现金流量表的编制：补充资料项目【会计实务文库首发】

合集下载

现金流量表补充资料格式

流动负债非流动负债二、处置子公司及其他营业单位的有关信息 1、处置子公司及其他营业单位的价格 2、处置子公司及其他营业单位的支付的现金和现金等价物减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3、处置子公司及其他营业单位支付的现金净额 4、处置子公司的净资产流动资产非流动资产流动负债非流动负债
表补充资料披露格式
本期金额上期金额
失（收益以“－”号填列）
取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息
金额
现金等价物的披露格式如下：
本期金额上期金额
（三）现金和现金等价物的披露格式如下：
项目一、现金其中：库存现金可随时用于支付的银行存款可随时用于支付的其他货币资金可用于支付的存放中央银行款项存放同业款项拆放同业款项二、现金等价物其中:三个月内到期的债券投资三、期末现金及现金等价物余额其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
（一）现金流量表补ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ资料披露格式
补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）固定资产报废损失（收益以“－”号填列）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额

会计实务：现金流量表补充资料的编制方法

现金流量表补充资料的编制方法一、以净利润为基础的编制原理补充资料中的“净利润”项目来自利润表，该表的净利润是根据“权责发生制”原理计算得出的。

而现金流量表补充资料则要求以净利润为基础，根据“收付实现制”原理，增减有关项目后求得“经营活动产生的现金流量净额”。

为此，需要对利润表中的不属于经营活动的投资筹资活动的收入、成本费用等予以剔除。

如：(1)其他业务中的固定资产出租的收入和成本费用;(2)投资收益和损失;(3)财务费用中的筹资活动的利息支出、购置进口设备和外币借款中产生的汇兑收益和损失，以及期末所持外币现金因汇率变动而发生的汇兑损益;(4)营业外收支中的固定资产盘盈、盘亏及处置固定资产净收益和损失等等。

经过以上调整后，利润表中的收支项目均属于经营活动范畴。

在此基础上再将利润表中的经营活动事项从“权责发生制”调整为“收付实现制”，如提取的财产减值准备、固定资产折旧和无形资产、长期资产的摊销等，虽已记入成本费用，但没有付现，所以要调增净利润，计算出“经营活动产生的现金流量净额”。

二、各项目具体编制方法1、“净利润”项目，根据利润表中列示的净利润数额直接填列。

2、“计提的资产减值准备”项目，根据提取各项资产减值准备、计入有关费用并减少利润的数额填列。

如资产市价上扬，冲减已提减值准备减少“管理费用”时，则以扣除冲减数填列。

又如本期计提固定资产减值准备共30000元，同时冲减上期已提的存货跌价准备10000元，则该项目应填为20000元。

3、“固定资产折旧”项目，根据“累计折旧”科目贷方当期提取、直接计入“制造费用”、“管理费用”而减少了利润的数额填列，不包括因固定资产盘盈、接受捐赠、投资收回和评估增值时增加的“累计折旧”科目贷方发生额，也不扣除盘亏、出售、报废、毁损、对外投资和评估减值时冲减的“累计折旧”科目借方发生额。

4、“无形资产摊销”项目，根据无形资产科目的贷方发生额、每月摊销计入“管理费用”减少了利润的数额填列，不包括处置无形资产时的贷方减少额。

会计实务：现金流量表的编制步骤

现金流量表的编制步骤
现金流量表的编制步骤
1.填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

2.填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

3.填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

4.计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

5.填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结
果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 6.填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

。

现金流量表的编制方法及程序【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可限的时间去学习更多的知识！
制现金流量表。T 型账户法的程序是：第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分
别开设 T 型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过人相反的方向。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！

【税会实务】现金流量表补充资料的作用

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】现金流量表补充资料的作用
现金流量表的正式表格后面，一般都包含一个补充资料，我们在阅读现金流量表时可不要以为这部分是可读可不读的，因为补充资料正是为了使报表使用者更全面地了解企业的财务变动情况而设置的。

补充资料实际上包含三部分内容：
（1）“将利润调节为经营活动的现金流量”，编制现金流量表基本上可以有两种思路，一种叫直接法；另一种叫间接法。

直接法比较简单直观，本书的叙述是以直接法为准。

间接法有一定难度，需要多步调整和很长的公式，因此这里也就不难为大家了。

（2）“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，从中可以了解到企业以非货币性资产偿还债务、以固定资产进行长期投资以及融资租入固定资产等情况。

不涉及现金收支的投资和筹资活动的各项目如下：
①“以固定资产偿还债务”项目，反映企业本期实际以固定资产清偿的债务金额，即反映已经清偿的债务金额。

②“以对外投资偿还债务”项目，反映企业本期实际以对外投资偿还债务的金额，即反映已经清偿的债务金额。

③“以固定资产进行投资”项目，反映企业本期以固定资产对外投资的金额，即在报表补充资料中应当填列以固定资产投资时，实际记入有关投资科目的金额。

④“以存货偿还债务”项目，反映企业本期以存货偿还债务的金额，即反映已经清偿的债务金额。

⑤“接受捐赠非现金资产”项目，反映企业本期实际接受捐赠非现金。

现金流量表补充资料的编制

现金流量表补充资料的编制（一）基本原理1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。

由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。

不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。

但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。

那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。

我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。

一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。

在分析的过程中要剔除账务处理的因素。

比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。

2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。

依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。

工作底稿法的编制程序如下:（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。

（2）对本期经济业务进行分析并编制调整分录。

（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。

（4）核对调整分录。

满足勾稽关系：工作底稿借方合计=贷合计；资产负债表期初数+（-）调整分录中的借贷金额=期末数;利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。

（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。

现金流量表补充资料财务费用调节分析【会计实务经验之谈】

现金流量表补充资料财务费用调节分析【会计实务经验之谈】在长期的财务报表审计过程中，我们发现企业在现金流量表补充资料中对财务费用项目进行调节时，仅调节财务费用中利息支出的金额，或者直接引用利润表中的财务费用金额，尽管在实务中企业可以通过项目之间的相互调整使补充资料中经营活动产生的现金流量净额与现金流量表中经营活动产生的现金流量净额相一致，但是从补充资料的整体上来看，这样的结果并不正确。

一、将净利润调节为经营活动现金流量时的调节思路现金流量表是企业将一定期间现金及现金等价物的流入和流出采用收付实现制原则按照经营活动、投资活动和筹资活动分类列示，为财务报表使用者提供企业一定会计期间现金流入和流出信息的财务报表。

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，《企业会计准则》将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

将净利润调节为经营活动现金流量的过程，实际上是以净利润为基础对以下业务事项进行调节的过程。

1、影响净利润但不属于经营活动产生的现金流量某些情况下现金(除特别说明外，本文中的现金均包括现金等价物)的流入流出影响了净利润，而净利润的变动会影响补充资料中经营活动产生的现金流量净额，但是现金的流入流出确不属于经营活动，不影响现金流量表中经营活动产生的现金流量净额。

对于此类业务事项，在将净利润调节为经营活动现金流量时应对其进行调节。

如A公司2009年度记入财务费用的利息支出为10000元，支付借款利息会影响净利润(除特别说明外，本文中不考虑借款费用资本化和所得税对净利润的影响)10000元。

支付的借款利息在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映，不影响现金流量表中经营活动产生的现金流量净额，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应调节“财务费用”10000元。

2、影响净利润但不影响现金及现金等价物的流入流出某些情况下，影响净利润的业务事项并未发生现金的流入流出，不影响现金流量表中经营活动产生的现金流量净额，但净利润的变动影响了补充资料中经营活动产生的现金流量净额，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应对此类业务事项进行调节。

现金流量表编制方法

现金流量表编制方法现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，对于企业的经营和财务状况具有重要的参考价值。

编制现金流量表需要遵循一定的方法和步骤，下面将介绍现金流量表的编制方法。

一、确定编制现金流量表的目的和范围。

在编制现金流量表之前，首先需要确定编制现金流量表的目的和范围。

现金流量表的主要目的是为了反映企业在特定时期内的现金流入和流出情况，以及现金的净增加或减少情况。

在确定编制现金流量表的范围时，需要考虑到现金流量表的编制对象是整个企业还是某个特定的部门或项目。

二、收集相关信息和数据。

在编制现金流量表之前，需要收集相关的信息和数据，包括企业的资产、负债、所有者权益、利润表等财务报表，以及企业的现金收支凭证、银行对账单等相关资料。

在收集信息和数据的过程中，需要确保数据的准确性和完整性，以便为后续的现金流量表编制提供可靠的基础。

三、确定现金流量表的编制方法。

现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。

直接法是通过列举企业的现金流入和流出项目，计算得出现金流量表的各项数据；间接法是通过调整企业利润表和资产负债表的项目，得出现金流量表的各项数据。

在确定现金流量表的编制方法时，需要根据企业的具体情况和财务报表的特点进行选择，以确保现金流量表的准确性和可靠性。

四、编制现金流量表的具体步骤。

在确定现金流量表的编制方法之后，需要按照一定的步骤来进行具体的编制工作。

首先是编制现金流入的项目，包括主营业务收入、投资收益、融资收入等；其次是编制现金流出的项目，包括购买商品、支付工资、支付利息、支付税费等；最后是计算现金流量表的各项数据，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量和现金净增加额等。

五、审定和报告现金流量表。

在完成现金流量表的编制之后，需要进行审定和报告工作。

审定工作主要是对现金流量表的数据进行核对和审计，以确保数据的准确性和可靠性；报告工作主要是将现金流量表的数据进行汇总和分析，编制成相应的财务报告，并向相关部门和人员进行报告和解释。

现金流量表补充资料项目的内容及填列

现金流量表补充资料项目的内容及填列补充资料中"将净利润调节为经营活动的现金流量”,实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。

间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。

其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整”损益类"账户的发生额确定，此类业务涉及的是”投资活动”和”筹资活动”两类业务。

如无形资产摊销业务，应调整"管理费用－－无形资产摊销”账户；对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整”经营性流动性类”账户本身的发生额确定.如收回客户前欠账款业务，应分析调整"应收账款"账户的发生额确定.具体项目内容说明如下：（1）计提的资产减值准备项目资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。

本期资产计提减值准备时，记入当期的利润表中的”损益类”项目。

但实际上并未影响经营活动现金流量，因此,应在净利润的基础上进行调整,当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备,应从净利润中将其扣除。

（2）固定资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。

计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。

企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量,应在净利润的基础上将其全部加回。

当计提的固定资产折旧费包含在存货中时,虽然未影响净利润,但是增加了存货,这里也将其加回，然后在”存货的减少（减：增加)项目中在将其相同净额扣除，形成自动平衡。

现金流量表补充资料的编制方法_现金流量表补充资料

【实习报告】现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

下面是小学作文网整理的现金流量表补充资料，供大家参考!现金流量表补充资料现金流量表补充资料(以下简称副表)是一张设计得十分精巧的会计报表，主要项目包括(1)将净利润调节为经营活动现金流量;(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动;(3)现金及现金等价物净增加情况。

其项目数字内在钩稽关系充分体现了该报表的科学性、严密性和合理性。

由于副表项目的数字一般无法根据总账直接填列，必须分析填列，因此在编表过程中存在一定的困难，对此，笔者认为掌握以下的编表基本思路和要点是必要的。

一、编表的基本思路现金流量表的主表采用直接法进行编制，现金流量表副表的第一项是以净利润为编报基础，采用间接法进行编制的。

该项仅要求编制经营活动现金流量。

由于作为编报基础的净利润客观上已经包含了非经营类的投资和筹资活动的结果，与此同时，净利润中还包含了虽然是经营活动，但是并没有涉及现金的情况。

而我们编制现金流量表副表的主要目的是反映经营活动现金流量，因此在以净利润为基础的编报过程中我们必须认真注意分析有关经济活动的三种情况(1)是否经营活动;(2)是否涉及净利润;(3)是否涉及现金，并遵循以下具体调整原则进行编制(A)凡属非经营活动且不涉及净利润的，因为其与现金流量表副表的编报范围和编报基础均无关，因此无论是否涉及现金。

均不作任何调整。

比如企业以机器设备用于在建工程，借在建工程;贷累计折旧。

(B)凡属非经营活动而又涉及净利润的，因为其虽然与现金流量表副表的编报范围无关，但已经涉及编报基础净利润，因此不论是否涉及现金，一律必须在净利润基础上进行调整。

会计实务：合并现金流量表补充资料的披露

合并现金流量表补充资料的披露合并现金流量表补充资料部分的披露 (一)“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目该项目具有如下特点： (1)“资产减值准备”合并数，根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和，扣除内部应收款项以及内部交易的资产按未实现内部销售损益计提的减值准备数的差额填列。

(2)“净利润”合并数，根据合并利润表中“净利润”数字填列。

(3)“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”合并数，根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和，扣除内部交易固定资产、油气资产、生产性生物资产中当年按未实现内部销售损益计提的折旧数的差额填列。

(4)“无形资产摊销”合并数，根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和，扣除内部交易无形资产中当年按未实现内部销售损益计提的摊销数的差额填列。

(5)“长期待摊费用摊销”、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”、“固定资产报废损失”、“公允价值变动损失”的合并数，分别根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和填列。

(6)“财务费用”、“投资损失”的合并数，根据合并利润表中相应项目数字填列。

(7)“递延所得税资产减少”、”递延所得税负债增加”的合并数，分别根据合并资产负债表相应项目的期初余额与期末余额的差额分析填列。

(8)“存货的减少”合并数，根据合并资产负债表“存货”的期初数、期末数之间的差额分析填列。

(9)“经营性应付项目的增加”合并数，根据合并资产负债表中经营性应付项目期初余额与期末余额的差额，扣除其中与经营活动无关的变动数后填列。

(10)“经营性应收项目的减少”合并数，根据合并资产负债表中经营性应收项目期初余额与期末余额的差额，扣除其中与经营活动无关的变动数后填列。

(二)“现金及现金等价物净变动情况”项目本项目是对合并现金流量表主表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明，该项目的金额应与合并现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。

现金流量表补充资料填列方法解读

现金流量表补充资料填列方法解读作者：刘其泉郭飒飒来源：《会计师》2010年第10期我国现行《企业会计准则第31号——现金流量表》第四条要求“现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量”，同时在第十六条中规定“企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息”。

将净利润调节为经营活动现金流量的过程即现金流量表补充资料中第一部分“将净利润调节为经营活动现金流量”(以下称“补充资料”)。

比照直接法下经营活动现金流量，补充资料不能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和现金流出的用途，但有助于从现金流量的角度分析企业净利润的质量。

一、补充资料编制调整思路现金流量表补充资料中第一部分“1.将净利润调节为经营活动现金流量”，是以净利润为基础，主要通过调整两项内容——影响净利润但不影响经营活动现金流量的项目及不影响净利润但影响经营活动产生现金流量的项目，据此计算出经营活动产生的现金流量，同时分析填列既不影响净利润也不影响现金流量的业务影响金额。

如下图所示：二、补充资料编制调整内容解渎(一)影响净利润但不影响经营活动现金流量的项目可分为三部分，即投资活动产生的损益、筹资活动产生的损益以及经营活动中影响净利润但不涉及现金流的项目。

首先，从净利润中剔除投资活动和筹资活动产生的损益。

因为最终要将净利润调整成经营活动产生的现金流量，所以无论其是否涉及现金收付，均需剔除。

调整后得到权责发生制基础上经营活动产生的净利润。

在补充资料中主要体现在44行“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“一”号填列)”、45行“固定资产报废损失(收益以“一”号填列)”、46行“公允价值变动损失(收益以“一”号填列)”、47行“财务费用(收益以“一”号填列)”、48行“投资损失(收益以“一”号填列)”。

其次，在权责发生制意义上经营活动所产生的净利润的基础上，调整经营活动中影响净利润但不涉及现金流的项目。

通过加计减少净利润的非付现费用，减计增加净利润的非收现收益，计算得出收付实现制下经营活动产生的净利润。