赵书博--税收学--第二章--税收效应
胡怡建《税收学》(第3版) 课后习题 (第二章 税收效率)【圣才出品】
第二章税收效率1．什么是超额负担？征税如何产生超额负担？答：（1）超额负担的含义税收超额负担，是指政府在通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
资源由个人流向政府的过程中，由于税收使市场偏离高效率产出水平而额外损失的社会净收益。
此时，个人实际花费大于其纳税税款。
主要表现如下：①国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；②由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
（2）征税导致超额负担的产生原因①课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。
②超额负担的产生于税收的替代效应有关。
这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。
即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减损他们可能获得的经济福利。
③各种商品存在不同的需求弹性。
根据马歇尔·哈伯格超额负担理论，由于需求弹性的存在导致需求曲线存在斜率，征税必然带来超额负担。
④各国税收实践中，从量税与从价税并存，对所得和流转额及财产等不同对象课税，这些都不可避免的带来了超额税收负担。
2．税收怎样改善资源配置效率？答：在经济处于完全竞争并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。
然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率。
（1）税收与外部经济性商品①税收与外部成本商品。
由于按私人成本而没有按社会成本计算产出，增加的产出就会给社会带来损害，为此需要控制产生外部成本的企业生产，而税收是一种比较有效、可行的办法。
财政学10-税收的经济效应
•1 4
财政学10-税收的经济效应
n 所得税指数化：通货膨胀使低收入 阶层的税负加重，对个人的收入再 分配产生影响。因此，根据每年的 CPI，调整个人所得税的税率或扣 除标准，可以剔除物价变动对所得 饿带来的名义变动。
•10月份，全国居民消费价格总水平同比上涨5.5% ，环比上涨0.1%。
财政学10-税收的经济效应
1、税收对劳动供给的影响
n 税收对劳动供给的收入效应——
l 征税减少了个人可支配收入，促使 其为维持既定的收入水平和消费水 平，而减少或放弃闲暇，增加工作 时间。
税收对劳动供给的替代效应——
征税使劳动和闲暇的价格发生变化， 劳动收入下降，闲暇价格降低，促 使人们选择闲暇以替代工作。
财政学10-税收的经济效应
n 供给学派的三个基本命题
•——边际税率 是对最后一个 增加的变量所 征税的税率。 在个人所得税 中，最后新增 加一单位收入 的税率就是边 际税率。 •——人们每多 挣1元钱中税 收占的比例就 是边际税率。
高边际税率会降低人们的工作积极 性，低边际税率相反；
高边际税率会阻碍投资，减少资本 存量，而低边际税率会鼓励投资， 增加资本存量；
n 供给学派的减税理论
供给学派指出，经济主体从事经营活动所 关心的并不是获得的报酬或利润总额，而 是减去各种纳税后的报酬或利润净额。
减税，特别是降低边际税率能促进生产增 长，并可抑制通货膨胀。
减税后政府税收不致减少，还会增多。即 使出现财政赤字，对经济也无关紧要。经 济增长后，赤字自然缩小和消失。
财政学10-税收的经济效应
近期减税实例
•——2010年12月18日，美国总统奥巴马签署了 一项8580亿美元的减税法案，布什时代的所有减 税计划都将被延长到2012年。这一减税法案是白 宫与共和党反复讨价还价最终相互妥协的结果。 •——此前，奥巴马提出对中产阶级永久减税的 法案，并要求停止布什任期内通过的对富人减税 的计划。而共和党认为富人才是创造就业的主要 力量，只有对富人减税，富人才有更多的资金去 扩大投资，从而刺激经济恢复并扩大就业，如果 对富人增税也会伤害穷人。最终，白宫与共和党 达成了一个新计划，根据这一新计划，即将到期 的布什时代的减税措施将再延长2年，作为交换 条件，共和党将支持白宫提出的把工人的“失业 救济期”延长13个月并在2011年将社保税的税率 从6.2%降至4.2%。
税收学概论精品PPT课件
险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财
产转移税。
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率
第四章 税收负担
第一节 税收负担衡量 第二节 影响税负因素 第三节 税收负担选择 第四节 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言， 权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人 征税，不是以具体提供公共品和公共服务为 依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率
（1）单一比例税率 （2）差别比例税率
3、定额税率
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
胡怡建《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解
这种税率形式可称为累退税率。虽然从现行税收制度中还难以找到使用累退税率的情况，但
累退税率作为一种分析方法已被广泛使用。因为一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。例如，消费税一般使用比例税率，但由于随个人收入增加，个人消费支出占
个人收入比例下降，税收占个人收入比例也下降。因此，也可以把它看作是累退的，如表
级距的收入乘相应税率计算应纳税额。
（1）全额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额的一种税率
形式和税额计算方法。
（2）超额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，并分别按税基各等级所适用的相应税
率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。
2．比例税率。在税率公式中，随着税基的扩大，如果税率保持常数不变，或税收与税基的
率；如果实行累进税制，在通货膨胀的情况下，名义税率低于实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁
征税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类。
（一）自然人纳税人
在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人，包括本国公民和
人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人征税，
不是以具体提供公共品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共品
和公共服务利益为前提。
（三）税收的规范性
税收的规范性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3000 10％ 300
7.5％
4000~5000 0.5
3500 10％ 350
公共经济学 税收效应
政府课税造成课税商品产量减少，社 会福利损失（税收额外负担）
产量由q减少至q
*
税收总成本：A+B+C+D 税收总收益：A+C 税收的净效益： －（B+D）
政府课税，造成生产者减少课税或重税商品的生产量， 而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品 替代可税或重税商品
X 政府对商品 X 征税， 的边际成 本升高，边际替代率提高，均衡 点C 沿TT线移动至C 点. X X 产量下降， 产量增加, 即 X 的生产相应替代了一部分X 的生产。
1 2 2 2
L1
劳动时数
三、税收与劳动投入：无差异曲线分析
税收对纳税人在劳动投人方面的两种效应是反向的。因此，要分析税收对劳动投 人的总效应或净效应，将收人效应和替代效应综合在一起，进行综合分析。如图1010所示
,
（1）假定收入不变，课税使AB线调整 为DF线， 考察替代效应 L L2 P1 P2 ， 1 （2）在（1）基础上课税使收入改变， DF线调整为CB线，考察收入效应 ，
10.3 税收与劳动投入
（1）对劳动投入的研究，不仅研究人们如何实现劳 动投入最大化，而且研究税收对纳税人在劳动和 闲暇之间的选择上有何影响。 （2）税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给 曲线的形状，当劳动者的供给曲线上扬时，课税 会使其减少劳动供给，增加闲暇；当劳动供给曲 线向后弯曲时，课税会使其增加劳动供给，减少 闲暇。
不同税种对劳动投入的效应不尽相同，图10-11揭示了人头税和比例所得税对纳 税人在劳动投入方面的效应区别
人头税： P
1
P3 ， L 1
1
L3
， L
1
比例所得税： P
P2
税收学(安徽财经大学)知到章节答案智慧树2023年
税收学（安徽财经大学）知到章节测试答案智慧树2023年最新第一章测试1.税收正式制度安排不包括下面哪种：（）。
参考答案:税收惯例2.税收活动主体不包括下面哪种：（）参考答案:涉税服务中介第二章测试1.在税收活动中，纳税人的权利包括：（）。
参考答案:赞同纳税权;复议和诉讼权;代表选举权;申请退税权2.国际上有三种违宪审查权模式（）参考答案:法国为代表的宪法委员会模式;美国为代表的普通法院模式;德国为代表的宪法法院模式3.纳税人宪法权利主要有（）参考答案:纳税人的生存权;纳税人的财产权;纳税人的平等权4.纳税人在税法上的权利主要有（）参考答案:纳税人在税收征收中的权利;纳税人在税收救济中的权利;纳税人在税收处罚中的权利5.税收法律关系可分为宪法关系、税收实体法律关系、税收程序法律关系。
（）参考答案:对6.税收征纳关系会随着税收债权债务关系的实现而消失。
（）参考答案:错7.国家与纳税人之间的税收分配关系，它是整个税收分配关系的基础性环节，起着决定性作用。
（）参考答案:对8.国家课税权的横向配置主要包括税收立法权、税收征收权、税收司法权、税收违宪审查权等课税权的分立。
（）参考答案:对第三章测试1.亚当·斯密在《国富论》中提出的税收原则是（）。
参考答案:平等原则确定原则便利原则最少征收费用2.瓦格纳在（）原则中，提出了富有弹性原则。
参考答案:财政政策原则3.下列不属于我国税收原则的是（）。
参考答案:稳定4.受益原则更适合于（）参考答案:准公共产品5.税收的财政原则包括（）参考答案:弹性原则;充裕原则6.税收的公平原则包括（）参考答案:受益原则;支付能力原则7.税收的经济效率原则是指以尽可能小的税收成本来取得单位税收收入。
（）参考答案:错8.边际均等牺牲标准，要求每个纳税人纳税的最后一单位货币的边际效用应当相等。
（）参考答案:对9.支付能力原则的突出特点，在于把纳税与受益、税收与财政支出联系了起来。
税收学第5版教学课件第2章
社会总供给与总需求的失衡状态表现为：总需求大 于总供给；或者总供给大于总需求。
前者意味着，一定时期内现有生产力创造的可供消 费和投资的物质资料不能满足各渠道形成的有效需求， 其结果必然是普遍的、长时间的物价上涨，通货膨胀；
而后者则意味着，生产过剩，大量产品积压，接踵 而至的便是企业生产的萎缩、工人的失业。显然，无论 是哪一种状况，都会带来一系列的经济或社会问题，使 社会生产遭到破坏。
为此，政府应运用税收等手段缩小个人收入之间的过 大差距，使收入差距维持在合理的范围之内。
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图2-2 税收调节个人收入效应示意图
图2-2为税收调节个人收入差距过大效应的示意图，横
坐标表示人口分布百分比，纵坐标表示收入分布百分比。正
方形的对角线称作绝对平均线，这条线上任意一点所对应的
人口分布百分比恰恰是与收入分布相同的百分比数字，说明
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2.1.5 税收的乘数作用机制
税收的乘数作用机制是指税收增减引起的国民经济 变化总量与税收变化量之间的倍数关系。
政府税收的增加或减少会引起国民收入的减少或增 加，但由此而导致的国民收入的减少、增加数额必定会大 于最初政府税收的增减数额，国民收入的变化数额通常会 几倍于政府税收，故称其为“乘数作用机制”。
税收对劳动投入的收入效应与替代效应的程度首先取 决于个人现实的收入水平，其次取决于税制的形式。
一般来讲，个人现实的收入水平越高，收入的边际效 用就越小，税收产生的收入效应就越小，替代效应就越大。 或者说，个人更倾向于减少劳动投入，而选择“闲暇”。
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税制的形式也是决定税收收入效应与替代效应程度的 重要影响因素。
在实施社会保险税的国家中，对于失业者提供必要的 社会保障，失业保障从某种角度讲，也可称为“负税收”。 在经济衰退时期，劳动者失业增加，这些失业者就会自动 进入失业保障体系，获得政府的失业保障救济，缓解了丧 失工作对他们消费能力的影响。
《税收学》1-2
一、税制要素 二、税收分类 三、税制结构
税制要素 1. 纳税人含义及纳税人与负税人、纳税人与扣缴义务人 等与纳税人相关要素含义 2. 课税对象含义作用及税基、税源、税目相关要素含义 以及课税对象与相关要素间的关系 3. 税率含义、形式、分析方法 4. 比例税率含义、特点及分类 5. 全额累进税率、超额累进税率含义、特点及两者的关 系 6. 速算扣除数的计算 7. 定额税率含义及特点
一、 税制要素 （三）税率——掌握
4.税率的其他形式（三组） （1）名义税率与实际税率－熟悉 （2）边际税率与平均税率－熟悉
平均税率：是全部税额占全部课税对象数额的比例； 边际税率：是课税对象数额的增量税额所占的比率。边际税率是指再增加
一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例
【引用资料】工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税 率为3%--45%。
对象是从量的方面对课税作出的规定
一、 税制要素 （一）纳税义务人 （二）课税对象——掌握 （三）税率——掌握 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着 国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收 政策的中心环节。 税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其 他形式。
一、 税制要素 （三）税率——掌握 1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例 的税率。
量变化的影响。 ②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品
征税的税种。
一、 税制要素 （三）税率——掌握
4.税率的其他形式（三组） （1）名义税率与实际税率－熟悉
名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率， 即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额 （实际收入）的比例。
税收学(胡怡建编著)知识点
第一章税收导论1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。
2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。
强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。
规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。
4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。
累进税率：全额累进税率、超额累进税率。
比例税率：单一比例第二章税收效率一、税收效率原则1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。
2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。
3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。
4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结合最优。
5、税收的效率原则：整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。
市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。
政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。
6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。
二、税收对效率的影响1、税收导致效率损失a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。
税收与效率培训教材
B
ห้องสมุดไป่ตู้收入效应
13
G
P2
A
P* C
Q2’
P1
O Q2 Q* Q1’ Q1 H B AB: 需求曲线
GH: 补偿的需求曲线:在效用水平固定不变的前
提下,价格变化如何引起需求量的变动
14
效率损失的衡量：
税前的社会净福利：
P
ABE
s+t 税后的社会净福利：
A
AFDB
F
s 效率损失： FED
C
E
1. 税收的超额负担及成因 1. 1. 税收的两种效应
Y产品 A i1
i2 C
O
收入效应：
税收不改变预算线 斜率,使预算线平 行内移。
税收使个人收入减 少，从而福利水平 从i1下降到i2。
X
DB
1
Y产品 A
i1 D i2
C
E
i3
O
F
替代效应：
税收改变预算线斜率
若税收量为FE，则： 福利从i1下降到i3。
30
4. 现实中各种税收的效率损失分析
——考察在现实中,各种税收所造成 的效率损失（超额负担）情况
2．宏观税收负担
概念：指纳税人总体所承受的税收负担，也可看作 是整个国民经济的税收负担。
度量指标：在国民经济核算体系（SNA）下，主要 有国内生产总值（GDP）税收负担率；计算公式为：
国内生产总值税收负担率＝
一定时期的税收总额 一定时期的国内生产总值
100％
附：2006年全国税收收入达37636亿元，较上年增
——Harberger 三角
形
BD
d
O
Q
15
赵书博--税收学--第三章--税收原则
23.06.2019
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• （二）支付能力原则
• 即根据纳税人的纳税能力，判断其应纳税
的多少。包括横向公平和纵向公平。
• 经济能力或纳税能力相同的人应该缴纳相
同的税款，即税收的“横向公平”；
• 经济能力或纳税能力不同的人应该缴纳不
同的税款，即税收的“纵向公平”。
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• 如何判断纳税能力，在理论上又有“客观 说”和“主观说”。
• 税源选择原则，就是选择有利于保护税本 的税源，以发展经济。一般来说可以作为 税源的有所得、资本和财产三种。从整个 经济方面考虑，选择所得作为税源最好。
• 税种选择原则，就是税种的选择主要考虑 税收的最终负担问题，因为它关系到国民 经济的分配和税收负担是否公平。
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• 3.社会正义原则。指税收负担分配于纳税人时， 应遵循普遍和平等的原则。
• 随着客观条件的变化，税收原则也在发展 变化。
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2
第一节 税收原则概述
• 一、我国古代的治税思想 • 由于我国长期处于封建社会，税收未得到
长足发展，相应的税收理论也不系统、不 全面，没有上升为高度的理论概括，未能 成为统治阶级税收活动的原则，只能称之
为治税思想。
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• 4.稳定原则。税收结构应有助于以经济稳定和增 长为目标的财政政策的实现。
• 5.明确原则。税收制度应明晰而又无行政争议， 并且要便于纳税人理解。
• 6.节省费用原则。税收的管理和征纳费用应在考 虑其他目标的基础上尽量地节省。
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• 三、我国应遵循的税收原则
• 我国经济体制改革的目标是建立社会主义
税收学课外阅读
税收学课外阅读以下推荐的税收学课外阅读书目可供参考：1. 《税收学导论》（Introduction to Taxation）- 作者：James W. Pratt、William N. Kulsrud该书为税收学入门教材，涵盖税收的基本原理、分类、计算方法等内容，适合初学者阅读。
2. 《税收原理》（Principles of Taxation）- 作者：Sally Jones、Shelley Rhoades-Catanach该书介绍了税收的理论基础，包括税收政策、税基、税率等内容，适合深入学习税收原理和实践。
3. 《税收制度：税法实施与税收学原理》（Tax Systems: Principles of Taxation Law and Policy）- 作者：Kerrie Sadiq、Cynthia Coleman、Rachael A. Rubenstein、Geoffrey R. Morse该书综合了税收制度的法律和政策方面，涵盖了税法实施、税收政策制定、税收原理等内容，适合学习税法实践和理论。
4. 《国际税收学》（International Taxation）- 作者：Philip F. Postlewaite该书介绍了国际税收制度的基本原理和实践，包括国际税收原则、跨国企业税收筹划等内容，适合了解国际税收学领域。
5. 《税收经济学》（Public Finance and Public Policy）- 作者：Jonathan Gruber该书从经济学的角度探讨了税收政策的制定和实施，包括税收与经济增长、税收改革等内容，适合经济学背景的读者。
6. 《税法与税收政策》（Tax Law and Tax Policy）- 作者：David M. Schizer该书讲述了税收法律和政策的相互关系，涵盖了美国税法的案例和实践，适合了解税法和税收政策的关系。
这些书籍涵盖了税收学的不同方面，适合不同学术水平和兴趣爱好的读者。
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• 四、税收对私人投资的影响
•Байду номын сангаас投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭， 而投资（净资本形成）的大部分都是由企 业完成的。
• 在各种税中，公司所得税对投资的影响最 大，公司所得税的税率、税前扣除规定和 税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和 投资成本。
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• 第二，税收影响纳税人的切身利益，国家
可以在设计税制时，有意识地通过税种、 税率、税收优惠等手段的相互配合来贯
彻国家意图，从而使微观主体的行为符合 整个国家的宏观要求。
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• （二）税收调控手段 • 根据税收调控经济运行作用的方式不同，可以
将税收调控手段分为两大类：
• 如果其影响是减少了纳税人的可支配收益， 促使纳税人为维持以往的收益水平而增加 投资，即产生了收入效应。
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第二节 税收的宏观经济效应
• 国家在利用税收组织收入的过程中，通过 影响市场主体自身的物质利益关系，引
导其行为符合整个国家的宏观要求，从而 减少经济动荡，促使经济平稳运行。
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（一）税收对私人储蓄的
收入效应
• 税收对纳税人在私人储蓄 方面的收入效应，表现为 政府课税会减少纳税人的 可支配收入，为维持既定 的储蓄水平，纳税人减少 了即期消费。收入效应的 大小，取决于平均税率的 水平。
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（二）税收对私人储蓄的
替代效应
• 税收对纳税人在私人储蓄 方面的替代效应，表现为 政府课税会减少纳税人的 实际利息收入，降低储蓄 对纳税人的吸引力。替代 效应的大小，在课征所得
• 收入效应和替代效应的作用方向可以相同，也
可以相反。
• 商品税收入效应促使人们减少消费，替代效应
也是如此，它们的效应方向一致。
• 个人所得税的收入效应激励人们更好地工作，
替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好 相反。
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• 一、税收对生产的影响
• 在市场经济条件下，生产者运用自己可支配 的各种生产要素安排生产，以实现企业目标。
• 税收的这种自动反映作用突出地表现在
累进的所得税上。……P 26
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• 2.相机抉择
• “相机抉择”即“视经济运行情况而确
定所采取的政策”，包括扩张性税收政策、 紧缩性税收政策等。
• 在经济高涨时采取紧缩性税收政策，在经 济低落时采取扩张性政策，以此来调节社 会总供求水平，熨平经济的周期性波动， 使经济处于相对稳定的状态。
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• （二）税收对生产者选择的收入效应
• 由于政府课税会使生产者可支配的生产要素 减少，从而降低了商品的生产能力，使生产 处于较低水平。
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二、税收对劳动力供给的影响
个人所得税.
• 闲暇是一种优质商品，劳动和闲暇之间存在
着替代关系。 • 在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇
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替代效应.
X商品征税（重税）
X商品相对于Y商品.
Y商品不征税（轻税）.
价格上升
X消费降低. Y消费上升. 改变组合.。
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或
轻税的区别对待
会影响商品的相对价格
纳税人减少征税和重税商品的购买量
增加无税或轻税水平的购买量
以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 税收的宏观经济效应是指政府课税对整个
经济的影响，包括税收对经济增长与经济 稳定的影响，税收对整个社会收入分配的 影响等。
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第一节 税收的微观经济效应
• 在微观层次上，税收的效应有两种： • 收入效应 • 替代效应
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• 收入效应是指当政府对商品、所得或财产
• 反之，当经济出现衰退、失业率过高时，通过实 施扩张性税收政策，以达到刺激经济发展、扩大 就业的目的。
• 总量政策的作用具有全面性、整体性，影 响面大。
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• 税收是决定国民收入水平的一个重要因素。
• 但是，税收增加或减少虽然会引起国民收入的增
减，但税收变动数量与其所引起的国民收入变 动在数量上是不相等的，而是存在着乘数关系， 即税收乘数。
• 所谓税收乘数，是指因政府增加（或减少）税 收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增
加）的倍数。由于税收是对纳税人的一种扣除， 税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。
• 税收变动与国民收入呈反方向变化，即税收减
少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。 因此，税收乘数是负值。
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课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支 配收入。
• 只要有税收，就一定会产生收入效应。
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收入效应.
X商品征税. Y商品征税.
X商品、Y商品. 价格上升.
预算收入不变。 的情况下
X消费降低. Y消费降低. 不改变组合..
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
减少商品购买量
消费水平下降
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• （二）税收对劳动供给的替代效应
• 税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使 得闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格 相对降低了，促使人们选择闲暇以替代工作。
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• 税收对劳动能够产生激励效应与否，
取决于两种效用的对比。
• 收入效应＞替代效应→征税会促进人
是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资 率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等 因素。
• 税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效 应和替代效应来表现的。
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• （一）税收对劳动供给的收入效应
• 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少 了个人的可支配收入，为维持既定的收入水平 和消费水平，个人必须减少或放弃闲暇，增加 工作时间。
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• 税收乘数的推导过程如下：
• 国民收入 = 消费 + 投资 + 政府支出
•
Y = C+ I +G
总收入. 总税额. (1)
•
C = a + b×Yd
(2)
•
可支配收入.
Yd = Y –T
(3)
• 将式(3)带入式(2)，把得到的结果再带入式(1)，就得到：
•
Y = a + b×(Y-T) + I + G
• 整理后得到：
•
Y = ( a – bT + I + G ) / (1 - b)
(4)
• 对T求导，得到税收乘数：
•
KT = - b / ( 1 - b)
• 假设边际消费倾向b=4/5,则税收乘数：
• KT = - 4/5 / ( 1 – 4/5)=-4 • 其含义是：政府每增加1个单位的税收，会引起国民收入
• 税收对投资的影响，同样具有替代效应 和收入效应。
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• 政府征税会降低私人投资收益率的水平， 并使投资收益和投资成本的对比发生变动， 从而对纳税人的投资行为产生方向相反的 两种效应：
• 如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引 力，造成纳税人以消费替代投资，即发生 了替代效应；
经济运行的职能，是因为：
• 第一，政府的储蓄、消费倾向与企业、个 人的不同。因此，税款从企业、个人手中 转向政府，势必会影响社会的总储蓄、总 消费水平，从而影响社会总供求水平。而 且，税收调控政策本身具有示范和引导效 应，政府采取增税措施表明政府在总量上 欲实行紧缩政策，或在结构上实施限制性 政策，从而引导企业和居民的投资和消费 行为。
膨胀长期发展的结果。
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• （一）税收调控的分类
• 根据所涉及的范围的不同，可将税收调控政策分 为总量政策和结构政策。
税收调控的分类.
总量政策.
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结构政策.
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• 税收总量政策旨在通过调节宏观税负来
影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、 紧缩性税收政策、中性税收政策。
购买两种商品的组合不变
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税收的收入效应：由于政府征税减少了纳税人
的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入
的效应。
食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
a
Ｐ１
c
Ｐ２
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Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
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• 替代效应是指当政府对商品、所得或财
产课税时，纳税人因此而降低了对原来经
济行为或经济选择的偏好，转而用另一种 行为或选择来代替。
减少4个单位
• 税收乘数通常用于说明税收对经济的影响程度。
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• 2. 结构政策
• 税收结构政策相对于税收总量政策而言 呈现出局部性、多样性的特点。
• 税收的总量政策，也需要以结构平衡为 前提。因此，税收的结构政策也间接地影 响总量政策。
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• 税收之所以能够作为调控工具，发挥稳定
第二章 税收效应
• 税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的
经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、 消费、投资和储蓄等方面的经济决策。 • 但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现 实中的税收实际上都是“非中性”的。 • 既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为 产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。