财税实务清算损益勿忘计入未分配利润
清算损益科目的核算内容
清算损益科目的核算内容
1. 收入核算，收入是企业经营活动的主要来源，包括销售商品、提供劳务、投资收益等。
在清算过程中，需要对各项收入进行核算
确认，包括确认收入的时间、金额和计入的会计期间等。
2. 费用核算，费用是企业在生产经营过程中发生的支出，包括
销售费用、管理费用、财务费用等。
在清算过程中，需要对各项费
用进行核算确认，包括确认费用的性质、金额和计入的会计期间等。
3. 利润分配核算，利润分配是企业在清算时需要考虑的重要问题，包括利润留存、股利分配等。
在清算过程中，需要对利润分配
进行核算确认，包括确定利润分配的比例、对象和方式等。
4. 资产减值核算，在清算过程中，需要对资产进行减值测试，
确认是否存在减值迹象，如果有，需要计提相应的减值准备。
5. 关联交易核算，在清算过程中，需要对关联交易进行核算确认，包括确认关联交易的性质、金额和对企业的影响等。
6. 税务处理核算，在清算过程中，需要对税务处理进行核算确
认，包括确认应纳税所得额、应纳税额以及税务申报等。
总之，清算损益科目的核算内容涉及到收入、费用、利润分配、资产减值、关联交易和税务处理等多个方面，需要全面细致地进行
核算和处理。
什么是未分配利润,未分配利润的核算应注意哪些问题
什么是未分配利润,未分配利润的核算应注意哪些问题什么是未分配利润未分配利润是企业未作分配的利润。
它在以后年度可继续进⾏分配，在未进⾏分配之前，属于所有者权益的组成部分。
从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。
未分配利润有两层含义：⼀是留待以后年度处理的利润;⼆是未指明特定⽤途的利润。
相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使⽤有较⼤的⾃主权。
上市公司报表中的“未分配利润”明细科⽬的余额，反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损。
由于各种原因，如平-衡各会计年度的投资回报⽔平，以丰补歉，留有余地等。
上市公司实现的净利润不予以全部分完，剩下⼀部分留待以后年度进⾏分配。
这样，⼀年年的滚存下来，结余在“未分配利润”明细科⽬上，它反映的是历年累计的未分配利润。
同样道理，上⼀年度未弥补亏损，留待以后年度弥补，以后年度⼜发⽣亏损继续滚存下来，结余在“未分配利润”明细科⽬上，它反映的是历年累计的亏损，记为负数。
未分配利润的核算企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进⾏分配：1、弥补以前年度亏损;(⽤利润弥补亏损⽆须专门作会计分录)2、提取法定盈余公积公益⾦;(盈余公积⽤于弥补亏损或转增资本;公益⾦只能⽤于职⼯集体福利)3、提取任意盈余公积;4、分配优先股股利;5、分配普通股股利。
最后剩下的就是年终未分配利润。
进⾏未分配利润核算时，应注意以下⼏个问题：(1)未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进⾏的。
(2)未分配利润核算⼀般是在年度终了时进⾏的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷⽅。
同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借⽅。
(3)年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷⽅期末余额反映累计的未分配利润，借⽅期末余额反映累计的未弥补亏损。
未分配利润的实质性测试程序未分配利润的实质性测试程序⼀般包括：1、检查利润分配⽐例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。
未分配利润对应的会计科目
未分配利润对应的会计科目全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：未分配利润是公司在盈利后，未经分配给股东的部分利润。
未分配利润是公司的自有资本，能够用于公司未来的发展和经营活动。
未分配利润对应的会计科目包括利润分配、盈余公积、未分配利润等。
利润分配是指公司根据法律法规和公司章程的规定，将盈余分配给各股东的过程。
利润分配的会计科目是利润分配。
在公司盈利后，通过决策机构的决议，将盈余分配给股东，分配方式包括现金分红、转增股本、股票红利等。
利润分配的记录是在利润分配账户中进行，该账户是资产类账户。
在资产负债表中，利润分配记录在所有者权益部分。
盈余公积是公司留存的利润中未分配给股东的部分。
盈余公积的会计科目是盈余公积。
盈余公积主要用于弥补公司亏损、增加公司资本金、扩大公司规模等。
盈余公积账户是资产类账户，记录在资产负债表的所有者权益部分。
公司可以根据需要决定将盈余公积部分用于公司的发展和经营活动。
第二篇示例：未分配利润是指公司在经过一年的营业活动后，剩余的利润没有通过股息或其他方式分配给股东的部分。
未分配利润可以用来弥补亏损、扩大生产、改善企业设备、增加资金周转等方面，是公司发展的重要资金来源。
在会计上，未分配利润对应的会计科目主要包括留存收益、未分配利润等。
一、留存收益留存收益是指公司利润中留在企业内部用于发展的部分。
留存收益是属于股东权益的一部分，可以作为未来的投资项目或扩张计划。
留存收益的会计科目为“留存收益（或留存盈利）”，属于所有者权益中的留存收益部分。
留存收益的具体会计科目编号根据每家公司的会计制度略有不同，但一般来说，在资产负债表的所有者权益部分会有一个留存收益的小标题，下面列出了具体的留存收益科目。
1. 留存收益公积金2. 法定盈余公积金3. 任意盈余公积金4. 未分配利润5. 股东权益变动差额以上科目是常见的留存收益科目，在实际会计处理中，公司还可以根据自身的情况设立其他类型的留存收益科目。
2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案一
2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案一单选题（共40题）1、（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。
出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。
A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】 C2、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。
A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】 D3、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】 D4、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。
A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.委托代销货物，为货物发出的当天C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天【答案】 C5、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。
A.借记“利润分配—未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”【答案】 C6、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。
A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】 C7、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。
企业清算中有关企业所得税及个人所得税处理技巧
企业清算中有关企业所得税及个人所得税处理技巧企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、剩余资产分配等事项的处理。
企业发生股东决议注销、破产清算、企业重组注销等情况需要进行清算的，应该按照税法的规定进行清算所得税处理。
一般包括如下常见情形：1、股东会、股东大会或类似机构决议解散;2、企业因公司合并或者分立需要解散的;3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;4、被人民法院依法予以解散或宣告破产的;5、企业重组中需要按清算处理的企业。
一、清算环节企业所得税处理(一)企业清算的所得税处理包括以下内容：1、全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;2、确认债权清理、债务清偿的所得或损失;3、改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;4、依法弥补亏损，确定清算所得;5、计算并缴纳清算所得税;6、确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
(二)清算开始日的确定及清算期间一般来说企业清算开始之日为企业实际经营终止之日，比如：1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的，为董事会等权力机构宣布解散的决议日;2、股东会或者股东大会等其他类似机构决议解散的，为股东会或者股东大会等其他类似机构的决议日;3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的，为相关行政机关文件签发日;4、宣告破产的企业，为被人民法院予以解散或宣告破产之日;5、企业重组中需要按清算处理的，为经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日;6、其他需要清算的情形，为相关证明文件的生效日。
清算期间是指自企业实际生产经营终止之日起至办理完毕清算事务之日止的期间。
进入清算期的企业应对清算事项，应当报主管税务机关备案。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，结清税款。
企业清算期的会计处理方法
企业清算期的会计处理方法企业清算期的会计处理方法企业终止经营活动后，进入清算期，这时候应该怎么做会计处理？下面是店铺为你整理的企业清算期的会计处理，希望对你有帮助！企业清算期的会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。
按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。
1、销售货物取得的收入。
按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款”;按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目;按账面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目;按收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目(小规模纳税人企业贷记“应交税金——应交增值税”科目)。
增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。
申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。
对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。
2、破产费用的账务处理支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用(包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用)，应于支付有关费用时，按照实际发生额，借记“清算费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程。
按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。
财税实务：企业破产清算会计处理案例
企业破产清算会计处理案例
企业进入清算阶段后，原经营期间用的损益类科目，如主营业务收入、主营业务成本、营业外收支等都不用了，固定资产处置也不再通过因定资产清理科目了，其他资产负债类科目与经营期间一样。
损益类增设清算费用和清算损益两个科目。
清算费用：用于专门核算企业清算期间的各项费用成本。
其内容包括：清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用。
这些费用从现有财产中优先支付。
“清算费用”账户
借方登记清算期间的各项清算费用；清算结束时，将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方，本账户无余额。
清算损益：属损益类账户，专门核算企业清算期间所实现的各项收益和损失。
“清算损益”账户的贷方反映企业的清算收益，其内容包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现的收益和无法偿还的债务等；该账户的借方反映企业的清算损失，其内容包括清算发生的财产盘亏，包括损失财产、变现损失和无法收回的债权；期末余额可能在贷方也可能在借方，再将余额转入未分配利润账户。
清算结束时，该账户无余额。
例：企业清算时有应收账款30万元，收回25万元，有5万已不能收回。
有办。
资产负债表上的未分配利润与利润表上的净利润的勾稽关系
资产负债表上的未分配利润与利润表上的净利润的勾稽关系第一篇：资产负债表上的未分配利润与利润表上的净利润的勾稽关系资产负债表上的未分配利润与利润表上的净利润的勾稽关系资产负债表中的期末未分配利润=所有者权益变动表的期末未分配利润资产负债表中的期末未分配利润≠利润表中的本期净利润期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期实现的净利润对股东分配 + 盈余公积弥补亏损因此，资产负债表期末未分配利润，要与利润表本期净利润核对相符，必须同时满足：(1)期初没有未分配利润(2)没有未弥补亏损。
(3)未提取各项盈余公积(4)未向股东分配股息红利调整所得税，也对未分配利润有影响（1）调整所得税借：应交税费--应交所得税贷：以前年度损益调整（2）将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（3）调整盈余公积借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润第二篇：资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
未分配利润的核算【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
——应付现金股利 120 000 贷：盈余公积 110 000 应付股利 120 000
同时 借：利润分配——未分配利润 230 000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配——未 分配利润”科目。同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余 额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目 的贷方余额，就是未分配利润的金额；如出现借方余额，则表示未弥补 亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。
2.未分配利润的核算 在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的， “利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公 积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏” 和“未分配利润”等进行明细核算。 （1）分配股利或利润的会计处理 经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利 润，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股 利”科目。 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资 手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科 目。 （2）期末结转的会计处理 企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科 目，结平各损益类科目。结转后，“本年利润”的贷方余额为当期实现 的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和
（3）弥补亏损的会计处理 企业在生产经营过程中既有可能发生赢利，也有可能出现亏损。企业 在当年发生亏损的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的 亏损自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，借记 “利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门 的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润 分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配一一未 分配利润”的借方余额自然抵补。 【例】某工业股份有限公司年初未分配利润为 300 000元，本年实现净 利润 1 100 000元，本年提取法定盈余公积 110 000元，宣告发放现金股 利 120 000元。假定不考虑其他因素，该股份有限公司应进行如下账务处 理。 ①结转本年利润，作会计分录如下： 借：本年利润 1 100 000
【税会实务】汇算清缴后的账务和报表的处理
【税会实务】汇算清缴后的账务和报表的处理汇算清缴后的所得税往往和会计报表中的所得税额不一致，需要不同情况不同处理。
一、企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整事项，会计核算上并不需要反映。
会计与税法产生的差异，比如招待费，只需要年终汇算清缴时在纳税申报表上进行调整，不需要进行会计调整。
二、由于纳税调整补税导致的净利润的变化，需要在会计报表上反映。
补缴的企业所得税应通过“以前年度损益”科目调整“利润分配——未分配利润”科目，同时调整会计报表中所得税和利润。
借：以前年度损益调整贷：应缴税费—应交所得税借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益调整缴纳时借：应缴税费—应交所得税贷：银行存款三、免征企业所得税时的账务处理1、按照《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发【2006】56号），《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》的规定，在计算应纳税所得额时在申报表直接计算扣除优惠减免的部分，一般不做账务处理。
2、但是一般企业会按照会计核算的规定，预提所得税：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税预缴时：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款企业汇算清缴后，办理退回的多缴税款借：银行存款贷：以前年度损益调整（所得税费用）借：以前年度损益调整贷：利润分配----未分配利润为了避免账务处理和报表的修改，许多企业选择不退税，而是抵顶下期所得税。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
2024年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析
2024年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共40题）1、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。
A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目【答案】 A2、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。
A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】 C3、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。
合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。
A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33B.借：应交税费——预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33C.借：应交税费——预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86【答案】 D4、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（）。
A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标【答案】 B5、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用—职工教育经费”的金额为 18 万元。
实务中未分配利润的核算规则与报告出具
一、准则要求在我们国家的会计制度中,利润的结转是采取"账结法"进行的。
将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中,损益类科目月末不留余额。
然后再把"本年利润"转到"利润分配-未分配利润"科目，“本年利润”科目不留余额。
分录如下：①结转收入借:损益类收入贷:本年利润②结转成本、费用借:本年利润贷:损益类成本、费用③结转未分配利润(当年利润为正数时)借:本年利润贷:利润分配一未分配利润(当年利润为负数时)借:利润分配一未分配利润贷:本年利润如果需要提取盈余公积，同样也需要结转到未分配利润科目。
“利润分配—提取法定盈余公积”科目不留余额。
分录如下：①借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积②借：利润分配—未分配利润，贷：利润分配—提取法定盈余公积目前,我国大多数企业在会计期末结帐采用"帐结"的方法。
所以,本年利润的结转在每月结转或年底结转都可以。
但是,对未分配利润的结转最好在年底一次结转。
因为,"利润分配一未分配利润"是按净利润结转的,即:利润总额-所得税。
而所得税一般是季度预缴,年终汇算清缴,所得税的变动影响着未分配利润的变动。
所以,在年底所得税清算后结转未分配利润,既减少工作量,也符合会计制度在年终结转利润分配的要求。
表结法:用表结法来核算结转本年利润,即1-11月份间,各损益类科目的余额,在帐务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。
到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额转至"本年利润",结转后各损益类科目的余额为0。
在SAP系统,利润的结转是采取"表结法"进行的。
1.月末不用做损益科目结转到本年利润科目的分录，通过报表配置，资产负债表的未分配利润可以直接取到损益表的科目。
清算资产负债表-损益表-财产分配表
编制单位：XXXX
资 产
行次 年初数
流动资产：
货币资金
1
短期投资
2
应收款项
3
预付账款
4
存货
8
待摊费用
9
一年内到期的长期债权投 资
15
财政应返还额度
18
流动资产合计
20
长期投资：
长期股权投资
21
长期债权投资
24
长期投资合计
30
固定资产：
固定资产原价
年 行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
月日
损失
收益
财务负责人 ：
单位： 元 小计
编制人 ：
剩余财产分配明细表
填报时间： 年 月 日
金额单位：元（列至角分）
类别
行次
项目
金额
剩余财产计算
1
资产可变现价值或交易价格
2
清算费用
3
职工工资
4
流动负债合计
长期负债： 长期借款 长期应付款 其他长期负债
长期负债合计
受托代理负债： 受托代理负债
负债合计
净资产： 非限定性净资产 限定性净资产
净资产合计
期间收支结余： 期间收支结余
行次
61 62 63 65 66 71 72 74 78 80
81 84 88 90
91 100
社会保险费用
5
法定补偿金
6
清算税金及附加
7
清算所得税额
8
以前年度欠税额
9
其他债务
10
剩余财产（1－2－…－9）
会计实务未分配利润如何进行核算
会计实务未分配利润如何进行核算未分配利润是指企业在经营活动过程中所形成的未直接分配给股东的利润，即留存盈余。
未分配利润的核算是会计实务中比较重要的一项工作，它涉及到企业财务状况的分析、股东权益的变动等诸多方面。
下面将就未分配利润如何进行核算进行详细说明。
首先，未分配利润是通过损益表确认的，企业每年年底根据损益表的净利润确认未分配利润的金额。
未分配利润是属于股东权益部分的，它反映了企业盈利能力的增加和投资者的权益变动。
其次，未分配利润的核算需要从企业的所有权益变动表中进行分析，核算过程中需要关注以下几个主要问题：1.当年利润的分配：企业在年度结束后，需要根据股东会议的决议来分配利润。
一般情况下，企业会根据法律法规、章程和股东会议决议的规定，将一部分利润作为分红派给股东，并将剩余的利润留作未分配利润。
因此，在核算未分配利润时需要将当年分红的金额从利润中扣除。
2.以前年度未分配利润的处理：企业在往年可能会有部分利润未分配，这部分以前年度未分配利润在核算时应予以考虑，需要将以前年度未分配利润的金额计入本年度的未分配利润中。
3.各项准备和调整的影响：企业在核算未分配利润时，还需要考虑各项准备和调整的影响。
比如，应计利润、预提费用、计提所得税等等。
这些项目的调整会直接影响到企业的净利润，进而影响到未分配利润的核算。
最后，未分配利润的核算会涉及到企业的财务报表，特别是所有权益变动表和损益表。
在所有权益变动表中，会反映出未分配利润的起初余额，当年利润的分配、以前年度调整等项目。
而在损益表中，会显示出企业当年的净利润和分红等相关数据。
通过对这些数据的核算和分析，可以得出企业的未分配利润的具体金额和变动情况。
总之，未分配利润的核算是会计实务中一个重要的环节，需要关注当年利润的分配、以前年度未分配利润的处理以及各项准备和调整的影响。
通过逐项分析企业财务报表中的数据，可以准确地核算未分配利润的金额和变动情况，为企业财务状况的分析提供依据，并为股东权益的变动提供参考。
会计实务：金融企业所有者权益——未分配利润的核算
金融企业所有者权益——未分配利润的核算未分配利润的核算未分配利润是金融企业税后净利润的一种留存收益形式。
它由两个方面的概念组成：一是这部分留存收益还未分给企业的投资者，二是这部分留存收益还未指明一定的用途。
未分配利润属所有者权益。
当年未分配完的利润可以留待以后年度再分配。
金融企业在“利润分配”科目下设“未分配利润”明细科目进行核算。
其账务处理如下：㈠年度终了，金融企业要将全年实现的利润总额从“本年利润”科目转“利润分配”科目。
其会计分录为：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如企业发生亏损，会计分录相反。
同时，将“利润分配”科目中各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
即会计分录为：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——其他明细科目“利润分配”账户的余额在贷方表示历年积累的未分配利润，如为借方金额，同表示历年未弥补的亏损。
㈡金融企业在年度终了后，发现以前年度需要调整的会计事项，如果涉及以前年度损益，应通过“未分配利润”明细账户调整，而不得增减本年度的利润。
调整增加的上年利润或减少上年的亏损，其调整账务分录为：借：有关科目贷：利润分配——未分配利润调整减少上年利润或调整增加上年的亏损，其会计分录为：借：利润分配——未分配利润贷：有关科目小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
kis标准版结转损益利润科目部分变成未分配利润
kis标准版结转损益利润科目部分变成未分配利润1. 引言在会计的日常操作中，结转损益利润科目是非常重要的一个步骤。
这一过程涉及到将公司的利润或亏损从损益表上转移到资本或股东权益表上的不同账户中。
然而，对于一些特定的会计标准，如KIS标准版，结转损益利润科目的方式可能会有所不同。
本文将深入探讨KIS标准版中结转损益利润科目部分变成未分配利润的背后原因和影响。
2. 结转损益利润科目的基本概念在了解KIS标准版中结转损益利润科目部分变成未分配利润之前，我们需要先了解结转损益利润科目的基本概念。
结转损益利润科目是指将公司在一定会计期间内实现的收入与发生的费用进行结算和归集的过程。
这一过程也被称为损益核算，其目的是为了计算出公司的净利润或净亏损。
3. KIS标准版中的结转损益利润科目在KIS标准版中，结转损益利润科目的方式可能会有所不同。
一般情况下，KIS标准版将损益利润科目分为两部分：已分配利润和未分配利润。
已分配利润是指公司经过审计和审核后，根据公司章程或股东决议分配给股东的利润部分。
而未分配利润则是指公司在会计年度结束时剩余的净利润部分，这部分利润并没有按照股东决议进行分配。
4. KIS标准版中从结转损益利润科目到未分配利润的过程在KIS标准版中，当公司的净利润计算完成后，会进行结转损益利润科目的操作。
这个过程会将净利润从损益表上转移到资本或股东权益表上的不同账户中。
其中，一部分净利润会被分配给股东，成为已分配利润，而剩余的净利润则会成为未分配利润。
在进行结转损益利润科目的过程中，KIS标准版会遵循一定的原则和规定。
KIS标准版要求会计人员要根据公司章程或股东决议来确定对已分配利润的分配比例和方式。
在确定未分配利润时，KIS标准版要求会计人员要考虑公司的偿付能力、扩大再投资的需求和股东权益的保障。
5. 对结转损益利润科目部分变成未分配利润的理解和观点从KIS标准版中结转损益利润科目部分变成未分配利润的操作来看，可以说是为了保障公司的持续经营和股东权益的长期增长。
合并资产负债表的未分配利润-概述说明以及解释
合并资产负债表的未分配利润-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容可以根据以下内容进行写作：概述部分旨在对合并资产负债表的未分配利润这一主题进行简要介绍和概括。
在本节中，将对未分配利润的定义及其在合并资产负债表中的重要性进行阐述。
首先，未分配利润是指企业在一定会计期间内所产生的净利润中尚未通过分配决策而留存下来的部分。
这些未分配的利润可以用于企业自身发展、再投资或分配给股东等。
未分配利润在资产负债表中被列为所有者权益的一部分，反映了企业在历史会计期间内所积累的盈余。
合并资产负债表是指在企业合并过程中，各合并方的单独资产负债表按照一定规则进行合并而形成的一份全面反映合并企业财务状况的报表。
合并资产负债表是投资者、债权人和其他利益相关方评估企业财务状况的重要参考依据。
合并资产负债表中的未分配利润部分具有重要意义。
首先，未分配利润是企业业绩的重要指标之一，它代表了企业的发展和盈利能力。
其次，在合并企业过程中，未分配利润的合并处理对整体财务状况的影响不可忽视。
对未分配利润的合并处理涉及到利润归属的划分、合并后的盈亏调整等问题，直接影响着合并后的所有者权益结构和合并企业的财务状况。
综上所述，本文将重点讨论合并资产负债表的未分配利润这一重要课题。
通过深入分析和研究，旨在揭示未分配利润对合并资产负债表的影响，并对合并企业在未分配利润的合并处理中提出建议和总结。
通过对这一问题的探讨，将全面了解未分配利润在合并资产负债表中的重要作用，为投资者和利益相关方提供有益的参考和决策依据。
1.2文章结构1.2 文章结构本文主要分为三个部分来探讨合并资产负债表的未分配利润。
首先，在引言部分，将对该主题进行概述，介绍未分配利润和合并资产负债表的概念，并明确本文的目的。
接下来，在正文部分，将详细讨论未分配利润的定义和作用，以及合并资产负债表的意义和目的。
最后，在结论部分，将总结未分配利润对合并资产负债表的影响，并提出相关建议和总结。
公司注销有未分配利润处理集合！
公司注销有未分配利润处理集合！老李聊财税工作室2021-08-12 10:17我们先看看近期刚刚发布的注销新政，注销程序包括简易注销程序和一般注销程序。
简易注销登记的适用范围1、上市股份有限公司除外的市场主体，包括但不限于有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、非上市股份有限公司、各类企业分支机构、农民专业合作社及其分支机构; 2、市场主体在申请简易注销登记前，未发生债权债务或已将债权债务清偿完结，不存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款(滞纳金、罚款)等债权债务的情况; 3、全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任。
不适用简易注销登记程序的情形1、涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业; 2、被列入企业经营异常名录或严重违法失信企业名单的; 3、存在股权(投资权益)被冻结、出质或动产抵押等情形; 4、有正在被立案调查或采取行政强制、司法协助、被予以行政处罚等情形的; 5、企业所属的非法人分支机构未办理注销登记的; 6、曾被终止简易注销程序的; 7、法律、行政法规或者国务院决定规定在注销登记前需经批准的; 8、不适用企业简易注销登记的其他情形。
税务部门和社保部门“注销无异议”的情形登记机关应当同时将企业拟申请简易注销登记的相关信息推送至同级税务、人力资源和社会保障等部门，涉及外商投资企业的还要推送至同级商务主管部门。
以下情形的纳税人，税务部门不提出异议：一是未办理过涉税事宜的纳税人，二是办理过涉税事宜但没领用过发票(含代开发票)、没有欠税和没有其他未办结事项的纳税人，三是查询时已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的纳税人。
对没有拖欠社会保险费用且不存在职工参保关系的企业，社保部门及时反馈“注销无异议”意见，同步进行社会保险登记注销。
简易注销公示期20天和承诺书允许市场主体通过注销平台进行简易注销登记，对符合条件的市场主体实行简易注销登记全程网办。
分公司清算账务处理
分公司清算账务处理分公司作为总公司的分⽀机构，受总公司的发展策略上或是总公司与分公司的经营状况影响。
分公司可能会⾯临注销合并的可能，在分公司清算注销账务处理⽅⾯，可以参照《中华⼈民共和国公司法》关于公司破产清算注销程序中的相关规定来进⾏。
下⾯请跟随店铺⼩编⼀起往下看看相关知识吧。
⼀、清算准备⼯作：(⼀)、成⽴清算组。
(⼆)、展开清算⼯作。
清算组⾃成⽴之⽇起接管公司，开展以下业务：接管公司财产;了结公司未了业务;收取债权、清理债务;分配剩馀财产;注销公司法⼈资格，吊销营业执照。
(三)、通知债权⼈申报债权。
(四)、提出清算⽅案。
清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，拟定提出清算⽅案，报股东会讨论通过或者主管机关确认。
⼆、在公司清算前，应当于公司终⽌经营⽇编制资产负债表，和正常经营⽇的资产负债表的编制是⼀致的在公司注销前，公司应该先进⾏注销前的清算。
公司注销前清算的账务处理分为以下⼏个步骤：先编制公司解散的资产负债表;然后核算清算费⽤;核算变卖财产物资的损益;再接下来核算并收回公司账⾯债权，清偿公司债务及核算公司损益;再核算弥补以前年度亏损;核算剩余财产及其分配;最后编制清算损益表和清算结束的资产负债表。
下⾯具体介绍⼀下公司注销前清算的账务处理。
三、在公司注销清算过程中，要设置清算费⽤和清算损益两个基本账户1.清算费⽤⽤于专门核算公司注销清算期间的各项成本费⽤，主要包括清算机构成员的⼯资报酬，公告费⽤，咨询费⽤和办公费⽤，诉讼费⽤及清算过程中必须⽀付的其他的清算费⽤，这些费⽤从现有财产中优先⽀付。
在清算费⽤账户借⽅登记清算期间的各项清算费⽤，在清算结束时，将其全部发⽣额从该账户的贷⽅转⼊清算损益的借⽅，本账户⽆余额。
2.清算损益属于损益类账户，专门核算公司注销清算期间所实现的各项收益和损失。
清算损益账户的贷⽅反映公司的清算收益，其内容包括清算中发⽣的财产盘盈，财产重估收益，财产变现的收益和⽆法偿还的债务等;清算损益账户的借⽅反映公司的清算损失，主要包括清算发⽣的财产盘亏，包括损失财产，变现损失和⽆法收回的债权;期末余额可能在贷⽅也可能在借⽅，再将余额转⼊未分配利润账户。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务清算损益勿忘计入未分配利润
金山公司投资1500万元的A化工公司注销清算，账面资产总额为5000万元，计税基础4500万元，处置价值6000万元；负债3000万元，计税基础2800万元，清偿金额2900万元，未分配利润500万元，清算费用10万元，不考虑其它因素。
根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)规定：企业清算的所得税处理包括以下内容：全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；确认债权清理、债务清偿的所得或损失；改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；依法弥补亏损，确定清算所得；计算并缴纳清算所得税；确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
A公司自行计算清算所得为(6000-4500)(2800-2900)-10=1390(万元)，应纳所得税额为1390×25%=347.50(万元)。
清算后剩余财产为企业全部资产的可变现价值或交易价格减除
清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务后余额，A公司自行计算为6000-10-347.50-2900=2742.50(万元)。
根据财税[2009]60号规定，被清算企业的股东分得剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应。