成本模型

第六节 库存分析及延期交货分析

年储存成本与订货量成正比的原理：商品 库存量的变化呈现为以订货量Q为高的三 角形波动，因此年平均库存量=Q/2
Q
Q/2
天 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
t
第六节 库存分析及延期交货分析（续）

【例6-10】利用Excel建立模型，模拟在满 足经济订货量的前提下100天内产品库存 随时间（天数）的变化情况。

kD hQ C pD Q 2
第三节 经济订货量（续）

订货量Q等于经济订货量Q0与折扣阈限值Q2时的 年总成本的比较：
kD hQ0 C0 p1D Q0 2
kD hQ2 C 2 p1 (1 h ) D Q2 2
第三节 经济订货量（续）

【例6-7】 采用例6-5数据，假定供货单位提供给 公司的折扣优惠政策条件为：每次订货量大于等 于 1500件，则每件的采购单价在原价 4.5元 /每件的 基础上可以享受 5%的优惠折扣。要求你作选择， 采用经济订货量（未采用折扣）还是采用折扣阈 限值作订货量？
一、盈亏平衡分析（续）

盈亏平衡销量的概念及其计算
两种概念
使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收入与总成本达到平衡的销量
计算方法
利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内 插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能
F Q0 pv
一、盈亏平衡分析（续）

盈亏平衡销售收入的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收入作为
自变量独立计算
F R0 k
一பைடு நூலகம்盈亏平衡分析（续）
【例6-1】富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮 助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为 1500 。一 项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为 90元；公司的成本 数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为 36元。若当前的销 量为900，要求： 1、 计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、 计算销售收入、总成本及利润； 3、 盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收入； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量 及销售收入； 5、根据公司的销售收入、总成本、利润等数据，绘制本 - 量 -利图形 ；通过图形动态反映出销量从 100按增量10变化到1500时利润的情 况及“盈利”、“亏损”、“保本”的决策信息。 6、假定销售单价从80元按增量变化到100元时，计算出盈亏平衡销量 和盈亏平衡销售收入的相应变化值？并且以图形方式动态反映。
第三节 经济订货量（续）

假定批发公司有政策：只要零售商店将订货量提高 到大于某个阈限值 (Q2)就可以在所订商品的售价上 享受一定的折扣优待 (h) ，此时零售商店是坚持按 经济订货量(Q0)订货还是按照享受优惠待遇的折扣 阈限值(Q2)订货？ 年总成本包含成分：年采购成本，年订货成本与年 储存成本
第五节 经营杠杆分析



在销售收益增加时利润同时增大，而且利润的相对 增长率（变化百分比）大于销售收益的相对增长率 （变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数 利润相对变化率大于销售收益相对变化率的根本原 因在于固定成本的存在 经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利
第五节 经营杠杆分析（续）
1、计算年订货成本、年储存成本、年总成本； 2、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本； 3、绘制反映该零件的年订货成本、年储存成本、年总成本 随订货量变化的图形；当该零件年需量从10000按增量 1000变化到20000时，经济订货量及经济订货量时的年总 成本的值； 4、在图形中反映出当订货量从400按增量50变化到1000时年 订货成本、年储存成本、年总成本的值。
成本模型
内容简介

基础篇
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量

提高篇
盈亏平衡分析模型中的图表组合 经营杠杆分析 库存分析及延期交货分析
第一节 盈亏平衡分析模型
Excel 电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解等 寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数 的变化对盈亏平衡点的影响。 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏 平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观 地反映目标利润与达到该目标利润所对应的 目标销量之间勾稽关系的方法。 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小 的杠杆作用。
kD hQ C Q 2
第三节 经济订货量（续）

使年总成本达到极小的最优订货量(EOQ)
dC kD h 2 0 dQ Q 2
2kD Q0 h
Cmin
kD hQ0 Cmin 2khD Q0 2 2
第三节 经济订货量（续）

【例6-5】特福公司需采购某零件，全年需求量为 15000件，每次订货成本为500元，单件零件的年 储存成本为30元，当订货量为900。要求：
第三节 经济订货量（续）
在商品的订购-储存-销售过程中发生的 年成本的组成
年采购成本
(与每次订货量无关) 年固定订货成本 (与订货量成反比) 年储存成本 (与订货量成正比)
年成本=年(固定)订货成本+年储存成本
第三节 经济订货量（续）

设一次订货的订货量为 Q ， 年需求量为 D ， 一次订货的(固定)订货成本为k，设一件商品 保存一年的储存成本 (单位储存成本)为h, 则 年总成本为
第三节 经济订货量（续）

【例6-6】采用例6-5数据，绘制一个不同年需求量 对应的一簇年总成本随订货量变化的图形。其中的 8条灰色背景曲线分别与年需求量11000，12000， 13000，14000，15000，16000，17000，18000等数 值对应，制作一个受年需求量控件控制的反映年需 求量的红色曲线，使得在年需求量控件的操纵下红 色曲线会在8条灰色曲线族中由一个位置移动到另 一个位置，在这个过程中红色曲线的最低点应会沿 绿色轨迹曲线移动，而经过该最低点的垂直参考线 则应会相应地左右移动。
标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
二、安全边际和安全边际分析（续）
F 0 F 0 ，S Q Q0 Q , R pv k
S Q Q0 R R0 , s S Q Q R pv
0
二、安全边际和安全边际分析（续）

【例 6-2】张强是富勒公司的财务主管，他已 经使用例 6-1的分析模型计算得到了销量为 900 时的单位边际贡献等许多决策用的数据。他想 知道当目标利润为 24000 时，对应的销量、安 全边际、安全边际率为多少？并且他要绘制销 量 - 利润图形，通过图形反映出当目标利润从 10000按增量1000变化到40000时安全边际的数 据变化情况，以便于他作出决策。
第四节 盈亏平衡分析组合图表

【例6-8】根据例6-1提供的数据。假设公司最高生 产能力为 1500，并且当前销量为 900，计算计算单 位边际贡献、边际贡献率、销售收益、总成本、 利润、计算盈亏平衡销量等数据；绘制反映盈利 与亏损的面积图形和 XY散点图形；当固定成本变 化时，在使用面积图反映盈利区域和亏损区域变 化的同时，通过使用 XY散点图中的垂直参考线的 移动来反映盈利和亏损的结论。当固定成本从按 增量变化到时，显示“盈利”、“保本”或“亏 损”等决策结论。
kR kR R kR F kR F R
kR h kR F
1 h s
R V h R C
第五节 经营杠杆分析（续）

【例 6-9】采用例 6-1 的假设和数据，完成下列 操作： 1、计算出销量为 800时的安全边际、安全边际 率、经营杠杆系数； 2、绘制销量-经营杠杆系数图形； 3 、在图形中添加一个微调器，当销量按步长 10从650变化到850，销量的垂直参考线随之变 化； 4 、添加盈亏平衡销量的垂直参考线，以反映 盈亏平衡销量与经营杠杆系数的关系。
第二节 成本决策

利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法， 两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。 【例6-3】富勒公司制造产品时需要某种零件，此零 件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计 30000元。如果向外公司采购，单件买价为 7元，但 可以减少固定成本 20000 元。目前公司此零件的需 求量为 10000 件，公司将作出“自制”还是“外购 ”的方案选择。你作为管理人员向公司提出你所采 用方案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观 点。
F 0 F 0 0 Q , R S pv k pv
S Q Q0 R R0 S Q Q0 , s Q Q R
kR F s , kR R V F R C s R V R V
第五节 经营杠杆分析（续）
kR F

k R

第二节 成本决策（续）
C1 F 1 v1Q C 2 F2 v 2Q C1 C 2 Q0 F2 F 1 v1 v 2
第二节 成本决策（续）
【例 6-4】在例 6-3 分析模型中，你已经计算出当公
司的零件的需求量超过 9091 时，“自制”方案是一 个好的选择。富勒公司得知在其他条件不变的情况 下若采购批量达到 18000件时外购单件买价可以降低 到4.1元。目前公司零件的需求量为25000，公司应选 择方案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方 案选择。
第六节 库存分析及延期交货分析（续）

【例6-11】某商店全年需求量为15000件，每次订货成本为 500元，单件零件的年储存成本为 30元，当订货量为200。 要求： 1、 计算年订货成本、年储存成本、年总成本； 2、 计算经济订货量及经济订货量时的年总成本； 3、假定初始库存为 100 ，每日发生的储存成本与当日期末 库存量成比例，一年为360天，每日需求是固定的 ，模拟 交货期为 1 天（即某日发出订货要求，所订货物在次日商 店开始营业前如数送到）前提下，建立动态模拟 360 天营 业的模型，在此基础上确定模拟情况下的年订货成本、年 储存成本、年总成本随订货量变化的规律，并创建图形从 而验证用经济订货量公式来确定的最优订货量的正确性。
第三节 经济订货量

经济订货量分析模型的建立，从多个备选方 案（即各种不同的订货量）中选出使总成本 达到最小（最优订货量）的决策方法，价格 优惠等参数的变化对决策方案的影响。
第三节 经济订货量（续）

固定需求情况下商品的最优订货量确定问题 假定
一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定
不变 每隔一固定周期向批发公司订购一次商品 缺货情况不允许发生 所订商品立即运到不会发生任何延迟

一、盈亏平衡分析

盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收入
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成 本，或者说：销售收入逐步克服总成本，从而使 亏损逐步转为盈利。
R pQ ( p v )Q F C F vQ v (1 ) R F kR F RC p

二、安全边际和安全边际分析


计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果 能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面， 在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也 就是越安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
二、安全边际和安全边际分析（续）

目标利润与安全边际
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目
第六节 库存分析及延期交货分析（续）

【例 6-11】（续）采用第 3 小题的假定，初始库 存为100，每日发生的储存成本与当日期末库存 量成比例，一年为360天，每日需求是固定的 ， 模拟交货期为 1 或 2 天（即某日发出订货要求， 所订货物在次日或后日商店开始营业前如数送 到）前提下，建立动态模拟 360天营业的模型， 在此基础上确定模拟情况下的年订货成本、年 储存成本、年总成本随订货量变化的规律，并 创建图形从而验证用经济订货量公式来确定的 最优订货量的正确性。