第04讲_增值税法(3)
税法基础知识入门
税法基础知识入门∙第01讲增值税的概念∙[讲义编号NODE01419700020100000101：针对本讲义提问]∙∙一、增值税（一）概念1.概念增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
[讲义编号NODE01419700020100000102：针对本讲义提问]∙∙ 2.什么是增值额呢？[讲义编号NODE01419700020100000103：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020100000104：针对本讲义提问] ∙∙ 3.增值税怎么计算呢？轻轻的我走了，正如我轻轻的来，挥一挥衣袖，不带走一片云彩。
[讲义编号NODE01419700020100000105：针对本讲义提问]∙∙第02讲增值税征收范围与税率∙增值税征税范围与税率一、我国营改增行业范围的整体介绍[讲义编号NODE01419700020200000101：针对本讲义提问]∙∙[讲义编号NODE01419700020200000102：针对本讲义提问]∙∙[讲义编号NODE01419700020200000103：针对本讲义提问]∙∙二、营改增的范围以及税率[讲义编号NODE01419700020200000104：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000105：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000106：针对本讲义提问] ∙∙两档低税率6%和11%低税率6%[讲义编号NODE01419700020200000107：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000108：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000109：针对本讲义提问]∙∙增值税没有3%税率3%真实名字叫“征收率”征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。
经济法讲义 第04讲_增值税法律制度(1)
经典考题（大题部分）增值税法律制度经典考题【经典考题60·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。
2019年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。
（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。
（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。
（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。
（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。
（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。
（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。
已知：增值税税率为13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）C.6780000×13%=881400（元）D.（6780000+56500）×13%=888745（元）【答案】A【解析】（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项BC 排除；（2）选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。
2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.500×［4520÷（1+13%）-316.4］×13%=239434（元）B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）【答案】C【解析】（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；（2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。
增 值 税 法
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第四节 应纳税额的计算
一、增值税销项税额的计算
销项税额=销售额×适用税率
–货物、加工修理修配劳务销售额的确认 –各项服务销售额的确认 –无形资产销售额的确认 –不动产销售额的确认 –视同销售行为销项税额的计算
▪ 进项税额的计算
–准予从销项税额中抵扣的进项税额 –不得从销项税额中抵扣的进项税额
第三节 税率与征税率
一、税率
基本税率 一般纳税人销售货物，除低税率适用范围和销售个别旧固定资产、旧货使用 征收率外，税率为13%。 低税率 纳税人销售或者进口下列货物，按9%的低税率计征增值税： “营改增’试点一般纳税人增值税税率 增值税零税率
二、征收率
▪ （一）征收率3% ▪ （二）征收率5%
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（三）销售自己使用过的物品、固定资产或销售旧货
的税务处理
（四）进口货物应纳增值税的计算
第四节 应纳税额的计算
五、起征点
个人发生应税行为的销售额未到达起征点的，免征增值 税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点 不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
六、税收优惠
《增值税暂行条例》规定的免税项目
▪ 下列出口货物，免税但不予退税 ▪ 除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口
货物不免税也不退税
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第五节 出口货物退（免）税
三、出口货物的退税率 四、出口货物退税的计算
▪ “免、抵、退”税的计算办法 ▪ “先征后退”的计算办法
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第六节 申报与缴纳
一、增值税纳税义务发生时间
税法
增值税法
▪ 主要内容包括：
– 增值税法概述 – 征税范围与纳税义务人 – 税率与征税率 – 应纳税额的计算 – 出口货物退（免）税 – 申报与缴纳 – 增值税专用发票的使用和管理
第三章增值税法PPT教学课件
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第一节 增值税含义和内容
• 一、概念
• 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
• （一）从理论上讲，增值额是指生产者经营过程 中新创造的价值额。增值额相当于商品价值 C+V+M中的V+M部分。
• （二）就一个生产单位而言，增值额是这个单位 商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目 （相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动 力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。
应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售 额的，从高适用税率。
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• 五、增值税的减免税 • （一）纳税人生产销售以下货物免税 • 1、农业生产者销售的自产农产品 • 2、避孕药品和用具 • 3、古旧图书 • 4、教学科研仪器、设备 • 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设
• （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
• （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位 或个人。
• 例题：下列行为属于视同销售货物，应收增值税的是（ ）
• A .某商店为服装厂代销服装 B .某批发部门将外购的部分饮 料用于集体福利 C .某企业将外购的水泥用于基建工程 D . 某商场将外购的床单用于内部招待所
上述销售行为必须发生在中国境内，如果发生在国外，不承担在中国缴 纳增值税的义务，而在所在国承担有关商品税的义务。
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三、纳税人和扣缴义务人
• 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位都是增值税纳税人。
• 中国境外的单位或个人在中国境内提供应税劳务， 在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣 缴义务人；在境内没有代理人的以购买方为扣缴 义务人。
增值税法法条要点
增值税法法条要点1.一般纳税人资格：根据《增值税法》第八条，具备独立承担民事责任能力的企业和其他组织可以申请成为增值税一般纳税人。
一般纳税人应当按照法定程序办理登记，获得纳税人识别号，并按照规定期限支付增值税。
2.纳税义务：根据《增值税法》第十五条，纳税人应当按照自己的销售额、出口销售额以及进口货物的完税价格计算和缴纳增值税。
纳税人应当在规定期限内报送税务机关规定的纳税申报表，并申报与增值税有关的其他事项。
3.税率和计税方法：根据《增值税法》第十二条，增值税的税率分为一般税率和特殊税率。
具体税率由国务院规定。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是指纳税人在销售货物或者提供应税劳务发生时计税。
简易计税方法适用于面积较小的零售商和餐饮服务业纳税人。
4.进口货物征税：根据《增值税法》第四十一条，进口货物应当按照增值税法的规定征收增值税。
进口货物的增值税税额，按照货物的完税价格和进口货物的增值税税率计算。
5.出口货物退税：根据《增值税法》第四十五条，对出口货物和应税服务，可以按照规定退税。
出口货物的退税率由国务院规定。
纳税人办理出口货物的退税，应当按照国家规定的程序开具专用发票。
6.免税政策：根据《增值税法》第十九条，免税政策适用于符合法定条件的农林牧渔业和服务业纳税人。
享受免税政策的纳税人，不计入销售额，不需缴纳增值税。
7.纳税申报和缴纳：根据《增值税法》第二十三条，纳税人应当自行计算应纳税额，并按照规定期限填写纳税申报表，将税款上缴至国家财政。
8.税法违法行为和处罚：根据《增值税法》第六十六条，纳税人有以下违法行为之一的，由税务机关责令改正，可以并处欠缴税款一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以并处罚款。
违法行为包括逃避增值税的纳税义务、骗取出口退税、伪造、变造或者使用伪造、变造的国税发票等。
9.税务监督和审计：根据《增值税法》第六十九条，税务机关对纳税人的增值税申报表、账册和财务会计报告等进行审查，可以采取查帐、查阅有关资料、勘验现场等措施。
会计增值税知识点汇总
会计增值税知识点汇总在现代社会，会计是一项至关重要的职业。
无论是个人还是企业，在日常生活中都会接触到会计工作。
而增值税则是会计工作中一个重要的专业领域。
本文将对会计增值税相关的知识点进行汇总，希望能够帮助读者更好地理解和应用这些知识。
一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税款的一种税收制度。
简而言之，增值税的税率是根据销售商品或提供服务时产生的增值额来确定的。
这种税收制度非常灵活，可以适应不同行业和不同商品的特点。
二、增值税的计算方法在计算增值税时，需要了解以下几个概念：1. 价税分离：增值税是对商品或劳务的增值额进行征收的，所以需要将销售价格分为税前价格和税额。
税率乘以税前价格就是税额。
2. 抵扣：增值税税法规定，纳税人购买用于生产经营的货物和劳务时，可以按照一定比例抵扣前期购买货物或劳务产生的增值税。
3. 增值税价额：增值税价额是指纳税人在销售商品或提供劳务过程中产生的增值税税额的总和。
这一概念在计算增值税时非常重要。
三、增值税的优缺点了解增值税的优缺点有助于我们更全面地认识这一税收制度：1. 优点：a. 增值税税率可以设置多档，根据商品的性质和需求进行调整，有利于适应市场需求和宏观调控。
b. 抵扣机制可以减少企业的税负，鼓励企业进行再投资和创新。
c. 增值税对消费税的改革有助于减少税收漏洞，提高税收征管的效率。
2. 缺点：a. 增值税对消费者来说，可能会加大生活成本。
因为增值税是由消费者承担的，最终会体现在商品的售价中。
b. 增值税存在风险递减效应，即由于企业之间的抵扣操作，可能导致增值税税收减少。
c. 增值税需要征收和管理的程序较复杂，对于小微企业来说可能增加了运营的成本和压力。
四、增值税的应用领域增值税的应用范围广泛，几乎覆盖了所有涉及商品和劳务交易的领域。
具体包括：1. 商品销售，如零售和批发业；2. 餐饮业；3. 服务业，如咨询、法律、会计等专业服务；4. 物流和运输业；5. 房地产开发和销售。
增值税法_精品文档
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（三）一般纳税人
• 一般纳税人
– 指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳 税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政 部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单 位。
– 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机 关申请资格认定。
– “销售货物”是指有偿转让货物的所有权，“有偿”是指从购买方取得货币 、货物或者其他经济利益。
– “货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。 – “提供加工、修理修配劳务”（以下称为应税劳务），是指有偿提供加工
、修理修配劳务。不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供加工、修理修配劳务。 – “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状 和功能的业务。 – “进口货物”是指从我国境外移送至我国境内的货物。
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（三）混合销售行为
• 一项销售行为如果既涉及货 物销售又涉及非增值税应税 劳务，称为混合销售行为。
– 其中，“非增值税应税劳务”是指属于应缴纳营 业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目 征收范围的劳务。
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– 计税增值额是按税法规定，商品销售收入扣除准予扣除项目金额 后的余额。
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（二）增值税的计算方法
• 两种计算方法
– 扣额法、扣税法
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（1）扣额法
• 扣额法
– 以增值额为计税依据，增值额为销售收入扣除 购进货物金额后的余额，即：
增值税法的概念及特点
增值税法的概念及特点税法在现代社会中起着重要的作用，对于国家财政收入的担负和经济运行的监管至关重要。
其中，增值税法作为一种重要的税收方式，广泛应用于各个国家。
本文将就增值税法的概念及特点进行探讨。
一、增值税法概述增值税法是指通过对商品和劳务的交易过程中增加的价值来征收税款的税收法规。
简而言之，增值税法是按照商品和劳务增值的程度来计算税款的一种税收制度。
在增值税法下，销售者从购买者手中收取的增值部分需要缴纳税款，而购买者无需缴纳增值税。
二、增值税法的特点1. 税基广泛：增值税的征税对象是销售商品和劳务的交易活动，适用范围广泛。
无论是生产企业、分销商还是服务提供商，只要其销售商品或者提供劳务，都需要按照一定的税率缴纳增值税。
2. 逐级抵扣：增值税法允许纳税人在计算应纳增值税时，可以扣除前期已纳的增值税，即逐级抵扣。
这一特点可以避免多重征税，确保增值税的公平与合理。
3. 间接征税：增值税是一种间接税，即税款由销售者直接向购买者征收，税负由最终消费者承担。
这与直接税不同，直接税是由纳税人直接缴纳给国家，如个人所得税、公司所得税等。
4. 增值税率分级：为了照顾不同行业、不同类型企业的特点，增值税法往往采用分级税率制度。
通常来说，基本生活必需品采用较低税率，而一些奢侈品则采用较高税率，以实现税收公平和经济调控。
5. 简化征收程序：相对于其他税种，增值税征收程序更为简化，征纳关系清晰，执行效率高。
这使得增值税法成为一种高效、便捷的税收征管方式。
6. 支持外贸发展：增值税法对于国际贸易具有重要意义。
征收增值税可以促进国内外的商品流通和贸易，为国家外汇储备的增加提供有力支持。
总结起来，增值税法是一种重要且广泛适用的税收方式。
其特点包括税基广泛、逐级抵扣、间接征税、增值税率分级、简化征收程序和支持外贸发展等。
通过运用合理的税率和灵活的管理方式，增值税法可以稳定国家财政收入，推动经济的良性发展。
税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)
会制定的税收法律效力。
例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例属于准法律。
具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。
例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。
该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。
例如：《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
例如：城建税、房产税等地方性税种的实施细则等【解释1】在现行税法中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。
全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。
近些年，我国税收立法的进程加快：（1）《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过；2018年1月1日起实施。
（2）《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过，自2018年7月1日起施行。
（3）《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年7月1日起施行。
增值税法ppt课件
– 对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 – 注意：包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时 22
+ 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳 税人销售白酒，并开具普通发票上注明金 额93600元；同时收取单独核算的包装物押 金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂 应确认的销项税额。
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销售情形
税务处理
计税公式
（制扣1的进+）固项以6定税.前一资额购产 ）般进（纳或未者税抵自人按减销简半易征售办收已法增使：值依税用4过%征的收固率定增4%资值）税产×＝4的%售税÷价2÷务（处1＋理：
（2）销售自己使用
过的2009年以后购
进或者自制的固定 资产 （3）销售自己使用 过的除固定资产以 外的物品
+ 『正确答案』
商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要
缴纳增值税的，增值税的销项税额=10000÷1.17×17%=1452.99（元）
冲销错账：
借：其他业务收入
10000
贷：其他应付款——押金
10000
重做正确处理：
借：其他应付款-押金
10000
贷：其他业务收入
8547.01
应交税费-应交增值税（销项税）1452.99
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+ 某百货商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押
金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这
部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金 10000
贷：其他业务收入
增值税法的基本内容
增值税法的基本内容增值税法是指对增值税征收和管理的法律法规。
它是各个国家税法中的重要组成部分，旨在对商品和劳务的增值进行征税。
本文将介绍增值税法的基本内容，包括其适用范围、税率、纳税义务等。
一、适用范围增值税法的适用范围主要涵盖商品的生产、流通和服务的提供。
具体来说，它包括以下几个方面：1. 商品的生产和销售：增值税法适用于企业对生产的商品进行销售和转让的过程。
在商品的生产环节，企业需要纳税；在商品销售的过程中，最终消费者支付增值税。
2. 商品的进口和出口：增值税法对进口和出口商品的征税方式有所不同。
对于进口商品，被征收的是进口环节增值税；对于出口商品，可以享受免税或者退税政策。
3. 服务的提供：增值税法同样适用于服务行业。
无论是个体经营者还是企业，只要提供的是符合法律规定的服务，都需要按照税法进行纳税。
二、税率增值税法规定了不同商品和服务的税率。
这些税率根据不同国家的税制而异，根据商品和服务的不同而有所调整。
一般来说，增值税的税率分为三个档次：1. 高税率：适用于一些日常消费品，如奢侈品、高档家电等。
2. 中税率：适用于一般消费品，如食品、服装等。
3. 低税率：适用于生活必需品，如教育、医疗等。
税率的具体调整可以根据国家的经济发展状况和税收政策变化进行调整和修订。
三、纳税义务根据增值税法，纳税义务主要由以下几个方面构成：1. 纳税登记：在适用增值税法的范围内，企业和个体经营者需要按照规定进行纳税登记。
登记后，才能合法地从事相关经营活动并纳税。
2. 纳税申报：按照一定的时间周期，纳税人需要向税务机关申报增值税。
申报时需要按照规定的表格填写增值税申报表，并缴纳相应的税款。
3. 纳税计算：纳税人需要按照增值税法的规定，计算应缴纳的税款。
计算方法一般为销售额减去购买原材料的成本，再进行相应的税率计算。
4. 税款缴纳：按照税务机关的要求，纳税人需要按时缴纳应纳税款。
一般来说，税款需要在指定的时间内缴纳，逾期将产生滞纳金。
增值税法概述powerpoint111页
小规模纳税人的标准如下：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的；其他纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的。行为50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的；其他纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的。 ★
2.2 增值税的征税范围
（5）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（6）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（7）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（8）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（9）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者给人。
2.3.2 征收率
1. 小规模纳税人适用的征收率 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，征收率为3%。2.一般纳税人适用的征收率 1） 适用6%征收率的货物 2） 适用4%征收率7%
（1）纳税人销售或者 进口货物，除使用低税率和零税率以外的税率为17%；
试点低税率11%和6%
提供交通运输业服务、提供邮政服务、提供基础电信服务的税率为11%；提供增值电信服务、提供现代服务业服务的税率为6%(有形动产租赁服务适用17%的税率)。
零税率
纳税人出口货物税率为零；但是，国务院另有规定的除外
征收率
增值税一般纳税人在特殊情况下也会适用4%、6%的征收率；增值税小规模纳税人适用3%的征收率
2.2 增值税的征税范围
2）混合销售行为及非增值税应税劳务混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的行为。非增值税应税劳务，是指属于应缴纳营业税的交通运输业（铁路运输）、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。3）兼营非增值税应税项目兼营非增值税应税项目，是指纳税人在销售货物或者提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税项目，且两者之间没有直接的联系和从属关系。
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考点四、应纳税额的计算【多选1】下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有（）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税，不得扣除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额【答案】CD【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
【单选2】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。
（2013年）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【单选3】2017年12月甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）。
甲企业此项业务的销项税额是（）元。
A.382500B.340000C.425000D.306000【答案】B【解析】销项税额=5000×500×80%×17%=340000（元）。
【单选4】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2017年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2%，30日内付款，折扣1%的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A.16993.20B.17340C.19992D.20400【答案】B【解析】销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。
该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×17%=17340（元）。
【单选5】某金店（增值税一般纳税人）2017年12月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元。
下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是（）。
A.该金店应确认的增值税销项税额为5376.07元B.该金店应缴纳增值税为1380.34元C.该金店销售的手表应当以25000元为计税依据计算增值税D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税【答案】A【解析】该金店上述业务的销项税额=（2000+3500×10）÷（1+17%）×17%=5376.07（元）。
【单选6】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（）。
A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不作购进处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额【答案】D【解析】此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
【单选7】某生产企业（增值税一般纳税人）2017年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。
该企业2017年3月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。
A.679.11B.691C.692.11D.794.56【答案】A【解析】逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。
当月计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（万元）。
【单选8】2017年3月，某酒厂（一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另收取包装物押金1500元，副食品公司按合同约定，于2017年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金。
就此项业务，该酒厂2017年3月应确认的增值税销项税额为（）元。
A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85【答案】C【解析】该酒厂2017年3月应确认销项税额=（50000+3000÷1.17+23400÷1.17）×17%=12335.90（元）。
【单选9】某农机生产企业为增值税一般纳税人。
2017年11月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明金额800万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明不含税的运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。
该企业当月应纳增值税（）万元。
A.45.64B.84.88C.36.56D.88.37【答案】C【解析】销项税额=800×11%+120÷（1+17%）×17%=105.44（万元）进项税额=68+8×11%=68.88（万元）应纳增值税=105.44-68.88=36.56（万元）。
【多选10】下列应税行为中，适用差额计征增值税的有（）。
A.贷款服务B.经纪代理服务C.融资租赁服务D.直接收费金融服务【答案】BC【解析】选项AD适用全额计征增值税。
【多选11】下列营改增的服务中，以差额为计税销售额的有（）。
A.一般纳税人提供的客运场站服务B.一般纳税人提供的设计服务C.一般纳税人提供的金融商品转让服务D.一般纳税人提供的货物运输服务【答案】AC【解析】选项BD：以收到的全部不含税价款为计税销售额。
【多选12】下列服务中，以差额为计税销售额的有（）。
A.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务B.一般纳税人提供的广告服务C.房地产开发企业的一般纳税人销售2017年自行开发的房地产项目D.一般纳税人提供的适用简易计税方法的建筑服务【答案】ACD【解析】选项B：以收到的全部不含税价款为计税销售额。
【单选13】某卷烟厂（一般纳税人）2017年12月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。
A.12.48B.13.73C.11.44D.18.86【答案】B【解析】纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度（13%）不变。
准予抵扣的进项税额=80×（1+10%）×（1+20%）×13%=13.73（万元）。
【单选14】某保健食品制造公司（一般纳税人）2017年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批共5吨，收购凭证上注明收购金额为40000元。
该公司将3吨黄芩用于本企业生产的各种滋补食品，取得不含税销售额50000元。
另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。
则该公司当月应纳增值税额为（）元。
A.3380B.4500C.5380D.4600【答案】C【解析】纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度（13%）不变。
应纳增值税=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）。
【单选15】某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2017年12月1日～12月31日销售10000吨巴氏杀菌乳，原乳单耗数量为1.06吨，原乳平均购买单价为4000元/吨。
在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是（）万元。
A.45B.46C.420.18D.48.29【答案】C【解析】当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）=10000×1.06×（4000÷10000）×11%/（1+11%）=420.18（万元）。
【单选16】某企业为增值税一般纳税人，采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2017年12月1日～12月31日销售1000吨巴氏杀菌羊乳，其主营业务成本为600万元，农产品耗用率为70%。
在采用成本法的情况下，当期允许抵扣进项税额是（）万元。
A.45B.46C.46.29D.41.62【答案】D【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）=600×70%×11%/（1+11%）=41.62（万元）。
【单选17】某商场为增值税一般纳税人，2017年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关票据通过了认证并抵扣进项税额。
该商场当月上述业务应纳增值税（）元。
A.250498B.250430C.252470D.248628【答案】C【解析】该商场当月应纳增值税=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。
【多选18】某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。
2017年2月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额25.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列该项业务的处理符合规定的有（）。