交通运输业改征增值税的探讨
交通运输业改征增值税的探讨
、
用适当的优惠税率。 圃
【 考文献】 参 １ 、杨 晓鹿 ，《 路 运 输 企业 流 转 税研 铁 究》 ，北 京 交通 大学 ，２ ０ ． ０ ９ ２ 、章 洪 涛 ，《 值 税 转 型 条件 下 交通 增
运 输 业 应 改 征 增 值 税 》 交通 财 会 ， ，
２００ １ ９
交通运输 业改征增值税的探讨
郭 静 上海大屯 能源股份 有限公 司 ２ １ １ ２ ６ １
按 照增 值 额 内容 扣 除项 目的 不 同 ，增 【 文章 摘 要 】 值 税 分 为 消 费 型 增 值 税 、收 人 型 增 值 税 和 本 文 从 交通运 输 企 业被 纳入 增 值 税 生 产型 增 值 税 。下 面 我们 将 不 同 类 型 的 增 范畴 的 意 义入 手 ，探 讨 改征 增 值 税对 交 值税与成本 内容相结合分析 ，交通运输企 通 运 输 企业 核 算 的影 响 。 业 改 征 增值 税 后 的 税 收 负 担 。 １ 交 通 运 输 业 采 用 “ 赞 性”增 值 税 、 消 【 关键 词 】 分 析 。 消 费 型 ” 值 税 是 指 允 许 纳 税 人 在 “ 增 交通 运 输 业 ；增 值 税 ； 营业 税 计算增值税额时 ，从商 品和劳务销售额中 将 交通 运输 业 纳 入 增值 税 课 征 扣 除 当期 购 进 的 固 定 资产 总 额 的 一 种 增值 税 。交通运输企业拥有 大量的 固定 资产 ， 对 象 的意义 １ 完善我国流转税税 制的需要 。 、 现行 包 括 船 舶 、车 辆 等 运 载 工 具 与 港 口码 头 泊 的 流 转 税税 制将 性 质 上 属 于 生 产 过程 的 文 位等基础设施 ，这些基础 没施的投入是非 ５ 消 通运输业排除在增值税 征税范围之外 ，造 常 大 的 ，平 均 将 占收 入 的 ２％。选 用 “ 成增值税抵扣链条 中断 。而将文通运输业 费 性”增 值 税 ，将 允 许 交 通 运 输 企 业 当 年 纳 入 营 业 税 的 征税 范 围 ，就 收 入 全 额 征 收 新 增 的 固定 资 产 中所含 的进 项 税 额 从 增 值 营 业 税 ，不 能抵 扣 外购 材 料 和 劳 务 所 含 已 税 销 项 税 额 中全 额 扣 除 ，另外 企 业 的 外 购 ０ 纳 增 值 税 额 ，从 而造 成 重 复 征 税 ，加 重 了 货 物 和 外购 劳 务 占收 入 总 体 水 平 的 ３％左 交 通 运 输 业 纳税 人 负担 。而 且 现 行 的 增 值 右，这样税负将变为 ｄ ５ ％。但根据计算 ．４ 税 规 定 ，一般 纳税 人 支付 的 运 费 ，在 计 算 结果 ，即使企业可 以将外购固定资产所含 增 值 税 应 纳税 额时 可 以按 运 费 的 ７ 的 抵 税额拿额扣除 ，实 际税 负仍将高丁企业征 ％ 扣 率 进 行 抵扣 。货 运 发票 这 种 非 增值 税 专 收营业税时的税 负３ 但是 ， ％。 对于固定资 用发票进入增值税抵扣环节 ，不利于增值 产更新 比较频繁和稳定 的行业确实是最 优 税的征收管理 。同时这种制度可能造 成增 选 择 。另 外需 要注 意 的是 ，不 同 类 型 交 通 值 税 纳 税 人 与运 输 企 业 勾结 ．虚 开 交 通 运 运 输 企 业 固 定 资产 在 全 部资 产 巾的 比 重有 输 发 票 ，使 国 家蒙 受损 失 。改 征 增值 税 使 所 不 同 ，把 固定 资 产 所 含 税 款 纳 入 抵 扣 范 用增值税专用 发票 ，使交通运输成为增 值 围，企业 实际承担 的税负将随固定资产数 税链条中的一环 ，使运输的上下环节都 能 额 的 不 同 而 有 较 大 的 差 异 。 正常抵扣。 ２ 交通运输业采用 “ 、 生产型”增值税 “ 增 ２ 、有助于促进文通运 输业的技术改 分 忻 。 生 产 型 ” 值 税 是 对 纳 税 人 固 定 资 造 和 设 备 更新 ，减 少 能 源 消 耗 、 降 低环 境 产 买价 中的 税 额 ，在 固 定 资 产 购 人 时 不允 污 染 。 消 费型 增 值 税 使 企 业 在计 算增 值税 许 一 次 全 部 扣 除 ，而 是 根 据 固 定 资 产 的 使 时 可 以 抵 扣新 增 固定 资 产 的 已纳 税款 ，可 用 年 限 ，逐 期 扣 除 每 期 提取 折 旧 额 中所 包 以大大降低资本密集型行业的税负 ，同时 含 的 税 金 。 由于 交 通 运 输 企 业 的 固 定 资 产 可 以促进企业 技术改造和设 备更新。交通 折 旧年 限非 常 长 ，使得 每 年 的 折 旧数 额 占 运 输 业 作 为一 个 资本 密 集 型 行 业 ，在 企 业 当年 的 收 入 的 比重 也 就 较 低 。如 果 我 们 对 资产 中，固定 资产无论在单位价值还 是整 折 旧这 样 理 解 ，即每 年 计 提 的 折 旧 额 相 当 体价值都很高 。 目前 ，由于交通运输业属 于 企 业 每 年 新 增 固 定 资 产 的 价值 ，这 样 在 于营业税征税 范围，新增固定资产 已纳增 计 算 税 负时 ，等 同 于 采 用 “ 费 型 ” 增值 消 值 税 不 能 抵扣 ，大 大 降 低 了 企 业 技 术 改造 税 ，税 负仍 然高 于 营 业 税 税 负 。 和 设 备 更 新 的动 力 。 同时 由于 目前 交 通运 ３ 交 通 运 输 业 采 用 “ 入 型 ”增值 税 、 收 输行业设备 陈旧、技术落后 ，造 成运 输设 分 析 。 “ 入 型 ”增 值 税 在 计 算 增 值 税 时 ， 收 备 耗 油量 大 、污 染 物 排 放 大 的 现状 。 所 以 对外购固定资产价款 只允许扣除当期计人 改 征增 值 税 ，不 仅 有 利 于 技 术改 造 和 设 备 产品价值的折旧费部分 ，增值额相 当于 当 更新 ，同时可 以减少能源消耗 、降低环境 期工资 、租金、利息 、利润等各增值 项 目 污染 ，提高我国运输企业的国 际竞争力 。 之和。这样 即将计算增值税进项税额 的基 础变小 了，使得增值税纳税额高于以上两 二 交通运 输 业 改征 增 值 税 后 的税 种 方 法 计 算 的税 额 。 负 分析 综 上 所 述 ，无论 以何 种 方 法 计 算 ，如
交通运输业营业税改征增值税问题研究
交通运输业营业税改征增值税问题研究作者：宋耀龄来源：《法制与社会》2013年第11期摘要营业税改征增值税作为我国财税体制改革的重要内容，受到广泛的关住。
本文将基于笔者对上海试点地区的实证考察，以交通运输业为视角，研究“营改增”政策的实施情况。
首先介绍了我国交通运输业的征税状况、“营改增”的背景；其次结合实际调研内容，总结了“营改增”对交通运输企业的影响，分析了企业在税制改革后遇到的困难；最后提出交通运输业“营改增”税制改革的完善发展途径。
关键词交通运输业营业税增值税基金项目：本课题受华东政法大学国家级大学生创新活动计划资助，项目编号：201210276007。
作者简介：宋耀龄，华东政法大学。
中图分类号：D922.2文献标识码：A文章编号：1009-0592（2013）04-100-02一、交通运输业征税状况（一）我国目前交通运输业征税状况第一，《中华人民共和国营业税暂行条例》规定交通运输业属于营业税税目，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，适用的营业税税率为3%，计税依据为全部营业额。
豍第二，2012年1月1日起，我国在上海市开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。
2012年8月起，试点范围进一步扩至10省市，并将逐步扩展到全国。
增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
我国增值税采取差额抵扣的方式，即根据销售的商品和提供的劳务，按规定的税率计算出销项税额，在扣除取得商品或劳务支付的进项税额，差额即应缴纳的增值税。
（二）交通运输业“营改增”背景1.对交通运输业征收营业税弊端。
（1）交通运输企业不能开具增值税专用发票，接受运输服务的企业只能根据运输发票就支付运费的7%进行抵扣，从而造成我国增值税抵扣链条的中断。
（2）由于营业税是对收入全额进行征税，不能抵扣成本和费用中所含的已纳增值税额，从而造成重复征税，加重纳税人负担，不利于纳税人在公平税负的基础上展开竞争。
交通运输企业“营改增”后的增值税纳税筹划
浅析交通运输企业“营改增”后的增值税纳税筹划摘要本文从“营改增”对交通运输企业增值税税负影响的分析入手，对交通运输企业的增值税纳税筹划的要点和方法主要从选择纳税人身份、选择税目、推迟纳税义务发生时间、进项税金四个方面加以分析。
关键词营改增交通运输企业增值税纳税筹划营业税改征增值税（以下简称“营改增”）自2012年1月1日在上海试点以来已一年有余。
2013年8月1日起，“营改增”试点范围由现有的12省、直辖市、计划单列市扩大到全国。
“营改增”最为直接的影响和效果是通过合理税制，消除重复征税来实现国家减税、企业减负，以促进经济发展。
做为税改的一份子，交通运输企业受到了重大而深远的影响。
在此次税制改革中，交通运输企业必须认真学习财税政策，制定合理的纳税筹划方案，规避风险，降低纳税成本。
一、营业税改增值税对交通运输企业增值税税负的影响对于“营改增”后，被认定为小规模纳税人的交通运输企业而言，不论提供何种服务，税改后其税负均有不同程度的下降，其中从事运输代理仓储、报关代理、其他物流辅助业务的企业税负下降较大。
对于“营改增”后，被认定为一般纳税人的交通运输企业而言，税改后其税负有可能比税改前高，也有可能比税改前低。
税改后企业税负的高低主要取决于企业成本费用率和成本费用可抵扣率的高低。
企业成本费用率和成本费用可抵扣率越高，税改后企业的税负越低；反之，税改后企业的税负越高。
二、“营改增”后交通运输企业增值税纳税筹划的要点和方法增值税应纳税额的计算公式：小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率一般纳税人应纳税额=销售额×税率-当期进项税额从上述公式可以看出，增值税的税负主要取决于营业收入和适用的增值税税率水平，而进项税额则取决于企业利润增值空间、营业成本中可抵扣项目占比。
经深入企业调研，总结出以下纳税筹划的要点和方法：1.选择纳税人身份选择纳税人身份，首先是选择究竟归属营业税纳税人还是增值税纳税人。
交通运输部办公厅关于《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》的通知
交通运输部办公厅关于《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》的通知文章属性•【制定机关】交通运输部•【公布日期】2016.04.28•【文号】交办公路[2016]66号•【施行日期】2016.04.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】公路,增值税正文交通运输部办公厅关于《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》的通知交办公路[2016]66号各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团交通运输厅（局、委）：为适应国家税制改革要求，落实《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号）关于建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税试点范围的规定，经交通运输部同意，现将《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》印发你们，请遵照执行。
交通运输部办公厅2016年4月28日公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案一、适用范围2016年5月1日起，执行《公路工程基本建设项目投资估算编制办法》（JTG M20-2011）（以下简称《投资估算办法》）、《公路工程估算指标》（JTG/T M21-2011）（以下简称《指标》）、《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG B06-2007）、《关于公布公路工程基本建设项目概算预算编制办法局部修订的公告》（交通运输部公告2011年第83号）（以下统称《概预算办法》）、《公路工程概算定额》（JTG/T B06-01-2007）、《公路工程预算定额》（JTG/T B06-02-2007）（以下统称《定额》）以及《公路工程机械台班费用定额》（JTG/TB06-03-2007）等公路工程计价依据，对新建和改建的公路工程基本建设项目投资估算、概算、预算的编制和管理，应按本方案执行。
二、关于《投资估算办法》和《概预算办法》（一）费用项目组成。
营业税改征增值税（以下简称营改增）后，投资估算、概算和预算费用组成作以下调整，其他与现行《投资估算办法》和《概预算办法》的内容一致。
浅析交通运输业营业税改征增值税
浅析交通运输业营业税改征增值税作者：郝向军孙志胜来源：《新西部·中旬刊》2012年第12期【摘要】本文论述了交通运输业从营业税改征增值税的必要性和影响，针对存在的问题提出应对措施：税务部门要做好征稽服务工作；企业做好存量资产进项税抵扣准备，严格执行增值税税收规定。
【关键词】营业税；增值税；交通运输业；影响一、在交通运输业实行营业税改征增值税的必要性1、避免重复征税，实现公平税负增值税与营业税征收存在冲突。
如工业企业按照运输发票金额的 7%作为进项税额进行抵扣，然而对于开票方而言，由于其业务属于交通运输业，以营业额为计税依据上交营业税且不存在抵扣概念，故同一笔经济业务对于不同的纳税人却实施着不同的税种征收，有失统一与公平。
改征增值税后，商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣，比如购置的交通运输设备的进项税可以抵扣，不论商品经过多少生产流通环节，它所负担的增值税固定不变。
增值税能较好体现公平税负的原则，有利于企业间在同等条件下进行分工合作、公平竞争。
2、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这就会给大家造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
3、简化征管，实现统一管理混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售，在实务处理中可能会征收增值税，也可能是征收营业税，有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税，亦或二者均需缴纳。
这也会给企业造成困扰，营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
4、有利于促进商品服务业的发展，产生波及效应“营改增”的减税意义在于其波及效应。
一方面，企业自身的业务网络的链条越长，波及效应越大，企业越得益；另一方面，“营改增”试点范围越大，覆盖的行业越广，波及效应越大，企业也会从中得益。
交通运输业营改增后纳税筹划问题研究
一
、
引 言
一
蹴而就。面对新 的发展形势，为了帮助企业获得更大的， 在
空间和更加强大的市场竞争力， 交 通运输企业需要在合法 的前 提条件下尽量的降低 自身运营成本。企业要想进行科学 、 合法 的纳税筹划工作 ， 需要相关人员不仅能够熟练 掌握税务知识 ， 同 时还要精通财务、 会计、 法律等各个领域 。 这就要求交通运输企 业必须重视起 日常的财 务管理工作 ， 并且要加强对该领域专业 人才 魄引进和培训，加强各个职能部 门同财务部 门的沟通 与交 流， 这些都是进行纳税 筹划工作的重要基础 ， 客观上促使企业更 加重视对财务管理工作的规 范。
扣政策。受到此项税收优惠政策的刺激 ，我国交通运输业 的车 辆 规模得到 了进一步扩大 ， 发展前景更加广 阔， 不少交通运输企
业开始谋划转 型升级 。
二、 交通运输业“ 营改增” 后进 行税 收筹划 的必要性 （ 一） 有助 于交通运输企业 降低企业税负
“ 营 改增” 之后， 我国交通运输企业的纳税环境发生 了较大 的变化 ，一般纳税人 的税率从 ３ ％的营业税改变为 １ １ ％的增 值 税， 并且可 以享受抵 扣进项税额的优 惠政策 ， 具体抵扣项 目涵盖 运输工具购置费、 修理 费、 燃油费等等 。 小规模纳税人则需要面 临从价 内 ３ ％的营业税 向价外 ３ ％的增值税的转变 ， 并且不能够 享受抵扣进项税额的政策 。经过一 段时间的试运行 ， 我们可 以
我 国社会主义市场经济建设当中发挥着经济枢 纽的作用 。 随着
我国社会 的发展 ， 各类信 息广泛传播 ， 经济往来 日益频繁， 交通
运 输业的重要性和社会地 位都得到 了大幅度 的提 升 。从 １ ９ ９ ４
增值税试点改革对交通运输业税负的影响分析——以宜昌交运集团为例
件， 是 国民经济发展的一个重要环节 。本次改革能否降低交通
～
以宜 昌交运集团为例
王小 宁 ’ ， 付 晓琼 ’ ， 周 立权 ２
（ １ ． 三峡大学 经 济与管理学 院 ， 湖北 宜 昌 ４ ４ ３ ０ ０ ２ ； ２ 宜 昌市地 方税 务局 ， 湖北 宜 昌 ４ ４ ３ ０ ０ ２ ）
［ 摘 要】 从理论层面分析 了增值税改革对于交通运输企业流转税 、 所得税及报表等方 面的影 响， 并结合宜 昌交运集 团的具体
单列市） 。２ ０ １ ３ 年将继续扩大试点地 区 ， 并选择 部分行业在全
税 的改革通知 ， 并于 ２ ０ １ ２年起开始在上海试点 。２ ０ １ ２年 ７月
２ 对 交通运输企业税负影响的一般分析
２ ． １ 分析前 提
假设 １ ： 增值税试 点改革前后 ， 消费者享受 的消费价格不
２ ５日国务 院决定扩大营业税改征增值税试点范 围 ， 自２ ０ １ ２年 ８月 １日起至年底 ， 将交通运输业和部分现代服务业 营业 税改
［ 文章编 号］ １ ０ ｏ ５ — １ ５ ２ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ７ — ０ １ ４ ７ — ０ ３
Ａｎ ａ ｌ ｙ ｓ ｉ ｓ ＶＡＴ Ｐｉ ｌ ｏ ｔ Ｒｅ ｆ ｏ ｒ ｍａ ｉ ｔ ｏ ｎ ｏ ｎ Ｔａ ｘ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｆ Ｔｒ ａ ｎ ｓ ｐ ｏ ｒ ｔ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｉ ｎ ｄ ｕｓ ｔ ｒ ｙ ：
我国增值税改革对交通运输业的影响的探讨
背 景 等。以下提 出一些个人 的建议 。 自从 １ ９ ９ ４ 年 以来 ，税收中增值税 的税 收 比例一 直在稳 定增长 ，占 １ ．针对税收范 围来说 ，应逐 步的分 阶段扩大 ，将增 值税 推向社会 总额 比４ ０ ％以上 ，作 为第一 大税种 ，在 财政收 入方面起 到 了关键 的作 各个环节 ，逐渐替代营业税 。增值税试点地区 ，应逐渐 扩大到全 国范围 用 。随着经济的不断发展 ，１ ９ ９ ４税制 改革 ，建立 了具有 中 国特色 的适 内。 ２ ．建议将运输部 门的试 点税率 调低 ，采用物 流辅助业 税率 ，这 样 应 当时经济发展需要的生产 型增值税制 ，但是生产性增值税不 允许 抵扣 购进 固定资产的税额等 ，存 在重 复征税 问题 。 自２ ０ ０ ９年 １月 １日起 ， 才能解决 税率高 ， 低抵扣项 目的问题 。这样也有利于稽查减少企业 税收 我 国的增值税 由原来的完全生产 型增值税逐渐 向消费 型增值 税转换 ，允 筹划等操作 。 ３ 增加抵 扣项 目， 对运输企业来说 ， 过 路费等 占成本较 高，这 些费 许全 国范 围内的所有增值税一般纳税人对其新购进设备所含 的进项税额 抵扣 。财政部和 国税总局在 ２ ０ １ １年 １ １月 １ ７ 日公布 的营业税改 正增值 用 也 可 以 列 入 抵 扣 项 目。 税试 点方案 中指 出，于 ２ ０ １ ２年 １月 １日起 在上海市 部分行业 开展营业 ４ 协调征管 ，建议都由国税 局征管 ，这样符合 国际惯例 ， 执 法尺度 税 改征增值税试点工作 。此次改革在现行增 值税 １ ７ ％ 标 准税率 和 １ ３ ％ 统一 民政官秩序得 以保障 。 五 、结束语 低税率基 础 上 ，新增 １ １ ％和 ６ ％ 两档 低税 率 。租赁 有 形 动产 等 适用 １ ７ ％ 税率 ，交通运输业 、建筑业等适 用 １ １ ％ 税率， 其 他部分现代服务 增值税改革 ，有利于实现企业可持续发展 ， 推 动我国国 民经济 的发 业适用 ６ ％ 税率 。作为国民经济重要环节 的交通运输部门 ，增值税 的改 展 ，优化我 国的税制制度 ，与 国际接轨 ，有利于解决 重复计税 ，赋税压 力 大的问题 。在长期 的不断完善和改进 ，建立规范化 增值税制度 ，确保 革对其的影响到底如何 ？本文将此问题展开分析。 中国增值 税制度适应市场经济发展要求 ，作为此次改革的交通运输 业和 二 、交通运输业负税分析 营业税属于价 内税 ，以企业 的应税 营业额全额计征。交通运输 企业 现代服务业 ， 应积极利用改革政策 ，制定与企业相符合 的会计政 策 ，税 的营业税税率为 ３ ％。计税依据是 营业额 ，营业额为纳税 人提供应税 劳 收筹划。达到减轻税负 的 目的，享受政策带来的减税机会 。从而促 进中 作 者单位 ：西南科技大学经济管理学院） 务、 转让无形资产或者销售不 动产 向对方 收取的全 部价款和价 外费用 。 国经济的发展。（ 假设提供运输服务 的总收人为 Ａ ，那么交通运输业企业所要交 的营业税 为 Ａ乘以 ３ ％ 。改革后交通运输部门增值税税率 为 ｌ ｌ ％ ，进项税 额可 以 抵扣 （ 小规模纳税人除外 ） 。对 于一般纳税人应 交税额为 ：销项 税额减 去可抵扣的进项税额 。那么应交税费为不含税收入乘 以 １ １ ％减去可抵扣 成本再乘 以１ ７ ％ 。若要使税 负在改革前小于改革后 ，那么增值税 可抵扣 的成本 必须 占营业额 的 ４ ０ ％ 以上。如果可 抵扣 的成本小 于 ４ ０ ％那 么 ， 运输行业的负税其实比改革前更重 。 三 、对于企业的影响 随着我 国产业的发展 ， 增 值税 和营业税并存 已经不再适应现代 产业 链 了，重复计税矛盾突出 ，且生产型企业无法抵扣而引发 的矛盾 较为突
交通运输业改征增值税的探讨
文章编 号 ：１０－１２（０ ６０－ ０４ ０ ０３ ４ １ ０）９ ０ ０— ３ ２
中图分 类号 ：Ｆ ３ ．８ ５ ０６
文 献标 识码 ： Ａ
交通运 输业 改征 增值 税 的探讨
Ｅ ｐｏａｉｎｏ ｏｌｃｉｇ ａｕ －ｄ ｅ ａ ｒｆ ｃａ ｄＴａ ｓｏｔｔ ｎＩ ｕｔ ｘ ｌｒｔ ｎＣ ｌ ｔ ｌｅａ ｄ ｄＴ ｘｉ Ｔａｆ ｎ ｒｎｐ ｒ ｉ ｄ ｓｒ ｏ ｅ ｎＶ ｎ ｉ ａｏ ｎ ｙ
重 复 征税 的 行 为 。 即使 在 缴 纳 增值
税 的 行业 内部 而 言 ， 会 由于 交通 也
运 输 业 不 在 增 值 税 征 收 范 围之 内 ，
导 致 行 业 内税 负 不 公 。 为所 支 付 因
关键 词 ：交通 运输业 ；增值税 ；营业税
的 运 费 在 计 算 应 纳 增 值 税 税 额 时
；
的基础上展开竞争 。
ｃ ｌ ｃ ｉｇ ｖ ｌｅ・ ｄ ｅ ｘ ｉ ｅ ｅ ｓ ｒ ｕ ｎ ｅ ｓｂ ｅ ａ ｒ ｓ ｎ ， ｈ ｓ ａ ｌｏ ｏ ｌ ｔ ａ ｕ ａ ｄ ｄ ｔ ｎ ｃ ｓ ａ ｙ ｂ ｔ ｆ ａ ｉ ｌ ｔ ｅ ｅ ｔ ｔ ｅ ｅ ｓ ｙ ａｓ ｅ ｎ ａ ｓ ｕ ｐ ｐ ｔ ｏ ｗａｒ ｈ ｏ ｉｙ ａ ｄ ｓ ｇ ｅ ｔ ｎ ｅ ｉｔ ｇ ｐ ｏ ｌ ｍ ｓ ｕｓｆ ｒ ｄ ｔｅ ｐ ｌ ｎ ｕ ｇ ｓ ｉ ｏ ｘｓｉ ｒ ｂｅ ｃ ｏｎ ｎ ．
存 在 税 款 抵 扣 ， 业 务 交 往 中往 往 在
票 ， 而 导 致 开 具 增 值 税 专 用 发 票 从
换 、 费 各环 节 和 沟 通 城 乡 、 地 交 通 运 输 业 是 生 产 制造 业 的 延 伸 ， 能 失 真 。另一 方 面 ， 了不 影 响 企 消 各 为 区和 各部 门 的纽 带 和 桥 梁 作 用 。 现 是 价 值 创造 过 程 的继 续 。 输 过 程 业 的 正 常 经营 活 动 ， 法 规 定 ， 运 税 企 行 税 法 规 定 交 通 运 输 业 征 收 营 业 作 为 生 产 过 程 在 流 通 领 域 内 的 继 业 支 付 的 运 输 费 用 的 ７ ， 以 用 ％ 可 税 ， 属 于 增 值 税 的 课 征 范 围 。也 续 ， 仅是 货 物 在 空 间 位 置 的移 动 来 抵 扣 生 产 经营 过 程 的增 值 税 。 不 不 因 就 是 ， 国 对 于 流 转 额 采 取 增 值 过 程 ， 是 被 运 货 物 价 值 增值 的过 此 ， 这 个 增 值 税 链 条 中 断 点 ， 中 也 在 允
江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知
江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知文章属性•【制定机关】•【公布日期】2012.11.21•【字号】•【施行日期】2012.11.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】营业税,增值税正文江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知各市交通运输局、港口管理局：为深入了解营业税改增值税对我省交通运输企业的影响情况，及时反映我省交通运输企业在实施“营改增”过程中出现的问题，研究相应对策，保障我省交通运输业税制改革平稳过渡，经研究，决定对我省交通运输企业开展“营改增”影响跟踪调查工作。
现将有关事项通知如下：一、调查范围本次调查样本企业为前期参与我省交通运输业“营改增”测算分析的样本企业，具体范围包括涉及“营改增”的公路运输企业、水路运输企业、公共交通企业和物流辅助企业共126家（具体名单见本通知附件一）。
二、调查内容本次调查内容包括调查表和分析材料两部分。
调查表内容主要包括：纳税人行业、应税服务销售收入、应交增值税、税负变化情况等（具体内容见附件二）。
分析材料内容包括公司基本情况、“营改增”实施情况、“营改增”实施过程中遇到的困难、问题及建议（分析材料提纲见附件三）。
三、调查期限本次调查期限分四期，分别为2012年10-11月、2012年4季度、2013年上半年和2013年全年。
四、相关要求（一）切实重视本次调查工作。
请各有关单位领导和企业负责人高度重视此项工作，落实责任分工和要求，并采取切实有效的措施，确保本次调查工作扎实有效地开展。
请各市交通运输局、港口局财务部门具体负责本地区样本企业跟踪分析报表的布置、汇总、审核、上报工作。
特别注意是分四期，每期上报之前要做好催报工作，以免延误。
（二）各相关单位和企业应本着实事求是的原则开展调查工作，如实反映本企业经营情况、营改增实施情况、企业税负情况、成本支出情况，存在问题和解决建议。
营业税改征增值税对交通运输业的影响研究
营业税改征增值税对交通运输业的影响研究一、研究背景在过去的很长一段时间里，我国的交通运输业都是按照营业税的方式进行征税的。
这种税收方式虽然在一定程度上能够保证国家财政收入，但也存在一些问题。
比如说税收负担不均，对于一些大型企业来说，营业税的比例相对较低，而对于小型企业和个体经营者来说，税收比例却相对较高。
此外营业税的征收方式也比较复杂，给纳税人带来了一定的困扰。
为了解决这些问题，我国政府在近年来进行了一系列的税收改革。
其中最具代表性的就是将营业税改为增值税，那么这一改革究竟会对交通运输业产生怎样的影响呢？这正是我们接下来要探讨的问题。
1. 营业税改征增值税的背景和意义；近年来我国经济发展迅速，交通运输业作为国民经济的重要支柱，对于国家经济的发展起到了举足轻重的作用。
然而随着交通运输业的快速发展，税收体制的不完善也日益显现出来。
为了进一步促进交通运输业的发展，提高税收征管效率，我国政府决定对营业税进行改革，将其改征为增值税。
这一改革不仅有利于减轻企业负担，提高交通运输业的整体竞争力，还有助于推动我国税收制度的完善和发展。
首先营业税改征增值税有助于减轻企业的税收负担，过去交通运输企业需要同时缴纳营业税和增值税两种税种，这无疑给企业带来了较大的税收压力。
而改革后企业只需按照规定缴纳增值税，不再涉及营业税的征收，从而降低了企业的税收成本，提高了企业的盈利空间。
这对于交通运输企业来说，无疑是一个极大的利好消息。
其次营业税改征增值税有助于提高交通运输业的整体竞争力，税收是影响企业经营成本的一个重要因素，降低税收负担有利于企业降低成本、提高效益。
此外增值税具有较好的调节作用，可以通过调整税率来引导资源向优势产业集中。
因此营业税改征增值税有助于优化资源配置，促进交通运输业的发展，提高整个行业的竞争力。
营业税改征增值税有助于推动我国税收制度的完善和发展，税收制度改革是一个长期、复杂的过程，涉及到国家的财政收入、社会公平、经济发展等多方面的问题。
交通运输业挂靠经营模式营改增税务管理分析_周俐萍
·综合２０１４年第１２期（上）技术探索Technical Probe交通运输业挂靠经营模式营改增税务管理分析济源职业技术学院周俐萍张秋梅牛玉峰一、交通运输业挂靠经营模式挂靠经营是指，“挂靠者”依附于“被挂靠者”，以“被挂靠者”的名义对外从事经营活动。
交通运输业中的挂靠经营主要指道路运输企业将企业的客运线路经营权转让给职工或不具备资质条件的车主，同时收取管理费，由车主出资购买车辆，或者是部分小企业通过形式上的资产重组，以被挂靠的大中型运输企业名义进行经营，企业收取一定的管理费的行为，名义上是具有一定规模的运输企业，实际上是多数车辆由业主或小业主经营。
挂靠经营的发展是市场供求矛盾和行业政策相互作用的结果。
１９８４年国务院下发《关于扶植和发展农村集体和个体（联户）运输业的通知》，使得道路运输市场极度活跃；１９９５年交通部召开全国培育和发展道路运输市场工作会议，“允许国有运输企业接受社会、个体运输户挂靠经营”，由此挂靠经营从幕后走上台前；１９９７年初交通部出台《关于深化改革加强管理搞好公有制大中型汽车运输企业的若干意见》，对挂靠经营形式进行了充分肯定，并明确要求运输企业完善各种形式的承包经营责任制。
二、营改增对交通运输业税务管理的影响（一）交通运输业营改增相关政策交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运５大类。
当前，营改增在交通运输业领域所出台的文件较多。
如，《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔２０１１〕１１１号）、《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔２０１１〕１３１号）、《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔２０１１〕１３３号）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔２０１２〕５３号）、《财政部、国家税务总局关于在北京等８省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔２０１２〕７１号）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税〔２０１２〕８６号）、《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔２００３〕１６号）第三条第（十六）和第（十八）项，自２０１３年８月１日起废止。
交通运输业改征增值税问题研究
交通运输业改征增值税问题研究一、本文概述随着全球经济的深入发展和技术革新的不断推进，交通运输业在国民经济中的地位日益凸显。
然而，交通运输业面临的税收问题也日益突出，尤其是其改征增值税的问题。
本文旨在深入研究交通运输业改征增值税的诸多问题，以期为相关政策的制定和实施提供理论支持和决策参考。
本文将首先概述交通运输业的特点和现状，分析其在国民经济中的重要性和作用。
接着，本文将深入探讨现行交通运输业税收制度的问题和挑战，包括税收制度的不合理、税收负担过重、税收征管困难等。
在此基础上，本文将研究改征增值税的必要性和可行性，分析其对交通运输业和国民经济的影响。
本文将采用多种研究方法，包括文献研究、案例分析、数理模型等，以全面、深入地研究交通运输业改征增值税的问题。
本文将借鉴国内外相关研究成果和实践经验，为改征增值税政策的制定和实施提供借鉴和参考。
本文将提出针对性的政策建议，以期优化交通运输业的税收制度，促进交通运输业的健康发展，推动国民经济的稳步增长。
本文还将对未来交通运输业税收制度的发展趋势进行展望，以期为相关研究和政策制定提供前瞻性的思考和参考。
二、交通运输业现行税制分析在当前的税制体系中，交通运输业主要受到营业税和增值税的双重调节。
营业税方面，交通运输业被归类为服务业，按照营业额的一定比例征收，这在一定程度上体现了对交通运输业的经济活动的认可。
然而，营业税存在重复征税的问题，对于交通运输业这种涉及多个环节、多个纳税主体的行业来说，重复征税无疑增加了其税负。
另一方面，增值税作为对商品和服务增值部分征税的税种，理论上应该能够更好地适应交通运输业的特点。
然而，在实际操作中，由于交通运输业的特殊性，如固定资产投入大、运营周期长等，使得增值税的征收存在一定的困难。
增值税与营业税并行征收，也导致了一定的税收征管混乱和纳税遵从成本增加。
因此，针对交通运输业现行税制存在的问题，有必要进行深入研究和改革。
一方面，可以通过完善增值税制度，解决重复征税和税收征管混乱的问题；另一方面，也可以考虑将营业税逐步并入增值税，实现税收制度的统一和简化。
营业税改征增值税对交通运输业的影响分析
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对 交通运输业的影响分析
口曹 小 林 （ 正德 职 业技 术 学 院 江 苏 南 京 ２ １ １ １ ０ ６ ）
摘 要 ：本 盘通过对 婴 资料＿ 的整堡 扳 ． 纳当一 上＿ 海＿ 市
革 内 一 洒 蔓 ｊ ＝ 王一＿ 步 制 车 垒 面推广 具有＿ 重要＿ 的指
增 值税 就越 少 。 从 理论 上讲 ， “ 营业 税 改征增 值税 ” 能 够避 免
重 复征 税 ， 从 而减轻 企业 的税 收负 担 。
一
关键阋 ： 营业税 增值税 税制改革
、
营 业 税 改 征 增 值 税 的 目的 与 意 义
１ ． ２万 元 （ １ ． ７ — ０ ． ５ ） 。
出来讨 论 ，如果 将依 据销 售额 附征 的其他 规定 结合 到一 起
来讨论 ， 问题 就会 复 杂起 来 ， 在那 样 的情 况 下 ， 可 能 就会 得
（ ３ ） Ａ公 司与 代 理 商合 计 ： 实 际 收入 没 变 化 ， 应 交 增 值 税 和 营业税 减 少 ５万元 （ １ ７ — １ ２ ） ， 同时节 约 支出 城市 维护 建 设 税及 教 育费 附加 ０ ． ５万元 （ １ ． ７ — １ ． ２ ） 。 在视 同买 断方 式 下 Ａ公 司节 约 ｌ ８ ． ７万元 ， 代理 商 多交
２ ０ １ ２ 生 营 业 税＿ 改堑 擅值 毒 垂 在 试点 ＿ 中 ＿ 目 羞 凰 袁 产生 － 的影
且 也 增 加 了企 业 的税 收 负 担 。 国务 院 常 务 会 议 决 定 ， 自 ２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ， 率 先在 上海 市 交通 运输 业 与 部分 现代
财政部 国家税务总局 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知
（ ４ ） 国家 税 务 总局 规 定 的其 他 凭 证。 附件３ 还规 定， 经人 民银 行 、 银 监 会、 商 务 部 批 准 经 营 融资 租赁 业
政策一致， 明确 这 一 规 定 可以降 低 纳 税 人 的合 规 成 本 。
３ ． 附件２ 规定， 原 增 值 税 一 般 纳 税 人 自用的应 征 消 费税 的 摩 托 车、 的 国际 运 输 服 务 ， 试 点 期 间扣 缴 义 务 人 暂 按 ３ ％的 征 收 率 代 扣 代 缴 汽车 、 游艇， 其 进 项 税 额 准 予 从 销项 税 额 中抵 扣。 增值税 。
如 果 属 于 适 用 增 值 税 一 般 计 税 方 法 的， 实行免抵退 税办法 ， 退 税 率 务 的试 点纳 税 人 中的一 般 纳 税 人 ， 提 供 有 形 动产 融 资 租 赁 服 务 ， 对其 为其 按 照（ 《 试 点 实 施 办 法 第十二条第（ 一） 至（ 三） 项 规 定 适 用的 增 值 增 值 税 实际 税 负超 过 ３ ％的部 分 实行 增 值 税 即征即退 政 策 。
上 述 凭 证 是 指：
若运输提供 方在境外， 且 所 在 国 家与 中国没 有 签 订 双 边 运 输 协 定 的， 由扣 缴 义 务 人 按 １ １ ％的增 值 税税 率 代扣 代 缴 增 值 税 。
降低 企业的经营成本。 但是， 可 以预 见 税 务 机 关 加 强 税 务 稽 查 和 审
税税率 － 如 果 属 于 适 用简 易 计 税 方 法 的， 实行 免 征 增 值 税 办 法 。 外 贸
营业税改征增值税对不同行业影响探讨——基于文化产业、交通运输业、现代服务业分析
２ 文 化 产 业 营 业 税 改 征 增 值 税 的 税 收 政 策 研 究
２ ． １ 文 化 产 业 的 现 状 及 其 特 点 目前 ， 我 国主 要 中 心 城 市 的 人 均 ＧＤ Ｐ 已超过 ３ ５ ０ ０美
型、 享受 型转变 ， 这 就 为 文 化 产 业 的 发 展 提 供 广 泛 的 市 场 需
过 程 中 的 具 体措 施 ， 对 这 些 具 体 落 实措 施 进 行 研 究 ， 发 现 执 行 过 程 中存 在 的 需 改 进 的 问题 和 最 适 合 的 操 作 方 案 ， 为 下 一 步
“ 营 改增” 试 点提 出一 些 有 建 设 性 的 建 议 。
关键 词 ： 营业 税 ； 增值税 ； 税 负； 行 业 影 响 中图分类号 ： Ｄ９ 文 献标识码 ： Ａ
２ ． ２ ． ２
文 章编号 ： １ ６ ７ ２ — ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ３ ） １ ４ － ０ １ 的政 策 实施
在文化产业 ， 增 值 税 对 文 化 产 品 和 服 务 存 在 着 重 复 征 ２ ０ １ １年 １ １ 月 财 政 部 与 国家 税 务 总 局 联 合 下 发 了《 营 业 税 现 象 。文 化 产业 的资产大 多体现 为知 识产 权 、 品牌 价值 、 税 改征增值 税试 点方 案 》 ， 明确 提 出“ 试 点 地 区 先 在 交 通 运 输业、 部分现代服 务业等生产 性服 务业 开 展试 点 ， 逐 步 推 广 人 力 资 源 等 无 形 资 产 。在 这 些 无 形 资 产 开 发 和 形 成 的 过 程 智 力 的 投 入 往 往 会 占到 文 化 创 意 产 品 成 本 的 绝 大 部 分 ， 至其他行 业。条件 成熟 时 ， 可选 择部 分行 业 在全 国范 围 内 中， 但 企 业 在 纳 税 时 对 这 些 投 入 并 不 能 进 行 抵 扣 。 文 化 产 业 上 进行全 行业试点” 。 会使税 收政策在一 定程 度上 发生扭 曲 和变形 ， 营业 税 改 征 增 值 税 是 当 前 政 府 进 行 “ 结 构 性减税 ” 的 一 的这 种 征 税 ， 并 且 在 一 定 程 度 上 加 大 了 文 化 产 业 的 项 重要 内容 ， 是 为 了推 动 经 济 结 构 更 好 的 调 整 、 促 进 经 济 更 加 大 了 企 业 的 赋 税 ， 好更快 发展的一项 重 大 改革 ， 也 是 健 全 更 完 善 的 税 收 制 度 投 资 风 险 和 生 产 成 本 。
营业税改增值税对交通运输业的影响
２ ． ２ 放 宽或 降低 一般 纳税人 的标 准
亿元（ 增值税 率 为 １ ３ ％） ．在 消费 型增值 税 下 的收 入
为使 增值 税拥 有更广 泛 的载体 和坚 实基础 ．要
改 变 以经营规 模为标 准 的做法 ．可 以将 生产场 所 比 较 固定 、产 销环节 便于控 制 、能按 会计 制度 和税 务
单 项价值 一般 较大 ，且使 用年 限较 长 ．各年 固定 资
产 增 量存 在 巨 大差 异 ，在 完 善 的消 费 型增值 税 下 ．
征 增 值 税 后 ． 国 家 在 生 产 型 增 值 税 下 的 收 入 为 ７ ６ ４ ３ ５ ７ ２ ． ３ ８ 亿元 （ 增 值税 率 为 １ ７ ％） 或５ ８ ４ ５ ０ ８ ４ ． ７ ６
较 大 ．只有在 消费 型增值税 的条件下 ．对 交通 运输 企业 征 收增值税 ，其税 负才 不会 大 幅度增 加 目前 我 国的增 值 税治 理 漏洞 多 ，税 收 流 失严 重 。 因此 ．
交通 发展研 究 Ｔ ｒ ａ ｎ ｓ ｐ ｏ ｒ ｔ Ｄ ｅ ｖ ｅ ｌ ｏ ｐ ｍ ｅ ｎ ｔ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
１ ． １ 企 业 税 收 负担 的 影 响
制有 效运 行 。而在 目前 ．重 新制 定纳 税人 划分 的标
准 ，需要 时 间进 行大量 的测 试检 验 另外 把企 业会 计制 度 的健 全作 为划分 的 主要标 准 ．会增 加企 业 的 治 理成本 。把更 多 的企业纳 入一 般纳 税人 治理 ．会
交通运输业增值税应纳税额的如何计算
交通运输业增值税应纳税额的如何计算一、关于增值税计算的一般规定（一）增值税的一般计税方法根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十七条的规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条的规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条的规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
【案例】某一增值税一般纳税人2017年10月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元（不含税金额，—1 —取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元），购入运输车辆20万元（不含税金额，取得的机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元），发生的联运支出50万元（不含税金额，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为5.5万元）。
解析：该纳税人2017年10月的应纳税额=111÷(1+11%)×11%-1.7-3.4-5.5 = 0.4（万元）。
（二）增值税销项税额根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条的规定，销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率（三）增值税销项税额与进项税额的扣减根据《增值税暂行条例实施细则》第二十七条的规定，已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生《增值税暂行条例》第十条规定的情形的（免税项目除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
“营改增”后交通运输业涉税风险探析
作者： 毕纪文
作者机构： 日照市东港区国家税务局
出版物刊名： 山东社会科学
页码： 179-180页
年卷期： 2015年 第S2期
主题词： 交通运输业;涉税风险;税收风险;增值税政策;税务机关;国税局;改征;增值税专用发票;税收管理;纳税主体
摘要：<正>2013年8月1日,山东省全面实施交通运输业营业税改征增值税试点。
在这个转型的过程中,不论是税务机关还是纳税人,都面临着新旧税制的衔接、政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题。
'营改增'不仅改变了企业的整个会计核算体系,同时带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题,账务处理稍有不慎便会产生税收风险。
针对近期某区国税局开展的交通运输业调研中暴露出的一些涉税风险问题,笔者认为加强该行业的增值税管理、防控其税收风险势必成为今后税收管。
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交通运输业改征增值税的探讨
摘要：本文对交通运输业改征增值税的必要性和可行性进行了分析。
在可行性分析中测算了此项改革对交通运输企业税收负担和对财政收入、税收征管的影响，得出交通运输业改征增值税十分必要但目前并不可行的结论，并针对存在的问题提出了政策建议。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/关键词：交通运输业，增值税，营业税总结大全/html/zongjie/作文/zuowen/
交通运输业包括铁路、公路、水运、航空、管道运输以及城市公共交通、装卸搬运和其他运输服务。
它起着联接生产，分配、交换、消费各环节和沟通城乡、各地区和各部门的纽带和桥梁作用。
现行税法规定交通运输业征收营业税，不属于增值税的课征范围。
也就是，中国对于流转额采取增值税和营业税平行征税的模式。
而把交通运输业纳入增值税的范畴，已成为当今税收领域的热点话题之一。
毕业论文
1 交通运输业改征增值税的必要性分析毕业论文
(1)平行税制导致税负不公。
交通运输业是生产制造业的延伸，是价值创造过程的继续。
运输过程作为生产过程在流通领域内的继续，不仅是货物在空间位置的移动过程，也是被运货物价值增值的过程，因而交通运输业(货物运输)也有增值额。
但是，现行增值税把性质上属于生产过程延伸的交通运输业排除在课征范围外，对交通运输业就
收入全额征营业税是一种重复征税的行为。
即使在缴纳增值税的行业内部而言，也会由于交通运输业不在增值税征收范围之内，导致行业内税负不公。
因为所支付的运费在计算应纳增值税税额时是按7%的抵扣率进行抵扣的，从而导致运费越多，税负越重。
把交通运输业纳入增值税的征收范围，能更好地保证纳税人在公平税负的基础上层开竞争。
思想汇报/sixianghuibao/
(2)平行税制造成增值税抵扣链条的中断。
对交通运输业征营业税，致使增值税抵扣链条开了一个口子，内在制约机制的作用明显削弱。
交通运输企业在购进货物时不存在税款抵扣，在业务交往中往往不积极要求对方开具增值税专用发票，从而导致开具增值税专用发票的一般纳税人所反映的销售额可能失真。
另一方面，为了不影响企业的正常经营活动，税法规定，企业支付的运输费用的7%，可以用来抵扣生产经营过程的增值税。
因此，在这个增值税链条中断点，允许凭货运发票这种非增值税专用发票进入增值税抵扣环节，金税工程无法控制，这个漏洞让增值税纳税人有了更多的偷税空间。
我国的增值税实行以票管税，只有把所有交易行为都纳入增值税体系，才能保证增值税的链条不被破坏，使交易双方在自身利益的驱使下保证发票上数额的准确性，使交易行为本身起到内在的约束稽核作用。
论文网
(3)增值税替代营业税是发展趋势。
由于各国的实际情况不同，对交通运输业等劳务是否征收增值税有不同的做法，一般经济比较发达，法制相对健全，管理手段较为先进的国家，增值税的征收范围较广，而且许多国家都把交通运输业纳入到增值税的征收范围内。
总
结大全/html/zongjie/
2 交通运输业改征增值税的可行性分析代写论文
(1)税源情况。
根据《广东统计年鉴》等有关交通运输业资料进行分析，按2003年货运和客运的单位价格0.22元/t·km和0.25元／人·km的不变价格计算，2002年、2003年的营运收入分别为1083.1亿元和1183.1亿元。
2002年交通运输业的增加值约为570.57亿元，2003年约为589.37亿元，因此交通运输业的增值额占收入总额的比重在2002和2003年分别为52.7%和49.8%，可见对其改征增值税后税源情况仍旧良好。
代写论文
(2)操作上的可行性。
交通运输业的购进项目比较简单，主要是外购货物、外购劳务和新增固定资产。
对于新增的固定资产在消费型增值税情况下应予以考虑。
我国1998年起规定一般纳税人取得的运费发票可以按7%的抵扣率予以抵扣，将运输费用支出纳入增值税进项税额抵扣范畴，这本身就认可对交通运输业征收增值税已经具备操作上的条件。
如果采用增值税的简易征收办法，在营运收入的基础上乘以征收率来计算应纳增值税税额，这与原来的营业税征收方法相似，变化不大。
但应区分客运和货运。
因为客运是最终消费，一般不涉及下一环节的税款抵扣，因此，可对客运采用简便征收方法。
交通运输业改征增值税后，其计税依据、税率的确定以及如何进行抵扣，值得探讨。
在此，对交通运输企业实行增值税考虑了生产型增值税和消费型增值税两种情形。
消费型增值税是最彻底的增值税，
企业的所有用于应税项目购进货物和劳务以及当年新增的固定资产所含已纳增值税进项税额都可以得到抵扣。
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公式(1)，在生产型增值税下：应纳增值税税额=不含税收入额×适用税率-法定抵扣外购货物、劳务不含税金额×抵扣率。
简历大全/html/jianli/
公式(2)，在消费型增值税下：应纳增值税税额=不含税收入额×适用税率-(法定抵扣外购货物、劳务不含税金额×抵扣率固定资产可抵扣项目不含税金额×抵扣率)。
毕业论文
以上两个公式中外购货物不包括外购的固定资产。
毕业论文
(3)对企业税收负担的影响。
增值税与营业税的最大区别是，增值税的税收负担不仅与纳税人的收入水平有关，还与纳税人成本中可以获得抵扣的项目有关。
成本中可以抵扣的项目所占收入的比重的高低，直接影响着交通运输企业改征增值税后将承担的税负。
根据文献，通过对24家公路运输企业和19家河道运输企业的调查，有关指标见表1。
其中，交通运输企业外购货物占收入的比重是22.39%，外购劳务价款占收入比重是5.84%，新增固定增产占收入比重是21.69%。
根据公式(1)、(2)，按照表1中有关数据和现行增值税17%和13%两档税率测算交通运输企业的税收负担，结果见表2和表3。
在生产型增值税下，无论是按照17%的基本税率还是13%的优惠税率，交通运输企业改征增值税后的税负比以前征营业税时的税负分别提高了9.2和5.2个百分点，在消费型增值税下，改征后的税负也有所增加。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
以上是针对增值税一般纳税人的分析。
对于交通运输企业改征增值税后成为小规模纳税人的，则按现行增值税税法采用简易征收方法，分6%和4%两档征收率。
即使把身为小规模纳税人的交通运输企业视同为商业企业，按4%的征收率对其收入全额进行征税，企业的税负也比原来的营业税税负增加了。
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为了不加重运输企业的税负，对策之一是对其实行比13%更优惠的增值税税率，但这样又会形成多档税率的局面，也会造成增值税的抵扣链条不完善，从而导致企业税负不公。
对策之二是对增值税先征后返，即先按现行的税率对运输企业征收增值税，再在一定时间内对其给予一定程度的税收返还，以减轻其税负。
但是税收的先征后返会占用企业的货币资金，影响企业的发展，加重税收财政部门的管理负担，提高征收成本。
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