长期待摊费用明细表
长期待摊费用
长期待摊费用根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。
待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。
中国新会计准则已废除该科目。
待摊费用的内容分析指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。
企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“递延资产”不得列作待摊费用。
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。
应由本期负担的借款利息、租金等不能作为长期待摊费用处理长期待摊费用科目长期待摊费用科目长期待摊费用科目长期待摊费用科目一、本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。
二、小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记本科目，贷记有关科目；在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、小企业发生的其他长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。
摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值待摊费用的会计处理待摊费用的会计处理待摊费用的会计处理待摊费用的会计处理(一)这类费用，虽在本期发生，但在以后各期仍起作用，不应将它全部记入本期生产费用、商品流通费，要由以后各期分摊，以正确计算各期的生产费用或商品流通费。
为了反映待摊费用的增减变动情况，应设置“待摊费用”科目。
费用支付时，记入该科目的借方；费用摊销时，记入该科目的贷方。
借方余额表示尚待摊销的费用数额，在资产负债表中列作流动资产。
长期待摊费用包括哪些费用
一、长期待摊费用的核算方式已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。
长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。
计提：小企业发生的长期待摊费用，借记长期待摊费用，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。
［例］企业自行对经营租入发电设备进行大修理，经核算共发生大修理支出24000元，修理间隔期为4年。
分录如下：借：长期待摊费用──大修理支出24000贷：银行存款24000长期待摊费用包括哪些费用二、长期待摊费用包括哪些费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在１年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用（不再包括开办费、固定资产修理支出）。
根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。
其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。
其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。
开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。
其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。
三、长期待摊费用的财税处理差异会计上规定，长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，但是应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。
根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。
长期待摊费用
长期待摊费用一、什么是长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用。
1、开办费开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。
2、租入固定资产的改良支出租入固定资产改良支出指由于生产经营上的需要，对经营性租入固定资产进行改良工程所发生的支出。
3、股票发行费用股票发行费是指与股票发行直接有关的费用（股票按面值发行时发生的费用，或股票溢价不足以支付的费用），一般包括股票承销费、注册会计师费（包括审计、验资、盈利预测等费用）、评估费、律师费、公关及广告费、印刷费及其他直接费用等。
根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。
其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。
其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。
二、中小企业长期待摊费用的特(一)长期待摊费用需在受益期限内分期平均摊销长期待摊费用为企业所带来的经济利益主要表现在以后的会计期间，且费用数额一般较大，受益期限较长，如果将其与支出年度．的收入相配比，就不能正确反映当年的经营成果。
因此，为了正确计算企业当年及以后各年度的经营成果，按照权责发生制原则，应。
将长期待摊费用单独核算，并在各费用项目的受益期限内分期平均摊销。
(二)长期待摊费用本身没有价值，不能转让企业的固定资产是有形资产，本身具有价值，可以对外转让；无形资产虽然没有实物形态，但它代表着一种权利，本身具有价值，也可以对外转让。
而长期待摊费用则不同，它一经发生就已经消费完了，虽然将其作为一项资产核算，但它只是一项虚资产，没有价值，不能对外转让。
审计工作底稿之长期待摊费用
审计程序表被审计单位: A 公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3审查项目: 长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:一、审计目标：①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。
二、审计程序：序号内容执行情况说明执行索引号获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符1 D3-1检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转D3-22 3 4 5 6执行不适用执行~ D3-5 检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确D3-2 检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确~ D3-5 复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费D3-2-1执行~ D3-2-3 对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题验证长期待摊费用的披露是否恰当执行D3-2-47 8 不适用执行见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引<D3-0>四、余额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数8 03,000.00 803,000.00 1,265,000.00 640,000.00五、审计结论：1 、2 、3、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：本科目经审计调整后，审定数可以确认：√因原因，本科目余额不能确认：被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: 次:D3-0审查项目:长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31复核员: 李某 日期: 2006.01.22页 审计调整分录及调整说明1 23、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引<D3-2-3>借：其他应收款－沈某 2,000.00贷：长期待摊费用－开办费 2,000.00、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引<D3-2-4> 借：管理费用－开办费摊销 贷：长期待摊费用－开办费 3,000.003,000.00、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引<D3-3-1> 借：固定资产－××固定资产更新改造 贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 累计折旧 200,000.00120,000.0080,000.004 、广告费应全部计入损益，详见底稿索引<D3-4-2>借：管理费用－广告费 500,000.00贷：长期待摊费用－广告费 500,000.00工作底稿长期待摊费用余额明细表截止 2005 年 12 月 31 日索引号：D3-1 被审计单位：A 公司页次：项目1、开办费10,000.00 2、固定资产更新改造3、广告费1,000,000.004、长期租赁费800,000.00合计原值200,000.00 2,010,000.00963,000.001,007,000.00705,000.00--- ＜＜＜＜＜＜被期初余额本期增加本期摊销本期减少期末余额3,000.00 160,000.00 ---1,000,000.00500,000.00---800,000.00审计单位提供7,000.00 --- ---5,000.00 40,000.00 160,000.00--- ---120,000.002004.1.1-2008.12.3180,000.00F---5,000.00 500,000.002005.1.1-2006.12.31500,000.00T640,000.00 1,265,000.00摊销起讫日累计已摊销金额T/F2005.1.1-2006.12.31 2005.1.1-2009.12.315,000.00 160,000.00 745,000.00 ＜审计人员填写T<D3-2-1~ D3-2-4>---T<D3-5-1>--- 查验索引<D3-3-1>---<D3-4-1~ D3-4-3>---调整数借贷---5 ,000.00 120,000.00<D3-3-1>---500,000.00<D3-4-2>------ 625,000.00 调整索引<D3-2-3~ D3-2-4>审定金额- -- 640,000.00 640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）标识符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F”表示与总帐、报表数不一致；固定资产更新改造”项目期初余额 160,000.00 元与本所上年审定数 0.00 元不一致，差异 160,000.00 元系由于上年重分类调整所致。
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表123A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中（国家税务总局公告2010年第13号）、承租方出售资产行为有关税收问题的公告》《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
【案例解析】长期待摊费用的纳税调整及填报
【案例解析】长期待摊费用的纳税调整及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》为目的而撰写。
《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》要求填报长期待摊费用原值、摊销以及纳税调整等情况。
一、申报表需要填报的“长期待摊费用”内容《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》要求填报长期待摊费用包括：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（二）租入固定资产的改建支出（三）固定资产的大修理支出（四）开办费（五）其他前三项都是与固定资产相关的长期待摊费用，第四项是指筹建期间发生的开办费。
二、涉及固定资产的长期待摊费用纳税调整及填报（一）会计相关规定《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称会计准则）应用指南对固定资产的后续支出进行了说明，固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。
会计准则第六条规定，与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
因此，根据会计准则的规定，固定资产的后续支出可以分为资本化的后续支出和费用化的后续支出。
（二）已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出根据会计准则规定，与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
因此，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，要么计入固定资产成本，要么在发生时计入当期损益（修理费）。
当然，租入固定资产的改建资产只能计入“长期待摊费用”。
《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
公司管理费用明细表
序号项目名称上年数本年预算数1职工薪酬0.000.001.1其中：工资（含基本工资及绩效工资）1.2 社会保险费（五险二金）1.3 职工福利费1.4 职工教育经费1.5 工会经费1.6 其他2保险费3折旧费4税金5无形资产摊销6长期待摊费用摊销7低值易耗品摊销8业务招待费9差旅费10办公费11水电费12租赁费13诉讼费用0.000.0013.1 其中：法院诉讼费用13.2 律师费14聘请中介机构费0.000.0014.1 其中：财务决算审计费用14.2 资产评估费用14.3 发债审计及其他发债费用15咨询费16修理费17残疾人保障金管理费用明细表单位： （单位：万元）18其他管理费用18.1 车辆费用18.2 通讯费18.3 劳务派遣18.4 劳保费18.5 党建费18.6 广告费18.7 会议费18.8产权证费18.9 退休工资18.10 绿化费18.11 劳动保险费18.12 搬运费18.13 开办费18.14 劳动保护费18.15 打印费18.16 服务费18.17 会费18.18 堤防维护费18.19 ISO费用18.20 廉租房及维修18.21 人才公寓18.22 巡查会议室18.23 竞招标费用18.24 员工奖金18.25 接送车18.26 购绿植18.27 办公室装修18.28 咨询服务费18.29 招待所日常用品18.30 消防演练18.31 其他18.32 物业管理费18.33 企业管理服务费18.34 存货盘亏、毁损和报废18.35 工程监理协会、工程协会等会费18.36 CA软件续费18.37 晨曦智能工程计价系统18.38 法律顾问费18.39 吊装费18.40 研发费……小 计0.000.00 19合 计（1+2+...+18）0.000.0020扣除:1.1；1.2；3-6；14.1；14.3；170.000.0021管理费用控制额（19-20）0.000.00备注：不属于1-17项管理费用项目的支出均在第18项中，按公司实际费用名称填列。
长期待摊费用的核算
长期待摊费用的核算长等候摊费用是指企业曾经发作但应由本期和以后各期担负的分摊期限在一年以上的各项费用，如以运营租赁方式租入的固定资产发作的改良支出等。
1. 运营租赁方式租入的固定资产发作的改良支出计入长等候摊费用2. 按期摊销时：借：管理费用、制造费用贷：长等候摊费用业务处置题：2020年4月1日，丙公司对其以运营租赁方式新租入的办公楼停止装修，发作以下有关支出：领用消费用资料60万元，辅佐消费车问为该装修工程提供的劳务支出为l8万元；有关人员工资等职工薪酬42 万元。
2020年l1月30日，该办公楼装修完工，到达预定可运用形状并交付运用，并按租赁期l0年末尾停止摊销。
计入长等候摊费用＝60+l8+42=120〔万元〕2020年摊销＝120/10/12=1〔万元〕借：长等候摊费用120贷：原资料60消费本钱18应付职工薪酬 42借：管理费用 1贷：长等候摊费用 12020年摊销＝120/10=12〔万元〕借：管理费用12贷：长等候摊费用 12有形资产的核算〔一〕有形资产的概念和特征有形资产是指企业拥有或控制的没有实物形状的可识别非货币性资产。
1.不具有实物形状2.具有可识别性3.属于非货币性资产〔二〕有形资产的内容有形资产核算企业持有的有形资产本钱，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权等〔商誉不属于有形资产〕〔三〕有形资产确实认1.与该有形资产有关的经济利益很能够流入企业2.该有形资产的成天分够牢靠地计量〔四〕有形资产的核算企业经过〝有形资产〞、〝累计摊销〞、〝有形资产减值预备〞等科目核算。
1.有形资产的取得有形资产应按本钱停止初始计量。
〔1〕外购有形资产。
外购有形资产的本钱包括购卖价款、相关税费以及直接归属于使该项资产到达预定用途所发作的其他支出。
【单项选择题】甲公司购入一项专利技术，购卖价款1000万元、相关税费20万元，为使有形资产到达预定用途所发作的专业效劳费用70万元、测试有形资产能否可以正常发扬作用的费用10万元。
A105080资产折旧摊销及纳税调整明细表填写指引
9.A105080 《资产折旧摊销及纳税调整明细表》一、表样A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表二、主要政策依据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、（国家税《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》务总局公告2017年第34号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、（国家税务总《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》局公告2018年第46号）、（财政部税《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》务总局公告2019年第66号）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）三、填写思路该表反应资产折旧、摊销的会计账载金额和按照税收政策可允许税前扣除的税收金额之间的差异。
从行次来看，对资产进行分类，明细为固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等六类，鉴于规定资产中有各类加速折旧的情况，在固定资产行次（8-14行）反应享受加速折旧政策的资产账载及税收数据；从列次来看，一是反应会计账簿记载的折旧、摊销本期数和累计数（1-3列），二是反应按照税收规定可税前扣除的折旧、摊销金额（4-8行），三是反应纳税调整金额（第9行）。