金税三期与税务发票风险防控
国家税务总局公告2016年第76号解读 重视专用发票 防范税收风险
国家税务总局公告2016年第76号解读重视专用发票防范税收风险一、公告背景2016年5月1日全国范围全行业实施营改增，因增值税实行购进扣税法，增值税的关键是抵扣，核心是发票，所以国家加强重视对增值税专用发票的管理，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发【2015】122号文）的基础上，出台针对发票系统升级的（国家税务总局公告2016年第53号）等。
但仍有少数纳税人开具增值税专用发票后走逃（失联），致使国家税款严重流失，税收经济秩序遭到破坏，为保护公平竞争的市场环境，维护国家利益、特制定本公告。
二、具体内容（一）走逃（失联）企业的判定是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
即通过征管一系列手段，对企业和企业相关人员查无下落；或是只能联系到财税人员，并不能联系到企业实际控制人的企业。
（二）异常凭证的界定走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
（如医药公司销售药品，却采购大量钢材作进项；服装加工企业购进布匹用于制作服装，实际却无缝纫机等加工设备等）2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（只购买发票、开发票，不申报或进行虚假申报）延伸解读：本公告对走逃（失联）企业在以上情形开具的发票定性为异常凭证，其实金税三期系统升级后，即使不是失联企业，纳税人具有上述情形，也面临着极大的税务风险。
2016年5月1日全国范围内实施营改增后，国家税务总局加强发票管理力度，金税三期升级后，实现了开票同时必须选择商品及服务税收编码的操作，金税三期通过信息化手段，实施数字编码分析、很容易对增值税进项发票和销项发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等。
浅议“金税三期”对企业的影响及对策
浅议“金税三期”对企业的影响及对策作者：暂无来源：《经营者》 2017年第7期“金税三期”的实施必将为税收征管工作提供更有力的支撑，它是税收管理信息化建设的里程碑，也将是税收工作全面提升的一个重要阶段。
税收征管环境的变化使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识到“金税三期”工程带来的纳税环境变化，增强对涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响（一）征管平台实现统一化全国范围内涉税数据“大集中”的实现是整个“金税三期”工程的核心，也将是我国未来税收信息化体系的核心支柱。
“大集中”是一个有关涉税信息的收集、交换、流转、管理、分配、处理等职能整合、优化、重组的过程，从而实现真正意义上的统一税制下的统一管理。
（二）发票管理实现系统化、效率化在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。
“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。
另外，“金税三期”将税收征管法相关要求嵌入系统，自动拦截违规行为。
（三）税收征管更加法治化在税收法治建设方面，随着“金税三期”的上线，税收信息也更加公开透明，税收分析比对更加高效便捷，将进一步促进税务机关规范税收执法和管理行为，最大限度地减少“人情税”“关系税”，减少税收执法的随意性，这样就能够为纳税人创造一个更加公平的税收环境。
对于企业来说，“金税三期”上线后，更有利于加强内部管理，应用网络发票系统可以杜绝虚开、代开、开具“大头小尾”发票的违法行为，帮助企业规避不法分子利用假票骗税所带来的财务风险，保护企业的合法经济利益。
二、“金税三期”下企业面临的挑战和风险（一）“金税三期”的强大震慑力在强大的“金税三期”系统下，企业必须思考以下几个问题：第一，纳税人的税号下，进项发票与销项发票的相关性、同一法人相关性、同一业务区域相关性、数量相关性……增值税发票还敢虚开吗？第二，所有商品在税控系统里都有商品编码，让所有商品带上唯一标识进入大数据库，这样单位编码还远吗？一旦有了“单位编码”，大数据准确性会超出想象，它会比仓库保管员更了解单位的库存状况，库存账实还敢不一致吗？第三，税收大数据时代，通过检索企业纳税识别号就能知道该企业发生了多少固定资产发票（买过多少房、车，买过多少电脑、复印机等电子产品）；多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是业务招待吃饭用的），通过同行业比对就能知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？第四，2016年实行“五证合一”登记制度了，“九证合一”还会远吗？工商、质监、税务、社保、公安、海关、检验检疫、商务、统计9个部门，企业信息归总，一览无余。
金税三期,企业涉税风险,预警指标
业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的
真实性、合法性。
税收征管的新背景 二、强化税收征管的事中和事后管理
风险！
3. 国家税务总局关于简化建筑业服务增值税简易计税方
法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号） 增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务 ，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一 次备案制 纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的 建筑服务，不再备案。
公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应 的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也
要注意，不能超出自己经营范围，所开出的发票确保有对应的进
项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己
税收征管的新背景
风险！
造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商，不仅仅看他的
税收征管的新背景 三、税收征收管理手段不断改进和
风险！
信息化管理水平的不断提高
1.我国税收管理信息化建设的目标，就是按照既有国际 先进水平又有中国特色的要求，建立基于统一规范的应 用系统平台，依托计算机网络，国家税务总局和省一级 税务局集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环
节和多级国、地税局，并与有关部门联网，包括征收管
、高级管理人员和对失信行为负有直接责任的董事、股
东等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格。
税收征管的新背景 四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大
风险！
2.国家税务总局：关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试 行）》的公告（国家税务总局公告2016年第24号） 税务机关通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家 信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信 息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理 措施。 对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用代码或纳税 人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确 定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月 、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务 人员的姓名、性别及身份证号码
2018’ TOPCFO·百望智慧财务讲堂——金税三期构建原理及企业风险防控点
运营 ＞ 沙龙ＦＯ￣ ．酉望智慧财务讲 堂
１月 １８日， 《首席财务官 》杂志与发票云生态领航企业百望股 份 ，共同发起百 望智慧财务讲堂 ，探讨大数据 、云计算时代 ，企业 实 现 智 慧 财税 转 型 的 路 径 。在 此 次 活 动上 ，来 自北 京 企 业 界 的 财 务 高管和 财税专家７０余人共同就财税转型问题进行了讨论。
“发票 是整个社会交易 的重要载体 。每 张发票背后都是 与消 费者 、与供应 商／合作伙 伴 ，包括与 国家税 务机构 ，流通 、记 录的 一 个重 要凭证 。通 过对发票 的信息化管理 ，既可 以帮助企业 实现 财税 的高效管理 ，也能规避 涉税风险 。相 信在大数 据时代 ，发票 数字化 一定会被越 来越多 的企 业认可和接 受 。”百 望股份副总 裁 薛照红介绍 。
通过讲座和对话 环节 ，大家对金税 三期的构架理论 有了更好 的认识 ，也对未来在大数据管税时代 ，如何做好 企业的智 慧财税筹 划 ，有了更深的体会 。希望通过 “百望智慧财务 讲堂 ”的学习与分 享 ，能够更好地捕 捉财税 时代引力波 ，提升竞争维度，使 自己在企 业中 ，自己的企业在行业中，都能取得更大的成就 。
孔令文说 ，税务部门就是通过 “发票”发现企业的经营活动是 否合规 。增值税 发票推广 以来 ，要求填写全票面信息 ，包括发票抬 头 、税号 、开户行和 账号 、营业地址和电话 、发票 内容 、单价 、规 格 、金 额 等 ，应 该说 涉 及 交 易 的 各 种 信 息一 览无 佘 。税 局 通 过 对 比 查 看 ，很 容 易 发 现 问题 。应 该 说 ，增 值 税 时 代 ，所 有 虚 开 、交 联 交
百 望智慧财务讲堂首 期专家 、中汇事务所 总监孔令文进行 了 演讲 ，详细介绍 了金税三期的作用。据介绍 ，金税三期就是实现的 全社会财税信 息的 “互通互联”。通过互联 互通 ，税务部门对企业 的行为有了更全部和深入的把控 ，能够全面掌握企业的应税行为。 以税务部门与 工商部 门联合实现的定期信息 互换为例 ，通过交叉核 验 ，两个部１＂７￣１３可以更全面的掌握企业的经营行为 、销售行为 ，再 通过数据对比 ，查验你 的经营行为与纳税行为是 否统一 。其结果就 是 提 高 了企 业 的 征税 率 。
国地税合并+ 金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施
国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施杨秋娟宁夏建投服务有限公司摘要：国地税终于合并了，在国家加强监管之后，许多虚开发票的公司已经被一个个揪出来，列入税收“黑名单”！一旦列入黑名单，企业的生产经营活动会处处受限，寸步难行。
后果相当严重。
随着金税三期再次升级，国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。
对企业在很多方面提出了更高的要求，对企业合规性要求更强。
如果不能够很好的规范入账合理报税，企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。
关键词：国地税；金税三期一、企业在国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后或将存在的税务风险金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。
原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。
企业面临更大挑战，也面对更大风险。
以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。
第一是在国地税合并过渡期间及时报税，如果未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注。
对连续亏损三年的企业，大数据风险指标对比会提示，专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查，分析亏损原因。
长亏不倒企业也将引起税务局关注。
第二是很容易出现涉税违法犯罪的情况，如果企业增值税额与企业毛利不匹配；如果企业期末存货与留底税金不匹配；如果企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致；如果企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果企业增值税额偏低；如果企业所得税贡献率长期偏低；如果企业应纳税额变动太大，以上问题，金税三期都会识别出来的。
前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控
税负预警下限：
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如何防范增值税税负率偏低的风险？
税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
对新办企业，特别是有大型设备、不动产投入的企 业税负相对比较低是正常的
1、凭证管理向数据管理转变
2、申报形式实现统一
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3、申报内容更加丰富（特别注意未达起征点员工的个税申报）
4、提交信息应具有统一性
依托该系统，利用工商、公安、社保、住房公积金等多渠道获 得的营业收入、发票开具、股权登记、户籍登记、社保缴费、 公积金缴费等信息，重点开展针对纳税疑点的核实检查。如， 个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保 险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配； 同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税 政策；个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务 总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公 告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告 义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代 扣代缴20%义务等等。
发票代开申请信息等；核心征管系统从防伪防税伪控税系控统获取发票开具信息和报税认证信息用
于申报比对和发票验交旧
系统
核心征管系统为货运发票税控系统提供纳税人登记相关信息、资格认定信 息、发票领用信息、发票代开申请信息货等运；发核票心征管系统从货运发票税控 系统获取发票开具信息和报税认证信息税用控于系申统报比对和发票验交旧
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12.深化税务稽查改革。建立健全随机抽查制度和案源 管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业每5 年轮查一遍。2016年普遍推行先开展案头风险分析评 估查找高风险纳税人再开展定向稽查的模式，增强稽 查的精准性、震慑力。依法加大涉税违法犯罪行为查 处力度，规范执法行为，坚决防止以补代罚、以罚代 刑。定期曝光重大涉税违法犯罪案件，震慑不法分子。 加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接， 严厉打击税收违法犯罪行为。改革属地稽查方式，提 升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免 执法干扰。2017年实现国税、地税联合进户稽查，防 止多头重复检查。
金税三期下的企业涉税风险防范PPT教案
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金税三期上线后的税务风险控制
（5）企业作为第三方与购货方没有真实交易关系，却为真实的销货方向 购货方代开增值税专用发票； （6）企业作为第三方与销货方没有真实交易关系，却为真实的购货方收 受增值税专用发票； （7）企业之间具有真实的交易关系，但开具或接受的增值税专用发票上 记载的货物品名、数量、金额与实际购销交易情况不相符合； （8）介绍企业虚开或虚接受增值税专用发票。
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（五）统筹地税机关开展重点检查工作
9.税务总局稽查局统一选取360户案源，每省10户下发地
方税务局，开展企业所得税为主的检查。 10.税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、
演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高
管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关 联的企业所得税检查。
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金税三期上线后的税务风险控制
第一：严格把控发票所记载业务的真 实性， 与谁发 生业务 ，与谁 产生发 票往来 。不接 受代开 虚开发 票，不 虚开代 开发票 。 随着“国家税务总局公告2016年第76 号：关 于走逃( 失联)企 业开具 增值税 专用发 票认定 处理有 关问题 的公告 ”的颁 布，对 于涉失 联票的 企业的 惩处力 度越来 越强， 企业应 全力规 避此类 涉票问 题。 需要强调的一点是：真业务，虚发票， 也是绝 对不允 许的。 在实际 工作中 ，有企 业接到 税务局 关于失 联票协 查时往 往振振 有词： 我的业 务是真 实的， 我也不 知道开 票单位 有问题 。
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2.异常稽查对象的选择指标条件
一、增值税专用发票用量变动异常（ 超过上 月30% （含） 并超过 上月10 份以上 ） 问题指向：增值税专用发票用量骤增， 除正常 业务变 化外， 可能有 虚开现 象。 检查纳税人的购销合同是否真实，检查 纳税人 的生产 经营情 况是否 与签订 的合同 情况相 符并实 地检查 存货等 。主要 检查存 货类“ 原材料 ”、“ 产成品 ”以及 货币资 金“银 行存款 ”、“ 现金” 以及应 收帐款 、预收 帐款等 科目。 对于临 时增量 购买专 用发票 的还应 重点审 查其合 同履行 情况。
税务稽查来敲门，你的企业风险太大！
税务稽查来敲门，你的企业风险太大！税务稽查来敲门，你的企业风险太大！金税三期，对企业、个人相关数据进行全方位无死角收集，任何问题都逃不过税务局的法眼。
税法多且繁杂，更新又非常快，所以造成了外行看不懂，内行记不住的状况，而且许多企业都只有专业的财务人员，但95%的财务人员是不懂税的，这也造成了大部分企业都面临着巨大的潜在税务风险而不自知，税务稽查来敲门，才意识到风险。
下面就让我们一起看下，一旦被稽查，企业应该怎么办，以及哪些风险点是日常经营中需要注意的。
收到了税务稽查的通知先不要慌张，在检查中，积极配合检查人员提供相关资料，主动接受检查。
对发现的涉税问题，配合调查，有错就改。
可通过主动预缴税款等形式，减轻危害后果，争取从轻处理。
千万不要隐匿或拒不提供纳税资料。
依法保管有关账簿、凭证等并接受税务检查，是纳税人的法定义务。
隐匿或拒不提供纳税资料可能将承担以下法律后果：一、行政处罚《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
”二、纳税信用等级判D根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号），以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查的，纳税信用等级直接判为D级。
三、达到移送标准的，移送司法机关追究刑事责任《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第八条规定“ 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、财务会计报告涉及金额在五十万元以上的；（二）依法应当向司法机关、行政机关、有关主管部门等提供而隐匿、故意销毁或者拒不交出会计凭证、会计账簿、财务会计报告的；（三）其他情节严重的情形。
如何通过发票管理控制税务风险
《如何通过发票管理控制税务风险》摘要：所以在日常报销中更加应该对发票的报销及开具进行审核，控制企业税务风险，通过对发票的管理来控制企业的税务风险，靠的不仅仅是财务人员，更需要每一个报销人的配合，在发票的保管上，应将未开具的发票按顺序整理好，对已开具的发票存根联、发票登记本以及作废发票进行单独存放保管如何通过发票管理控制税务风险？发票是记录企业经营活动的原始凭证，它是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，也是加强财务管理和保护国家财政安全的重要手段。
通过对发票等票据的检查，可以确认单位资产、负债的真实及合法性，监督单位财务收支真实情况。
所以加强发票管理是控制企业税务和财务风险的重要手段。
随着经济的发展，“互联网+”时代的到来，对税务信息化以及企业的税务风险控制也有了更高的要求。
金税三期系统上线，实现了国地税与其他部门的联网，全国的发票信息将形成完整的大数据系统，谁消费了什么商品或服务的发票用在了哪个单位的报销或抵扣上，将形成完成的信息链条，有助于防范乱报销、乱抵扣现象，虚开发票和假发票。
《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）文件规定：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。
不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。
这两项看似简单的规定，对企业的日常报销及发票开具将是一个巨大的挑战。
办公用品、日用品、劳保用品的报销对于每个单位来说都是再平常不过的日常报销内容，但是以往商场超市或者小卖部开具的发票往往没有具体的购物明细，可以开具多种大类的发票，有人可能会买了食品而要求开成办公用品到单位报销，其实是与实际交易不符的。
浅议 “金税三期”下的企业税务风险应对措施
浅议“金税三期”下的企业税务风险应对措施王静雅(登封市嵩基(集团)有限公司，河南登封452470)摘要：信息化时代的到来，让税收改革工作推行也融进了更多的信息化元素，"金税三期”的建设与规划持续地推行出来，“金税三期"作为互联网与税收结合的一大产物，给税收管理工作带来了创新元素，遵循着一体化的基本原则，将计算机网络作为依托实现规范化与一体化结合的信息处理体系，对于一切税种进行覆盖实现税务跟相关部门进行联网的税收管理信息系统，涵盖了行政管理、决策支持以及外部信息等系统，为税务管理工作带来了无限的便利与动力。
本文对“金税三期”下企业面临的税务风险，以及税务风险应对策略进行研究探讨，期望对促进企业合法纳税、提高企业税务管理水平有所帮助。
关键词：“金税三期”；税务风险；对策中图分类号:F275.4文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)33-0153-03经济发展与社会建设都离不开税收的支持，这也是国家政府的财政收入最主要的来源。
税收过程中，一些企业存在漏税的不法行为，还存在着重复性纳税的现象，这就给国家的税收征收管理工作带来难度，更是给纳税人造成一些负担。
伴随着营改增政策的实施和推行,我国的税制改革也进入了一个新的时期,“金税三期”是全国数据大集中的税收征管平台，在优化纳税服务、规范企业纳税行为、实现税务数据共享等方面起着重要作用。
与此同时，““金税三期”作为全新的增值税的征收管理载体引起了更多的关注，对企业税务管理提出了更高的要求，将促进我国税收管理工作更有序发展。
一、实施"金税三期”的意义1.实施“金税三期"的重要现实意义“金税三期”的全面实施，是时代进步的要求，也是税务征管工作的改革的必然环节，具有重要的现实意义。
金税一期和金税二期分别是在1994年和2000年开始实施的税务征管系统工程。
为了保证税制的正常运行，打击逃税、漏税、骗税等违法行为，这两种税务征管系统应运而生。
金税三期在税收征管运用中存在的问题浅析及建议
财会审计71金税三期在税收征管运用中存在的问题浅析及建议郭 畅摘 要：金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是税收管理信息系统工程的总称。
本文以贵州省地税系统金税三期优化版（以下简称“金税三期”）上线为例，结合贵州省地税系统征管实际，从管理理念、保障措施、管理能力等方面指出与金税三期上线所不相适应的问题，并围绕金税三期的设计理念和特点，就如何更好运用金税三期，更好的服务税收征管改革提出相关建议。
关键词：金税三期 税收 征管改革金税三期是全国统一的国地税征管软件版本，金税三期的上线，不仅是税务系统运用新信息技术对税收征管实现全流程管控和全国税收数据大集中，更是为应对大数据挑战，深度运用涉税大数据奠定坚实基础。
金税三期自2015年7月1日在贵州省10个市州17家单位上线，在助推贵州地税系统实现科技管税、信息管税的同时，也对如何更好地结合金税三期法制、规范、严谨的特点，执行好监控规则，强化好过程监督，确保税收征管工作的合法、准确、高效提出更高要求和挑战。
一、当前税收征管中与金税三期不相适应问题 （一）管理理念亟待强化 1、依法征管的理念亟待强化。
党的十八届三中全会作出了依法治国的重大决策，要求各级政府部门要以法律思维开展工作，要做到“法无授权不可为，法定职责必须为”。
在实践中，一些干部和基层单位法律思维淡漠，违规操作不断，相互争抢税源，反而是“法定职责未尽职，法无授权越轨为”。
如广泛存在的甲地注册乙地施工而在丙地开票缴税的现象，在原征管系统中由于不需要提供完整的基础资料和项目登记较易操作，但在金税三期中必须进行项目登记、填写完整资料才能进行登记开票，相比老系统，操作要规范严谨。
如果不及时强化法制观念，只会导致执法风险和违纪违规概率的增加。
2、风险管理意识相较薄弱。
2014年，贵州地税印发文件中提出了“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系”的征管模式，将风险管理和纳税服务提到了新的高度，首次突出了风险管理导向。
金税三期下的业务审视与风险规避
金税三期下的业务审视与风险规避一、正在试运行的金税三期决策支持系统解密金税三期系统有很多个子系统，提供比较强大的分析功能。
其中的云计算是由阿里云制作的。
纳税人关系云图里面的登记信息、发票信息可以关联到纳税人的上下游企业，系统可以在很短的时间内将纳税人风险分析出来，并且可以分析出纳税人的上游两级进项，及下游两级销项。
对发票的来龙去脉可以清晰明了的展现出来。
国地税合作，降低了纳税的漏洞。
二、挂靠业务模式的税务风险管理主要材料发票无法取得，利用挂靠单位的资质，由包工头负责施工，可能存在包工头通过非正规途径去买进项发票。
这样就会把风险转移到挂靠单位，挂靠单位需要承担相关的法律责任。
三、涉嫌虚开定性标准及主要风险应对《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第587号）第二十二条对虚开发票行为给出了定义：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
注意：虚开专票案件检查定性标准排除善意取得虚开。
虚开发票带来的刑法风险如下图：四、销售额及销项税额风险应对策略1、来源于非购买方的款项在何种情况下将并入销项额<1>.财税【2016】36号文附件1第三十七条：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财务部和国家税务总局另有规定的除外。
<2>.增值税暂行条例第六条：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
2、避免因价格偏高或偏低被纳税调整的法律技巧纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商用目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：。
不具有合理商业目的、是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税额，或者增加退还增值税税额。
金税三期下企业税收风险及防范策略
金税三期下企业税收风险及防范策略随着金税三期的推进，企业在税收方面面临着越来越多的风险挑战。
为了更好地了解这些风险，并制定有效的防范策略，本文将从税收风险的特点出发，分析金税三期下企业税收风险的主要方面，然后提出相应的防范策略，以帮助企业更好地规避税收风险。
一、税收风险的特点税收风险是指在税收征管活动中，由于主体自身的原因或外部环境的变化所导致的可能给税收工作带来损失或不确定性的情况。
税收风险有以下几个主要特点：1. 多样性：税收风险来源多样，包括纳税人自身因素、税收政策变化、经济环境波动等多种因素。
2. 不确定性：税收风险具有不确定性，难以事先确定其具体发生的时间和影响程度。
3. 潜在性：税收风险通常是潜在的，并不一定马上显现，但一旦发生，可能引起严重的后果。
4. 组合性：税收风险通常是多种因素综合作用的结果，往往不是单一因素所致。
二、金税三期下企业税收风险及防范策略1. 虚开发票风险虚开发票是指利用假的交易、假的发票来进行虚增税额的行为。
在金税三期下，税务机关能够更加方便地对企业进行发票验证和核对，虚开发票行为将会受到更为严格的监管。
企业应采取以下防范策略：a. 加强内部控制，建立健全的发票管理制度，确保内部审查机制的有效性。
b. 对供应商进行严格的审查，确保所购商品和服务的真实性。
c. 加强对发票真伪的核查，确保使用真实有效的发票。
2. 税收政策风险随着金税三期的推进，税收政策可能会发生变化，对企业的税收申报和缴纳产生影响。
企业应采取以下防范策略：a. 加强对税收政策的关注和理解，及时调整企业的会计政策和税务筹划。
b. 加强对税收政策变化的监测和分析，及时调整财务计划和预算。
3. 外部环境风险外部环境的变化对企业的税收风险产生直接影响，如经济波动、行业政策等。
企业应采取以下防范策略：a. 加强对市场环境的分析和研究，及时调整企业经营战略和发展规划。
b. 加强与行业主管部门的沟通和合作，及时了解行业政策变化。
金税三期下企业税收风险及防范策略
金税三期下企业税收风险及防范策略【摘要】金税三期是指中国国家税务总局自2009年起提出的一系列税收管理改革政策，旨在推动税收征管现代化、智能化。
随着金税三期的不断深化，企业税收风险也逐渐增加。
本文通过分析金税三期政策背景，剖析金税三期下企业税收风险的主要来源，提出了相应的防范策略建议。
同时强调了金税三期下企业税收管理的重要性，指出有效的管理可以降低税收风险，提升企业竞争力。
通过案例分析，展示了金税三期下企业未合规纳税所面临的后果。
结论部分总结了文章提出的防范策略，探讨了金税三期下企业税收管理未来的发展趋势，及政策可能带来的影响和挑战。
通过本文，企业可以更好地了解金税三期下的税收风险与防范措施，提高合规性，规避潜在风险。
【关键词】金税三期、企业税收、风险分析、风险防范、税收管理、案例分析、发展趋势、政策影响、挑战。
1. 引言1.1 金税三期下企业税收风险及防范策略在金税三期下，企业面临着更加复杂和严峻的税收风险，如何有效应对这些风险成为企业管理者亟需思考和解决的问题。
在本文中，我们将深入探讨金税三期下企业税收风险及防范策略，为企业提供可行的建议和解决方案。
金税三期政策背景分析将帮助我们更好地理解金税三期政策的背景和目的，为之后的分析提供基础。
接着，我们将分析金税三期下企业税收面临的风险，并提出相应的防范策略建议，帮助企业降低税收风险并提升合规管理水平。
我们还将探讨金税三期下企业税收管理的重要性，强调在税收合规和风险防范方面的重要性。
我们将通过案例分析来具体展示金税三期下企业税收风险发生的可能性和影响，帮助读者更好地理解并应对类似情况。
通过本文内容，我们希望为企业税收管理提供实用的建议，帮助企业更加健康、持续地发展。
2. 正文2.1 金税三期政策背景分析金税三期政策是指中国政府在不断推进税收改革的过程中提出的一系列新政策，旨在进一步完善税收制度、提高税收征管效率、优化税收环境。
金税三期政策的推出，是在全面深化改革的大背景下，为了适应经济发展的新形势，推动税收治理改革，更好地为企业和个人提供便利的税收服务，促进经济持续健康发展而制定的。
金税三期-企业涉税风险-预警指标
contents
目录
• 金税三期概述 • 企业涉税风险分析 • 金税三期下的预警指标体系 • 预警指标的应用案例 • 结论与建议
01
金税三期概述
金税三期的定义
金税三期是指中国税务系统信息化建 设中的第三期工程，是继金税一期、 金税二期之后推出的税收管理信息系 统。
02
数据来源
预警系统的数据来源应涵盖企 业涉税数据的各个方面，包括 税务登记、纳税申报、税款缴 纳、发票管理等多个环节的数 据，确保数据的全面性和准确 性。
03
风险评估
04
预警系统应具备对企业涉税风险 进行评估和分类的功能，根据风 险程度的不同，为企业和税务部 门提供相应的风险防控措施和建 议。
动态监测
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05
结论与建议
对企业的建议
建立完善的内部控制制度
企业应建立健全的财务和税务管理制度，规范涉税业务流程，降 低人为错误和舞弊风险。
提高税务合规意识
加强企业员工的税务培训，提高全员税务合规意识和风险防范能力。
定期自查与评估
企业应定期进行涉税自查和风险评估，及时发现和纠正涉税问题， 降低被税务机关检查和处罚的风险。
对未来研究的展望
深入研究涉税风险形成机制
进一步探讨涉税风险的形成原因和传导机制，为企业和税务部门提 供更有针对性的风险防范措施。
拓展预警指标体系研究
研究更多维度的预警指标，完善预警指标体系，提高预警的全面性 和准确性。
加强国际税收合作与交流
借鉴国际先进经验和做法，加强国际税收合作与交流，共同应对跨 国税收风险和挑战。
税事务，提高了企业的财务管理水平。
浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理
浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理随着经济的发展和税收的改革，企业面临的税务风险逐渐增加。
特别是在“金税三期”背景下，企业税务风险管理显得尤为重要。
本文将从“金税三期”政策背景、企业税务风险的特点和管理对策等方面进行探讨，以帮助企业更好地应对税收改革带来的挑战。
一、“金税三期”政策背景“金税三期”是指国家税务总局在2004年提出的税收管理信息化建设的重大战略，包括电子税务局、全国税收管理信息系统和电子税务局三个方面。
这一政策的出台使税收管理向全面信息化、自动化和便民化方向迈进，对企业的税务申报、纳税监管、电子发票等方面提出了更高的要求。
在“金税三期”政策下，企业税收申报和纳税监管将更加便捷和快速，纳税人的交税行为将更加规范化和透明化。
“金税三期”还要求企业实施电子发票，并建立完善的发票管理体系，以便国家税务总局对企业的经营和税务情况进行实时监管和分析。
二、企业税务风险的特点在“金税三期”背景下，企业税务风险的特点主要体现在以下几个方面：1.技术风险：随着税收管理信息化的加速推进，企业需要不断更新自己的信息化技术，以适应国家税务总局的要求。
如果企业的信息化水平跟不上要求，就会面临税务申报延误、错误等问题。
2.合规风险：企业在税务管理上需要严格依法纳税，一旦出现违规行为，就会面临罚款、查处甚至关闭的风险。
而“金税三期”政策下，国家税务总局对企业的审查和监管将更加强化，企业必须重视合规风险。
3.信息安全风险：企业在实施电子发票和信息化申报过程中，面临着信息泄露、系统被攻击等风险，一旦发生安全问题，将对企业的税务申报和纳税产生不利影响。
4.管理风险：企业在实施税务管理过程中，如果管理不善、财务人员不熟悉相关法律法规，就会出现税务申报不准确、漏报等问题，从而引发税务风险。
面对“金税三期”背景下的企业税务风险，企业需要采取一系列有效的风险管理对策，确保税务管理的规范化和合规化。
1.加强管理：加强对税收政策的了解，建立健全的内部管理制度，监督和指导财务人员按照法律法规进行税务管理，确保税务申报的准确性和合规性。
金税三期下企业税收风险及防范策略
金税三期下企业税收风险及防范策略金税三期是国家税务总局推出的全国性税务管理信息化项目，旨在提高税务管理效率和服务水平，加强税收征管和风险防范能力。
随着金税三期的全面推行，企业面临着更高的税收风险。
下面将针对企业可能面临的税收风险和防范策略进行分析与探讨。
一、增值税风险1.发票造假：税务部门会通过对发票系统的管理和数据分析，发现发票造假的迹象，这将使企业面临税务罚款、增值税退税的严重后果。
防范策略：建立规范的发票开票流程和发票管理制度，加强内部控制，对发票进行审查，确保发票真实有效。
企业应积极配合税务机关开展发票管理工作，参加税务机关的发票核验工作。
2.虚开发票：企业在购买物资或服务时，要注意核实购买方资质和纳税情况，避免被虚开发票行为牵连。
防范策略：严格把关发票真实性，对于不明来源的产品或服务，应进行细致的调查和论证；进行供应商的资质审查和风险评估，及时清理无资质供应商。
3.增值税发票异动：企业的发票金额、发票代码、发票号码或抵扣税额超过预警线，或者临时改变开票方式，税务部门将会对其进行详细核查。
防范策略：认真填写企业信息，及时将变更信息提交税务局和银行；严格按照规定进行发票管理，避免发票号码重复或发票抵扣税额错误。
二、所得税风险1.财务数据造假：为追求高额的纳税减免或抵扣，企业可能会在报表中进行数据造假，从而降低实际应纳税款，具有较高的风险性。
防范策略：加强内部管理，制定严格的财务管理制度和流程，建立健全的内部控制机制，加大财务审计力度，减少企业内部行为漏洞。
2.资金往来业务：企业通过与关联企业、第三方及金融机构之间进行互动，可能会违法减税或避税，其共同行为可能会被税务机关认为是偷漏税的行为。
防范策略：建立健全税务风险管理制度，加强对资金流程和相关业务的监管，尽量避免与存在税务风险的企业合作，避免与关联方进行转移定价单位等行为。
三、关键问题解决方案1.制定可行的税务策略：根据企业的具体情况进行分析，在规范的前提下，适当采取调整税基、申请减免、合理选择抵扣方式等方式，降低企业缴税风险。
金税三期运行过程中存在的问题及分析
金税三期运行过程中存在的问题及分析金税三期税收管理系统在我市单轨上线以来，系统总体运行平稳，业务开展基本顺利，经受住了首个征期的考验，但在业务办理过程中也陆续发现了一些问题。
按照省局通知要求，现将情况汇报如下：一、金税三期系统单轨上线以来的工作及运行情况（一）系统运行情况。
截止25日，金税三期系统在我市顺利度过了10月份首个征期，系统总体运行平稳，各项业务开展顺利，经受住了实际业务与数据的考验。
征期内通过金税三期税收管理系统，全市共征收税款123890.20万元，办理税务登记业务915户次，一般纳税人认定116户次，受理各类申报108269笔，开具税票75316笔，发售发票25824笔，发票代开16814户，远程抄报税37602份，大厅抄报70667份。
（二）工作完成情况。
为保障系统平稳运行，我们主要做了以下几个方面的工作：1、加强组织领导，注重工作配合。
我市国税系统将金税三期工程列为“一把手”工程，从市局“一把手”到基层局局长，对金税三期试点工作实行强有力的领导，市县两级分别成立了由主要领导任组长的金税三期工程工作领导小组，形成上下协调一致、密切配合的工作整体。
征期内纳税服务大厅实行领导带班制度，市局、分局班子成员身先士卒，督导在一线，指挥在一线，战斗在一线，与基层干部一起加班加点，鼓舞士气，及时发现问题，研究问题，解决问题，确保了金税三期平稳顺利运行。
2、完善运维机制，加强问题管理。
金三系统上线后，我市及时将工作重心转向系统问题管理。
按照省局要求进一步完善了问题收集整理-分析研究-处理反馈-持续跟踪的问题管理机制，对出现的问题按照业务操作不当、系统初始化设置不全面、金三系统不完善等原因进行研究分析，寻找解决办法；对属于操作类且难以解决的问题再按照10大业务域进行归类整理，然后分别与市局对口科室、省局业务域专家小组联系协调解决；将无法解决的问题以及属于金三系统不完善造成的问题由市局金三运维组统一提报省局解决。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。
“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析
“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析随着信息技术的发展，大数据已成为各行各业的关键能力之一，税务管理也不例外。
在中国税务管理领域，国家税务总局系统推出的“金税三期”系统将大数据技术与税务管理有机结合，通过对企业数据的收集、整合和分析，实现了对企业税务风险的监测和管理，为税务部门提供了更加高效、精确和全面的税务风险管理工具。
大数据背景下的税务风险管理需要建立完善的数据平台。
税务部门需要搭建大数据平台，通过各类数据源的接入和整合，构建起企业税务数据的全景图。
这个数据平台不仅包括企业的基础信息，还将包括企业的财务数据、销售数据、采购数据、人力资源数据等。
通过对这些数据的收集和整合，税务部门能够全面了解企业的经营情况和财务状况，精确把握企业税务风险的来源和特点。
大数据背景下的税务风险管理需要建立高效的数据分析能力。
税务部门需要借助大数据技术，对企业数据进行深入分析和挖掘，发现企业的不规范行为和潜在风险。
通过对企业的财务数据进行分析，可以发现企业虚开发票、隐瞒利润等违规行为；通过对企业的销售数据进行分析，可以发现企业的偷逃税行为；通过对企业的人力资源数据进行分析，可以发现企业的用工情况是否合规等。
通过大数据分析，税务部门能够快速发现企业的风险点，及时采取措施防范和处置。
大数据背景下的税务风险管理需要建立智能化的风险评估模型。
税务部门可以利用大数据技术，构建基于机器学习和人工智能的风险评估模型，通过对企业数据的学习和训练，预测企业的税务风险。
这种基于大数据的智能化风险评估模型可以根据不同企业的特征和历史数据，给出相应的税务风险评估结果，帮助税务部门更好地识别高风险企业，并采取相应的监督和管理措施，提高税务管理的效能和精度。
大数据背景下的税务风险管理需要加强合作与共享。
税务部门应与其他相关部门建立良好的数据共享机制，共同分享企业的相关信息和数据资源。
通过与公安机关、工商部门、银行等部门的数据共享和协同，税务部门可以更好地发现和防范企业的多元化税务风险。
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●（图片来源于：国税总局官方微信） 金税三期——历程????详情
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◆金税工程与增值税发票系统????详情
●早期金税工程系统由四个子系统构成
◆√??四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽
票协查子系统
◆√??从1994年上半年到2001年上半年，先后经历了一期和二期建设阶段
●●??金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数
进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面
◆金税三期——架构????详情
●
●（图片来源于：国税总局官方微信）
◆金税三期——业务????详情
●“金税三期”基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类?
●征收管理?
●决策支持?。