浅析税收征管改革中存在的问题及对策(4)_调查研究.doc
浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议
浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议2014-12-19 09:33:00 |来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局|作者：呼宁平刘慧勇田晓宁基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。
近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。
一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题（一）税收征管不适应经济社会的快速发展。
当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。
（二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。
一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。
二是各环节之间协调配合不够。
税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。
（三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。
目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。
加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。
（四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。
部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。
征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。
双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。
当前税收征管工作存在问题及建议
当前税收征管工作存在问题及建议围绕全市地税系统2010年开展的“规范管理年”和“工作落实年”活动，以规范管理为突破口，进一步强化依法治税，巩固征管基础，狠抓质量考核，促进征管信息化发展，使征管工作的质量和效率不断提高。
但由于诸多原因，征管工作与新时期税收征管工作的要求还不一致，存在许多不足之处。
一、存在问题（一）税收征管模式中存在的主要问题一是纳税申报流于形式。
建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，导致偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报流于形式；对个体工商户基本是以交代报。
二是为纳税人服务不到位。
为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题。
例如：对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，区别对待，而是“罚”字当头。
税务机关应改进服务工作，提高服务水平。
三是对计算机的期望过高。
利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。
但是，目前计算机在征管方面的应用仍存在一定问题：（1）软件开发和计算机网络化方面还比较落后；（2）税收管理员的素质还有待提高。
四是税务稽查难以适应征管要求。
（1）税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善；（2）稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。
税务稽查多数是与纳税人商量定案。
五是外部环境不完善。
目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，税收司法体系不健全，影响税收司法的严肃性、准确性；从经济环境看，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济；从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。
(二)征管考核指标存在的问题。
一是现行征管考核指标是建立在纳税人办理登记、申报的基础上，是对税务部门已经征收、入库税款等情况的考核，而对于纳税人申报情况是否真实、准确、完整，即税源的真实情况则无从考核。
浅论当前地方税收征收管理存在的问题及解决的对策
浅论当前地方税收征收管理存在的问题及解决的对策【摘要】当前地方税收征收管理存在着透明度不足、管理混乱和征收效率低下等问题。
为了解决这些问题，可以通过加强信息公开、简化管理流程以及提高征收人员素质来提升税收征收管理的效率和透明度。
加强信息公开可以让纳税人更加了解税收政策和征收过程，简化管理流程可以减少繁琐的程序和提高工作效率，提高征收人员素质则可以提升服务水平和减少作风问题。
通过这些对策的实施，可以有效解决当前地方税收征收管理存在的问题，推动税收征收工作的规范化和高效化发展。
【关键词】地方税收、征收管理、问题、解决对策、透明度、管理混乱、征收效率、信息公开、管理流程简化、征收人员素质、总结。
1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，地方税收征收管理成为一个日益重要的议题。
地方税收作为财政的重要来源之一，对于地方政府的财政收入和运作至关重要。
当前地方税收征收管理存在着一些问题，影响着税收的正常征收和使用。
透明度不足是当前地方税收征收管理的一个主要问题。
很多地方政府的税收征收工作缺乏透明度，缺乏公开性和监督机制，容易导致不法行为的发生。
管理混乱也是一个突出的问题。
地方税收征收管理部门之间缺乏有效的协调和合作，导致工作效率低下，征收难度加大。
征收效率低下也是一个问题。
很多地方税收征收工作繁琐复杂，导致征收效率低下，影响了地方政府的财政收入。
为了解决这些问题，需要采取一系列的对策。
加强信息公开是解决透明度不足问题的关键。
通过建立合理的信息公开机制，可以提高税收征收的透明度，减少不法行为的发生。
简化管理流程是解决管理混乱问题的有效途径。
通过简化流程，提高工作效率，减少管理混乱。
提高征收人员的素质也是关键。
只有具备专业知识和良好的职业道德的征收人员，才能有效保障税收的正常征收和使用。
当前地方税收征收管理存在着一些问题，但是通过加强信息公开、简化管理流程和提高征收人员素质等对策，可以有效解决这些问题，提高地方税收的征收管理水平。
浅谈税收管理改革创新中存在的不足及防范措施
浅谈税收管理改革创新中存在的不足及防范措施近些年，各个税收单位依照国税总局明确提出的创建“以税务申报和改善服务为基本，以互联网为借助，集中化征缴，关键监管”的新式税收管理方式的规定，文秘人员部族持续推进税收管理改革创新，收到了显著成果：推进健全了新税收制度，推动了依规治税；加强了税收管理，推动了税收征管品质、高效率和水准的提升；加强了税款招财作用，确保了财政收入的持续增长。
可是，伴随着税收征管改革创新的逐步推进，一些新的分歧日益呈现，非常多的具体难题羁拌着改革创新的过程。
在这里，小编就现行标准税收管理方式存在的不足及怎样根据进一步改革创新处理这种难题作一点浅显讨论。
一、新的税收征管方式运作全过程中碰到的一些突显难题对比国税总局“以税务申报和改善服务为基本，以互联网为借助，集中化征缴，关键监管”的新税收管理方式规定，根据两年来的工作中实践活动，小编觉得，现行标准税收征管管理机制关键还存有下列好多个层面的难题：（一）税务申报管理方法上的难题创建经营者“自核自缴”的申请规章制度是新的税收征管管理机制最重要的基本，也是推进税收征管改革创新的具体内容。
现阶段税务申报上存有的关键难题集中化主要表现在：一是税务申报品质不高。
因为经营者的缴税观念及其业务流程专业技能层面有一定差别，发生了税务申报不真正的难题，突显体现在零申报、负申请状况增加等；二是內部税务申报规章制度不绝健全，办理手续复杂，阶段较多，对经营者监管不到位。
（二）税务稽查的影响力与作用难题新的税收征管方式授予税务稽查十分关键的职责，并注重了其“头等大事”的影响力，但在具体运作中，受多种多样要素的牵制与危害，监管工作中“头等大事”的影响力与作用并沒有集中体现：一是监管能量相对性不够，资金资金投入较少，监管方式和武器装备尚需改进。
二是具体工作上“重征缴、轻监管”的意识依然存有，税务稽查的职责不足确立。
只高度重视了税务稽查对缴税个人行为的监督管理职责，而忽略了其对稽查个人行为监督制度和对具体行政行为监督管理的职责。
我国税收征管改革存在的问题及对策
我国税收征管改革存在的问题及对策摘要：近年来，我国税收征管改革不断深入，管理理念、管理方式和管理质量等方面都发生较大转变，确保了我国现行税制实施和连续多年税收收入的增长。
虽然税收征管改革取得了历史性的进步，但在实践中也暴露出很多问题。
本文对近年我国税收征管存在的问题进行了分析和研究并提出解决对策。
关键词：税收；改革；对策；征管一、税收征管的评述（一）税收征管的定义。
税收征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，又称“税收稽征管理”。
（二）税收征管的目标。
我国税收如何提高征管质量和税收效率是目前我国税收征管工作所要完成的基本目标，具体如下：1.执法要求规范。
我们的执法机构要做到严格执法、公正执法、文明执法三方面，同时还需要确保国家的各项税收政策措施真正落实到位。
2.征收率高。
根据我国的税法和税收政策，通过各方面协调管理和服务工作，真正使税款实征数额无限接近法定应征数，同时还需要我们保持税收收入与经济协调同步增长。
3.成本降低。
如何降低税收征纳的成本，用最少的成本获得最多的收益。
4.社会满意。
如何有效发挥税收在国民经济中的作用，为广大纳税人提供优质高效的服务，使得我们税务部门形象不断改善。
（三）税收征管的原则。
1.依法办事，依率计征的原则。
2.促进生产与组织收入相结合的原则。
3.群众办税与专业管理相结合的原则。
二、我国税收征管改革的实施进程回顾（一）第一个阶段从1997年1月1日国家税务总局对社会公开发布《关于深化税收征管改革的方案》，从此就拉开了序幕。
在这个方案中指出我们当前以及以后税收征管改革的主要任务是：“真正建立以申报纳税和优化服务并进的机制为基础，同时运用以计算机网络作为依托，展开集中征收，重点稽查等新的征管模式。
”（二）第二个阶段自1997年至2003年止，围绕着我国新税收征管模式如何确立和实施，标志着我国进入了以信息化、现代化的税收征管阶段。
当前税收征管工作存在的问题及对策
当前税收征管工作存在的问题及对策当前，我国税收征管工作出现了一些问题，主要表现在税收征管效率不高、税收征管数据管理不规范、税收征管风险防范不足以及税收征管服务水平有待提高等方面。
针对这些问题，我们需要采取一系列对策来加强税收征管工作，提高征管效率，防范征管风险，提升征管服务水平。
针对税收征管效率不高的问题，我们可以采取以下对策：加强税收征管人员的培训与学习，提高其专业水平和业务能力，确保税收征管工作的准确性和高效性；推进税收征管信息化建设，借助先进的技术手段，提高税收征管的自动化水平和信息化管理能力，实现税收征管工作的智能化和便捷化；再次，建立健全税收征管机制，加强税收征管协调与合作，构建税收征管工作的协同合力，提高工作效率和征管水平。
针对税收征管数据管理不规范的问题，我们可以采取以下对策：建立健全税收征管数据管理制度，规范税收征管数据的采集、整理、存储和应用流程，确保税收征管数据的真实性和完整性；加强税收征管数据的安全保护，采取有效措施防范税收征管数据的泄露和滥用，保障税收征管数据的安全性和保密性；再次，推进税收征管数据的共享和开放，促进税收征管数据资源的整合和共享利用，提高税收征管数据的综合利用价值。
针对税收征管风险防范不足的问题，我们可以采取以下对策：建立健全税收征管风险评估机制，定期开展税收征管风险评估和排查工作，发现和解决税收征管工作中存在的风险问题，确保税收征管工作的安全性和稳定性；加强税收征管风险防范能力建设，提高税收征管风险防范技术水平和应对能力，有效防范和化解各类税收征管风险隐患；再次，强化税收征管风险监测和预警，及时发现和应对税收征管风险变化，确保税收征管工作的平稳运行。
针对税收征管服务水平有待提高的问题，我们可以采取以下对策：加强税收征管服务队伍建设，提高税收征管服务人员的素质和服务意识，改善税收征管服务态度和水平，为纳税人提供更加优质的税收征管服务；创新税收征管服务模式，推进线上线下相结合的税收征管服务模式，提升税收征管服务的便捷性和高效性，满足纳税人多样化的征管服务需求；再次，加强税收征管服务投诉和监督机制，倾听纳税人的意见和建议，改进税收征管服务工作，提高服务满意度和体验度。
浅析税收征管改革中存在的问题及对策
《浅析税收征管改革中存在的问题及对策》摘要：加强对零申报、申报等异常申报现象稽定期开展专项检堵塞税收流失漏洞四是积极推行电话申报、邮寄申报、远程电子申报等多元化申报手段方便纳税人提高申报质量和效率，（四）夯实基础不断提高税收征管水平和效率夯实征管基础工作是提高征管质量基础也是深化税收征管改革重要容，部进步健全各项征管制规征、管、业流程、工作程序和衔接、协调制提高征管各环节整体效能形成以效率心络依托稽重各环节相协调、相制约和促进现代税收征管体系近年各级税部门按照国税总局提出建立“以纳税申报和优化基础以计算机络依托集征收重稽”新型税收征管模式要部落不断深化税收征管改革收到了明显成效巩固完善了新税制促进了依法治税；强化了税收征管促进了征管质量、效率和水平提高；强化了税收聚财功能保证了税收收入稳定增长但是随着征管改革不断深入些新矛盾日益显现相当多实际问题羁拌着改革进程笔者就现行税收征管模式存问题及如何通进步深化改革这些问题作粗浅探讨、新征管模式运行程遇到些突出问题对照国税总局“以纳税申报和优化基础以计算机络依托集征收重稽”新税收征管模式要通几年工作实践笔者认现行征管运行机制主要还存以下几方面问题（）纳税申报管理上问题建立纳税人“核缴”申报制是新征管运行机制重要基础也是深化征管改革核心容目前纳税申报上存主要问题集表现是纳税申报质量不高由纳税人纳税识以及业技能方面有定差异出现了纳税申报不真实问题突出反映零申报、申报现象增多等；二是部纳税申报制不尽完善手续繁杂环节较多对纳税人监控不力（二）税稽地位与作用问题新征管模式赋予税稽十分重要职能并强调了其“重重”地位但实际运做受多种因素制约与影响稽工作“重重”地位与作用并没有充分体现是稽力量相对不足财力投入较少稽手段和装备有待改善二是实际工作“重征收、轻稽”观念仍然存税稽职能不够明确只重视了税稽对纳税行监督检职能而忽视了其对执法行监督制约和对行政行监督检职能三是税稽操作规还不尽完善稽工作缺乏应有深和力目前按选案、检、审理、执行四环节实施税稽实际操作还不够规某些环节（如稽选案）可操作性和科学性亟待提高各环节有序衔接制要进步健全选案随性检不规性审理依据不确切性执行不彻底性等问题还比较普遍影响了稽整体效能发挥（三）计算机开发应用上问题新征管模式以计算机络依托即税收收征管要以信息化建设基础逐步实现税收征管现代化所谓现代化征管计算机开发应用是很重要方面但从当前情况看税部门计算机开发应用上还存些突出问题是计算机配置与征管程全方位应用滞计算机开发应用难以满足管事制实施征管工作要硬件投入与软件开发反差较成深化征管改革瓶颈二是计算机功能和作用没有充分发挥应用效率不高只重了计算机核算功能计算机对征收管理全程实施监控功能没有体现另外利用计算机提供税收数据、信息进行综合分析制定政策和科学策提供参考作用也没有发挥技术浪费较三是部计算机管理制不够健全计算机综合应用水平较低部分干部计算机水平较差也制约了税收征管现代化步伐加快（四）纳税人上存问题深化征管改革重要任就是建设全方位纳税人体系要使纳税人依法申报纳税离不开良税收专业但目前这体系并完全建立起是征纳双方权利、义关系还进步理顺双方平等主体地位没有得到真正体现税干部纳税人识还进步增强；二是税收宣传手段单社会效不明显要探更加合纳税人、更有效税收宣传途径和办法三是管事制实施纳税人办税环节多、手续繁等问题没有根税部门部各项办税程序、操作规程要进步简化、规、完善真正把“明办税优质”落脚体现方便纳税人、纳税人上（五）征管基础管理上存问题税收征管是深化征管改革重要基础工作但目前征管基础管理仍相对簿弱主要表现是税控管上缺乏有效手段管事制实施由缺少了专管员信息途径、税变动情况、济税调、重税户管理、漏管户监控等问题成管理上难二是部各项征管制、征管程序和操作规程还不尽完善各环节衔接协调还不够紧密合拍如部分岗位出现人少事多现象影响了征管效率与质量三是征管管理不够规、实用近年征管建立与完善方面各级税部门投入了量精力推广了档案化管理档案从账、表、单、册越越齐全程序、系统也越越繁杂但实际工作利用率却很低实用性也不强不仅浪费了量人力、物力也使纳税人应接不暇这与“以计算机络依托”用现代化技术手段简化和减轻手工劳作、寓征管目相悖二、进步深化税收征管改革几思考针对上述征管改革存突出问题笔者认当前深化税收征管改革关键要“变观念优化要素强化职能夯实基础搞配套”等五方面进步加工作力以取得新突破（）变观念深化对征管改革认识变观念、提高认识是深化征管改革前提从当前情况看要突出强化以下四种观念是要强化改革观念充分认识深化征管改革对提高税收管理水平、防止税款流失、堵塞税收漏洞、增加税收收入重要作用消除对深化征管改革等待观望思想、畏难发愁情绪进步提高推进和深化税收征管改革工作积极性和主动性二是要强化依法治税观念改变传统保姆式管理方式按新征管模式履行职责按办事依法征收体现执法公正三是要强化观念增强纳税人识深化纳税人对征管改革理积极争取社会各界对改革配合支持四是要强化全局观念觉从、改革（二）优化要素深化改革创造良税收环境优化征管要素即优化纳税主体、征收主体和主体其实质就是健全税收体系征管改革全面深化创造良外环境是积极改进税收宣传途径和办法优化纳税主体建立体系重要容除设立办税场所外还要建立税法公告制确保纳税人及、准确地了税收信息因当前加强和改进税收宣传关键要健全和延伸税收公告制纳税人提供现行有效税法信息、纳税指南对政策法规变动、变更及公告促进纳税识提高可采取办税厅设立“税法咨询窗口”、开通公开咨询电话、建立定期信息发布会制等形式传达辅导税收政策以畅通纳税人了税法渠道引导纳税人如实申报纳税二是深化“明办税优质”活动优化征税主体明确主体税部门征税对象是纳税人对象也是纳税人要强化税人员观念和识重简化办税手续、环节建立科学、规办税程序养成明、热情办税行营造良有序办税环境通快捷、准确、规地纳税人提供纳税申报、税款征收和税事宜办理等工作加深征纳业交流和情感交流增强纳税人对税部门认感和信任感另方面要适应改革要下力气提高税干部素质突出稽核帐技能、计算机应用能力、税收会计知识等方面容培训提高税干部实际工作能力（三）强化职能确保税收收入稳步增长深化税收征管改革终目是要增强税收聚财职能和监控能力确保国财政收入衡量征管改革成败得失也主要以能否有效地组织税收收入标准因要以新征管模式依托不断强化税收聚财职能确保税收收入稳步增长、巩固和完善纳税申报管理机制确保税款及足额入库是要完善纳税申报管理制简化申报手续建立科学、简便申报程序归并统申报表格式设计简便易行、填写方便申报表方便纳税人二是对外强化申报制约机制试行分类管理申报管理办法把纳税人按申报情况分、b、三类与日常税稽工作相结合对财制不健全、纳税申报不正常纳税人加强日常检加处罚力促其尽快走上正轨强化“以票管税”对不能按期申报纳税人严格发票使用控管三是提高申报准确性加强对零申报、申报等异常申报现象稽定期开展专项检堵塞税收流失漏洞四是积极推行电话申报、邮寄申报、远程电子申报等多元化申报手段方便纳税人提高申报质量和效率、建立严密科学税稽体系突出稽地位和作用限地减少税收流失税稽是组织收入重要保证也是建立新征管运行机制重要组成部分是根据“选案、检、审理、执行”四环节健全稽工作制规稽行提高稽工作科学性和规性二是坚持分类稽制提高稽针对性按重稽、日常稽（调帐稽和实地稽）、专案稽等方式实施税稽加申报稽核力增加调帐稽比例三是科学地考核稽工作提高稽工作成效考核补收入基础上增加些更加科学合理质量指标考核如人机选案准确率、重税收违法行立案率、案件审理规率、税收违法行处理准确率、重案件结案率等等促进稽工作整体水平提高四是继续充实稽力量改善稽手段充实稽人员并财力上向税稽作必要倾斜尽快实现以计算机手段基础以快速便捷交通、通信手段支撑税稽手段现代化3、适应征管改革新形势积极探新税收计划管理办法税收计划编制应坚持“从济到税收”原则充分考虑当地济发展状况和国生产总值增长比例逐步淡化计划使组织收入与济增长相适应力改变以往那种基数加增长比例、按支出定计划做法使税收计划管理更趋科学合理（四）夯实基础不断提高税收征管水平和效率夯实征管基础工作是提高征管质量基础也是深化税收征管改革重要容、以强化监控重尽快建立以计算机络依托征管体系计算机开发与应用是深化改革先行条件计算机开发与应用上要坚持做到正确处理硬件投与软件开发以及开发与使用关系是要根据新机制要加强计算机软件开发确保统、共享、正确税收征管软件正常运作二是要突出监控重积极运用计算机对税收管理全程实施有效监控真正体现计算机络新征管运行机制依托作用把计算机全方位应用到税登记、纳税申报、税款征收、催报催缴、发票管理、会统核算、数据分析、税稽、税政管理、综合询等税收征管工作各环节上并依托计算机对其进行全程监控管理体现计算机络运行实效三是要健全计算机软、硬件管理制加快实现计算机和信息共享提高计算机综合利用效率、加强征管基础管理部进步健全各项征管制规征、管、业流程、工作程序和衔接、协调制提高征管各环节整体效能形成以效率心络依托稽重各环节相协调、相制约和促进现代税收征管体系对外健全协税护税络和制调动切社会积极因素加强对漏管户和重税户管理有效地控管税3、规征管管理提高征管利用效率当前要征管档案化管理基础上重把工作移到对档案简化、规、提高利用效率上可按照“按岗收集按类整理按期归档”原则以计算机管理主部分手工辅减轻手工劳作提高工作效率（五）搞配套深化征管改革提供保障适应新征管模式要要继续深化两项配套改革、深化机构改革建立较科学、合理征管机构体系以“精简、效能”原则调整和理顺机构要按照管理、征收监控、税稽、政策法规四系列科学设置机构、岗位基础上健全部门工作衔接制明确职责严格执行管理程序使征收管理各项工作有效开展、深化干部人事制改革建立与新征管机制相适应人事管理制促进干部队伍整体素质提高当前关键要建立健全三项机制是竞争机制通推行竞争上岗制改善各级领导班子年龄结构和知识结构征管改革提供组织保证二是激励机制结合专业化管理制定科学合理岗责体系明确各岗位工作职责和考核要完善岗位责任制考核结合岗位责任制考核按工作实绩核定奖金数额改变以往奖金分配上“锅饭”现象增强干部事业心工作压力感、责任感三是监督制约机制结合征管改革税登记、票证管理、税款征收、税稽等环节和重要岗位建立监督制约机制重加强对税收执法权和行政管理权监督制约以制规和约束干部行确保税部门依法行政公正执法总建立“以纳税申报基础以计算机络依托集征收重稽”新型税收征管模式是项长期系统工程要纳税申报、税稽、计算机应用、税收、征管基础管理等税收工作各环节和方面配套协作相支持和促进随着形势发展这征管运行机制还会出现些新问题、新矛盾这就要我们通不断深化改革进步理顺征收、管理、稽等关系税收实践不断探和完善。
税收征管中存在的问题及改进措施
（ 三） 税务机关征管不力， 造成税收收入 流失 税务机关征管不力的主要表现 ： 一是存 在一定数量的脱管户 。 二是部分税务机关变通税 收政策违规批准减免税 。三 是部分税务 机关查补税款不按规定加收滞纳金 。四是部分地方政府 为吸引投 税收征管 中存在的 问题 资， 自行 制 定 减 税 免 税 、 低 档 税 率 等 优 惠政 策 或 者 在 企业 关停 并 转 （ 一） 缓 征税 款 ， 人 为 调 节 税 收 进 度 过程中扩大优 惠政 策执行 范围，在造成税收收入流 失的同时也加 税务机 关受税收计划 和地方财政 收入增长变化 因素影 响， 人 剧 了企 业 间 的 不 公 平 竞 争 。 为调节税收进度。税务机关控制税 收入库进度 ， 其主要手段 为“ 控 二、 完 善 税 收 征 管 的 主 要 措 施 制入 库量 ’ ， 和“ 虚增过头税” 。 （ 一） 加大宣传， 大力推进纳税信用体系建设 ， 为保 障税款及时
贵州
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５ ５ ２ １ ０ ０ ）
是利益机制当中计划与考核联系过于紧密 ，导致 目前的征税 现状 仍然处于‘ ‘ 计划纳税 ” ， 而不是‘ ‘ 依法纳税 ” 。 主要表现为一是改变税 种入库 ， 截 留上 级收入 ； 二是为 了满足考 核需求不惜 弄虚 作假 ， 玩 起 了“ 税收 空转 ’ ， －—“ 左手倒右手 ” 的违规手法 ， 以此虚增税收 。
一
、
（ １ ） 有税不征 。 税收计划征收管理模式 导致税务机关有税不征 形成 企业欠税 。长期以来， 我 国税收计划 的编制 以“ 基数法 ” 为主 ， 税 收任 务逐年递增， 且均为指令性计划 ， 以此来考 核税务部 门税收 工作业绩。 当核 定 的收 入 任 务 低 于 当年 实 际 税 源 时 ， 税 务 机 关 完 成 当 年 的税 收任 务 后 ， 继续严格 依法征收 、 应收尽 收的意识不 强， 征 管措施不 力， 甚 至 有 意 藏 富于 纳 税 人 ， 涵养税源 ， 有 税 不 征 让 企 业 缓税 ， 以控制本年收入基数 ， 将纳税人形成 的欠税 作为调控任务 的 “ 蓄水池 ” ， 达到“ 以丰补歉 ” 的 目的， 为下一年度“ 储备 ’ ， 税源 。 （ ２ ） 违规批缓 。 由于利益 的驱 使， 一些纳税人为了增加资金量、 减少 财务成本 采取 种种 手段 ， 违规缓税 。 一 是把基本账户上可用资 金转移 到工会 账户 或其 他辅助账户 ，以实现基 本账 户银行存款余 额 不 足 以缴 纳 当 期税 款 而 申请 缓 税 的 目的 ；二 是编 造 虚 假 的 会 计 资料 ， 如资产负债表 、 利 润表 、 银行存款对账单等来 申请缓缴税款 ； 三是 具有独立 纳税 义务的企业分支机构通 常在 纳税 缴款期限 内授 意上 级单位 缓拨或 不拨 当期税款 ，以造成企业 分支 机构缺乏资金 无法 缴税 的假 象 ， 从而 申请缓缴 当期税款 ； 四是 以技术改造 、 升级 生产 线、 购买原材料造成资金 困难为 由缓缴税款。 （ ３ ） 以缓 代 免 。 由于 过 去 部分 地 区 的税 收减 免 不 甚 规 范 ， “ 欠 一 缓 一免 ” 成 了一种通 用公式 ， 部分税 务机 关对欠税 管理不严 ， 在稽 查力量 不足或 征管力度 不强的情况下 ，部分税 务人 员没有深入企 业 了解 生产经 营情 况， 听之任之 ， 对企业 的税款 征收采取 了比较宽 松 的态度 ， 但为 了使 自身行为合法化 ， 长期 多次 以批 缓的形式为企 业开绿灯 ， 使 应 交 的税 款 长 期 滞 留企 业 未 予 缴 纳 ， 导 致 部 分 企 业 通
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浅析税收征管改革中存在的问题及对策(4)_
调查研究
机管理为主，部分手工为辅，减轻手工劳作，提高工作效率。
（五）搞好配套，为深化征管改革提供保障
适应新的征管模式的要求，要继续深化两项配套改革：
1、深化机构改革，建立较为科学、合理的征管机构体系。
以“精简、效能”为原则，调整和理顺机构。
要按照管理服务、征收监控、税务稽查、政策法规四个系列科学设置机构、岗位。
在此基础上，健全部门间的工作衔接制度，明确职责，严格执行管理程序，使征收管理各项工作有效开展。
2、深化干部人事制度改革，建立与新的征管机制相适应的人事管理制度，促进干部队伍整体素质的提高。
当前关键要建立健全三项机制：一是竞争机制。
通过推行竞争上岗制度，改善各级领导班子的年龄结构和知识结构，为征管改革提供组织保证。
二是激励机制。
结合专业化管理，制定科学合理的岗责体系，明确各岗位的工作职责和考核要求，完善岗位责任制考核。
结合岗位责任制考核，按工作实绩核定奖金数额，改变以往奖金分配上的“大锅饭”现象，增强干部的事业心的工作压力感、责任感。
三是监督制约机制。
结合征管改革，在税务登记、票证管理、税款征收、税务稽查等环节和重要岗位建立监督制约机制，重点加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，以制度规范和约束干部的行为，确保税务部门依法行政，公正执法。
总之，建立“以纳税申报为基础，以计算机网络为依托，集
中征收，重点稽查”的新型税收征管模式是一项长期的系统工程，需要纳税申报、税务稽查、计算机应用、税收服务、征管基础管理等税收工作的各个环节和方面配套协作，相互支持和促进，随着形势的发展，这一征管运行机制中还会出现一些新问题、新矛盾，这就需要我们通过不断深化改革，进一步理顺征收、管理、稽查等之间的关系，在税收实践中不断探索和完善。