人航天试验； 偷税的犯罪团伙十个，案件涉及金额 67.32亿元，为国家追回税款8.68亿元。 可以修建1100所设施齐全的中学； 可以解决宁夏回族自治区11年的财政收入
计算： 1、老李每个月的工资薪金收入是4000 元，请计算他每月应缴纳的个税是多少？ 2、小李每个月的工资薪金收入是10000 元，请计算他每月应缴纳的个税是多少？
讨论：结合个人所得税的作用及当前的社 会实际，谈谈我国目前为什么要上调个人 所得税起征点？
1、由于我国经济的发展，人民收入大幅度提高； 同时，随着物价水平上涨，人们月平均消费支出 也大大增加。而且人们的收入差距呈扩大的趋势。 （社会实际） 2、 提高个税起征点，有利于提高中低收入者的收入， 实现共同富裕；有利于缩小收入差距，实现社会 稳定，构建和谐社会。（个人所得税的作用）
征税对象及纳税人--注册会计师考试辅导《税法》第六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第六章讲义1征税对象及纳税人关税的简介关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
关境与国境有时不一致。
【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。
一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品。
二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。
A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人[答疑编号3941060101]『正确答案』AC『答案解析』进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
进出口税则一、进出口税则及归类进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
税则归类，就是将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以确定其适用的税率，计算关税税负。
税则归类错误会导致关税的多征或少征，影响关税作用的发挥。
二、关税税率及运用（一）进口关税税率1.种类进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.计征办法进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。
从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。
其特点是：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。
复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。
其特点是：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。
高一经济生活第八课征税与纳税
生产经营中的增值额
……单位或个人 17％
纳税人
基本税率
计算方法 商品流转过程产生的价差×税率 征收意义
避免重复征税，防止偷税漏税
个
人
所
得 税
个人所得税
所属税种 征税对象 纳税人 计算方法 特点 征收意义 个人所得税 所得税 个人所得额 ……个人
超额累进税率、比例税率
高收入者多纳税，低收入者少纳税
民应当履行义务自觉纳税， 另一方面，公民还要行使权利， 1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识
2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征 管和使用
3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举,以维护人民和国家的利益.
税收与财政的关系是（
Ｂ）
A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是
属于抗税行为的是： （
D ）
A、将销售收入作为集资款入账，不纳税
B、按纳税期限滞纳税款达20天 C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税
D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查
随着信息技术的发展，越来越多的个 人在网上开店和购物，但不少人利用网 上无凭证的便利不交税款。网上经营者 不向国家缴税的行为，属于 （ A ） A、偷税 C、欠税 B、骗税 D、抗税
骗税 把出口单据改一下，来点税收优惠。
丁说： 抗税 下次，税务的人来时，由我们保卫科负责轰走。
2.违反税法的行为
违反 税法 行为
表现 （含义）
手 段
有意、欺骗、隐瞒、 伪造、变造、隐匿、擅 偷 税 自销毁帐簿等，进行虚 不缴、少缴 (逃税) 假的纳税申报 超过纳税期限拖欠 欠 税 拖欠 税款 用欺骗的方法获取税 虚列虚报出口货物数 骗 税 收优惠 量、价格、自然灾害
增值税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义1
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中华会计网校会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义1
增值税纳税申报和纳税审核
一、增值税的征税范围及纳税审核
二、税率
三、一般纳税人与小规模纳税人的划分
四、一般纳税人应纳税额的计算、账务处理与审核
五、小规模纳税人应纳税额的计算与账务处理
六、增值税税收优惠
七、出口货物应退税额的计算、账务处理与审核
八、代理增值税申报操作规范
九、代理填制增值税纳税申报表的方法
十、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求
十一、营改增试点企业应纳税额的计算、账务处理
十二、纳税审核报告
一、增值税的征税范围及纳税审核
（一）基本规定
（二）视同销售行为
（三）混合销售行为
（四）兼营非应税劳务
（五）特殊规定
（一）基本规定
增值税的征税范围
在我国境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类-年版)
14.第14行“应纳税所得额”:根据相关行次计算填报。第１4行＝第１2行÷(100％－第１3行“应税所得率”)×第１3行。
(二）应纳所得税额的计算
１.第15行“税率”:填写企业所得税法规定的25％税率。
２.第16行“应纳所得税额”：
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(Ｂ类-年版)
———————————————————————————————— 作者:
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附件2:《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度预缴纳税申报表(B类,2０1５年版)》及填报说明
三、具体项目填报说明
（一)应纳税所得额的计算
1.本表第1行至第11行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。
２．第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。
2０
二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报
税务机关核定应纳所得税额
21
预缴申报时填报
是否属于小型微利企业：是□否□
年度申报时填报
所属行业：
从业人数：
资产总额:
国家限制和禁止行业：
是□ 否□
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。
7.第7行“符合条件的非营利组织的收入”:根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕１22号)等规定，符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,填报取得的捐赠收入等免税收入，不包括营利性收入。
概 述--注册税务师考试辅导《税法二》第三章讲义1
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注册税务师考试辅导《税法二》第三章讲义1
概述
一、概念：
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
二、特点：
（1）以转让房地产取得的增值额为征税对象
（2）征税面比较广
（3）采用扣除法和评估法计算增值额
（4）实行超率累进税率
（5）实行按次征收
第二节征税范围、纳税人和税率
一、征税范围
（一）一般规定
1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。
2.土地增值税既对转让土地使用权课税,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。
3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。
不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：
（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
（二）征税范围的具体规定。
《经济生活》第八课 财政与税收(知识点归纳+课时作业)
《经济生活》第八课财政与税收知识点归纳（一）国家财政1、财政的作用（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
（注意：财政是通过国民收入的再分配来促进公平和改善人民生活的。
）（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。
（说明我们国家财政能够集中力量办大事的作用，也体现了财政与宏观调控的关系。
）（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
经济平稳运行要求：社会总供给与社会总需要保持基本平衡。
①在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长。
②在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。
2、财政收入与支出（1）收入收入的构成：税收、利润、债务、其他收入（2）税收与财政的关系：税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。
（3）影响财政收入的因素：（1）经济发展水平：基础性的影响（2）分配政策。
（4）财政支出的构成：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。
（5）财政收支平衡：当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。
（二）征税和纳税1、税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2、税收的基本特征：强制性、无偿性和固定性3、税收的种类：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税4、税收的作用：是国家财政收入的主要来源，是国家各项职能实现的重要保证。
5、依法纳税：违反税法的现象：偷税、欠税、骗税、抗税3.8.1 国家财政课时作业一、单项选择题1．任何国家为了履行对内对外职能，必须要占有和消费一定的社会财富，都要有自己的财政。
财政是国家的收入和支出。
对此理解正确的是( )①财政的内容是国家对社会产品的分配②财政的特点是强制性③财政本质上是一种分配关系④财政本质上是一种消费关系A．①②③④ B．①②③C．①③④ D．①②④2．对国家预算的认识，下列错误的是( )A．是经过法定程序批准的国家年度收支计划B．它需要经过国家权力机关的审批后方能生效C．预算体现着国家权力机关和全体人民对政府活动的制约和监督D．国家预算就是国家的收入和支出3．财政部、发改委、国务院扶贫办于2011年11月7日下发的《财政专项扶贫资金管理办法》指出，各地确定的财政专项扶贫资金使用范围为：围绕培育和壮大特色优势产业；围绕改善农村贫困地区基本生产生活条件；围绕提高农村扶贫对象就业和生产能力。
第七、八节-简易计税法和进口货物增值税计算
三、一般纳税人增值税简易计税方法下应纳税额计算—建筑服务
以一 选般 择纳 简税 易人 计的 税下 方列 法行 计为 税可
建筑服 务中下 列应税
行为
① 一般纳税人以清包工 方式提供的建筑服务 ② 一般纳税人为甲供工 程提供的建筑服务 ③ 一般纳税人为建筑工 程老项目提供的建筑服务
◆清包工方式是指施工方不 采购建筑工程所需的材 料或只采购辅助材料， 并收取人工费、管理费 或者其他费用的建筑服 务
纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式换算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
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二、小规模纳税人按照简易计税方法计税的规定 ➢小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动 产，按照取得的销售额和增值税的征收率计算应纳的增值税税额，但不 得抵扣进项税额。 ➢增值税小规模纳税人按征收率征税。小规模纳税人因销售退回或销售折 让而退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中 扣减，而不必追究其原发票的处理。
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二、小规模纳税人应纳税额计算 ——营改增试点小规模纳税人相关政策
2、出售不动产（征收率5%）
表2-7 小规模纳税人出售不动产计税依据确定
纳税人不动产性质计来自依据全部价款和价外费用减去该项不动产购置原
销售取得的不动产（不含自建）
非房企
价或取得不动产时的作价后的余额
销售自建的不动产
全部价款和价外费用
◆甲供工程是指全部或部分 设备、材料、动力由工 程发包方自行采购的建 筑工程
◆建筑工程老项目是指《建 筑工程施工许可证》注 明的合同开工日期在 2016年4月30日前的建筑 工程项目
三、一般纳税人增值税简易计税方法下应纳税额计算—建筑服务
高一必修一第八课第2框《征税与纳税》教案
高一年级上学期速效导学案1016（注：第八课《财政与税收》第二框《征税和纳税》）激趣导入： 1、小幽默：Do you pay taxes?（你纳税了吗?）A nervous taxpayer was unhappily conversing with the IRS Tax auditor who had come to review his records.At one point the auditor exclaimed, "Mr. Carelton, we feel it is a great privilege to be allowed to live and work in the USA. As a citizen you have an obligation to pay taxes, and we expect you to eagerly pay them with a smile.""Thank goodness," returned Mr. Carelton, with a giant grin on his face, "I thought you were going to want me to pay with cash."翻译：一个神色紧张的纳税人正闷闷不乐地和前来查帐的国税局的税务审计员交谈。
审计员一度大声地说，“Carelton先生，我们认为能在美国生活和工作是莫大的荣幸，而作为一个美国公民，您也有纳税的义务。
我们希望您能无比乐意地带着微笑来纳税。
”“谢天谢地”，Carelton先生咧着嘴大笑地回答，“我还以为你们是要我带着钱来交税呢！”2、历史掌故：我国春秋时期有鲁国的“初税亩”；唐朝时期有“租庸调制”；北宋时期有“方田均税法”；明朝时期有“一条鞭法”；清朝时期有“地丁银”。
李自成打进北京，做了皇帝，但很快失败了，其中一条原因是不重视税收，他讲“盼闯王，迎闯王，闯王来了不纳粮”；法国巴黎公社之所以迅速失败，其中一个原因是放弃了税收。
初会基础精讲第31讲个税纳税人、征税范围、综合所得、专项附加及工资薪金
第二单元 个人所得税法律制度考点01 个人所得税的纳税人（★★）（P193）1.个人所得税的纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、 个人独资企个体工商户、业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
2.个人所得税的纳税人依据 两个标准，分为居民个人和非居民个人。
住所和居住时间3.居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日）在中国境内居住累计 满183天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。
4.非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。
表5- 5 个人所得税的纳税人在中国境内有住所居民个人在中国境内无住所在境内居住≥ 天183居民个人＜ 天183非居民个人在境内不居住非居民个人【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2019年度居民个人的有（ ）。
（2020年）A.杰克2019年8月1日来到中国，2020年1月5日离开中国B.罗斯2019年7月6日来到中国，2020年1月6日离开中国C.乔治2019年1月1日来到中国，2019年12月1日离开中国D.玛丽2019年5月1日来到中国，2019年12月31日离开中国【答案】CD【解析】选项AB：杰克、罗斯2019年度在中国境内居住时间累计不满183天，不属于居民个人。
【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2019年度我国居民个人的有（ ）。
（2020年）A.亨利2019年7月5日来到中国，2020年1月5日离开中国B.格瑞2019年9月1日来到中国，2020年1月2日离开中国C.詹姆斯2019年4月1日来到中国，2019年11月30日离开中国D.马歇尔2019年1月1日来到中国，2019年11月1日离开中国【答案】CD【解析】选项AB：亨利、格瑞2019年度在中国境内居住时间累计不满183天，不属于居民个人。
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(3)作用：可以避免对一个__________重复征税，也可以 防止前一环节企业的__________行为；有利于促进生产的专 业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
第三单元
第八课
第2框
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2．个人所得税 (1)含义：国家对__________征收的一种税。 (2)纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年，从我国__________取得所得的个人，以及在我国 境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国__________取 得所得的个人。 (3)税率：按应税项目不同，分别实行__________和比例 税率。
第三单元
第八课
第2框
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(3)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权 益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责 任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行 为。 (4)每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有“纳税 人”意识。
第三单元
强制性
无偿性
固定性
(1)三者是紧密联系、不可分割的 (2)税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿 联系 性的保障 (3)税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性 (图示如下)
第三单元
第八课
第2框
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强制性
无偿性
固定性
联系
第三单元
第八课
第2框
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骗 方法获得国家 骗取税 滞纳金甚至并处罚 税法的规 税 税收优惠的行 收优惠 款，触犯刑法的还 定，都要 为 要由司法部门追究 受到法律 其刑事责任 的制裁
第三单元
第八课
第2框
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表现(含义)
手段
处理
联系
税务机关在追缴税 四种行为 纳税人以暴 款的同时，要加收 都违反了
第三单元
第八课
第2框
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2．违反税法的表现及后果 (1)表现：违反税法的现象主要包括偷税、__________、 __________、抗税。 (2)后果：对于这些行为，税务机关在追缴税款的同时， 要加收__________甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部 门追究其刑事责任。
第三单元
第八课
第2框
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二、税收的种类 1．增值税 (1)含义：以生产经营中的__________为征税对象的一种 税。 (2)纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及__________的单位和个人。
第三单元
第八课
第2框
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第三单元
第八课
第2框
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2．税收的基本特征 (1)税收具有强制性、__________和__________的特征。 这些特征是税收区别于其他财政收入形式的__________。 (2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收 的无偿性要求它具有__________，强制性是无偿性的保障。 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有__________。
第三单元
第八课
第2框
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强制性 纳税人必须 特点 依法纳税， 税务机关必 须依法征税
无偿性 国家取得税收收 入，既不需要返还 给纳税人，也不需 要对纳税人直接付 出任何代价
固定性 不经国家有关部 门批准不能随意 改变征税对象和 税率
第三单元
第八课
第2框
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第八课
第2框
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增值税 区 别
个人所得税
都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都 联系 起到积极的作用
第三单元
第八课
第2框
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3.全面比较偷税、欠税、骗税和抗税 表现(含义) 纳税人有意违 反税法规定， 手段 处理 联系
税务机关在追缴税 四种行为 款的同时，要加收 都违反了
题型2
税收的种类
[例2]
(2011· 天津卷)假定小张和老赵某月的工薪收入
分别为1900元、5000元，结合下表，判断下列选项中错误 的是( )
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
第三单元
第八课
第2框
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第三单元
第八课
第2框
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第三单元 第八课 第2框
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使学生认识到税收是财政收入的 主要来源，社会主义税收取之于 情感与价值观 民、用于之民，从而不断提高学 生的公民意识与国家观念，依法 纳税是爱国的具体表现，是非常 高尚的
第三单元
第八课
第2框
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导学线索
增值税 征税 对象 区 别 采用比例税率
个人所得税 实行超额累进税率 和比例税率
Hale Waihona Puke 避免重复征税，并且可以防止 是国家财政收入的 前一生产经营环节企业的偷漏 重要来源，也是调 作用 税行为；有利于促进生产的专 节个人收入分配、 业化，体现公平竞争；有利于 实现社会公平的有 财政收入的稳定增长 效手段
第三单元
偷 用欺骗、隐瞒 欺骗、 滞纳金甚至并处罚 税法的规 税 等方式不缴或 少缴应纳税款 的行为 隐瞒 款，触犯刑法的还 定，都要 要由司法部门追究 受到法律 其刑事责任 的制裁
第三单元
第八课
第2框
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表现(含义) 纳税人超过税 务机关规定的 欠 纳税期限，没 税 有按时缴纳而 拖欠税款的行 为
A．个人工薪收入所得税具有累进性质 B．征收个人所得税有利于促进社会公平 C．小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税 D．老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税
第三单元
第八课
第2框
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[解析]
本题考查个人所得税的计算，回答本题关键要
根据个人所得税税率表准确计算应缴税额。根据题中所列内 容及其注知，题中试用累进税率，小张月薪不到2000元不用 缴个税，故A、C项正确，不选。征收个税有利调节收入差 距，促进社会公平，故B项正确，不选。根据题中图表所示 税率知，老赵应缴个税为：5000元－2000元＝3000元部分， 其计算公式为：500元×5%＋1500元×10%＋1000元×15% ＝325元，故D项中数据不准确，应选。
第三单元
第八课
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自主提升 有关税收的知识要把握“一、二、三、四” 一个性质：税收的性质。两个税种：个人所得税和增值 税。三个特征：强制性、固定性、无偿性。四种行为：偷 税、欠税、骗税、抗税。
第三单元
第八课
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[答案] 定性
抗 力、威胁等手 暴力、 滞纳金甚至并处罚 税法的规 税 段拒不缴纳税 款的行为 威胁 款，触犯刑法的还 定，都要 要由司法部门追究 受到法律 其刑事责任 的制裁
第三单元
第八课
第2框
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4.全面理解“依法纳税是公民的基本义务” 履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质所决定 的。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当 自觉纳税。自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的 具体体现。
第三单元
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(4)作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收 入分配、实现__________的有效手段。
第三单元
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三、依法纳税是公民的基本义务 1．公民必须依法纳税的原因 (1)在我国，税收取之于民、__________，国家利益、集 体利益、个人利益在根本上是一致的。 (2)国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税 收作为__________基础。
疑 难 突 破
第三单元
第八课
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1．税收的基本特征及其关系 强制性 无偿性 国家取得税收 国家凭借 含义 政治权力 强制征税 收入，既不需 要返还给纳税 人，也不需要 对纳税人直接 付出任何代价 固定性 国家在征税之前就 以法律的形式，预 先规定了征税对象 和税率，不经国家 有关部门批准不能 随意改变
第三单元
第八课
第2框
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(1)社会主义国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳 的各种税收作物质基础。在社会生活中，每个公民都享受着 国家提供的各种社会服务，享受服务就必需承担义务。 (2)税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国 家税务机关的催促、逼迫下纳税。任何偷税、欠税、骗税、 抗税行为都是违法的。
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学 海 导 航
典 题 导 析 方法警示探究
主干知识梳理
课堂巩固训练
疑 难 突 破
课后强化作业
第三单元
第八课
第2框
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第三单元
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1.识记税收、增值税、个人所得税的含 义，税收的基本特征 2.理解税收基本特征之间的关系；增值 税、个人所得税的意义和作用 知识与技能 3.明确依法纳税是公民的基本义务，偷 税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应 负法律责任 4.培养学生联系生活实际分析问题的能 力，提高逻辑思维能力